Informe impositivo Informe impositivo

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1 Informe impositivo Informe impositivo lunes 06 de octubre de 2014 Nº 26 Contenido Emergencia y desastre agropecuario 2 Diferir y/ o eximir el pago de impuestos en el orden provincial y nacional, es una alternativa que contribuye a recomponer en parte la situación económica del sector afectado. Nuevas disposiciones que impactan a productores 4 Las empresas que se encuentran vinculadas deben presentar información periódica. Vencimientos del mes 5 Actualización de normativas 6 Resoluciones Impuestos Nacionales y Provinciales. Informe Impositivo Publicación de distribución mensual, elaborada por Estudio Barrero & Larroudé y Globaltecnos S.A. Acerca de Barrero & Larroudé Es una firma con 35 años de experiencia adquirida en el sector agropecuario prestando servicios principalmente de Impuestos, Auditoría y Consultoría a compañías locales y regionales tanto líderes como emergentes de la Argentina y cuya misión es alcanzar resultados de excelencia para sus clientes en todos los aspectos de sus operaciones. Acerca de Globaltecnos Somos un equipo multidisciplinario que genera innovación y conocimiento agropecuario. Nos dedicamos al asesoramiento y capacitación en temas de gestión y administración de la empresa agropecuaria, con especialización en la comercialización de granos. Coordinación del Informe Gastón Eleicegui geleicegui@globaltecnos.com.ar Juan Manuel Barrero jb@barrero-larroude.com.ar Barrero & Larroudé Paraguay B (C1121ABB) Ciudad Autónoma de Buenos Aires Argentina Teléfonos: / Globaltecnos S.A Av. Dorrego 1940 Torre A 2B (C1414CLO) Ciudad Autónoma de Buenos Aires Argentina Teléfonos: /

2 Emergencia y desastre agropecuario Diferir y/ o eximir el pago de impuestos en el orden provincial y nacional, es una alternativa que contribuye a recomponer en parte la situación económica del sector afectado. Actualmente son numerosos los partidos de distintas provincias que se encuentran en situación de anegamiento por el exceso hídrico. Ello afecta directamente a la producción y consecuentemente al resultado de la empresa. Ante este tipo de situaciones el productor debe saber que el otorgamiento de los certificados correspondientes de emergencia o de desastre, serán la prueba documental necesaria para tributar en forma diferida o llegado el caso, si se cuenta con zona declarada de desastre, quedar eximido de tributos. Cuando el productor tenga su actividad en una zona declarada de emergencia, significa que está afectado en la producción o capacidad de producción en por lo menos el 50% de su capacidad. Es ante esta situación que diferirá el pago de tributos. Cuando el productor tenga su actividad en una zona declarada de desastre agropecuario, significa que está afectado en la producción o capacidad de producción en por lo menos el 80%, por lo que quedará eximido del pago de tributos. Por lo tanto es recomendable al efecto de evitar pérdidas de tiempo en el trámite de solicitud, que en las inscripciones ante los organismos de contralor fiscal nacional y provincial se encuentre la actividad agropecuaria declarada como actividad principal. La falta de aplicación del ajuste por inflación impositivo, escalas de impuesto a las ganancias paralizada desde el 2001/2002, mínimos exentos olvidados en el tiempo, son algunos de los inconvenientes (MAYOR CARGA FISCAL) que hoy posee el productor al determinar el valor de los tributos a ingresar. Si a esto le agregamos hechos imprevisibles (inundaciones) que afectan su rentabilidad, la situación comienza a transformarse en preocupante. Cumplido este requisito, el productor debe solicitar el certificado que acredite el estado de emergencia o de desastre ante el Ministerio de Asuntos Agrarios. En la práctica, cada productor deberá dirigirse a la municipalidad que corresponda de acuerdo a la ubicación donde se encuentre el inmueble rural. Aprobada la solicitud del certificado y obtenido el porcentaje correspondiente, el productor tendrá algunos beneficios a nivel provincial y nacional, en cuanto al pago de los tributos correspondientes. Enunciamos algunos beneficios generales, sin pretender agotar los que enuncian las distintas provincias y la Nación, ante estas situaciones que dificultan gravemente la evolución de la producción y el cumplimiento de las obligaciones fiscales: a) Prórroga del pago del impuesto a las ganancias, bienes personales y ganancia mínima presunta, cuyos vencimientos operen en el período de vigencia de la norma. b) La prórroga en el pago de los tributos no genera actualización de deuda original. c) Prórroga en el pago de los recursos de la seguridad social. d) Prórroga del pago del Régimen Simplificado. e) Eximición de los impuestos sobre los bienes personales y de ganancia mínima presunta. f) Deducible el 100% de las utilidades por ventas forzosas de hacienda bovina, ovina, caprina y porcina, del impuesto a las ganancias. g) Suspensión de juicios ejecutivos fiscales mientras dure la emergencia. Informe Impositivo Página 2

3 h) Prórroga del impuesto inmobiliario rural.(emergencia Pcia BA) i) Prórroga de la Red Vial Municipal.(emergencia Pcia BA) j) Prórroga del pago de créditos obtenidos en el Bco Pcia. de Bs As. (emergencia Pcia BA) k) Eximición de impuesto inmobiliario rural. (desastre Pcia BA) l) Disminución de la tasa de interés por créditos obtenidos en el Bco. Pcia. de BA. (desastre Pcia. BA) m) Suspensión por juicios fiscales por 180 días posteriores al vencimiento del estado de desastre agropecuario. El certificado de emergencia o desastre agropecuario es una alternativa que bien puede contemplarse como paliativo ante la incidencia de acontecimientos que repercuten directamente en el rendimiento de la producción. No obstante aunque el inmueble en el que desarrolla la actividad, no se encuentre con los porcentajes mínimos de emergencia y /o desastre, sería conveniente que igualmente el productor solicite el certificado, al efecto de tener una prueba documental al momento de la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias y de esta manera poder demostrar la baja producción ocurrida en ese período. Autor CPN Alejandro Larroude al@barrero-larroude.com.ar Socio - Consultora B & L Colaboración: Dr. Eliseo Segura En la Provincia de Buenos Aires se deberá tener en cuenta lo siguiente: Los productores agropecuarios damnificados tienen que interponer una denuncia de daños, con los porcentuales de inundación, que tiene el carácter de declaración jurada. La presentación debe hacerse en el Municipio, y ésteposteriormente- lo eleva al Ministerio de Asuntos Agrarios provincial (conforme lo establece la Ley Provincial Nro ). El certificado de constatación de Daños, en el caso de Productores Agropecuarios de la Provincia, lo expide la Comisión de Emergencia y Desastre Agropecuario (CEDABA), y con este acto administrativo, se deberán tramitar los beneficios impositivos Provinciales (ARBA), Nacionales (Sistema Nacional para la Prevención y Mitigación de Emergencias y Desastres Agropecuarios, creado por la Ley 26509), y Municipales (Comisión Local de Emergencia Agropecuaria). La Emergencia o Desastre Agropecuario debe ser declarado por cada Provincia, en forma previa, y deberá contener la zona geográfica afectada (Partido o Municipios), y el plazo. Expresamente estipula el Art. 6 de la Ley 26509, Norma a la que está adherida la Provincia de Buenos Aires: Los estados de emergencia agropecuaria o zona de desastre deberán ser declarados previamente por la provincia afectada, que deberá solicitar ante la Comisión Nacional de Emergencias y Desastres Agropecuarios, la adopción de igual decisión en el orden nacional, debiendo ésta expedirse en un plazo no mayor de veinte (20) días. El Decreto reglamentario es el Nro. 1712/2009, y el manual operativo, o instructivo de presentación ha sido promulgado por la Resolución Nro. 194 del año 2012, del Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca de la Nación. Debe mencionarse también que la CEDABA es quien propone al Poder Ejecutivo Provincial la declaración de zona de emergencia o desastre agropecuario, y éste lo establece mediante Decreto. Hasta ahora esto no ha sucedido, pese a las manifestaciones públicas del Gobernador, en este sentido. Sin perjuicio de ello, señala la norma provincial (Arts. 5 y 6 de la Ley ) establece otra alternativa jurídica: Si el fenómeno afectara a un reducido número de explotaciones agropecuarias, la CEDABA podrá proponer previa verificación- la declaración de emergencia, con carácter individual, dictado por Resolución del Ministerio de Asuntos Agrarios del Estado Provincial. Requisitos para acogerse a estos beneficios: i) No tener deuda tributaria; ii) La zona afectada no debe está asegurada para este tipo de contingencias climatológicas; iii) Ser un campo apto para la explotación agropecuaria; iv) No haber hecho obras de carácter hidráulicas clandestinas. v) Estar registrado con la actividad principal de producción agropecuaria Informe Impositivo Página 3

4 Nuevas disposiciones que impactan a productores Las empresas que se encuentran vinculadas deben presentar información periódica. Una de las características habituales de las empresas del sector agropecuario es la composición familiar dentro de los organismos de toma de decisiones, como administradores generales o directores. En muchos casos, familias que han heredado campos, dividieron los mismos y la explotación se mantiene en conjunto; o bien un entretejido de empresas con directores que se repiten en varias de ellas mediante las cuales realizan distintas actividades. A partir de la reglamentación 3572 de la Administracion Federal de ingresos públicos, que dispone la creación de un Registro de Sujetos vinculados, las empresas que compartan la presencia dentro de su directorio de una misma persona física deberán informar mensualmente operaciones de relación; es decir deberán informar actividades de intercambio. En consecuencia esta disposición impacta en muchas empresas agropecuarias como las anteriormente descriptas. En el Anexo I de la resolución se detalla los supuestos en los que se considera que existe vinculación y por ende deben informar las actividades, entre ellos se incluye:.- Que un sujeto posea la totalidad o una parte mayoritaria del capital de otro.- Que el sujeto tenga votos necesarios para formar la voluntad social o prevalecer en la asamblea de accionistas o socios de otro.- Que dos sujetos posean Directores, funcionarios o administradores en común Si bien la disposición tiene aplicación desde el 3 de enero de 2014 se consideran cumplidas en término las obligaciones presentadas hasta el 1 de abril de 2014 para Grandes Contribuyentes Nacionales y hasta el 1 de julio de 2014 para el resto. Las operaciones que deben ser informadas son compra y/o venta de bienes, servicios técnicos, servicios de consultoría, prestamos, alquileres de bienes inmuebles y/o muebles, operaciones a título gratuito, entre otras. Cabe destacar que a partir de las fechas anteriormente descriptas se deberá realizar la presentación de información, exista o no actividades en el mes corriente. Asimismo se encuentran obligadas ambas partes a declarar las operaciones correspondientes. Por ejemplo, Juan Perez persona física, que es director de una Sociedad Anónima A1 posee un campo que ofrece en alquiler a una empresa A2 de la cual es administrador general y sus dos hermanos son directores. Para el presente caso, tanto la sociedad A1 como A2 deberán informar dicho vinculo y en el los meses que corresponda el pago del alquiler declarar este importe como así también cualquier servicio anexo. Y en los meses en los que no exista movimientos se deberá presentar la declaración jurada sin operaciones. Autor Lic. en Adm. Ángeles Capelle acapelle@globaltecnos.com.ar Técnica de Globaltecnos Los sujetos obligados son sociedades, empresas unipersonales y/o fideicomisos, residentes en el país, que posean vinculación con cualquier sujeto constituido, domiciliado, radicado o ubicado en Argentina o el exterior. Informe Impositivo Página 4

5 Vencimientos del mes Vencimientos y anticipos DDJJ Impuesto a la ganancia mínima presunta 1 DDJJ Impuesto a las ganancias 2 DDJJ Impuesto al Valor Agregado Autónomos Monotributo Anticipos: Impuesto sobre los bienes personales Impuesto a la ganancia mínima presunta Impuesto a las ganancias Octubre Sociedades y demás responsables. Ej. cierre may/ Sociedades, empresas o explotaciones unipersonales, fideicomisos y otros. Ejercicio cierre may/14. Informe Nota: Impositivo Los números indican la terminación del CUIT. Página 5

6 Actualización de normativas Resoluciones Información de sobre capacidad productiva. Los productores agropecuarios deberán informar la superficie agrícola destinada a los cultivos de invierno (cebada, centeno, trigo, avena, entre otros), desde el día 1 de Julio y hasta el día 31 de Octubre. Anexo II, RG (AFIP) Registro nacional de trabajadores y empleadores agrarios. Prórroga del régimen de facilidades de pago. A través de la resolución 298/2014, publicada el 8/9/2014, el Registro Nacional de Trabajadores y Empleadores Agrarios (RENATEA) prorrogó, hasta el 31/12/2014, el régimen de facilidades de pago para los empleadores agrarios que registren deuda de aportes, contribuciones, multas e intereses con destino al organismo mencionado. Cabe recordar que los empleadores podrán generar los planes de pago ingresando en la página web de la AFIP con clave fiscal a través del sistema Mis Facilidades, en el marco de la resolución general (AFIP) Asimismo, se contempla un mecanismo alternativo para aquellos empleadores que no puedan generar el plan de pago mediante la AFIP por no cumplir con los requisitos establecidos en la resolución antes mencionada, quienes podrán instrumentarlo a través de la suscripción de un convenio con el RENATEA. Resolución (RENATEA) 298/2014. Impuestos Nacionales y Provinciales. Corrientes. Ingresos Brutos-guías electrónicas de ganado y frutos. Se aprueba la implementación del servicio de emisión de las Guías Electrónicas de Ganado y Frutos establecidos por la ley 3623, desde el sitio web de la Dirección General de Rentas ( para usuarios que posean Clave de Acceso Virtual. Resolución (DGR Corrientes) 139/2014. Córdoba. Ingresos Brutos. Régimen especial de recaudación. Pago a cuenta. Transporte de carne. Creación. Se crea, a partir del 1/11/2014, un régimen especial de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos para toda actividad que involucre la introducción de carne bovina, ovina, caprina, porcina, aviar y/o sus subproductos y pescados, vinculado con toda operación que implique el traspaso de los citados bienes por los límites geográficos de la Provincia de Córdoba. Al respecto, se establece la obligación de efectuar el pago a cuenta del impuesto en toda operación, aun cuando no fuera destinada a la comercialización. Decreto (Cba.) 906/2014. Santa Fe. Regímenes especiales. Emergencia agropecuaria. Se declara el estado de emergencia y/o desastre agropecuario en la provincia de Santa Fe a las explotaciones de ganadería bovina lechera afectadas por anegamientos temporarios ocasionados por el exceso de precipitaciones que se encuentran ubicadas en los Distritos Santa Clara de Saguier, Coronel Fraga, Josefina y Bauer y Sigel del Departamento Castellanos. Resolución (Min. Agricultura, Ganadería y Pesca) 585/2014. Informe Impositivo Página 6