Criterios Contables del Título 22 de la CUSF

Transcripción

1 Criterios Contables del Título 22 de la CUSF L.C.C. Manuel Guerrero Limas 8 de julio de Taller sobre la Generación del Balance Económico (CNSF AMIS)

2 Comisión Nacional de Seguros y Fianzas

3 CONTENIDO 1. Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas. 2. El Catálogo Mínimo.

4 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas Disp de la CUSF.- Todo acto, contrato o documento que importe obligación inmediata o eventual, o que signifique variación en el activo, pasivo, capital, resultados o cuentas de orden de las Instituciones y Sociedades Mutualistas, deberá ser registrado en su contabilidad el mismo día en que se efectúe, de conformidad con los criterios de contabilidad que se indican en el Anexo , los cuales comprenden, según resulte aplicable, las normas de reconocimiento, presentación, revelación y valuación, y se encuentran estructurados de la siguiente manera:

5 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas Serie I. Criterios relativos al esquema general de la contabilidad a) Esquema básico del conjunto de criterios de contabilidad (A-1); b) Aplicación de normas particulares (A-2), y c) Aplicación de normas generales (A-3);

6 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas Serie I. Criterios relativos al esquema general de la contabilidad a) Esquema básico del conjunto de criterios de contabilidad (A-1); Si no existe algún criterio de contabilidad aplicable a alguna de las operaciones que realizan las Instituciones, emitido por el CINIF o por la Comisión, se aplicarán las bases para supletoriedad previstas en la NIF A-8, considerando: Que no contravenga con los conceptos generales establecidos en los presentes criterios; Que serán sustituidas las normas supletorias, al momento que se emita un criterio de contabilidad específico por parte de la Comisión, o por el CINIF. b) Aplicación de normas particulares (A-2), y c) Aplicación de normas generales (A-3);

7 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas Serie II. Criterios relativos a los conceptos específicos de las operaciones de seguros y de fianzas: a) Disponibilidades (B-1); b) Inversiones en valores (B-2); c) Préstamo de valores (B-3); d) Reportos (B-4); e) Préstamos (B-5); f) Inmuebles (B-6); g) Deudores (B-7); h) Cuentas por cobrar (B-8); i) Reaseguradores y reafianzadores (B-9); j) Inversiones permanentes (B-10);

8 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas Serie II. Criterios relativos a los conceptos específicos de las operaciones de seguros y de fianzas: a) Disponibilidades (B-1); b) Inversiones en valores (B-2); c) Préstamo de valores (B-3); d) Reportos (B-4); e) Préstamos (B-5); f) Inmuebles (B-6); g) Deudores (B-7); h) Cuentas por cobrar (B-8); i) Reaseguradores y reafianzadores (B-9); j) Inversiones permanentes (B-10); Deben valuarse a mercado, aquellas Instituciones que actualmente mantengan inversiones en la categoría de Conservar a vencimiento, deberán clasificarlas a la categoría de: Disponibles para su venta con efectos en capital. La categoría de Conservar a vencimiento prevalece en los seguros de pensiones.

9 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas Serie II. Criterios relativos a los conceptos específicos de las operaciones de seguros y de fianzas: a) Disponibilidades (B-1); b) Inversiones en valores (B-2); c) Préstamo de valores (B-3); d) Reportos (B-4); e) Préstamos (B-5); f) Inmuebles (B-6); g) Deudores (B-7); h) Cuentas por cobrar (B-8); i) Reaseguradores y reafianzadores (B-9); j) Inversiones permanentes (B-10); Se establecen criterios de reconocimiento, valuación y presentación para las operaciones de Préstamos o Créditos de las Instituciones y Sociedades Mutualistas de acuerdo al Capítulo 8.14 de la CUSF. Incluye los lineamientos contables relativos a la Estimación Preventiva para Riesgos Crediticios.

10 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas Serie II. Criterios relativos a los conceptos específicos de las operaciones de seguros y de fianzas: a) Disponibilidades (B-1); b) Inversiones en valores (B-2); c) Préstamo de valores (B-3); d) Reportos (B-4); e) Préstamos (B-5); f) Inmuebles (B-6); g) Deudores (B-7); h) Cuentas por cobrar (B-8); i) Reaseguradores y reafianzadores (B-9); j) Inversiones permanentes (B-10); Los avalúos de los bienes inmuebles de las Instituciones y Sociedades Mutualistas deberán practicarse anualmente.

11 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas Serie II. Criterios relativos a los conceptos específicos de las operaciones de seguros y de fianzas: a) Disponibilidades (B-1); b) Inversiones en valores (B-2); c) Préstamo de valores (B-3); d) Reportos (B-4); e) Préstamos (B-5); f) Inmuebles (B-6); g) Deudores (B-7); h) Cuentas por cobrar (B-8); i) Reaseguradores y reafianzadores (B-9); j) Inversiones permanentes (B-10); Importes recuperables de reaseguro (antes participaciones de reaseguro). Son los derechos procedentes de los contratos de Reaseguro y Reafianzamiento cedido y su valuación debe ser consistente con la valuación de las reservas técnicas. Debe calcularse una estimación preventiva por riesgo de crédito de las contrapartes de dichos importes, la cual afectará los resultados.

12 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas k) Reservas técnicas (B-11); l) Cuentas de orden (B-12); m) Primas (B-13); n) Costos (B-14); o) Bienes adjudicados (B-15); p) Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura (B-16); q) Efectos de la inflación (B-17); r) Reclamaciones (B-18); s) Salvamentos (B-19); t) Procedimiento para el prorrateo de ingresos y gastos (B-20); u) Operaciones análogas y conexas (B-21);

13 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas k) Reservas técnicas (B-11); l) Cuentas de orden (B-12); m) Primas (B-13); n) Costos (B-14); o) Bienes adjudicados (B-15); p) Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura (B-16); q) Efectos de la inflación (B-17); r) Reclamaciones (B-18); s) Salvamentos (B-19); t) Procedimiento para el prorrateo de ingresos y gastos (B-20); u) Operaciones análogas y conexas (B-21); Las Instituciones valuarán con métodos propios las reservas técnicas bajo parámetros de mercado, a través del empleo del Método del Mejor Estimador y el Margen de Riesgo. Las variaciones en su valuación se reflejarán en los rubros del estado de resultados o en capital en el balance, dependiendo de si se trata de variaciones realizables en el corto o el largo plazos.

14 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas k) Reservas técnicas (B-11); l) Cuentas de orden (B-12); m) Primas (B-13); n) Costos (B-14); o) Bienes adjudicados (B-15); p) Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura (B-16); q) Efectos de la inflación (B-17); r) Reclamaciones (B-18); s) Salvamentos (B-19); t) Procedimiento para el prorrateo de ingresos y gastos (B-20); u) Operaciones análogas y conexas (B-21); Se establecen los criterios contables a que deberán sujetarse las Instituciones y Sociedades Mutualistas, para el registro de primas por contratos de seguros y fianzas. Se considera el registro en resultados de las Primas emitidas por anticipado, que corresponden a la emisión que se realice en una fecha anterior a la fecha de inicio de vigencia de la póliza, en atención a lo que establece la Disposición de la CUSF.

15 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas k) Reservas técnicas (B-11); l) Cuentas de orden (B-12); m) Primas (B-13); n) Costos (B-14); o) Bienes adjudicados (B-15); p) Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura (B-16); y fianzas. q) Efectos de la inflación (B-17); r) Reclamaciones (B-18); s) Salvamentos (B-19); t) Procedimiento para el prorrateo de ingresos y gastos (B-20); u) Operaciones análogas y conexas (B-21); Se establecen los criterios contables a que deberán sujetarse las Instituciones y Sociedades Mutualistas, para el registro de los costos de adquisición, costos de siniestralidad y de reclamaciones, con motivo de riesgos y responsabilidades que asumen por la expedición de los contratos de seguros

16 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas v) Del registro contable de las primas de planes de seguros dotales a corto plazo y de planes de seguros flexibles (B-22); w) Arrendamientos (B-23), y x) Operaciones de coaseguro (B-24).

17 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas v) Del registro contable de las primas de planes de seguros dotales a corto plazo y de planes de seguros flexibles (B-22); w) Arrendamientos (B-23), y x) Operaciones de coaseguro (B-24). Se establece el tratamiento contable, las reglas de registro y los criterios de presentación a que deberán sujetarse las Instituciones y Sociedades Mutualistas, en las operaciones de Coaseguro que practiquen, entendiendo como tal a la participación de dos o más Instituciones de Seguros en un mismo riesgo, en virtud de contratos directos realizados por cada una de ellas con un mismo asegurado

18 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas Serie III. Criterios relativos a los estados financieros básicos consolidados: a) Catálogo mínimo (C-1); b) Balance general (C-2); c) Estado de resultados (C-3); d) Estado de flujo de efectivo (C-4); e) Estado de cambios en el capital contable y patrimonio (C-5), y f) Estados Financieros de Sociedades Controladoras de Grupos Financieros (C-6).

19 Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas Serie III. Criterios relativos a los estados financieros básicos consolidados: a) Catálogo mínimo (C-1); b) Balance general (C-2); c) Estado de resultados (C-3); Se indican los rubros que forman parte del Balance General y del Estado de Resultados (incluyendo las cuentas de orden) de las Instituciones y Sociedades Mutualistas. d) Estado de flujo de efectivo (C-4); e) Estado de cambios en el capital contable y patrimonio (C-5), y f) Estados Financieros de Sociedades Controladoras de Grupos Financieros (C-6).

20 CONTENIDO 1. Principales cambios en los criterios contables para las Instituciones de Seguros y de Fianzas. 2. El Catálogo Mínimo.

21 El Catálogo Mínimo Conforme al Anexo , a partir del 1 de enero de 2016, las Instituciones deberán preparar la información financiera requerida por la Comisión en el Reporte Regulatorio sobre Estados Financieros (RR-7), con base en el Catálogo Mínimo de Balance y Estado de Resultados. Se deja sin efectos al actual catálogo de cuentas y se llevan a cabo modificaciones de acuerdo a la manera tradicional de envío de información financiera a la Comisión, a través del uso del citado Catálogo Mínimo, el cual se estructura de la siguiente manera:

22 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General Total Activo Inversiones Valores y Operaciones con productos derivados Deudor por reporto Cartera de Crédito Inmuebles Inversiones para obligaciones laborales Disponibilidad Deudores Reaseguradores y Reafianzadores Inversiones Permanentes Otros Activos

23 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General Total Activo Inversiones Valores y Operaciones con productos derivados Deudor por reporto Cartera de Crédito Inmuebles Inversiones para obligaciones laborales Disponibilidad Deudores Reaseguradores y Reafianzadores Inversiones Permanentes Otros Activos Se incorporan rubros y subrubros para las operaciones de préstamos: Cartera de Crédito (Neto). Cartera de Crédito Vigente. Cartera de Crédito Vencida. Estimaciones Preventivas para Riesgo Crediticio.

24 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General Total Activo Inversiones Valores y Operaciones con productos derivados Deudor por reporto Cartera de Crédito Inmuebles Inversiones para obligaciones laborales Disponibilidad Deudores Reaseguradores y Reafianzadores Inversiones Permanentes Otros Activos Dentro del rubro de otros deudores se incorporan los subrubros: Deudores por operaciones de Coaseguro. Primas en Coaseguro. Estimación de siniestros por recuperar en Coaseguro. Gastos de ajuste por operaciones de Coaseguro. Ingresos y Gastos por recuperar de Coaseguro.

25 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General Total Activo Inversiones Valores y Operaciones con productos derivados Deudor por reporto Cartera de Crédito Inmuebles Inversiones para obligaciones laborales Disponibilidad Deudores Reaseguradores y Reafianzadores Inversiones Permanentes Otros Activos Se incorporan rubros y subrubros para las operaciones de reaseguro y reafianzamiento: Instituciones de Seguros y Fianzas. Depósitos Retenidos. Importes Recuperables de Reaseguro. Estimación preventiva de riesgos crediticios de Reaseguradores extranjeros. Intermediarios de reaseguro cuenta corriente. Estimación para castigos.

26 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General Total Pasivo Reservas Técnicas Reserva de Riesgos en Curso Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir Reserva de Contingencia Reserva para Seguros Especializados Reserva de Riesgos Catastróficos Reservas para Obligaciones Laborales Acreedores Reaseguradores y Reafianzadores Operaciones con productos derivados Financiamientos Obtenidos Otros Pasivos

27 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General Total Pasivo Reservas Técnicas Reserva de Riesgos en Curso Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir Reserva de Contingencia Reserva para Seguros Especializados Reserva de Riesgos Catastróficos Reservas para Obligaciones Laborales Acreedores Reaseguradores y Reafianzadores Operaciones con productos derivados Financiamientos Obtenidos Otros Pasivos Se incorporan rubros para la RRC los cuales se detallan por operación y ramo: Reserva de Riesgos en Curso Reserva de Riesgos en Curso (Valuación a Tasa Técnica Pactada). Resultado en la Valuación de la Reserva de Riesgos en Curso de Largo Plazo por Variaciones en las Tasas de Interés.

28 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General Total Pasivo Reservas Técnicas Reserva de Riesgos en Curso Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir Reserva de Contingencia Reserva para Seguros Especializados Reserva de Riesgos Catastróficos Reservas para Obligaciones Laborales Acreedores Reaseguradores y Reafianzadores Operaciones con productos derivados Financiamientos Obtenidos Otros Pasivos Se incorporan rubros para la ROPC los cuales se detallan por operación: Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir Por pólizas vencidas y siniestros ocurridos pendientes de pago. Montos conocidos. Por pólizas vencidas y siniestros ocurridos pendientes de pago. Montos no conocidos susceptibles de ajustes. Por pólizas vencidas y siniestros ocurridos pendientes de pago. Por dividendos y repartos periódicos de utilidades. Por siniestros ocurridos y no reportados y gastos de ajuste asignados a los siniestros. Por fondos en administración. Por primas en depósito.

29 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir Por pólizas vencidas y siniestros ocurridos pendientes de pago. Montos conocidos. Siniestros reportados de monto conocido. Otras obligaciones de monto conocido, excepto dividendos. Obligaciones futuras pagaderas a plazos. Por pólizas vencidas y siniestros ocurridos pendientes de pago. Por dividendos y repartos periódicos de utilidades. Dividendos de montos conocidos. Dividendos contingentes. Por siniestros ocurridos y no reportados y gastos de ajuste asignados a los siniestros. Mejor estimador para SONR y GAAS. Margen de riesgo para SONR y GAAS.

30 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General Total Pasivo Reservas Técnicas Reserva de Riesgos en Curso Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir Reserva de Contingencia Reserva para Seguros Especializados Reserva de Riesgos Catastróficos Reservas para Obligaciones Laborales Acreedores Reaseguradores y Reafianzadores Operaciones con productos derivados Financiamientos Obtenidos Otros Pasivos Se limita la acumulación de la Reserva de Contingencia para las Instituciones de Fianzas.

31 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General Total Pasivo Reservas Técnicas Reserva de Riesgos en Curso Reserva para Obligaciones Pendientes de Cumplir Reserva de Contingencia Reserva para Seguros Especializados Reserva de Riesgos Catastróficos Reservas para Obligaciones Laborales Acreedores Reaseguradores y Reafianzadores Operaciones con productos derivados Financiamientos Obtenidos Otros Pasivos Dentro del rubro de acreedores diversos se incorporan los subrubros: Acreedores por operaciones de Coaseguro. Primas en Coaseguro. Salvamentos en Coaseguro. (-) Comisiones por operaciones de Coaseguro. Adeudos al Fondo Especial de Seguros.

32 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General Total Capital Capital Contribuido Capital o Fondo Social Pagado Obligaciones Subordinadas de Conversión Obligatoria a Capital Capital Ganado Reservas Superávit por Valuación Inversiones Permanentes Resultados o Remanentes de ejercicios anteriores Resultado o Remanente del ejercicio Resultado por Tenencia de Activos No Monetarios Participación Controladora Participación No Controladora

33 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General Total Capital Capital Contribuido Capital o Fondo Social Pagado Obligaciones Subordinadas de Conversión Obligatoria a Capital Capital Ganado Reservas Superávit por Valuación Inversiones Permanentes Resultados o Remanentes de ejercicios anteriores Resultado o Remanente del ejercicio Resultado por Tenencia de Activos No Monetarios Participación Controladora Participación No Controladora Se agrupan los conceptos del Capital en dos grandes rubros (Capital Contribuido y Capital Ganado), con el fin de homologar la clasificación con las Normas de Información Financiera A-5 y C-11.

34 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Balance General Total Capital Capital Contribuido Capital o Fondo Social Pagado Obligaciones Subordinadas de Conversión Obligatoria a Capital Capital Ganado Reservas Superávit por Valuación Inversiones Permanentes Resultados o Remanentes de ejercicios Reserva anteriores Resultado o Remanente del ejercicio Resultado por Tenencia de Activos No Monetarios Participación Controladora Participación No Controladora Se incorporan rubros para el registro de las variaciones realizables en el largo plazo en la valuación de la Reserva de Riesgos en Curso. Resultado en la Valuación de la Reserva de Riesgos en Curso por variaciones en las Tasas. Superávit / Déficit por Valuación de las de Riesgos en Curso de Largo Plazo. Impuesto Sobre la Renta Diferido de la Reserva de Riesgos en Curso de Largo Plazo.

35 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Resultados Primas Emitidas Primas Cedidas Primas de Retención Incremento Neto de la Reserva de Riesgos en Curso y de Fianzas en Vigor Primas de Retención Devengadas Costo Neto de Adquisición Costo Neto de Siniestralidad, Reclamaciones y otras obligaciones pendientes de cumplir Utilidad (Pérdida Técnica) Incremento Neto de Otras Reservas Técnicas Resultado de Operaciones Análogas y Conexas Utilidad (Pérdida Bruta)

36 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Resultados Gastos de operación netos Utilidad (Pérdida) de la Operación Resultado Integral de Financiamiento Participación en el Resultado de Inversiones Permanentes Utilidad (Pérdida) antes de Impuestos a la Utilidad Provisión para el Pago de Impuestos a la Utilidad Utilidad (Pérdida) antes de Operaciones Discontinuadas Operaciones Discontinuadas Utilidad (Pérdida) del Ejercicio

37 El Catálogo Mínimo Estructura del Catálogo Mínimo de Resultados Gastos de operación netos Utilidad (Pérdida) de la Operación Resultado Integral de Financiamiento Participación en el Resultado de Inversiones Permanentes Utilidad (Pérdida) antes de Impuestos a la Utilidad Provisión para el Pago de Impuestos a la Utilidad Utilidad (Pérdida) antes de Operaciones Discontinuadas Operaciones Discontinuadas Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Se incorporan dentro del RIF los rubros: Intereses por Créditos. Castigos preventivos por Importes Recuperables de Reaseguro. Castigos preventivos por riesgos crediticios.

38 Criterios Contables del Título 22 de la CUSF