IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS IRPF 2017

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1 15/03/2018 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS IRPF 2017 PLAZO El plazo para la presentación de la declaración de Renta de 2017, cualquiera que sea el resultado de la misma, será el comprendido entre el 4 de abril y el 2 de julio de 2018, ambos inclusive. Si se domicilia el pago, el plazo finaliza el 27 de junio de 2018 (el cargo en cuenta se realizará el 2 de julio). Si se fraccionó y se domicilió el segundo plazo, el cargo se realizará el 5 de noviembre de NOVEDADES Como ya sucedió en la campaña anterior, Renta WEB (Servicio de tramitación del borrador/declaración) será el programa con el que poder modificar los datos obrantes en poder de la Administración y presentar la declaración. Para obtener el número de referencia del borrador y/o datos fiscales se deberá consignar el NIF, el importe de la casilla 450 de la declaración del IRPF 2016 Base liquidable general sometida a gravamen y, como novedad para este ejercicio, la fecha de caducidad de su DNI. En el caso de no haber presentado la declaración el año pasado o que el importe de la casilla 450 fuera 0, también deberá aportarse un IBAN en el que figure el contribuyente como titular. Como novedad para esta campaña, se podrá acceder a los datos fiscales y al resumen del borrador de declaración a través de una aplicación para dispositivos móviles previo registro en la misma (disponible a partir del 15 de marzo).también se podrá confirmar y presentar el borrador de declaración siempre que no tengan que modificar o incluir algún dato adicional. Se unifica el tratamiento fiscal de la transmisión de derechos de suscripción tanto si proceden de valores cotizados como no admitidos a cotización. A partir del 1 de enero de 2017, el importe obtenido por la transmisión de derechos de suscripción de valores cotizados tendrá la consideración fiscal de ganancia patrimonial en el periodo en que se realice la transmisión. Se podrá solicitar la rectificación de una autoliquidación del IRPF utilizando el propio modelo de declaración. La presentación de esta solicitud de rectificación deberá realizarse por vía electrónica. AYUDA DE LA AGENCIA ESTATAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Teléfono Horario Renta Información (lunes a viernes ) ,00 a 19,00 Obtención número de referencia del Borrador y/o presentación declaración Desde el 4 de abril al 2 de julio Renta Asistencia, Confirmación y Modificación del Borrador Desde el 4 de abril al 2 de julio de lunes a viernes :00 a 21:00 Cita Previa para confeccionar declaración (con rentas del trabajo < y/o rendimientos de capital mobiliario < ) Desde el 8 de mayo al 29 de junio de lunes a viernes (confec. presencial) ,00 a 19,00 Desde el 4 de abril al 29 de junio (confección declaración por teléfono) Desde el 3 de abril (cita para concertar llamada desde la AEAT) ,00 a 19, 00

2 RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Debemos comprobar que el certificado de retenciones (Portal del empleado Compensación y beneficios Certificado de retenciones) coincide con los datos obrantes en poder de la Administración. Por otra parte, las cuotas satisfechas al sindicato son Gastos Deducibles de los Rendimientos del Trabajo. Las cuotas al SECB en 2017 fueron de 62, la misma cantidad que en No vienen incluidos en el Borrador, tenemos que consignarlos nosotros (ver caso práctico). En cuanto a las cuotas satisfechas a colegios profesionales, debe tenerse en cuenta que son deducibles solo cuando la colegiación tenga carácter obligatorio para el desempeño del puesto de trabajo, en la parte que corresponde a los fines esenciales de la institución y con el límite de 500 anuales. Los gastos de defensa jurídica derivados de litigios suscitados con el pagador de los rendimientos (CaixaBank) son deducibles con el límite de 300 anuales. Los empleados de reciente contratación que, estando inscritos como desempleados en la oficina de empleo, aceptaron el puesto de trabajo en CaixaBank en un municipio distinto al de su residencia habitual, si dicha aceptación exigió el traslado de su residencia a otro municipio podrán incrementar, en anuales, los gastos deducibles en el periodo impositivo en que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente. Si en el certificado de retenciones figurase alguna cantidad en el apartado Rendimientos satisfechos en el ejercicio correspondiente a ejercicios anteriores (atrasos) deberá presentarse una declaración complementaria del ejercicio de su devengo y no añadir estos rendimientos a la declaración de este ejercicio. La autoliquidación se presentará en el plazo que media entre la fecha en que se perciban los atrasos y el final del plazo inmediato siguiente de presentación de autoliquidaciones por el IRPF (2 de julio de 2018 si se percibieron antes del 4 de abril de 2018). Si, por el contrario, figurase en el certificado de retenciones alguna cantidad en el apartado Cantidades reintegradas por el perceptor en el ejercicio por haber sido indebida o excesivamente percibidas en ejercicios anteriores (reintegros) deberá presentarse una rectificación de autoliquidación del ejercicio de procedencia para reclamar a la Administración tributaria las cantidades indebidamente tributadas. Por último, las cantidades que figuren en el apartado Dietas exceptuadas de gravamen y rentas exentas del impuesto no deben consignarse en ningún apartado de la declaración al resultar exentas de tributación. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES Si hemos vendido las 500 acciones de CaixaBank que nos entregaron gratuitamente el ; el importe de esta venta se declarará como ganancia o pérdida patrimonial, calculada por la diferencia entre el valor de la venta y su valor de mercado en el momento que la Caixa nos las entregó, es decir, 4,26 /acción. La cotización de CaixaBank al cierre de la sesión del 15 de julio de 2011 fue de 4,26 /acción. Si hemos vendido las 200 acciones de CaixaBank que nos entregó gratuitamente la Caixa el ; el importe de esta venta se declarará como ganancia o pérdida patrimonial, calculada por la diferencia entre el valor de la venta y su valor de mercado en el momento que la Caixa nos las entregó, es decir, 5,25 /acción. RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO Aquellos empleados que perciban rentas por el alquiler de algún inmueble deben saber que: El arrendamiento de inmuebles destinados a viviendas tienen una reducción del 60% del rendimiento neto positivo. Entre los gastos deducibles (recibo de comunidad, IBI, tasas de basura, primas de seguro, ) se podrá incluir, en concepto de amortización, el 3% del mayor valor entre: coste de adquisición satisfecho o valor catastral del inmueble, sin tener en cuenta, en ambos casos, el valor del suelo.

3 PENSIONES COMPENSATORIAS Y ANUALIDADES POR ALIMENTOS Quienes satisfagan pensiones compensatorias y/o anualidades por alimentos a favor de hijos deben saber que no tienen el mismo tratamiento fiscal y, por tanto, se deben consignar en casillas diferentes. Es por ello que en la sentencia, en cuya virtud se otorguen, deben de figurar de forma separada para evitar problemas a la hora de su tributación. Las pensiones compensatorias y anualidades por alimentos satisfechas al cónyuge reducirán la base imponible general para el pagador siempre y cuando sean satisfechas por decisión judicial. Para su perceptor tienen consideración de rendimientos del trabajo sujetos y no exentos. En las anualidades por alimentos a favor de hijos también debe mediar resolución judicial para disfrutar del régimen especial de tributación (minoran la progresividad del impuesto sobre dichas rentas). Para su perceptor son rendimientos del trabajo sujetos y exentos. DEDUCCIÓN POR MATERNIDAD / FAMILIA NUMEROSA / DISCAPACIDAD Aquellos empleados que cumplan con los requisitos establecidos en la ley para acceder a la deducción por maternidad, familia numerosa y/o personas con discapacidad a cargo y que no hayan solicitado el abono anticipado mediante presentación del modelo 143, deberán tenerlo presente a la hora de confeccionar la declaración para revisar que la reducción de la cuota diferencial de 1.200, o en su caso, se está aplicando. Para conocer si se tiene derecho a la reducción y qué cantidad te corresponde, se puede consultar en: EN VIVIENDA HAY QUE TENER EN CUENTA Deducción por adquisición de vivienda habitual: Con efectos desde el se elimina la deducción por inversión en vivienda habitual. No obstante, se establece un régimen transitorio por el que podrán continuar practicando la deducción por inversión en vivienda habitual en los mismos términos que los establecidos hasta el La base de la deducción es de anuales. Obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual por razón de discapacidad: Con efectos desde el se elimina la deducción. No obstante, se establece un régimen transitorio por el que podrán continuar practicando la deducción por inversión en vivienda habitual en los mismos términos que los establecidos hasta el , aquellos contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad a siempre y cuando las citadas obras o instalaciones estén concluidas antes de La base de deducción es de anuales. Esta base máxima de deducción es independiente de la fijada para los demás conceptos deducibles por inversión en vivienda habitual. Deducción por alquiler de la vivienda habitual: Se ha suprimido esta deducción para contratos de arrendamiento a partir del 01 de enero del Se mantiene en Régimen Transitorio para contribuyentes que hubieran celebrado un contrato de arrendamiento anterior al 1 de enero del La base máxima sobre la que se aplica esta deducción es de: a anuales, cuando la base imponible ,20 anuales. b [1,4125 x (BI ,20)], cuando la BI esté comprendida entre ,20 y ,20. Se deben revisar las posibles deducciones establecidas por cada Comunidad Autónoma para el alquiler de vivienda habitual porque pueden existir límites diferentes. Exención de la ganancia patrimonial por reinversión de vivienda habitual: Las ganancias patrimoniales obtenidas en la transmisión de la vivienda habitual pueden resultar exentas cuando el importe total obtenido por la transmisión se reinvierta en la adquisición de otra vivienda habitual o en la rehabilitación de aquella que vaya a tener tal carácter. En caso de que el importe de la reinversión fuera inferior al total obtenido en la enajenación estará exenta de gravamen la parte proporcional de la ganancia patrimonial que corresponda a la cantidad reinvertida.

4 OTROS ASPECTOS A TENER EN CUENTA 1. Para los que son titulares de un préstamo hipotecario de empleado destinado a la adquisición de vivienda habitual, la cantidad que figura en el certificado de retenciones en, valoración de la retribución en especie, puede incrementar la base de la deducción por inversión en vivienda habitual, sumada a los intereses y a la amortización de capital. No se aplicarán a la deducción por inversión en vivienda habitual los préstamos no destinados a esa inversión ni otros rendimientos en especie que figuren en el certificado de retenciones. (Ver caso práctico). 2. La retribución en especie correspondiente al préstamo hipotecario se imputa al empleado como rendimiento del trabajo. A efectos de deducción por compra de la vivienda habitual, tendrán derecho a la misma los titulares que figuren en el título de propiedad del inmueble y de acuerdo con el porcentaje de titularidad que cada uno acredite, independientemente del régimen matrimonial que se tenga, también deben ser al mismo tiempo titulares del préstamo hipotecario. Consulta vinculantes a DGT números y , que tenemos a vuestra disposición para cualquier consulta. 3. Este año no habrá envío postal del borrador; sólo disponible a través de Renta Web. Se debe revisar para comprobar que todo esté correcto; imputación de rentas, circunstancias personales y familiares, cuotas sindicales y colegiales, porcentajes de titularidad de los inmuebles, etc. Además no incluye la retribución en especie como deducción por la compra de la vivienda habitual, tampoco los seguros de amortización del crédito ni el obligatorio de la vivienda. Si para la compra de vivienda constituimos dos préstamos hipotecarios o somos titulares de un préstamo tipo A con dos tramos de interés, también debemos corregir el borrador y consignar los importes de todos los préstamos. 4. Reducción por rendimientos que tengan un período de generación superior a 2 años. El importe de la reducción sobre los rendimientos íntegros, es del 30%. Se exige que en el plazo de los 5 períodos impositivos anteriores no se hubieran obtenido otros rendimientos con período de generación superior a 2 años. El límite sobre el que aplicar la retención es de Las Comunidades Autónomas tienen capacidad normativa y han establecido deducciones autonómicas sobre vivienda habitual, alquiler de vivienda, nacimiento o adopción de hijos, cuidado de personas dependientes..., etc. Todas ellas están recogidas en el Manual práctico de Renta y Patrimonio 2017, y en la web de la AEAT, pero para beneficiarse de ellas es fundamental introducir correctamente todos los datos personales y familiares. PLANES DE PENSIONES (TERRITORIO COMÚN) Aportaciones: El conjunto de las aportaciones anuales máximas a los sistemas de previsión social (Planes de Pensiones, Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, Planes de Previsión Social Empresarial), no podrán exceder de 8.000, en su conjunto. También se incluyen las aportaciones realizadas para cubrir las contingencias de muerte e invalidez, efectuadas por el promotor. Si se excede este límite de 8.000, el partícipe deberá retirar el exceso antes del 30 de junio del año siguiente; en caso contrario será sancionado con una multa equivalente al 50% de este exceso. El límite máximo de reducción consistirá en el 30% de los rendimientos netos del trabajo y actividades económicas del ejercicio, y como máximo Los excesos de aportación que no se hayan podido reducir en ese ejercicio, podrán ser compensados en los 5 ejercicios siguientes. Prestaciones: Cualquier prestación percibida proveniente de los sistemas de previsión social, tendrán la consideración de rendimientos del trabajo, a efectos fiscales. Se mantiene la reducción del 40% de las participaciones aportadas hasta el 31 de diciembre del 2006, en el caso de que la prestación sea en forma de capital. Esta reducción solamente se podrá aplicar si la prestación en forma de capital se efectúa dentro de la fracción de año y hasta los 2 años siguientes (31 de diciembre), del inicio de la contingencia.

5 1. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO CASO PRÁCTICO a) Certificado de retenciones: b) Declaración de IRPF rendimientos del trabajo:

6 2. DEDUCCIÓN INVERSIÓN Y REHABILITACIÓN VIVIENDA HABITUAL Base para la deducción por vivienda habitual Capital amortizado 3.257,23 Intereses pagados 223,17 Retribución Especie préstamo 3.105,74 Seguro de Amortización 194, ,15 Importe de la deducción: Inversión Máxima deducible = La información recogida en esta circular tiene un carácter meramente orientativo y en todo caso se estará a lo establecido en las normas del Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas.