FATCA y CRS: El camino continúa Agosto, Descarga la app de Impuestos y Servicios Legales "Deloitte

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1 FATCA y CRS: El camino continúa Agosto, 2016 Descarga la app de Impuestos y Servicios Legales "Deloitte tax@hand"

2 Agenda 01 Entidades y vehículos impactados 02 Matriz de generalidades de FATCA y CRS 03 Aspectos relevantes para FATCA Aspectos relevantes para FATCA y CRS Brechas entre FATCA y CRS 06 Principales retos para la implementación 07 Aspectos relevantes para las instituciones de seguros 08 Preguntas a la autoridad en relación a estas regulaciones 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 2

3 Entidades y vehículos impactados 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 3

4 Instituciones financieras para efectos de FATCA Y CRS 01 Institución de custodia 02 Institución de depósitos 03 Compañía de seguros específica 04 Entidad de inversión 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 4

5 Instituciones financieras para efectos de FATCA Y CRS Se presumirá salvo prueba en contrario que son Instituciones de Custodia, Instituciones de Depósitos o Compañías de Seguros Específicas, según corresponda: Instituciones de crédito Casas de Bolsa Sociedades Operadoras de Fondos de inversión Sociedades Distribuidoras de Fondos de Inversión Instituciones de seguros AFORES Uniones de crédito Sociedades Financieras Populares (SOFIPOS) Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 5

6 Instituciones financieras para efectos de FATCA Y CRS Se presumirá, salvo prueba en contrario, que es una Entidad de Inversión, cualquier Entidad promovida o comercializada al público en general como un vehículo de inversión colectiva; sociedad de inversión; fondo de capital privado; fondo de capital de riesgo o capital emprendedor; fondo conocido como "exchange traded fund", "hedge fund" o "leverage buyout fund", o cualquier vehículo de inversión similar que sea establecido con una estrategia de inversión, reinversión o negociación de activos financieros y que sea administrado por una Institución de Depósitos, una Institución de Custodia, una Compañía de Seguros Específica o una Entidad de Inversión Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 6

7 Matriz de generalidades de FATCA y CRS 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 7

8 Matriz de generalidades de FATCA y CRS 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 8

9 Aspectos relevantes para FATCA Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 9

10 Aspectos relevantes para FATCA 2015 Identificación y revisión de personas físicas y entidades sobre cuentas nuevas abiertas en Terminar la revisión al 30 de junio de 2015 de cuentas preexistentes que excedieron de 1,000,000 de USD (alto valor) al 30 de junio de Consultar al gerente de relaciones sobre su conocimiento respecto a si alguno de sus clientes es de los EUA, lo anterior sólo para cuentas que excedan de 1,000,000 de USD. Reportar el 15 de agosto de 2016 cuentas identificadas en 2015 con personas de los EUA. Dentro del reporte a enviar a la autoridad en 2016 ya se debieron de reportar los pagos realizados en Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 10

11 Aspectos relevantes para FATCA y CRS Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 11

12 Aspectos relevantes para FATCA y CRS 2016 Identificación y revisión de personas físicas y morales sobre cuentas nuevas abiertas en 2016 para efectos de FATCA y CRS. Termina el periodo de identificación y revisión de cuentas preexistentes que no excedieron de 1,000,000 de dólares (bajo valor) al 30 de junio de 2014 para efectos de FATCA. Para CRS al 31 de diciembre de 2016 termina el periodo de identificación y revisión de cuentas preexistentes que excedieron de 1,000,000 de dólares (alto valor) al 31 de diciembre de Como parte del proceso de cuentas preexistentes de alto valor se debe dejar establecido la evidencia de la consulta al gerente de relaciones sobre su conocimiento de hecho respecto si alguno de los clientes son de los países reportables. Iniciar con la validación de las estructuras de los números Tax Identification Number (TIN) de los diferentes países (jurisdicciones) reportables para CRS Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 12

13 Brechas entre FATCA y CRS 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 13

14 Brechas entre FATCA y CRS CRS se basa en la residencia fiscal mientras que FATCA se basa en el concepto de Personas Específicas de los Estados Unidos el cual se extiende al concepto de ciudadanía. Para CRS se establece la obligación de la validación de las estructuras de los TIN, mientras que para FATCA sólo se debe solicitar en los formatos de auto-certificación. Para CRS sólo se pueden aplicar como medios de autocertificación escritos libres y para FATCA adicionalmente se pueden aplicar como medios de auto-certificación las formas W-8 y W-9 del Internal Revenue Service (IRS) en sus diferentes series. CRS añade el estatus de cuenta no documentada para facilitar el reporte de cuentas preexistentes. Para CRS cambian en relación a FATCA algunos conceptos reportables (ejemplo, señalar en el lay out del CRS la calidad de persona que ejerce el control propietario, fideicomitente, beneficiario, etc.). Cambian umbrales de revisión para CRS (ejemplo, todas las cuentas nuevas de depósitos son sujetas a revisarse) Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 14

15 Brechas entre FATCA y CRS (2) Algunas diferencias en las clasificaciones: Diferencias en la clasificación de los Fondos de Pensiones privados. Para efectos de CRS las entidades de inversión que residan en jurisdicciones no participantes (ejemplo: Estados Unidos) deberán de considerarse como Entidades No Financieras Pasivas. Para CRS se elimina la posibilidad de considerar a los Bancos Locales e Instituciones consideradas de bajo riesgo como Instituciones Financieras de México No Sujetas a Reportar Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 15

16 Principales retos para la implementación 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 16

17 Principales retos en la implementación La implementación de FATCA y CRS implica importantes retos en el modelo de identificación de personas reportables entre los cuales se encuentran los siguientes: México tiene un acuerdo con un enfoque amplio wider approach, por lo que las Instituciones Financieras estarán obligadas a identificar a cualquier extranjero, sin importar si es residente en una jurisdicción con la que México tenga una obligación de reporte. Cambios que pudieran existir en la clasificación de entidades. Cerciorase de la justificación de las diferencias que pueden existir entre los reportes que se efectúan para efectos de las legislaciones fiscales locales, el CRS y FATCA para buscar sinergias y evitar incongruencias en la información. Los mecanismos sistematizados o manuales para la validación de los TIN s. Múltiples reportes para efectos de FATCA y CRS para una misma persona ya sea cuentahabiente o bien persona que ejerce el control. El desarrollo de un lay out para cada jurisdicción de la que se identifiquen personas reportables. Capacitación al personal. Sensibilizar a los clientes, cuentahabientes, participantes de estructuras de vehículos de inversión, etc., de las obligaciones que se generan en las Instituciones Financieras por estas nuevas reglas Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 17

18 Aspectos relevantes para las instituciones de seguros 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 18

19 Aspectos relevantes para las instituciones de seguros Determinación del tipo de entidades de seguros a las que resulta aplicable esta regulación Una vez que se define que las entidades están impactadas, hay que hacer un inventario de los productos que resultarán impactados. Definir quién es el Cuentahabiente (los contratantes, asegurados o bien los beneficiarios, de acuerdo a las condiciones de cada póliza). Momento para considerarse Cuentahabiente, es decir identificar al titular y requerir la auto-certificación de cliente (al momento del pago, cuando se tiene derecho a hacer uso del Valor en Efectivo o desde que se pacta el contrato). Pagos referenciados a una póliza se debe de analizar si califican como pagos sujetos a reporte según las regulaciones (traspasos a otra póliza, reembolso de prima pagada con anterioridad, devolución de importe pagado por error, retiro parcial, pagos de dividendos póliza, entre otros). Para efectos de CRS se establece la posibilidad de no aplicar procedimientos de revisión para cuentas preexistentes de bajo valor, siempre y cuando la compañía aseguradora esté legalmente impedida para vender dicho contrato a residentes de un país reportable. Para efectos de FATCA no se aplican procedimientos de revisión en cuentas preexistentes de bajo valor cuando la legislación mexicana impida la venta de contratos de seguros a los Estados Unidos Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 19

20 Preguntas a la autoridad en relación a estas regulaciones 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 20

21 Puntos de contacto 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 21

22 Contactos Juan Carlos Santillán Socio de Impuestos Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Ciudad de México Tel Jorge Jiménez Socio de Impuestos Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Ciudad de México Tel Berenice Hernández Gerente Senior de Impuestos Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Ciudad de México Tel Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. FATCA y CRS: El camino continúa 22

23 Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos y servicios legales, consultoría y asesoría, a clientes públicos y privados de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de negocios. Los más de 225,000 profesionales de Deloitte están comprometidos a lograr impactos significativos. Tal y como se usa en este documento, Deloitte significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de involucrarse en, y limita sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría y otros servicios profesionales en México, bajo el nombre de Deloitte. Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la Red Deloitte ), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de pérdidas que pudiera sufrir cualquier persona o entidad que consulte esta publicación Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.