CFDI Nómina. César Iván Martínez, Socio de Impuestos y servicios Legales, Deloitte Marco Tiscareño, Gerente de Impuestos Corporativos, Deloitte

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Yolanda Pérez Hidalgo
hace 5 años
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1 CFDI Nómina César Iván Martínez, Socio de Impuestos y servicios Legales, Deloitte Marco Tiscareño, Gerente de Impuestos Corporativos, Deloitte

2 Antecedentes Impuesto Sobre la Renta (ISR) Origen Artículo/Regla Obligación Ley del Impuesto Sobre la Renta Art. 27 Que por los pagos por sueldos y salarios se retenga y entere el impuesto correspondiente Que consten con comprobantes fiscales emitidos en términos del CFF Que se cumpla con el subsidio al empleo Que se inscriban al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

3 Antecedentes Impuesto Sobre la Renta (ISR) Origen Artículo/Regla Obligación Ley del Impuesto Sobre la Renta Art.99 Retenciones, calculo anual, expedir y entregar CFDI, constancias de otros patrones, inscripción al RFC, constancia de viáticos y declaración informativa por la adquisición de acciones por empleados.

4 Emisión de CFDI nómina Origen Artículo/Regla Obligación Código Fiscal de la Federación Art 29-A Requisito generales de los CFDI s y otros que dispongan las leyes fiscales que serán publicados mediante reglas de carácter general. Resolución Miscelánea Fiscal Generación de CFDI (anexo 20) Resolución Miscelánea Fiscal Complementos para incorporar información fiscal en los CFDI/aplicar criterios establecidos en las guías de llenado que se publiquen en el portal del SAT.

5 Emisión de CFDI nómina Regla de la RMF 2018 Los contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores antes de la realización de los pagos correspondientes. También los podrán expedir posterior a la fecha de pago, conforme a lo siguiente: Número de trabajadores o asimilados a salarios Día hábil De 1 a 50 3 De 51 a De 101 a De 301 a Más de

6 Emisión de CFDI nómina Regla de la RMF Los contribuyentes podrán expedir los CFDI nómina de forma mensual y timbrarlos en los plazos establecidos del punto anterior (se deberán incluir todos los pagos realizados en el mes). Para el CFDI por concepto de separación este se podrá expedir hasta el último día hábil del mes en que se realizó la erogación.

7 Emisión de CFDI nómina Regla de la RMF 2018 Los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el CFDI en un archivo con el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas. Cuando se este imposibilitado de entregar de acuerdo al punto anterior se podrá entregar una representación impresa de CFDI, que contenga al menos el folio, RFC del patrón y RFC del empleado. Podrán poner a disposición de sus trabajadores una página o dirección electrónica que les permita obtener la representación impresa del CFDI. En caso de no poder realizar establecido en el punto anterior, se podrá entregar el las representaciones impresas en forma semestral. Estos comprobantes podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral a que se refieren los artículos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, fracciones II y IV, de la Ley Federal de Trabajo Art.99 Fracción III de LISR.

8 CFDI Nómina versión 1.2 hasta dos líneas de texto

9 Estructura del complemento del CFDI de nómina 1. Nodo Nómina 2. Nodo Emisor 3. Nodo Receptor 9. Nodo Jubilación Pensión Retiro 10. Nodo Separación Indemnización 11. Nodo Deducciones Complemento CFDI Nómina 4. Nodo Subcontratación 5. Nodo Percepciones 12. Nodo Deducción 13. Nodo Incapacidades 6. Nodo Percepción 7. Nodo Acciones o Títulos 8. Nodo Horas Extra 14. Nodo Otros Pagos 15. Nodo Subsidio al empleo 16. Nodo Compensación Saldos a Favor

10 CFDI nómina versión 1.2 (novedades con versión 3.3 del anexo 20) Anexo 20 (versión 3.2) Anexo 20 (versión 3.3) 1 Forma de pago Pago en una sola exhibición 1 Forma de pago Clave 99 Por definir 2 Tipo de comprobante Egreso 2 Tipo de comprobante Clave N Nómina 3 Método de pago NA 3 Método de pago Clave PUE Pago en una sola exhibición 4 CFDI relacionados /Tipo de relación / UUID No existía 4 CFDI relacionados/tipo relación / UUID En caso de que sustituya a otro CFDI nómina se deberá manifestar clave N /clave 04 Sustitución de CFDI / UUID del CFDI nómina que se sustituye 5 Uso del CFDI No existía 5 Uso del CFDI Clave P01 Por definir

11 CFDI nómina versión 1.2 (novedades con versión 3.3 del anexo 20) Anexo 20 (versión 3.2) Anexo 20 (versión 3.3) 6 Clave Producto Servicio 6 Clave Producto Servicio No existía Clave Servicios de contabilidad de sueldos y salarios (Servicios de nómina)

12 Cálculo anual /CFDI Nómina 12. Nodo Deducción Tipo de deducción (catálogo actualizado el 29/11/2017) Clave. Es la clave de percepción interna de cada patrón. Concepto Importe c_tipodeducción Descripción 01 Seguridad social 02 ISR ISR Retenido de ejercicio anterior

13 Cálculo anual /CFDI Nómina 14. Nodo Otros Pagos Tipo de deducción (catálogo actualizado el 29/11/2017) Clave. Es la clave de percepción interna de cada patrón. Concepto Importe Tipo de otro pago (Catálogo actualizado 29/11/2017) Clave. Es la clave de percepción interna de cada patrón. Concepto Importe c_tipootropago Descripción 01 Reintegro de ISR pagado en exceso (siempre que no haya sido enterado al SAT). 02 Subsidio para el empleo (efectivamente entregado al trabajador). 03 Viáticos (entregados al trabajador). 04 Aplicación de saldo a favor por compensación anual. 05 Reintegro de ISR retenido en exceso de ejercicio anterior (siempre que no haya sido enterado al SAT). 999 Pagos distintos a los listados y que no deben considerarse como ingreso por sueldos, salarios o ingresos asimilados.

14 Cálculo anual /CFDI Nómina 16.Nodo Compensación Saldos a Favor Saldo a favor del ejercicio o del ejercicio inmediato anterior.* Año en el que se determino el saldo a favor. (Año inmediato anterior o del año en curso siempre que sea diciembre)* Remanente del saldo a favor del ejercicio anterior* *Se actualizó la guía de llenado el 10/11/2017

15 Errores comunes en la emisión de CFDI nómina

16 Errores comunes en la emisión de CFDI Nómina CFDI Nómina Algunas percepciones no están siendo timbradas Se crea una nueva percepción y no se timbra Timbrando con claves equivocadas

17 Errores comunes en CFDI Nómina Timbrados con claves equivocadas: Descanso trabajado. Horas extras. Premio por asistencia. Algunos requisitos que no se están incluyendo en los CFDI s de nómina: Sin especificación de días pagados. Sin especificación del departamento. Sin antigüedad (semanas relación laboral). Sin especificación de Moneda. Sin especificación del método de pago.

18 Errores comunes en la sumatoria de atributos TotalExento="0.00" TotalGravado=" "><nomina:Percepcion ImporteExento="0.00" ImporteGravado=" " Concepto="AGUINALDO" Clave="009" TipoPercepcion="002"/ ></nomina:percepciones><nomina:deducciones TotalExento=" " TotalGravado="0.00"><n omina:deduccion ImporteExento=" " ImporteGravado="0.00" Concepto="I.S.R." Clave="0 51" TipoDeduccion="002"/>

19 Información que no se manifiesta en el CFDI Nómina Viáticos Préstamos SUBE causado Becas Asimilados a salarios Renta de casa habitación a empleados

Como manifestar en CFDI Nómina la entrega de viáticos 1 Entrega del viático al trabajador Otrospagos Clave 003 (viáticos entregados al trabajador) * 2 Viático comprobado Viático no comprobado Tipo

20 Como manifestar en CFDI Nómina la entrega de viáticos 1 Entrega del viático al trabajador Otrospagos Clave 003 (viáticos entregados al trabajador) * 2 Viático comprobado Viático no comprobado Tipo percepción Clave 050 (viáticos) en Importe exento Tipo percepción Clave 050 (viáticos) en Importe gravado Descuento Clave 081 (ajuste de viáticos entregados al trabajador) Neteo de las cantidades que ya fueron previamente entregadas

21 Revisiones por parte de la autoridad

22 Contactos Impuestos César Iván Martinez Socio de Impuestos y Servicios Legales cesarmartinez@deloittemx.com +52 (477) Marco Tiscareño Gerente de Impuestos y Servicios Legales mtiscareno@deloittemx.com +52 (477) Linked In: Link.in/PROCAF

23 Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos y servicios legales, consultoría y asesoría, a clientes públicos y privados de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de negocios. Los más de 244,400 profesionales de Deloitte están comprometidos a lograr impactos significativos. Tal y como se usa en este documento, Deloitte Deloitte Impuestos y Servicios Legales, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de involucrarse en, y limita sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría y otros servicios profesionales en México, bajo el nombre de Deloitte. Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la Red Deloitte ), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de pérdidas que pudiera sufrir cualquier persona o entidad que consulte esta publicación.

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