Novedades nacionales Novedades provinciales Anticipos de legislación provincial. Flash Impositivo

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1 Novedades nacionales Novedades provinciales Anticipos de legislación provincial Flash Impositivo Nº 047 Diciembre 2015

2 Novedades nacionales Resolución General 3814/2015-AFIP (B.O. 24/11/2015) Destinaciones y Operaciones Aduaneras. Código de Producto GS1. Implementación. A través de la Resolución 3814/2015, con fecha de vigencia a partir del 24/11/2015, se dispone la implementación del Código de Producto GS1 de acuerdo a las normas, disposiciones y pautas operativas que la Administración Federal de Ingresos Públicos determine. Al momento de realizar la declaración aduanera los importadores y exportadores podrán adherirse optativamente al sistema mencionado, el cual permite la identificación de las mercaderías a nivel internacional, pudiendo seguir el movimiento físico del producto a lo largo de toda la cadena de valor. Ley (B.O. 25/11/2015) Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural. Ley Modificación. Se sustituye el inc. D) del Artículo 7 de la Ley Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, estableciendo que se considerarán exentas del tributo las transferencias de productos gravados cuando se destinen al consumo en la siguiente área de influencia de la República Argentina: provincia de Neuquén, La Pampa, Río Negro, Chubut, Santa Cruz, Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, el Partido de Patagones de la provincia de Buenos Aires y el Departamento de Malargüe de la provincia de Mendoza. Vigencia: A partir del primer día del mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial. Resolución 3373/2015-ST (B.O. 30/11/2015) Reglamento de Seguimiento Técnico y Supervisión de Acciones de Empleo y Formación Profesional. Vigencia de los formularios. Reglamento del Programa de Inserción Laboral. Por medio de la norma en comentario, se realizan las siguientes modificaciones: Se sustituye el Anexo I de la Resolución de la Secretaría de Empleo 2147/ Programas de Empleo - por el Anexo I de la Resolución de referencia. Se limita la vigencia de los formularios aprobados por los Artículos 2 y 3 de la Resolución de la Secretaría de Empleo 2147/2010 hasta la aprobación de nuevos formularios por parte de la Dirección de Seguimiento Técnico, Supervisión y Fiscalización. Se realizan modificaciones en los Artículos 74 y 75 de la Resolución N 2186/ Promoción del Empleo - Se sustituye el inciso d) del Artículo 23 de la Resolución de la Secretaría de Empleo 847/2015. Decreto 2635/2015 (B.O. 01/12/2015) Impuestos Coparticipables. Detracción del 15%. Cese. En virtud de lo resuelto por la Corte Suprema de Justicia de la Nación, en los fallos Santa Fe, Provincia de c/ Estado Nacional s/ acción declarativa de inconstitucionalidad, San Luis, Provincia de c/ Estado Nacional s/ acción declarativa de inconstitucionalidad y cobro de pesos, Córdoba, Provincia de c/ Estado Nacional y otro s/ medida cautelar, Santa Fe, Provincia de c/ Estado Nacional s/ acción declarativa de inconstitucionalidad y San Luis, Provincia de c/ Estado Nacional y otra s/ cobro de pesos, se dispone el cese de la detracción del 15% de la masa de impuestos coparticipables pactada en la Cláusula Primera del Acuerdo entre el Gobierno Nacional y los Gobiernos Provinciales del 12 de agosto de 1992 ratificado por la Ley a la totalidad de las jurisdicciones, en la proporción que les corresponda de acuerdo a la distribución y a los índices fijados en la Ley Vigencia: A partir de su publicación en el Boletín Oficial. Flash impositivo 47 Diciembre 2015 PwC Argentina 2

3 Novedades nacionales Resolución 1089/2015-ST (B.O. 01/12/2015) Importe promedio de las remuneraciones. Tope indemnizatorio. Se fija el importe promedio de las remuneraciones del cual surge el tope indemnizatorio, según los términos del Artículo 245 de la Ley de Contrato de Trabajo y sus modificatorias, correspondiente al acuerdo homologado por la Resolución de la Secretaría de Trabajo 876 del 1 de julio de 2015 y registrado bajo el 750/15 suscripto entre la Asociación Obrera Textil de la República Argentina, por la parte sindical, y la Federación Argentina de Industrias Textiles FADIT, por la parte empleadora, en el marco del Convenio Colectivo de Trabajo 500/07, conforme al siguiente detalle: Flash impositivo 47 Diciembre 2015 PwC Argentina 3

4 Novedades nacionales Resolución 1082/2015-ST (B.O. 01/12/2015) Importe promedio de las remuneraciones. Tope indemnizatorio. Se fija el importe promedio de las remuneraciones del cual surge el tope indemnizatorio, según los términos del Artículo 245 de la Ley de Contrato de Trabajo y sus modificatorias, correspondiente al acuerdo homologado por la Resolución de la Secretaría de Trabajo 868 del 29 de junio de 2015 y registrado bajo el 736/15 suscripto entre la Unión Empleados de la Construcción y Afines de la República Argentina, por la parte sindical, y la Cámara Argentina de la Construcción, la Federación Argentina de Entidades de la Construcción y el Centro de Arquitectos, Ingenieros, Constructores y Afines, por la parte empleadora, en el marco del Convenio Colectivo de Trabajo 660/13, conforme al siguiente detalle: Flash impositivo 47 Diciembre 2015 PwC Argentina 4

5 Novedades provinciales PROVINCIA DE CÓRDOBA Resolución 377/2015-MF (B.O. 01/12/2015) Régimen excepcional de facilidades de pago. Decreto 840/2015. Deudas provenientes de procesos de verificación y/o fiscalización. Extensión. Se extiende el régimen excepcional de facilidades de pago establecido por el Decreto 840/2015 hasta el 30 de diciembre de 2015, exclusivamente para las deudas provenientes de procesos de verificación y/o fiscalización por parte de la Dirección de Policía Fiscal. Vigencia: A partir del 1 de diciembre de PROVINCIA DE JUJUY Resolución General 1416/2015-DPR (B.O. 23/11/2015) Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Constancia de inscripción. Emisión vía web. Se establece que los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Provincia de Jujuy, tanto jurisdiccionales como de Convenio Multilateral, deberán exteriorizar su condición respecto a dicho tributo mediante la constancia de inscripción (Formulario F-195) obtenida desde la página web de la Dirección Provincial de Rentas, La constancia tendrá un período de validez de 90 días corridos a partir de la fecha de su emisión y serán utilizadas por los contribuyentes y/o responsables para exteriorizar su situación fiscal en todos los actos, operaciones o trámites que así lo requieran. Asimismo, los agentes de retención y/o percepción y demás sujetos interesados deberán verificar la autenticidad y validez de las constancias de inscripción, que los contribuyentes les presenten, para ello deberán ingresar a la página web de rentas de la provincia, realizando la consulta de la constancia de inscripción o bien descargando el padrón de contribuyentes activos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Una vez efectuada la consulta y de no obtenerse información de la situación fiscal del contribuyente, los agentes deberán considerar al mismo como no inscripto y practicar las percepciones y retenciones previstas en las respectivas normativas. Vigencia: A partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial. No obstante los contribuyentes que posean la constancia de inscripción emitida por la Dirección Provincial de Rentas con anterioridad a la vigencia de la norma en comentario podrán acreditar su inscripción con las mismas hasta el término de vigencia de dichas constancias. PROVINCIA DE MENDOZA Resolución General 78/2015-ATM (B.O. 26/11/2015) Empresas hidrocarburíferas. Canon extraordinario de producción y Canon por renta extraordinaria. Presentación de Declaraciones Juradas. Se establece que los concesionarios de explotación sujetos al pago del Canon extraordinario de producción y Canon por renta extraordinaria, previstos en los Decretos 1547/2010 y 3089/2010, informarán mensualmente ante la Dirección General de Regalías, con carácter de Declaración Jurada, la producción computable y el valor boca de pozo por cada concesión y yacimiento, en concordancia con lo establecido por las Resoluciones de la Secretaría de Energía de la Nación 435/2004 y 155/1992. El vencimiento para la presentación, ante la Dirección General de Regalías o en la Delegación de la Administración tributaria en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, de las Declaraciones Juradas y comprobante de pago es el dispuesto en la Resolución General 70/11 Flash impositivo 47 Diciembre 2015 PwC Argentina 5

6 Novedades provinciales PROVINCIA DE NEUQUÉN Decreto 2201/2015 (B.O. 13/11/2015) Régimen de Regularización. Deudas tributarias. Decreto 2106/2010. Prórroga. Se prorroga por el plazo de un año contado a partir del día 4 de noviembre de 2015, el plazo establecido en el Decreto 2106/2010, el cual aprobó un Régimen de Regularización de obligaciones tributarias para las deudas de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos, Sellos e Inmobiliario. Ley 2965 (B.O. 26/11/2015) Impuesto Inmobiliario. Inmuebles rurales y subrurales. Exención y condonación. Se condonan las obligaciones derivadas del Impuesto Inmobiliario correspondiente al Período Fiscal 2014, a los inmuebles rurales y subrurales dedicados a la producción agrícola intensiva bajo riesgo en actividad. Además, se exime del pago del Impuesto Inmobiliario correspondiente al Período Fiscal 2015, a los inmuebles rurales y subrurales dedicados a la producción agrícola intensiva bajo riesgo en actividad. Lo dispuesto anteriormente comprende a las parcelas productivas pertenecientes a pequeños o medianos productores primarios, cuya unidad económica o más unidades catastrales, no supere la superficie de cincuenta hectáreas aptas para la actividad agrícola y se encuentre activa productivamente. Por último, se establece que los pagos efectuados por los contribuyentes durante los períodos fiscales mencionados, pueden ser utilizados a su valor nominal para compensar obligaciones originadas por el mismo impuesto, cuyo vencimiento sea exigible en períodos futuros, hasta su total extinción. Dichos pagos, no generan saldos a favor, susceptibles de reintegro al contribuyente. PROVINCIA DE SALTA Resolución General 23/2015-DGR (B.O. 30/11/2015) Feria fiscal administrativa Se fija la feria fiscal administrativa de verano correspondiente al año 2016 entre los días 01 al 31 de enero, ambas fechas inclusive. PROVINCIA DE SANTIAGO DEL ESTERO Resolución General 86/ DGR (B.O. 26/11/2015) Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Categoría A. Prórroga. Se prorroga hasta el 25 de noviembre del 2015, el vencimiento del anticipo del mes de octubre del 2015 del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, para los contribuyentes encuadrados en Categoría A. Resolución General 87/ DGR (B.O. 26/11/2015) Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Categoría B. Prórroga. Se prorroga hasta el 25 de noviembre del 2015, el vencimiento del 5 anticipo del año 2015 del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, correspondiente a la Categoría B, con el descuento del 10% por pago a término. PROVINCIA DE TUCUMÁN Resolución General 125/2015-DGR (B.O. 26/11/2015) Régimen de facilidades de pago. Resolución 102/2015-ME. Condiciones, requisitos y formalidades. Se establece que las condiciones, requisitos y formalidades que deberán cumplirse Flash impositivo 47 Diciembre 2015 PwC Argentina 6

7 Novedades provinciales para el otorgamiento de la facilidad de pago administrativa restablecida por la Resolución 102/2015-ME son las previstas por la Resolución General 11/2004-DGR, sus modificatorias y normas complementarias. Asimismo, se dispone que de solicitarse planes de facilidades de pago en los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y para la Salud Pública, conjuntamente con el Formulario F.907/B se deberá presentar el formulario Anexo F.907/B aprobado por la Resolución General 37/2015-DGR. Resolución 123/2015-ME (B.O. 30/11/2015) Régimen de facilidades de pago de tributos provinciales. Término máximo para completar el pago de la facilidad. Resolución 102/2015-ME. Modificación. Se modifica la Resolución 102/2015-ME, ampliando de 3 a 5 años el término máximo para completar el pago de la facilidad que la Dirección General de Rentas otorgue. Vigencia: A partir del 23 de noviembre de Flash impositivo 47 Diciembre 2015 PwC Argentina 7

8 Anticipos de legislación provincial (Normas pendientes de publicación) PROVINCIA DE BUENOS AIRES Resolución Normativa 60/2015-ARBA. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Factura Electrónica. Reglamentación. Se establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que emitan facturas y demás comprobantes en forma electrónica, de acuerdo a lo previsto en las Resoluciones Generales AFIP, modificatorias y complementarias, deberán remitir a la Agencia de Recaudación de la provincia de Buenos Aires la información referida a dichas facturas y comprobantes, de acuerdo a lo previsto en la norma de referencia. Asimismo, se dispone que la remisión de información mencionada deberá efectuarse en forma mensual, hasta el vencimiento previsto en el Calendario Fiscal vigente para la presentación de las declaraciones juradas y pago de cada anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. El procedimiento regulado por la presente Resolución Normativa se implementará en forma coordinada con el régimen dispuesto por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), de manera gradual, por grupos de contribuyentes, clasificados en función del monto total facturado durante el año calendario inmediato anterior y/o de otros parámetros. Para la primera etapa de implementación, se incluirá en el presente régimen a aquellos contribuyentes que hubiesen declarado para el ejercicio fiscal 2014, por el desarrollo de cualquier actividad, dentro o fuera de la Provincia, ingresos brutos gravados, no gravados y/o exentos que superen la suma de sesenta millones de pesos ($ ) Por último, se determina que el incumplimiento del deber formal reglamentado en la norma en comentario será sancionado de acuerdo a lo previsto en el artículo 60 y/o 62 del Código Fiscal, según corresponda, evaluándose la pertinencia de formular denuncia penal. Resolución Normativa 61/2015-ARBA. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Contribuyentes directos. Presentación y pago de declaraciones juradas. Mecanismo web. Última Etapa. Se aprueba la última etapa del cronograma para la implementación gradual del mecanismo web para la presentación de declaraciones juradas y pagos por parte de los contribuyentes directos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, aprobado y reglamentado mediante las Resoluciones Normativas 41/2013 y 25/2014, respectivamente, que comprenderá a los contribuyentes citados que no hubieran resultado alcanzados por las anteriores etapas de implementación del mecanismo web mencionado. Asimismo, los contribuyentes comprendidos, deberán utilizar el citado mecanismo para la presentación de las declaraciones juradas por todas las actividades desarrolladas, a partir del anticipo correspondiente al mes de noviembre de Por último, se dispone que aquellos sujetos que formalicen su inscripción o reinscripción como contribuyentes directos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, o el alta de nuevas actividades deberán utilizar el mecanismo aprobado y reglamentado mediante las Resoluciones Normativas 41/12 y 25/14, para la presentación de declaraciones juradas y pagos que correspondan. Flash impositivo 47 Diciembre 2015 PwC Argentina 8

9 Anticipos de legislación provincial (Normas pendientes de publicación) PROVINCIA DE CHACO Resolución General 1853/2015-ATP. Impuesto de Sellos. Órdenes de compra, pagarés y obligaciones. Declaración jurada y autoliquidación. Se establece que los contribuyentes del Impuesto de Sellos y/o terceros intervinientes, deberán generar a través de la web la correspondiente declaración jurada y autoliquidación del Impuesto de Sellos referido a Órdenes de C0mpra, Pagarés y Obligaciones encuadrados en los incisos 22) y 23) del artículo 15 de la Ley Tarifaria Asimismo, se dispone que desde el sitio web citado, los contribuyentes interesados o terceros deberán completar y enviar con carácter de declaración jurada, los datos requeridos que se especifican en la norma de referencia. deberá imprimirse para el pago correspondiente. Vigencia: A partir del 1 de diciembre de Resolución General 1854/2015-ATP. Ventas de bienes, locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales. Constancia de Inscripción para Exhibir. Se determina que los contribuyentes y/o responsables que, por las operaciones de venta de bienes, locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales, deberán exponer la Constancia de Inscripción para Exhibir - Formulario AT N 3134, cuyo modelo figura en el Anexo I y que se aprueba por la norma de referencia, en sus locales de venta, locación o prestación de servicios, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares. desde el 21 de enero de 2015 al 20 de enero de 2016, a los contribuyentes del Impuesto Inmobiliario de los inmuebles subrurales y rurales ubicados en los Departamentos de General Roca, Avellaneda y El Cuy, afectados por el fenómeno climático de tormentas, granizo, lluvia y vientas intensos ocurridos entre los días 21 de enero y 15 de febrero de Además, se prorroga hasta la misma fecha los vencimientos de obligaciones fiscales que se encuentren dentro del período 21 de enero de 2015 al 20 de enero de 2016, emergentes de planes de facilidades de pago de los Impuestos Inmobiliario y sobre los Ingresos Brutos otorgados a los contribuyentes comprendidos en las zonas declaradas en Estado de Desastre y/o Emergencia Agropecuaria, cuya actividad principal fuera la producción frutícola, hortícola y vitivinícola ubicados en los Departamentos de General Roca, Avellaneda y El Cuy. Por último, se determina que tanto para el caso de Órdenes de Compra, Pagarés y Obligaciones, el sistema de autoliquidación calculará el impuesto e irá dándole un número de liquidación en forma mensual, correlativa y automática. Tales datos e importe total a abonar aparecerán consignados en el formulario Autoliquidación - Sellos RG N 1853, que PROVINCIA DE RÍO NEGRO Resolución 1321/2015-ART. Pago de obligaciones tributarias. Estado de Desastre y/o Emergencia Agropecuaria. Producción frutícola, hortícola y vitivinícola. Prórroga. Se prorroga hasta el 1 de junio de 2016, el pago de toda obligación fiscal que venciere Por último, se suspende la iniciación de los juicios y se paralizan los que estuvieren en trámite para el cobro de los Impuestos Inmobiliario, sobre los Ingresos Brutos y Sellos, adeudados por los contribuyentes mencionados anteriormente hasta el 4 de marzo de Flash impositivo 47 Diciembre 2015 PwC Argentina 9

10 Anticipos de legislación provincial (Normas pendientes de publicación) PROVINCIA DE SAN JUAN Resolución 1964/2015-DGR. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen de Recaudación sobre los importes acreditados en cuentas abiertas en entidades financieras. Resolución 1197/ SHyF. Modificación. Se modifica la Resolución 1197/ SHyF, la cual estableció el Sistema de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos sobre Créditos Bancarios (SIRCREB), incorporando como conceptos excluidos los importes que se acrediten como consecuencia de operaciones sobre títulos, letras, bonos obligaciones y demás papeles emitidos y que se emiten en el futuro por la Nación, las Provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las Municipalidades, como así también aquellos que correspondan a las rentas producidas por los mismos y/o a los ajustes de estabilización o corrección monetaria. Asimismo, se contempla el procedimiento de atenuación de alícuotas establecido en los Artículos 8 y 12 de la Resolución 1139/ DGR. Flash impositivo 47 Diciembre 2015 PwC Argentina 10

11 Acceso a flashes impositivos anteriores Por medio del link adjunto se accede en forma directa a los Flashes Impositivos emitidos anteriormente. Noviembre 2015 Recordamos que el presente sólo posee carácter informativo y no comprende la totalidad de las normas impositivas emitidas en los últimos días En Argentina, las firmas miembro de la red global de PricewaterhouseCoopers International Limited son las sociedades Price Waterhouse & Co. S.R.L., Price Waterhouse & Co. Asesores de Empresas S.R.L. y PwC Legal S.R.L., que en forma separada o conjunta son identificadas como PwC Argentina.