TAX, LEGAL & BUSINESS REPORT N 98

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1 Premios MEJOR FIRMA DE IMPUESTOS DE ARGENTINA / MEJOR CONSULTOR TRIBUTARIO DE ARGENTINA WORLD FINANCE AWARDS 2013 ACQ /Guillermo N. Pérez WORLD FINANCE AWARDS 2013 ACQ TAX, LEGAL & BUSINESS REPORT N 98 JUNIO DE 2015 Agradecemos su visita a nuestro Tax, Legal & Business Report. Esta es una publicación periódica que informa sobre las principales novedades en materia fiscal, legal y de negocios que son de interés para la comunidad empresaria. La información incluida no representa necesariamente nuestra opinión profesional sobre los temas expuestos. Nuestro grupo de profesionales de las distintas especialidades, estará disponible para contestar cualquier consulta que nos sea formulada. GRUPO GNP Arenales 1618 CABA Arg info@grupognp.com

2 Tax, Legal & Business Report Nº 98 Junio de 2015 Normas Nacionales. Ley (Poder Legislativo) B.O. (18/06/2015). Código Penal. Modificaciones. Se establecen ciertas modificaciones al Código Penal de la Nación. La presente ley tiene vigencia y es de aplicación a partir del 27/06/2015. Ley (Poder Legislativo) B.O. (18/06/2015). Código Procesal Penal de la Nación. Implementación. Se establece la implementación progresiva del Código Procesal Penal de la Nación. En ese sentido, es de aplicación en el ámbito de la Justicia Nacional a partir del 01/03/2016 y, en la Justicia Federal, de acuerdo con el cronograma de implementación progresiva que establezca la Comisión Bicameral de Monitoreo e Implementación del Nuevo Código Procesal Penal de la Nación, que funciona en el ámbito del Honorable Congreso de la Nación. La presente norma tiene vigencia desde el 27/06/2015. Decreto (Poder Ejecutivo) 1128/2015 B.O. (23/06/2015). Impuesto al Valor Agregado. Alícuota diferencial para operaciones relacionadas con las ventas y locaciones de diarios, revistas y publicaciones periódicas. Se establece que se encuentran alcanzados en las alícuotas especiales establecidas en la Ley de Impuesto al Valor Agregado, los actores involucrados en las operaciones de distribución de diarios, revistas y publicaciones periódicas y la clasificación, reparto o devolución de dichos bienes, sólo por los montos facturados por tales operaciones. La presente norma tiene vigencia desde el 23/06/2015 y es de aplicación para los hechos imponibles que se configuren desde el 01/10/2014. Resolución General (AFIP) 3775 B.O. (01/06/2015). Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo). Incremento de las cotizaciones fijas destinadas a Seguro de Salud y Obra Social. Se incrementa el valor de las cotizaciones previsionales con destino al Sistema Nacional de Seguro de Salud y al Régimen Nacional de Obras Sociales, las cuales pasan de $233 a $323. 2

3 La presente norma tiene vigencia desde el 01/06/2015 y es de aplicación para las cotizaciones correspondientes al período Julio de Resolución General (AFIP) 3779 B.O. (12/06/2015). Factura electrónica. Incorporación de nuevos sujetos al régimen de Emisión de comprobantes electrónicos originales. Derogación de regímenes de información. Precisiones sobre cómo facturar electrónicamente para determinadas operaciones. Se establece la incorporación de nuevos sujetos al régimen de factura electrónica. Por otro lado, se derogan ciertos regímenes de información. Adicionalmente se señalan precisiones para cumplimentar la obligación de facturación electrónica para determinadas operaciones. La presente resolución tiene vigencia y es de aplicación a partir del 12/06/2015, excepto para el caso de los representantes de modelos que resulta de aplicación a partir del 01/01/2016. Full Report Normas Provinciales. Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Resolución (AGIP) 365/2015 B.O. (11/06/2015). Procedimiento. Incorporación de nuevos contribuyentes al Sistema de Control Especial. Se establece que, a partir del 18/05/2015 se incorporan nuevos sujetos a la nómina de contribuyentes al Sistema de Control Especial. La presente norma tiene vigencia desde el 11/06/2015 y es de aplicación a partir del 18/05/2015. Buenos Aires. Resolución Normativa (ARBA) 30/2015 B.O. (Sin Publicar). Impuesto de Sellos. Plan de Facilidades de Pago para actos, contratos y/u operaciones suscriptos como prestadoras o vendedoras por micro, pequeñas o medianas empresas. Creación. Se establece un plan de facilidades de pago para el Impuesto de Sellos que se devengue por la instrumentación de actos, contratos y/u operaciones suscriptos como prestadoras o vendedoras por micro, pequeñas o medianas empresas. Chubut. Resolución (DGR) 354/2015 B.O. (16/06/2015). Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. Régimen de recaudación sobre acreditaciones bancarias. Contribuyentes del Convenio Multilateral. Operaciones excluidas. Se incorpora como sujetos excluidos del régimen de recaudación sobre acreditaciones bancarias, a aquellos contribuyentes que se encuentran bajo las normas del Convenio Multilateral respecto a los importes que se acrediten como consecuencia de operaciones sobre 3

4 títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nación, las Provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las Municipalidades, como así también aquellos que correspondan a las rentas producidas por los mismos y/o a los ajustes de estabilización o corrección monetaria. La presente resolución tiene vigencia y es de aplicación a partir del 16/06/2015. Chubut. Resolución (DGR) 364/2015 B.O. (22/06/2015). Impuesto de Sellos. Interpretación sobre la base imponible. Se establece con carácter interpretativo que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) integrará la base imponible del Impuesto de sellos cuando el mismo aparezca discriminado o en su defecto sea implícita su correspondencia. La presente resolución tiene vigencia y es de aplicación a partir del 23/06/2015. Córdoba. Resolución Normativa (DGR) 157/2015 B.O. (25/06/2015). Impuesto de Sellos. Valor de los actos indeterminado. Diferencia de pago a cuenta e impuesto definitivo. Autoliquidación web. Se establece que, cuando el valor de los actos sujetos al Impuesto de Sellos sea indeterminado, al momento de su instrumentación, los contribuyentes o responsables podrán reponer la diferencia entre el pago a cuenta y el impuesto definitivo a través de la emisión de una autoliquidación del Impuesto de Sellos generada vía web, desde la página de la Dirección General Rentas de Córdoba, ingresando con la clave otorgada por dicho organismo. Dicha declaración jurada deberá efectuarse dentro del término de 15 días de haber finalizado el acto. Vencido el plazo se liquidará con alícuota incremental y los recargos resarcitorios de corresponder. La presente resolución tiene vigencia a partir del 25/06/2015 y es de aplicación desde el 26/06/2015. Corrientes. Decreto (Poder Ejecutivo) 1221/ B.O. (02/06/2015). Código Fiscal. Domicilio fiscal y domicilio fiscal electrónico. Clausura. Publicación de deudores. Reglamentación de modificaciones. Ley Se introducen ciertas modificaciones al Código Fiscal de la Provincia de Corrientes. La presente norma tiene vigencia desde el 02/06/2015 y es de aplicación a partir del 03/06/2015. Full Report 4

5 La Pampa. Resolución General (DGR) 18/2015 B.O. (Sin Publicar). Impuesto de Sellos. Exenciones dispuestas para los sectores agropecuario, industrial, minero o de la construcción. Adecuación de requisitos. A los requisitos establecidos por la Resolución General (DGR) 12/2015 para solicitar la exención del Impuesto de Sellos, se agrega que el contribuyente deberá contar con el certificado de cumplimiento fiscal del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos vigente a la fecha de solicitud. Neuquén. Resolución (Dir. Prov. Rentas) 248/ B.O. (29/05/2015). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen de Recaudación sobre Acreditaciones en Cuentas Abiertas en Entidades Financieras. Operaciones Excluidas para Contribuyentes Locales. Se excluyen a partir del 1 de Abril de 2015 del SIRCREB a los contribuyentes locales por los importes que se acrediten como consecuencia de operaciones sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nación, las Provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las Municipalidades, como también aquellos que correspondan a las rentas producidas por los mismos y/o a los ajustes de estabilización o corrección monetaria. La presente norma tiene vigencia desde el 29/05/2015 y es de aplicación a partir del 01/04/2015. Neuquén. Resolución (DPR) 249/ B.O. (29/05/2015). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen de Recaudación sobre Acreditaciones en Cuentas Abiertas en Entidades Financieras. Operaciones Excluidas para Sujetos comprendidos en el Convenio Multilateral. No será de aplicación el Régimen de Recaudación sobre acreditaciones bancarias para aquellos sujetos comprendidos en el Régimen de Convenio Multilateral sobre aquellos importes que se acrediten como consecuencia de operaciones sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nación, las provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las municipalidades, como así también aquellos que correspondan a las rentas producidas por los mismos y/o a los ajustes de estabilización o corrección monetaria. La presente norma tiene vigencia desde el 29/05/2015 y es de aplicación a partir del 01/04/2015. San Juan. Resolución (DGR) 864/ B.O. (05/06/2015). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Impuesto de Sellos. Reglamentación del blanqueo de moneda extranjera. Beneficios impositivos. 5

6 La presente norma establece el procedimiento a cumplimentar por los contribuyentes que exterioricen voluntariamente la tenencia de moneda extranjera en el país o en el exterior, a fin de que puedan acceder a los beneficios que se detallan en la Ley provincial 1174-I, antes Ley (Ver nuestro Tax Report N 76 de Agosto de 2013). La presente resolución tiene vigencia y es de aplicación a partir del 05/06/2015. San Luis. Decreto (P.E.) 3852/ B.O. (12/06/2015). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Impuesto de Sellos. Prórroga del plazo para la presentación de proyectos en el marco del Régimen de incentivos fiscales para nuevas inversiones productivas. Se prorroga a partir del 01/07/2015 y hasta el 31/12/2015, el plazo para la presentación y aprobación de proyectos en el contexto del Régimen de incentivos fiscales para nuevas inversiones productivas realizadas en la provincia de San Luis, en el marco de la ley VIII- 664/2009. El presente decreto tiene vigencia a partir del 12/06/2015 y es de aplicación a partir del 01/07/2015. San Luis. Resolución General (DPIP) 16/2015 B.O. (24/06/2015). Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. Incorporación de agentes de retención. Se establece que quedan obligados a actuar como agentes de retención del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos las asociaciones, cámaras, colegios y demás agrupaciones semejantes por los pagos realizados en concepto de suministro de bienes y/o demás servicios, a farmacias, droguerías y establecimientos similares. La presente resolución tiene vigencia a partir del 24/06/2015 y es de aplicación desde el 01/07/2015. Normas Nacionales Desarrollo completo. Resolución General (AFIP) 3779 B.O. (12/06/2015). Factura electrónica. Incorporación de nuevos sujetos al régimen de Emisión de comprobantes electrónicos originales. Derogación de regímenes de información. Precisiones sobre cómo facturar electrónicamente para determinadas operaciones. Se incorporan al régimen de factura electrónica, a partir del 12/06/2015, y quedan eximidos de cumplir con el régimen informativo previsto para dichas operaciones, a partir del primer período mensual completo en que emitan la totalidad de los comprobantes en forma electrónica, a los contribuyentes que: Realicen operaciones relacionadas con los operadores del mercado lácteo por la Liquidación Mensual Única Comercial Impositiva. 6

7 Realicen operaciones relacionadas con la comercialización de tabaco por el Comprobante de Compra Primaria para el Sector Tabacalero. También se incorporan al citado régimen, a partir del 01/01/2016, a los representantes de modelos, agencias de publicidad, de promociones, productoras y similares, quedando eximidos de cumplir con el régimen informativo previsto para dichas operaciones, a partir del primer período mensual completo en que emitan la totalidad de los comprobantes en forma electrónica. Los mencionados sujetos deberán solicitar a la AFIP el código electrónico de autorización de emisión (CAE) vía internet a través del sitio web institucional, para la posterior confección de los comprobantes electrónicos originales. Se realizan ciertas modificaciones a determinadas normas relacionadas con el régimen de facturación electrónica. Entre ellas, se pueden mencionar las siguientes: Quedan comprendidas en el régimen ciertas operaciones que podían efectuarse, excepcionalmente, en forma manual, conforme las disposiciones de la Resolución General (AFIP) No estarán alcanzados por el Régimen informativo de compras y ventas dispuesto por la Resolución General (AFIP) 3685, los contribuyentes que se encuentren exentos en IVA así como también los incluidos en el Monotributo. Se deroga el Régimen de información de productores de seguros, dispuesto por la Resolución General (AFIP) La presente resolución tiene vigencia y es de aplicación a partir del 12/06/2015, excepto para el caso de los representantes de modelos que resulta de aplicación a partir del 01/01/2016. Volver Normas Provinciales - Desarrollo completo. Corrientes. Decreto (Poder Ejecutivo) 1221/ B.O. (02/06/2015). Código Fiscal. Domicilio fiscal y domicilio fiscal electrónico. Clausura. Publicación de deudores. Reglamentación de modificaciones. Ley Se introducen ciertas modificaciones al Código Fiscal de la Provincia de Corrientes. Entre las mismas destacamos las siguientes: Cuando un contribuyente modifique su domicilio fiscal declarado, deberá comunicarlo a la Dirección General de Rentas (DGR) a través de declaración expresa y deberá efectivizarse por un medio fehaciente. 7

8 Los contribuyentes y/o responsables que la DGR considere conveniente, deberán constituir domicilio fiscal electrónico para los efectos de recibir comunicaciones de cualquier naturaleza, emplazamientos y notificaciones. Se establece la forma y demás condiciones para la aplicación de la sanción de clausura, la que, adicionalmente, requerirá la emisión de una resolución administrativa debidamente fundada. Para proceder a la publicación periódica de deudores, la DGR deberá observar lo siguiente: - Para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, se debe tratar de contribuyentes que no hubieran presentado las Declaraciones Juradas correspondientes a tres o más anticipos mensuales y que se trate de contribuyentes cuya calificación fiscal presente riesgo fiscal. - Para el resto de tributos, deben existir 2 o más obligaciones impagas o que el importe sea mayor o igual a cuatro veces el impuesto mínimo mensual establecido para la alícuota general del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. La presente norma tiene vigencia desde el 02/06/2015 y es de aplicación a partir del 03/06/2015. Volver 8