PRESENTE Y FUTURO EN LA NORMATIVA CONTABLE Y DE AUDITORÍA DE CUENTAS

Transcripción

1 PRESENTE Y FUTURO EN LA NORMATIVA CONTABLE Y DE AUDITORÍA DE CUENTAS Madrid 17 de mayo de 2018 Enrique Rubio Herrera 1

2 SUMARIO NORMATIVA CONTABLE Y DE AUDITORÍA DE CUENTAS 1. Presente 2. Futuro 2

3 Antecedentes y contexto Falta de credibilidad en la información económica- financiera que suministran las empresas. Pérdida de confianza en auditor Transparencia y Confianza en la información económica financiera 1. Gobierno corporativo 2. Responsabilidad frente a la sociedad en general 3. Mejora de la calidad de las auditorias

4 Información no financiera y diversidad Antecedentes y contexto EMAS ISO GRI. Ausencia de regulación Prácticas y marcos ya existentes Pronunciamientos internacionales Naciones Unidas OCDE OIT. Libro verde Estrategia europea Comunicaciones de la Comisión en 2011 Propuesta del Parlamento europeo de 2013 A nivel europeo A nivel nacional Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía sostenible Estrategia española Artículo 49.1 del Código de comercio 4

5 Información no financiera y diversidad Real Decreto Ley 18/2107, de 24 de noviembre, por el que se incorpora la Directiva 2014/95/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 22 de octubre de 2014, por la que se modifica la Directiva 2013/34/UE, Información no financiera Estado de información no financiera que contenga información sobre Cuestiones medioambientales, Cuestiones sociales, Personal, Respeto de los derechos humanos, Lucha contra la corrupción y el soborno En informe de gestión o informe separado Marcos aplicables Comunicación de la Comisión: Directrices sobre la presentación de información no financiera (2017/C 215/01) Principios de información Contenido mínimo y flexible 5

6 Política de diversidad Amplía el contenido exigido en el informe anual de gobierno corporativo de S.A. cotizadas Divulgación de las políticas de diversidad de competencias y puntos de vista que apliquen a su consejo de administración en cuestiones como: la edad, el sexo, la discapacidad, la formación y experiencia profesional Particularidad para entidades pymes 6

7 Aspectos comunes Entidades obligadas diferentes según Informe no separado Política de diversidad Aplicable a los ejercicios que comiencen a partir de 1 de enero de 2017 Alcance del trabajo del auditor y mención en el informe de auditoría en relación con: Información no financiera en el informe de gestión (o separado) Política de diversidad y otros aspectos en el informe anual de gobierno corporativo

8 SITUACIÓN DE LA AUDITORÍA auditores ejercientes personas físicas (1.012 facturan o declaran actividad) sociedades de auditoría Fuente: Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC) a 30 de marzo de trabajos de auditoría declarados entre el 1 de octubre de 2016 y el 30 de septiembre de 2017 (663,272 millones de euros facturados) Fuente: ICAC, según declaraciones modelo 03 presentadas en noviembre de 2017 Facturación Empleo Inscritos ROAC +1,6% 663,272 mll +16% profesionales 8

9 SITUACIÓN DE LA AUDITORÍA Numero de EIP y auditores de EIP ENTIDADES DE INTERÉS PÚBLICO (EIP) Número % TOTAL Auditados por 64 sociedades de auditoría y 4 auditores personas físicas 68 Fuente: situación de auditoría de Fuente: Noviembre 2017: datos ICAC situación

10 SITUACIÓN DE LA AUDITORÍA 1. Nuevo informe de auditoría Mayor transparencia y clarificación de la función de la auditoría: mejora de la confianza en el auditor OBJETIVO: Dar más información que ayude a la toma de decisiones (Se trata de responder al reclamo por parte de los inversores de mayor transparencia e información que les ayude en la toma de decisiones): Que permita comprender mejor la entidad y su situación. Que se entienda mejor la comunicación que el auditor realiza del resultado del trabajo de auditoría y así como de los distintos componentes del informe Modificar los modelos en coherencia con los marcos de información financiera Informes de auditoría de cuentas correspondientes a ejercicios que comiencen a partir de 17 de junio de

11 SITUACIÓN DE LA AUDITORÍA Aspectos a destacar Nueva estructura y contenido Efectos positivos Mejora comunicación a terceros Mayor conocimiento a usuarios Mayor beneficio a entidad y auditor

12 SITUACIÓN DE LA AUDITORÍA Cuestiones claves de auditoría o AMRA Líneas rojas Cautelas Como se determinan? Comunicación: Número? Siempre? Resultados /observaciones relevantes? Algunas cuestiones a aclarar Alcance del trabajo del auditor y mención en el informe de auditoría en relación con: Periodo medio de pago propuesta de aplicación de resultados

13 SITUACIÓN DE LA AUDITORÍA 2. Deber de independencia fortalecido (en especial, auditores EIP) Deber ser y parecer ser independiente Abandono de un sistema puro de amenazas y salvaguardas Requisitos más restrictivos para auditores de EIP Servicios y normas prohibitivas 13

14 SITUACIÓN DE LA AUDITORÍA Servicios prohibidos: opciones ejercidas en la EU Fuente:

15 SITUACIÓN DE LA AUDITORÍA Servicios prohibidos: opciones ejercidas en la EU Fuente:

16 SITUACIÓN DE LA AUDITORÍA Rotación externa Fuente: Información más de detalle disponible en 16

17 SITUACIÓN DE LA AUDITORÍA 3. Organización Aspectos relacionados con el trabajo Se incorporan requisitos adicionales de organización interna Requisitos más restrictivos auditores EIP Se recogen normas mínimas en relación con la organización del trabajo Principios de proporcionalidad y simplificación para quienes auditen sólo entidades pequeñas 17

18 SUMARIO NORMATIVA CONTABLE Y DE AUDITORÍA DE CUENTAS 1. Presente 2. Futuro 18

19 SITUACIÓN DE LA CONTABILIDAD NIIF UE Entrada en vigor PROYECTO PGC FUTURO 1. Modificación del PGC y RICAC reconocimiento de ingresos Nuevas NIIF-UE adoptadas NIIF-UE 15 Ingresos ordinarios procedentes de contratos con clientes NIIF- UE 9 Instrumentos financieros NIIF- UE 16 Arrendamientos Estrategia Directiva 2013/34/UE: requisitos máximos de información a pymes Small business act Consulta pública previa NRV 14ª Ingresos por ventas prestación NRV 9ª Instrumentos financieros NRV 8ª Arrendamientos y otras operaciones similares 19

20 NIIF UE PROYECTO PGC SITUACIÓN DE LA CONTABILIDAD 1. Instrumentos financieros (1/3) FUTURO Información útil y mejor comprensión de los estados financieros de las empresas no financieras: simplificación, proporcionalidad y adecuación a la naturaleza y dimensión de las empresas a las que aplica el PGC o Existencia de un marco contable específico para entidades financieras Principales cambios: A. Clasificación y valoración de las carteras ACTIVOS FINANCIEROS Coste amortizado VR con cambios en cuenta PyG VR con cambios en Otro resultado global (PN) Elección irrevocable en el reconocimiento inicial de Instrumentos de patrimonio Coste amortizado VR con cambios en cuenta PyG Desaparece VR con cambios en PN Coste Modelo de negocio y test SPPI Inversiones empresas grupo, multigrupo y asociadas, y otras 20

21 SITUACIÓN DE LA CONTABILIDAD NIIF UE PROYECTO PGC FUTURO 1. Instrumentos financieros (2/3) A. Clasificación y valoración de las carteras (cont) Instrumentos financieros híbridos: o Eliminación identificación y separación cuando el contrato principal es activo financiero Activos financieros con deterioro crediticio comprado Modificación o intercambio de deuda (flujos de efectivo) PASIVOS FINANCIEROS Coste amortizado VR con cambios en cuenta PyG Coste amortizado VR con cambios en cuenta PyG Coste Cuentas en participación Préstamos participativos Mayor información en memoria 21

22 SITUACIÓN DE LA CONTABILIDAD NIIF UE PROYECTO PGC FUTURO 1. Instrumentos financieros (3/3) B. Modelo de deterioro Pérdida esperada 3 etapas Probabilidad de incumplimiento y pérdida estimada en caso de incumplimiento Se mantiene el criterio actual C. Contabilidad de las coberturas contables Mayor flexibilidad Opción de aplicar régimen anterior 22

23 SITUACIÓN DE LA CONTABILIDAD 2. Reconocimiento de ingresos No supone un cambio relevante, pero aclara y profundiza en el tratamiento de ciertas operaciones (homogeneidad vs. heterogeneidad) NIIF-UE 15 incorpora un esquema contable sustancialmente similar pero formalmente diferente respecto al PGC actual o Aborda interpretaciones para casos particulares o Muchas de sus precisiones han sido tratadas en RICAC y consultas publicadas Proyecto de PGC Se incorpora metodología NIIF-UE basada en Principio básico: Reconocimiento cuando haya transferencia del control de los bienes y servicios por el importe que se espera recibir a cambio Proceso secuencial de 5 etapas A lo largo del tiempo y en un momento determinado Incremento sustancial de información en memoria Información desglosada del activo por contrato FUTURO Desarrollo mediante RICAC 23

24 NIIF UE PROYECTO RICAC 2. RICAC contabilidad de sociedades Proyecto de RICAC NIC-UE 32 Presentación de instrumentos financieros Desarrollo de los criterios de clasificación en el balance de los instrumentos financieros emitidos o creados por la empresa. Aspectos contables de operaciones societarias reguladas (sociedades de capital) Aplicable a las cuentas anuales correspondientes a ejercicios que comiencen a partir de 1 de enero de

25 SITUACIÓN DE LA AUDITORÍA FUTURO Futuro reglamento de auditoría Entre otras cuestiones Mayor seguridad jurídica que permita una plena y eficaz aplicación del nuevo marco exigido por la UE 1. Independencia 2. Organización interna 3. Disposiciones por razón de tamaño 4. Auditores de EIP 5. Función supervisora 25

26 GRACIAS POR SU ATENCIÓN Enrique Rubio Herrera Servicio de consultas de auditoría Servicio de consultas de contabilidad Huertas 26, Madrid Tel