E D I T O R I A L LEY N LEY QUE MODIFICA LA LEY DEL IGV POR LAS OPERACIONES DE EXPORTACIÓN DE SERVICIOS DEPARTAMENTO DE TRIBUTACIÓN

Transcripción

1 Calle Germán Schreiber No. 283, Corpac, San Isidro - Central (511) AGOSTO 2017 EDITORIAL 1 CONGRESO 2 SUNAT 2 PODER EJECUTIVO 3 JURISPRUDENCIA Y CRITERIO DE INTERPRETACIÓN 4 CDE - BAKER TILLY PERÚ CURSOS VIRTUALES 5 E D I T O R I A L LEY N LEY QUE MODIFICA LA LEY DEL IGV POR LAS OPERACIONES DE EXPORTACIÓN DE SERVICIOS La presente Ley, publicada el 17 de setiembre, modifica la legislación del Impuesto General a las Ventas aplicable a las operaciones de exportación de servicios, a fin de fomentar el turismo y la competitividad de las exportaciones. Con la modificación efectuada, para que un servicio califique como exportación, únicamente se requerirá que cumpla concurrentemente con los siguientes requisitos ya establecidos en el artículo 33 de la Ley de IGV: Se presten a título oneroso desde el país hacia el exterior, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos. El exportador sea una persona domiciliada en el país. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país. El uso, la explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero. En ese sentido, se evaluarán las condiciones contractuales de cada caso en particular, a fin de determinar que han estipulado respecto del lugar donde se lleva a cabo el primer acto de disposición del servicio Para efecto de lo señalado, el exportador de servicios deberá, de manera previa, estar inscrito en el Registro de Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT. La Ley deroga el Apéndice V del TUO del IGV Operaciones consideradas Exportación de Servicios Se incluye como servicio de exportación al suministro de energía eléctrica a favor de los sujetos domiciliados en las zonas especiales de desarrollo (ZED), la prestación del servicio que se realiza parcialmente en el extranjero, por sujetos generadores de rentas de tercera categoría para efectos del Impuesto a la Renta a favor de una persona no domiciliada en el país, siempre que su uso, explotación o aprovechamiento tenga lugar en el extranjero. Asimismo, se modifica el artículo relacionado a la devolución del IGV al turista. En tal sentido, se considera turista a los extranjeros que permanecen en territorio nacional por un período no menor a dos (2) días calendario ni mayor a sesenta días calendario. Para establecer las normas reglamentarias, el Poder Ejecutivo tendrá un plazo de 60 días calendario desde la entrada en vigencia de la Ley. La norma comentada entrará en vigencia el 1 de setiembre del 2017 y será de aplicación a las operaciones que se realicen a partir de su vigencia. DEPARTAMENTO DE TRIBUTACIÓN Pagina 1

2 las siguientes infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, siempre que se cumplan las condiciones que se detallan a continuación: LEY N SE AMPLÍA EL LÍMITE DE DEDUCIBILIDAD DE GASTOS POR CONCEPTO DE DONACIONES DE ALIMENTOS EN BUEN ESTADO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA Se modifica el inciso x.1) del artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, relacionado a las donaciones de alimentos. La norma modificada señala que gastos por concepto de donaciones de alimentos en buen estado, que hubieran perdido valor comercial y se encuentren aptos para el consumo humano, que se realicen a las entidades perceptoras de donaciones, así como los gastos necesarios que se encuentren vinculados con dichas donaciones. La deducción para estos casos no podrá exceder del 1.5% del total de las ventas netas de alimentos del ejercicio que realice el contribuyente, entendiéndose por alimentos para estos efectos a cualquier sustancia comestible apta para el consumo humano. Las referidas donaciones no son consideradas transacciones sujetas a las reglas de valor de mercado a que se refiere el artículo 32 de la presente Ley. Publicado el 08 de agosto de 2017 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS Nº SUNAT/ APRUEBAN FACULTAD DISCRECIONAL PARA NO DETERMINAR NI SANCIONAR INFRACCIÓN PREVISTA EN LA LEY GENERAL DE ADUANAS Mediante la presente resolución, se aprueba Aplicar la facultad discrecional para no determinar ni sancionar BASE LEGAL Num. 4 Lit. d) D.Leg. Nº 1053 Num. 6 Lit. d) LGA (antes de la modificatoria introducida por el D.Leg. Nº 1235) Num. 2 Lit. e) D. Leg. Nº 1053 SUPUESTO DE INFRACCIÓN INFRACTOR Transportistas o sus representantes en el país Transportistas o sus representantes en el país Agentes de carga internacional Publicado el 17 de agosto de 2017 CONDICIONES proceso de salida por la vía marítima. proceso de salida por la vía marítima. proceso de salida por la vía marítima. RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N APRUEBAN NUEVA VERSIÓN DEL PDT PLANILLA ELECTRÓNICA PLAME, FORMULARIO VIRTUAL N Y ADECÚAN OTRAS DISPOSICIONES A LA CONCLUSIÓN DEL CONVENIO INTERINSTITUCIONAL CELEBRADO ENTRE LA SUNAT Y LA OFICINA DE NORMALIZACIÓN PREVISIONAL PARA LA RECAUDACIÓN Y TRANSFERENCIA DE INFORMACIÓN VINCULADA AL SEGURO ASEGURA TU PENSIÓN Al haber suscrito la SUNAT y la Oficina de Normalización Previsional (ONP), un Convenio de cooperación interinstitucional para la recaudación y transferencia de información vinculada al seguro Asegura tu pensión, y habiendo concluido el 23 de mayo del 2017 dicho convenio, resulta necesario aprobar una nueva versión del PDT Planilla Electrónica - PLAME, Formulario Virtual N así como modificar las resoluciones de superintendencia en las que se hubiera incluido el concepto Asegura tu pensión Pagina 2

3 Mediante la presente resolución se aprueba una nueva versión del PDT Planilla Electrónica PLAME, Formulario Virtual N Versión 3.2 Esta nueva versión del PDT se encontrará a disposición de los interesados a partir del 1 de setiembre de 2017, siendo de uso obligatorio a partir de dicha fecha. Publicado el 29 de agosto de 2017 Resolución N EF/30 OFICIALIZAN LA VERSIÓN 2017 DE DIVERSAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC, NIIF, CINIIF y SIC) Mediante la presente resolución, dada en la Sesión del Consejo Normativo de Contabilidad, realizada el día 4 de agosto del presente año, se acordó oficializar la versión 2017 de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIC, NIIF, CINIIF y SIC), para su utilización en el país. En uso de las atribuciones conferidas en el artículo 10 de la Ley Nº Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad. Así mismo, se resuelve que, la vigencia de las normas contenidas en el set oficializado, es la establecida en cada una de ellas, dichas normas se publicarán en la página Web del Ministerio de Economía y Finanzas en la misma fecha de su publicación en el Diario Oficial El Peruano. El Set de Normas 2017, comprende: Marco Conceptual para la Información Financiera. NIC 1 Presentación de Estados Financieros NIC 2 Inventarios NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se Informa NIC 12 Impuesto a las Ganancias NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo NIC 19 Beneficios a los Empleados NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera NIC 23 Costos por Préstamos NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro NIC 27 Estados Financieros Separados NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación NIC 33 Ganancias por Acción NIC 34 Información Financiera Intermedia NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes NIC 38 Activos intangibles NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición NIC 40 Propiedades de Inversión NIC 41 Agricultura CINIIF 1 Cambios en Pasivos Existentes por Retiro de Servicio, Restauración y Similares CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares CINIIF 5 Derechos por la Participación en Fondos para el Retiro del servicio, la Restauración y la Rehabilitación Medioambiental CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la Participación en Mercados Específicos -Residuos de Aparatos Eléctricos y Electrónicos CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de Reexpresión según la NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias CINIIF10 Información Financiera Intermedia y Deterioro del Valor CINIIF12 Acuerdos de Concesión de Servicios CINIIF14 NIC 19 El Límite de un Activo por Beneficios Definidos, Obligación de Mantener un Nivel Mínimo de Financiación y su Interacción. CINIIF16 Coberturas de una Inversión Neta en un Negocio en el Extranjero CINIIF17 Distribuciones, a los Propietarios, de Activos Distintos al Efectivo CINIIF19 Cancelación de Pasivos Financieros con Instrumentos de Patrimonio CINIIF20 Costos de Desmonte en la Fase de Producción de una Mina a Cielo Abierto CINIIF21 Gravámenes CINIIF22 Transacciones en Moneda Extranjera y Contraprestaciones Anticipadas NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF 2 Pagos Basados en Acciones NIIF 3 Combinaciones de Negocios NIIF 4 Contratos de Seguro NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar NIIF 8 Segmentos de Operación NIIF 9 Instrumentos Financieros NIIF 10 Estados Financieros Consolidados NIIF 11 Acuerdos Conjuntos NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades NIIF 13 Medición del Valor Razonable NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes NIIF 16 Arrendamientos SIC-7 Introducción del Euro SIC-10 Ayudas Gubernamentales - Sin Relación Específica con Actividades de Operación Pagina 3

4 SIC-25 Impuesto a las Ganancias - Cambios en la Situación Fiscal de la Entidad o de sus Accionistas SIC-29 Acuerdos de Concesión de Servicios: Información a Revelar SIC-32 Activos Intangibles - Costos de Sitios Web Publicado el 23 de Agosto del 2017 JURISPRUDENCIA Y CRITERIOS DE INTERPRETACIÓN DE SUNAT RTF N PROCEDE MODIFICAR LA OPCIÓN REFERIDA AL DESTINO DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA CONSIGNADO EN LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Ultimo Digito RUC Agosto Setiembre Octubre 0 14/09/ /10/ /11/ /09/ /10/ /11/ y 3 18/09/ /10/ /11/ y 5 19/09/ /10/ /11/ y 7 20/09/ /10/ /11/ y 9 21/09/ /10/ /11/2017 Buenos Contribuyentes 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9 22/09/ /10/ /11/2017 Resolución del Tribunal Fiscal N de Observancia obligatoria, publicada el sábado 08 de abril del 2017, el Tribunal Fiscal establece que Procede modificar mediante declaración jurada rectificatoria la opción referida al destino del saldo a favor del Impuesto a la Renta consignado en la declaración jurada anual. En tal sentido, si se eligió la opción de compensación contra los pagos a cuenta del referido impuesto, puede modificarse ésta para pedir la devolución del saldo no compensado. Asimismo, si se eligió la opción de devolución, puede modificarse ésta para que el saldo que no ha sido materia de devolución sea compensado contra los pagos a cuenta. Ello procederá en la medida que la declaración jurada rectificatoria surta efectos conforme con el artículo 88 del Código Tributario. RTF N ACREDITACIÓN DE USO DE MEDIOS DE PAGO Central Telefónica Se revoca la apelada en el extremo referido al reparo al crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas por comprobantes de pago cancelados sin utilizar medios de pago y las infracciones relacionadas, al verificarse en autos las constancias o papeletas de depósitos de cheques en las que se indica como beneficiaria al cliente, independientemente de quién hubiera sido el depositante, que acreditan la utilización de depósitos en cuenta en la cancelación de las facturas observadas. Suscríbase a nuestro boletín electrónico en: noles@bakertillyperu.com.pe Pagina 4

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