Aspectos de cierre e impuestos indirectos.

Transcripción

1 Aspectos de cierre e impuestos indirectos.

2 Aspectos de cierre.

3 Aspectos de cierre Cuenta de Utilidad Fiscal Neta! Determinación de la CUFIN de 2001 a 2013! No disminución de la PTU en la determinación de la CUFIN.! Utilidades distribuidas correspondientes a Retención del 10%! Cuentas de CUFIN 2013 y 2014 en adelante.

4 Aspectos de cierre Comprobantes fiscales (CFDI)! CFDI por pagos al extranjero! CFDI por retenciones! Emisión de CFDI por reparto de dividendos o utilidades.! CFDI por viáticos a sus trabajadores.

5 Aspectos de cierre Proporción deducible de las prestaciones otorgadas a los trabajadores! Cálculo de la proporción! No aplicable a la PTU

6 Aspectos de cierre Deducción de cuentas incobrables! Verificación de la imposibilidad práctica de cobro.! Notificación al deudor! Aviso de su deducción al SAT

7 Aspectos de cierre Capitalización delgada! Pasivos que superan 3 veces el capital contable! Proporción deducible de intereses y pérdida cambiaria

8 Aspectos de cierre Momento de acumulación de los ingresos! Facturan los bienes o servicios! Cobra total o parcialmente la contraprestación! Se entregue el bien o se haya prestado el servicio

9 Aspectos de cierre Operaciones con partes relacionadas! Constancia de residencia fiscal! Acreditamiento de doble tributación.! Pagos por regalías, asistencia técnica e intereses.

10 Aspectos de cierre Requisitos de las deducciones! Pagos a personas físicas (Bonos)! Límites de los donativos! Periodos a los que corresponde el gasto ( reglas de contabilidad electrónica)

11 Aspectos de cierre Puntos de importancia para el cierre anual! Facturación SAT vs facturación emitida! Sistema de inventarios! Viáticos pagados a personal de prestadoras de servicios.

12 Otras disposiciones. Contabilidad electrónica. Se incorporan a la obligación.! Obligados con ingresos inferiores a 4 millones de pesos en 2013! Contribuyentes con actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o de pesca.! Personas morales no contribuyentes! Contribuyentes inscritos en el RFC durante 2014 y 2015.

13 Impuestos indirectos.

14 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Combustibles. Consecuencia de la Nueva Ley de Hidrocarburos, se adapta el cobro del IEPS, a una cuota por litro a partir del Cuotas anuales! Gasolina menor a 92 octanos 4.16 por Lt.! Gasolina mayor a 92 octanos 3.52 por Lt.! Diésel 4.58 por Lt.! Combustibles no fósiles 3.52 por Lt.

15 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Combustibles Se establecen definiciones de etanol y de combustibles acorde a las nuevas tecnologías.! El etanol para uso automotriz no se considera como alcohol, ni alcohol desnaturalizado.! Definición de combustibles automotrices, con su clasificación en:! Combustibles fósiles (Gasolina y diésel)! Combustibles no fósiles

16 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Combustibles.! Se permite el acreditamiento del IEPS pagado por la adquisición de:! Combustibles automotrices! Combustibles no fósiles

17 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Combustibles! Información trimestral sobre 50 clientes y proveedores.! Control físico del volumen fabricado! Reporte trimestral de sus registros de control! Declaraciones semestrales de enajenación y/o autoconsumo! Inscripción en el padrón de importadores y exportadores, sectorial.

18 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Combustibles Disposiciones transitorias! Gasolina y diésel en diciembre cobrada a más tardar 10 Ene 2016, aplicarán disposiciones del IEPS vigentes al 2015 Presentar informe al SAT de las enajenaciones anteriores (1er Trim. 2016).! Banda con valores mínimos y máximos

19 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Alimentos con alto contenido calórico! Tasa del 0% a la exportación de alimentos con alto contenido calórico! Solo aplica a fabricantes o productores! Hayan utilizado insumos gravados por la Ley del IEPS! Mismos efectos legales que produce cualquier otra actividad gravada por el IEPS.

20 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Alimentos con alto contenido calórico! Base del impuesto el valor de la enajenación! Base gravable para el impuesto general de exportación

21 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Alimentos con alto contenido calórico.! Se permite la compensación de los saldos a favor de IEPS contra otros impuestos.! Exporten el 90% del total de sus actividades! Se pierde el derecho en caso de no aplicarlo en el mes o en los dos siguientes.

22 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios Entrada en vigor. 1º. De Enero de 2016

23 Impuesto al Valor Agregado. Bienes con deducción inmediata.! El Impuesto al Valor Agregado generado por los bienes sujetos a deducción inmediata es acreditable, bajo los términos del artículo 5 de la LIVA.

24 Impuesto al Valor Agregado. Devoluciones! Requerimientos por parte de la autoridad.! Soporte de la prestación del servicio.! Información de la operación de la empresa.! Control interno.

25 GRACIAS.