Grupo Funcional Desarrollo Económico/Gasto Federalizado Municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo Participaciones Federales a Municipios Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 16-D-23003-02-1407 1407-DE-GF Alcance EGRESOS Miles de Pesos Universo Seleccionado 119,842.5 Muestra Auditada 58,492.1 Representatividad de la Muestra 48.8% La revisión comprendió la verificación de los recursos de las Participaciones Federales a Municipios aportados por la Federación durante 2016 al municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, por 119,842.5 miles de pesos. La muestra revisada fue de 58,492.1 miles de pesos, monto que representó el 48.8% de los recursos transferidos. Antecedentes En el marco del Sistema Nacional de Fiscalización (SNF), la Auditoría Superior de la Federación (ASF) suscribió convenios de coordinación y colaboración con las Entidades de Fiscalización Superior de las Legislaturas Locales (EFSL), con objeto de fortalecer las acciones de fiscalización de los recursos federales transferidos a las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales. En ese contexto, para la revisión de la Cuenta Pública 2016, la ASF diseñó una estrategia de fiscalización coordinada con las EFSL, cuyo objetivo es incrementar la cobertura en la revisión del gasto federalizado, evitar la duplicidad en las auditorías realizadas e impulsar la homologación de criterios, normas y metodologías de auditoría, que son objetivos sustantivos del SNF. No obstante, la Auditoría Superior del Estado de Quintana Roo, no participó en los trabajos de fiscalización. Resultados Evaluación de Control Interno 1. Se analizó el control interno instrumentado por el municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, como ejecutor de los recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016, con base en el Marco Integrado de Control Interno (MICI) emitido por la Auditoría Superior de la Federación; para ello, se aplicó un cuestionario de control interno y se evaluó la 1
Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 documentación comprobatoria con la finalidad de contribuir proactiva y constructivamente a la mejora continua de los sistemas de control interno implementados. Como resultado de las evaluaciones y con base en los parámetros establecidos por componente, se concluyó lo siguiente: Ambiente de Control, nivel bajo Es importante formalizar o fortalecer políticas de integridad, valores éticos y de conducta, así como los mecanismos necesarios para su difusión y aceptación entre los servidores públicos, que incluyan procedimientos para la denuncia e investigación de actos contrarios a la ética y conducta institucional; asimismo, normativa que permita definir la asignación de autoridad y responsabilidad de supervisión en materia de control interno, lo anterior con objeto de asegurar la atracción, desarrollo y retención de personal competente, para un desempeño efectivo y eficiente que coadyuve al logro de los objetivos y metas de la institución. Administración de Riesgos, nivel bajo Es necesario formular un plan estratégico institucional que dirija de manera ordenada y coherente los esfuerzos hacia la consecución de los objetivos y metas relativas a su mandato, y que se encuentre alineado a los demás instrumentos normativos aplicables; asimismo, establecer una metodología específica para el proceso general de administración de riesgos, que permita identificar, evaluar y priorizar estrategias de mitigación y seguimiento, así como los procedimientos mediante los cuales se informe al Titular de la Institución y demás personal responsable sobre la existencia o surgimiento de riesgos de fuentes internas o externas, incluidos los riesgos de fraude y posibles actos de corrupción. Actividades de Control, nivel bajo La institución debe considerar diseñar, actualizar y garantizar la suficiencia e idoneidad de las actividades de control que contribuyan a mitigar y dar respuesta a los riesgos que dificultan el logro de los objetivos sustantivos y adjetivos de la institución; además, de desarrollar las políticas y lineamientos que permitan implementar, dar soporte y continuidad a los sistemas de información de las actividades sustantivas, financieras y administrativas. Información y Comunicación, nivel bajo Es importante establecer políticas, mecanismos y medios adecuados para obtener, procesar, generar, clasificar, validar y comunicar de manera eficaz, eficiente y económica, la información financiera, presupuestaria, administrativa, operacional y de otro tipo requerida en el desarrollo de sus procesos, transacciones y actividades, que permita al personal comprender sus funciones, las responsabilidades y su importancia para el logro de los objetivos institucionales de manera eficiente y eficaz, así como para salvaguardar los documentos e información que se deben conservar en virtud de su importancia. 2
Grupo Funcional Desarrollo Económico/Gasto Federalizado Supervisión, nivel bajo Se deben formalizar e implementar procedimientos para supervisar adecuadamente el control interno institucional, así como mecanismos de reporte, comunicación y seguimiento de las evaluaciones a los procesos internos. Una vez analizadas las evidencias documentales proporcionadas por la entidad fiscalizada, relativas a cada respuesta del Cuestionario de Control Interno y aplicado el instrumento de valoración determinado para la revisión, se obtuvo un promedio general de 16 puntos de un total de 100 en la evaluación practicada por componente, lo que ubica al municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, en un nivel bajo. En razón de lo expuesto, la Auditoría Superior de la Federación considera que aun cuando la entidad fiscalizada ha realizado acciones para la implementación de un sistema de control interno, éstas no han sido suficientes para establecer un sistema que esté integrado con los procesos institucionales y sujeto a la autoevaluación y mejora continua, por lo que se considera necesario reforzar la cultura en materia de control interno y administración de riesgos, para garantizar el cumplimiento de los objetivos, la normativa y la transparencia en su gestión. la intervención de la ASF, proporcionó la documentación que acredita la programación de las acciones emprendidas a efecto de atender las debilidades e insuficiencias determinadas en la evaluación de los componentes del control interno, con objeto de fortalecer los procesos de operación, manejo y aplicación de los recursos y garantizar el cumplimiento de los objetivos de los recursos de las Participaciones Federales al municipio, con lo que se solventa lo observado. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, deberá informar oportunamente el cumplimiento del programa acordado con la ASF. Transferencia de Recursos 2. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, no manejó una cuenta bancaria específica para los recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016, lo que dificultó su identificación y la fiscalización de los recursos. la intervención de la ASF, proporcionó la documentación que acreditó la implementación de actividades del control referente a la apertura de una cuenta bancaria específica para la administración de los recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2017, con lo que se solventa lo observado. 3
Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 3. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, recibió del gobierno del estado los recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016, de los cuales previo a su ministración se realizaron retenciones por concepto de pagos al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE) y del Fondo de la Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (FOVISSSTE), sin identificar el ejercicio fiscal al que correspondían. la intervención de la ASF, proporcionó la documentación que acredita que las retenciones corresponden a pagos del ISSSTE y FOVISSSTE de los años 2015 y 2016, con lo que se solventa lo observado. Registro e Información Financiera de las Operaciones 4. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, no realizó registros presupuestales ni patrimoniales de los ingresos y egresos de los recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016. la intervención de la ASF, proporcionó la documentación que acredita los registros presupuestales y patrimoniales de los ingresos y los egresos de las Participaciones Federales a Municipios 2016, con lo que se solventa lo observado. 5. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, no canceló la documentación comprobatoria y justificativa del gasto, con la leyenda Operado ni la identificó como recursos de la Participaciones Federales a Municipios 2016. la intervención de la ASF, proporcionó la documentación que acredita la implementación de actividades del control referente a la cancelación de la documentación comprobatoria y justificativa del gasto con la leyenda Operado Participaciones 2017, con lo que se solventa lo observado. Destino de los Recursos 6. Del presupuesto asignado al municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, correspondiente a los recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016, por 119,842.5 miles de pesos, al 31 de diciembre de 2016, se ejercieron 102,433.1 miles de pesos, lo que representó el 85.5%, y no se ejercieron 17,409.4 miles de pesos, cifra que representó el 14.5% de los recursos asignados, y al 31 de marzo de 2017, se ejercieron 119,894.4 miles de pesos, que corresponde al 100.0% del monto transferido y que incluye 51.9 miles de pesos de intereses generados. Cabe mencionar que, el municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, no presentó la integración por capítulo del gasto del total de los recursos, ya que únicamente se identificaron con cargo 4
Grupo Funcional Desarrollo Económico/Gasto Federalizado a los recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016, los pagos de las nóminas del ayuntamiento, lo que dificultó su fiscalización y le restó transparencia al ejercicio de los recursos. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, el transcurso de la auditoría y con motivo de la intervención de la ASF, proporcionó la documentación que acredita la aplicación de los recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016 ejercidos por capítulo de gasto, con lo que se solventa lo observado. MUNICIPIO DE ISLA MUJERES, QUINTANA ROO EJERCICIO Y APLICACIÓN DE LOS RECURSOS DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A MUNICIPIOS CUENTA PÚBLICA 2016 (Miles de pesos) Ejercido (Devengados) Concepto Al 31 de diciembre de 2016 % de los recursos transferidos Al 31 de marzo de 2017 % de los recursos transferidos Retenciones (ISSSTE, FOVISSSTE) 10,468.0 8.7 10,468.0 8.7 Capítulo 1000 58,492.1 48.8 75,876.3 63.3 Capítulo 2000 1,590.0 1.3 1,590.0 1.3 Capítulo 3000 28,769.4 24.0 28,846.6 24.1 Capítulo 4000 3,113.6 2.6 3,113.6 2.6 Total de ministraciones 102,433.1 85.4 119,894.4 100.0 FUENTE: Nota: Registros contables, estados de cuenta bancarios y documentación comprobatoria del gasto proporcionada por el municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo. Se incluyen los recursos ejercidos en los Capítulos 2000, 3000 y 4000, proporcionados por el Ayuntamiento de Isla Mujeres en el proceso de solventación. Servicios Personales 7. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, destinó recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016, para el pago de nómina de personal en plazas no incluidas en la plantilla y el tabulador autorizado. La Contraloría Municipal de Isla Mujeres, Quintana Roo, inició el procedimiento para determinar posibles responsabilidades administrativas de servidores públicos y, para tales efectos, integró el expediente núm. CM/DRH/ASF/PRAS/0002/09/10/2017, por lo que se da como promovida esta acción. 8. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, destinó recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016 para el pago de nómina, de los cuales 1,809.6 miles de pesos corresponden a pagos en exceso respecto de los montos del tabulador autorizado. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, con motivo de la intervención de la ASF, proporcionó la documentación que acreditó el reintegro a la cuenta bancaria de las Participaciones Federales del municipio por 1,809.6 miles de pesos, más los intereses 5
Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 generados por 10.4 miles de pesos, para un total de 1,820.0 miles de pesos, así como la documentación comprobatoria de su aplicación en pagos de servicios y adquisiciones de equipos y materiales para la operación del ayuntamiento, con lo que se solventa lo observado. 9. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, no presentó la plantilla autorizada del personal del ayuntamiento, por lo que no se pudo constatar que no se rebasara el número de plazas pagadas con los recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016. La Contraloría Municipal de Isla Mujeres, Quintana Roo, inició el procedimiento para determinar posibles responsabilidades administrativas de servidores públicos y, para tales efectos, integró el expediente núm. CM/DGC/ASF/PRAS/0001/03/05/2017, por lo que se da como promovida esta acción. 10. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, no presentó evidencia documental de haber realizado el entero al ISSSTE, por 4,061.2 miles de pesos, correspondientes a las retenciones de las nóminas pagadas con recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016. la intervención de la ASF, proporcionó la documentación que acredita que el gobierno del estado le retuvo el importe correspondiente a los pagos del ISSSTE, en las ministraciones de los recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016, con lo que se solventa lo observado. 11. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, no presentó evidencia documental de haber realizado el entero del Impuesto Sobre la Renta (ISR) al Sistema de Administración Tributaria (SAT) por 4,085.2 miles de pesos, correspondientes a las retenciones por ese concepto en las 24 nóminas del año 2016, pagadas con recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, el transcurso de la auditoría y con motivo de la intervención de la ASF, proporcionó la documentación que acredita el entero del ISR al SAT por 1,408.6 miles de pesos, monto correspondiente a octubre, noviembre y diciembre de 2016, que incluyen los 1,239.9 miles de pesos de las retenciones respectiva y las actualizaciones y recargos, por lo que queda pendiente el pago de enero a septiembre de 2016, por un total de 2,845.3 miles de pesos. 16-5-06E00-02-1407-05-001 Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal Para que el SAT instruya a quien corresponda con el propósito de que audite al municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, con domicilio fiscal en Av. Hidalgo s/n por Morelos, Col Centro, C.P. 77400, Isla Mujeres, Quintana Roo, a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, debido a que no presentó evidencia documental del entero del ISR retenido correspondiente a las nóminas de personal del ayuntamiento durante el periodo de enero a septiembre de 2016. 6
Grupo Funcional Desarrollo Económico/Gasto Federalizado 12. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, pagó sueldos y prestaciones de 37 empleados del ayuntamiento, posteriores a las bajas correspondientes, por un total de 1,128.2 miles de pesos. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, el transcurso de la auditoría y con motivo de la intervención de la ASF, proporcionó la documentación que justifica y aclara que las bajas de los 37 empleados del ayuntamiento, corresponden a cambios en sus nombramientos, con lo que se solventa lo observado. Adquisiciones, Arrendamientos y/o Servicios 13. No se incluyeron en la muestra de auditoría las adquisiciones realizadas por el municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, con los recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016. Obra Pública 14. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, no destinó recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016 en obras públicas. Deuda Pública 15. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, no destinó recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016 para el pago de deuda pública. Recuperaciones Operadas Aplicadas En el transcurso de la revisión se recuperaron recursos por 1,820.0 miles de pesos, con motivo de la intervención de la ASF. Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó (aron) 12 observación (es), de la(s) cual (es) 11 fue (ron) solventada (s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La (s) 1 restante (s) generó (aron): 1 Promoción (es) del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal. Dictamen La Auditoría Superior de la Federación revisó una muestra de 58,492.1 miles de pesos, que representó el 48.8 %, de los 119,842.5 miles de pesos transferidos al municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, mediante las Participaciones Federales a Municipios 2016; la auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable. Al 31 de diciembre de 2016, el municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, no había ejercido el 14.5% de los recursos transferidos y al cierre de la auditoría (31 de marzo de 2017), ejerció el 100.0%. 7
Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 En el ejercicio de los recursos, el municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, incurrió en inobservancias de la normativa, principalmente en materia de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el Código Fiscal de la Federación; las observaciones determinadas derivaron en la promoción de las acciones correspondientes. El municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, no dispone de un adecuado sistema de control interno que le permita identificar y atender los riesgos que limitan el cumplimiento de los objetivos de los recursos de las Participaciones Federales a Municipios, la observancia de su normativa y el manejo ordenado, eficiente y transparente de los recursos, lo que incidió en las irregularidades determinadas en la auditoría. En conclusión, el municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo, no realizó una gestión eficiente y transparente de los recursos de las Participaciones Federales a Municipios 2016, apegada a la normativa que regula su ejercicio. Servidores públicos que intervinieron en la auditoría: Director de Área Director General C.P. Luis Enrique Amaro Corona Lic. Juan Carlos Hernández Durán Apéndices Áreas Revisadas Las direcciones de Recursos Humanos (DRH) y de Obras Públicas (DOP), así como la Tesorería Municipal (TM), todas del municipio de Isla Mujeres, Quintana Roo. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos de las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Código Fiscal de la Federación: artículo 6, párrafo cuarto. 2. Ley del Impuesto Sobre la Renta: artículos 1, 14, párrafo primero y 27, fracción V. Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover o emitir las acciones derivadas de la auditoría practicada encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: 8
Grupo Funcional Desarrollo Económico/Gasto Federalizado Artículo 79, fracciones II, párrafo tercero, y IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 9, 10, 11, 14, fracción III, 15, 17, fracciones XV, XVI y XVII, 34, fracción V, 36, fracción V, 37, 39, 40, 49 y 67, fracciones I, II, III y IV, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoría Superior de la Federación y que se presentó a esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública. En atención a los hallazgos determinados el municipio fiscalizado remitió el oficio número DGC/235/2017 de fecha 15 de junio de 2017, que se anexa a este informe, así como sus oficios en alcance; mediante el cual se presenta información con el propósito de atender lo observado; no obstante, derivado del análisis efectuado por la Unidad Administrativa Auditora a la información y documentación proporcionada por el ente fiscalizado, se advierte que ésta no reúne las características necesarias de suficiencia, competencia y pertinencia que aclaren o justifiquen lo observado, por lo cual el resultado 11, se considera como no atendido. 9
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