Timbrado de Nóminas y su Complemento C.P. Evelyn Apodaca

Transcripción

1 Timbrado de Nóminas y su Complemento 2017 C.P. Evelyn Apodaca

2 Qué se busca con la contabilidad electrónica? Evitar errores de llenado mediante validaciones automáticas y catálogos Simplificar emisión de la factura, sólo RFC. Prellenar declaraciones y pedimentos. Dar más elementos para alinear los procesos digitales de los contribuyentes. Eliminar declaraciones informativas gradualmente. Construir la contabilidad electrónica partiendo de la información de la factura. Migrar de auditoría fiscal presencial a procesos aclaratorios electrónicos. Vincular los impuestos internos con Comercio Exterior. Generar bases de datos comparables para licitaciones públicas. Fortalecer las estadísticas económicas del país. 2

3 Fases de implementación de las mejoras electrónicas contables 1º de Enero: Actualización del complemento de Nómina. 1º de Marzo: Actualización del complemento para Comercio Exterior. 1º de Julio: Actualización de la Factura Electrónica y complemento para el método de Pagos. 3

4 Regla de RMF 2017 Los contribuyentes podrán emitir los CFDI por sueldos o asimilados a salarios antes del pago correspondiente o dentro del plazo señalado en función al número de sus trabajadores o asimilados a salarios, posteriores a la realización efectiva de dichos pagos, conforme a lo siguiente: Número de trabajadores o asimilados a salarios Día hábil De 1 a 50 3 De 51 a De 101 a De 301 a Más de Para tales efectos se considera como fecha de entrega y expedición, la fecha en que efectivamente se pagaron dichas remuneraciones. Cuando se realicen pagos por sueldos o asimilados a salarios, correspondientes a periodos menores a un mes, podrán emitir por cada persona un sólo CFDI mensual, pero deberán incorporar al mismo el complemento a que se refiere la regla , por cada uno de los pagos realizados durante el mes. 4

5 Regla de RMF 2017 Los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el CFDI en un archivo con el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas. Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir con lo establecido en el párrafo anterior, podrán entregar una representación impresa del CFDI. Dicha representación deberá contener al menos los siguientes datos: I. El folio fiscal. II. La clave en el RFC del empleador. III. La clave en el RFC del empleado.. Los contribuyentes que pongan a disposición de sus trabajadores una página o dirección electrónica que les permita obtener la representación impresa del CFDI, tendrán por cumplida la entrega de los mismos. 5

6 Regla de RMF 2017 Los empleadores que no puedan realizar lo señalado en el párrafo que antecede, podrán entregar a sus trabajadores las representaciones impresas del CFDI de forma semestral, dentro del mes inmediato posterior al término de cada semestre. La facilidad prevista en la presente regla será aplicable siempre que al efecto se hayan emitido los CFDI correspondientes dentro de los plazos establecidos para tales efectos. 6

7 Regla de RMF 2017 No expedición de constancia y CFDI por concepto de viáticos comprobados por el trabajador, cuando se haya cumplido con la emisión del CFDI de nómina Los contribuyentes que hagan pagos por concepto de sueldos y salarios podrán dar por cumplidas las obligaciones de expedir la constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viáticos pagados en el año de calendario a los que se les aplicó lo dispuesto en el artículo 93, fracción XVII de la Ley del ISR, mediante la expedición y entrega en tiempo y forma a sus trabajadores del CFDI de nómina a que se refiere el artículo 99, fracción III de la Ley del ISR, siempre que en dicho CFDI hayan reflejado la información de viáticos que corresponda en términos de las disposiciones fiscales aplicables. 7

8 Regla de RMF 2017 Emisión del CFDI de retenciones e información de pagos. Para los efectos de los artículos. Ley del Impuesto Sobre la Renta. Art. 76 Fracc. III, Pago al extranjero XI, inciso b) Dividendos y XVIII Rendimient os. Art. 86 Fracc. V. Art. 127 tercer párrafo. Enajenació n de bienes. Art. 110 Fracc. VIII. Art. 135 Fracc. I. intereses y 139 premios Art. 117 último párrafo. Fideicomiso s Art. 132 segundo párrafo. Adquisición de inmuebles Art. 126 tercer párrafo. Código Fiscal de la Federación Art. 29 primer párrafo. Obligación de Expedir CFDI Art. 29-A penúltimo párrafo. Requisitos CFDI Art. 32 Fracc. V. Ley del IVA retenido Impuesto al Valor Agregado. Art. 33 segundo párrafo. Enajenació n de Inmuebles Ley IEPS. del Art. 5-A Retención de IEPS 8

9 y la regla , fracción I, último párrafo, el CFDI de retenciones e información de pagos se emitirán mediante el documento electrónico incluido en el Anexo 20. Asimismo, el CFDI de retención podrá emitirse de manera anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél en que se realizó la retención o pago. En los casos en donde se emita un CFDI por la realización de actos o actividades o por la percepción de ingresos, y se incluya en el mismo toda la información sobre las retenciones de impuestos efectuadas, los contribuyentes podrán optar por considerarlo como el CFDI de las retenciones efectuadas. Cuando en alguna disposición fiscal se haga referencia a la obligación de emitir un comprobante fiscal por retenciones efectuadas, éste se emitirá, salvo disposición en contrario, conforme a lo dispuesto en esta regla. 9

10 Regla de RMF 2017 Infracciones que cometen los proveedores de certificación de CFDI al no cumplir con las especificaciones tecnológicas determinadas por el SAT Para efectos del artículo 81, fracción XLIII y 82, fracción XL del CFF, las conductas que se configuran en incumplimientos de las especificaciones tecnológicas determinadas por el SAT, al enviar CFDI a dicho órgano desconcentrado, son las contenidas en el Anexo 29 de la presente Resolución. 10

11 Modificaciones en el complemento de nóminas 11

12 Principales pasos a seguir Los patrones deben asegurarse que el RFC de sus trabajadores es correcto. Las áreas de recursos humanos tienen que modificar sus sistemas de nómina o..asegurarse que su proveedor esté realizando las modificaciones respectivas. Confirmar que el Proveedor Autorizado de Certificación correspondiente está..realizando las adecuaciones respectivas. Analizar la información que deberá tener disponible de manera oportuna. Estudiar las principales modificaciones a través de las nuevas herramientas que se han publicado Iniciar pruebas durante el mes de Noviembre y Diciembre. 12

13 Pasos a seguir para estar preparado Si eres un patrón que haces uso de los servicios de certificación de CFDI que prestan los PAC ó utilizas tus propios desarrollos tecnológicos: Requerirás: Consultar la información de referencia en la página del SAT en Internet, la nueva versión del CFDI de nómina y la Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina Documentos tecnológicos: to_nomina.aspx. Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina: mentoscfdi/guianomina12.pdf 13

14 Pasos a seguir para estar preparado Si eres un patrón que genera sus comprobantes de nómina usando las aplicaciones gratuitas del SAT (en sólo requieres: Verificar los datos adicionales o las nuevas características que tendrá la nueva versión del CFDI de nómina, para saber qué datos son los que deberás tener a la mano al usar las citadas aplicaciones gratuitas, los cuales los puedes consultar en la guía de llenado del nuevo CFDI de nómina publicada el 21 de octubre en el portal del SAT scfdi/ guianomina12.pdf 14

15 Acciones Material de Apoyo 1. Guía de llenado.- Documento adicional que sirve como asistente para el llenado del complemento de nómina. electronica/documents/complementoscfdi/g uianomina12.pdf 2. Preguntas y Respuestas.- Concentra los Publicaciones en el Portal del SAT planteamientos operativos de la implementación del complemento. cibospago.pdf 3. Casos de uso.- Enviados por el contribuyente, que son revisados y validados por el SAT. 4. Catálogos de complemento de nómina.- _electronica/paginas/complemento_nomina.asp 15

16 Principales modificaciones Complemento de Nómina Incluir campos de la declaración informativa de sueldos y salarios. Validar campos para evitar errores de llenado evidentes. Incrementar el uso de catálogos estandarizados. Agregar campos que aclaren el efecto fiscal de un ingreso o deducción. 16

17 Eliminación de la DIM Sueldos y Salarios A partir de 2017, se abroga la Declaración Informativa Múltiple de Sueldos y Salarios (Art. Noveno fracción X de las disposiciones transitorias de la LISR). En Febrero de 2018 ya no se presentara. En febrero de 2017 si se presentará la correspondiente a Será necesario llenar la información en el complemento de nómina (Jubilaciones, Indemnizaciones, Acciones o Títulos, Subsidio al empleo y Compensación de saldos a favor) 17

18 Problemática y Soluciones Importes no congruentes sin validaciones. Antes ( ) Ahora (2017 en adelante) Total= Subtotal= Valor Unitario= Importe= Solución: Captura de valores permitidos y validación de operaciones aritméticas. 18

19 Problemática y Soluciones RFC de receptor no válido. Hasta agosto de 2015, 573 mil patrones generaron nómina en CFDI. Dirección electrónica para verificación de RFC en el Portal del SAT: onsultarfc/ Reportaron 33 millones de RFC y el 4.5% es erróneo. Solución: Se validará la existencia del RFC por parte del PCCFDI. De no existir no será certificada la factura. La automatización del sistema para la emisión de CFDI. Regla de validación que se aplica cuando no se utilice el RFC genérico, el RFC capturado deberá estar en la lista de RFC existentes. 19

20 Problemática y Soluciones Necesidad de más detalles de información derivado de eliminación de la Declaración Informativa Múltiple (DIM), por lo que se incluye información contenida en dicha declaración como: Jubilaciones, Indemnizaciones, Acciones o Títulos, Subsidio al empleo y Compensación de saldos a favor. Falta de catálogos en algunos conceptos, se realiza homologación e inclusión de nuevos catálogos. Ejemplo: Tipo de Nómina (ordinaria y extraordinaria) Entidad Federativa: se registra la clave de la Entidad Federativa donde el trabajador prestó sus servicios al empleado, ejemplo: Clave de la Entidad Federativa: AGU 20

21 Problemática y Soluciones Entidad SNCF: Se crea un campo específico para los entes gubernamentales. Origen del Recurso: Aplica a las entidades adheridas al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal. Identificación del origen del recurso: IP (Ingresos propios) IF (Ingresos federales) IM (Ingresos mixtos) Subcontratación: Es utilizado por empresas que prestan servicios de subcontratación o tercerización de nómina. RFC Labora: Se ingresa el RFC de la empresa que subcontrata o terceriza. Porcentaje de Tiempo: Porcentaje de tiempo del trabajador que presto sus servicios en el RFC que lo subcontrata. (A partir del 01 de enero de 2017 Identificación del origen del recurso nuevo 21

22 Modificación y Adición a Catálogos del Complemento de Nómina Son 15 catálogos de los cuales 9 son nuevos, 3 se modifican y 3 no tuvieron cambios. 22

23 Nuevos Campos 77 Campos conforman el Complemento de Nómina de los cuales 37 son nuevos Datos de Nómina: Tipo de Nómina Total Percepciones Total Deducciones Total Otros Pagos Datos del emisor: Curp RFC Patrón Origen Recurso Monto Recurso Propio Datos del receptor: Sindicalizado Clave Ent Fed RFC Laboral Porcentaje Tiempo Datos deducciones: Total Otras Deducciones Total Impuesto Retenido Datos sobre Total Sueldos Total Separación Indemnización Total Jubilación Pensión Retiro Valor Mercado Precio Al Otorgarse Total Una Exhibición Total Parcialidad Percepciones: Monto Diario Ingreso Acumulable Ingreso No acumulable Total Pagado Núm.. Años Servicio Ultimo Sueldo Mens. Ord Datos de otros pagos: Tipo Otro Pago Clave Concepto Importe Saldo a Favor Año Remanente Saldo a favor Subsidio Causado 23

24 Temas que aún no define la autoridad Viáticos Fecha de pago Días trabajados Solo depósitos a la cuenta del trabajador? Si es efectivo.- al momento que se realice el pago. En el caso de PTU, se deberá anotar 365 días, también se podrá considerar medios días es decir 5.5 días Se manifestará todo los importes de viáticos que se eroguen. Si es cheque.- con la fecha de la emisión del cheque. Que pasa si se reembolsa un gasto. Si es transferencia.- con la fecha en que se ordene el pago. 24

25 Temas que aún no define la autoridad Subsidio al empleo (efectivamente entregado al trabajador) Viene en el campo de otros pagos, pero no suma al total de percepciones, solo es de carácter informativo; entonces: no me coincidirá el monto neto del recibo al deposito que le haga al trabajador? ISR pagado en exceso y aplicación de saldos a favor. Se considera que solo deben llenarse hasta el 2018, ya que en la descripción del concepto se detalla que es para llevar el control del remanente que se manifestó. Tipo de jornada. Se está manejando varios conceptos en el catalogo, algunos que no están previstos como tal en el LFT, pero se presume que también es información que debe ser útil para seguro social, ejemplos: diurna, nocturna, mixta, continuada, partida, por turnos, etc. 25

26 Temas que aún no define la autoridad Subcontratación Cuentas de registros contables Se solicita el RFC de quien contrate a otra empresa a sumisito de personal. Porcentaje de tiempo, se solicita el porcentaje de tiempo en que el trabajador laboró en cada compañía en la que fue contratado. Se anotará la cuenta en la que se registra contablemente el gasto de sueldos, vacaciones, retenciones de IMSS, de ISR, etc. 26

27 Facilidad para la emisión de la nómina Digital 27

28 SAT brinda facilidad para la emisión de la nómina Digital Transitorio 32 Miscelánea fiscal Los contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubren a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios durante el primer trimestre del ejercicio fiscal 2017 conforme al complemento de nómina (versión 1.1), debiendo reexpedirlos a más tardar el 01 de abril de 2017 conforme al complemento de nómina (versión 1.2). Los contribuyentes que apliquen la facilidad contenida en esta regla deberán expedir y entregar o poner a disposición de sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios todos los CFDI de nómina (versión 1.2) cuya expedición haya sido diferida y podrán ejercer esta opción por el periodo completo de tres meses, dos meses o únicamente por un mes. Los CFDI de nómina emitidos conforme a la versión 1.1 no será necesario cancelarlos cuando sean reexpedidos conforme a la versión

29 Cancelación de Comprobantes fiscales digitales por Internet CFF Art. 29-A cuarto párrafo. Adición publicada en DOF el 30 de noviembre de

30 ARTICULO 29-A CFF cuarto párrafo Los comprobantes fiscales digitales por Internet sólo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación. CANCELACION DE CFDI sin aceptación del receptor Regla Miscelanea Los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del receptor en los siguientes supuestos: a) Que amparen ingresos por un monto de hasta $5, (cinco mil pesos 00/100 M.N). b) Por concepto de nómina. c) Por concepto de egresos. d) Por concepto de traslado. e) Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF. f) Emitidos a través de la herramienta electrónica de "Mis cuentas" en el aplicativo "Factura fácil". g) Que amparen retenciones e información de pagos. h) Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la regla i) Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla j) Cuando la cancelación se realice dentro de las 72 horas inmediatas siguientes a su expedición. 30