Resultados. Evaluación de Control Interno

Transcripción

1 Gobierno del Estado de Nayarit Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 11-A GF-477 Alcance Miles de Pesos Universo Seleccionado 308,332.4 Muestra Auditada 296,250.0 Representatividad de la Muestra 96.1 % La revisión comprendió la verificación de los recursos del FAFEF aportados por la Federación durante 2011 al estado de Nayarit, por 308,332.4 miles de pesos. La muestra revisada fue de 296,250.0 miles de pesos, monto que representa el 96.1% de los recursos transferidos. Resultados Evaluación de Control Interno 1. Los resultados de la evaluación del control interno arrojaron fortalezas y debilidades en la gestión del fondo, entre las que destacan las siguientes: Fortalezas: El Gobierno del estado de Nayarit: Cuenta con el Catálogo de Principios Éticos de los Servidores Públicos del Estado de Nayarit, en el que se sustentó la actuación ética de los servidores públicos, administradores y ejecutores del FAFEF. Implementó mecanismos para establecer una cuenta bancaria específica para la recepción, administración y ejercicio del fondo y para tener identificados los rendimientos generados de los recursos del fondo. Estableció mecanismos de control para verificar la aplicación correcta de la normativa en los procesos de adjudicación de obras y adquisiciones. Debilidades: El Gobierno del estado de Nayarit: No contó con mecanismos para conciliar los recursos ejercidos del fondo con las dependencias ejecutoras, ni para realizar un adecuado registro contable y presupuestal de las operaciones realizadas. 1

2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 Carece de mecanismos de supervisión para evitar transferencias de los recursos del fondo a otras cuentas. En el proceso de transparencia, no implementó mecanismos de control para verificar la información reportada a la SHCP, la publicación de los reportes y la congruencia en dicha información. No estableció mecanismos de supervisión para recabar las fianzas de vicios ocultos, garantizar la amortización de los anticipos otorgados, ni para la aplicación de penas convencionales por atraso en la ejecución de las obras. En razón de lo expuesto, la Auditoría Superior de la Federación considera que el control interno para la gestión del fondo en el estado es deficiente, ya que son insuficientes las estrategias y mecanismos de control sobre el comportamiento de la mayoría de las actividades, lo que afecta el cumplimiento de los objetivos del fondo, la observancia de la normativa y la transparencia en su operación. Véase acción(es): 11-A Transferencia de Recursos 2. El Gobierno del estado realizó transferencias por 83,533.1 miles de pesos de la cuenta bancaria específica a otra de inversión, monto reintegrado posteriormente sin los rendimientos financieros generados por 1,545.1 miles de pesos. intervención de la ASF, proporcionó la documentación que acredita el reintegro de miles de pesos en la cuenta bancaria específica del fondo, y quedó pendiente de reintegrar la cantidad de 1,355.2 miles de pesos, con lo que se solventa parcialmente lo observado. Véase acción(es): 11-A Registro e Información Financiera de las Operaciones 3. La documentación comprobatoria del gasto del FAFEF 2011 no se canceló con la leyenda de "Operado FAFEF", ni se encontró identificada con el nombre del fondo. intervención de la ASF, instruyó las acciones de control para que la documentación comprobatoria del gasto, se cancele con el sello de Operado FAFEF, con lo que se solventa lo observado. 4. El Gobierno del estado no cuenta con un manejo adecuado de las cuentas contables, patrimoniales y presupuestales, afectadas por las operaciones del fondo y se determinaron diferencias por 3,851.3 miles de pesos entre el cierre del ejercicio y los auxiliares contables y presupuestales. intervención de la ASF, instruyó las acciones de control necesarias para un manejo adecuado 2

3 de las cuentas contables, patrimoniales y presupuestales, y la verificación de la congruencia entre los diferentes reportes emitidos, con lo que se solventa lo observado. Transparencia del Ejercicio de los Recursos 5. Con la revisión de los informes trimestrales sobre el ejercicio, destino y resultados del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas del Gobierno del estado de Nayarit en 2011, se constató lo siguiente: Informes Trimestrales 1 er 2 do 3 er 4 to Cumplimiento en la Entrega Formato Único Sí Sí Sí Sí Nivel Fondo Sí Sí Sí Sí Ficha de Indicadores 1/ Parcial Parcial Parcial Parcial Cumplimiento en la Difusión Formato Único Sí No Sí Sí Nivel Fondo Sí No Sí Sí Ficha de Indicadores 1/ Parcial Parcial Parcial Parcial Calidad No Congruencia No 1/ Únicamente se reportó el indicador de Índice de Logro Operativo. La entidad federativa informó trimestralmente a la SHCP y únicamente el indicador correspondiente al Índice de Logro Operativo; asimismo, publicó los informes en los órganos locales oficiales de difusión conforme a los plazos establecidos en los cuatro trimestres de 2011, con excepción del correspondiente al segundo trimestre. Se presentó una diferencia por 6,695.2 miles de pesos entre lo reportado en el Formato Único sobre Aplicaciones de Recursos Federales (Formato Único) del cuarto trimestre de 2011 y el cierre de ejercicio 2011"; asimismo, existió una diferencia entre los reportes del Formato Único y Nivel Fondo del cuarto trimestre de 2011 por 5,220.2 miles de pesos, por lo que no se informó con la debida calidad y congruencia. Véase acción(es): 11-B Ejercicio y Destino de los Recursos 6. Al 31 de diciembre de 2011, el Gobierno del estado de Nayarit ejerció 301,467.1 miles de pesos, lo que representó el 97.8% y, al 31 de mayo de 2012, ejerció 303,939.9 miles de pesos, lo que significó el 98.6% del total transferido por la TESOFE por 308,332.4 miles de pesos, por lo que los recursos del fondo no se sujetaron al principio de anualidad. 3

4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 Gobierno del Estado de Nayarit Ejercicio y Aplicación de los Recursos del FAFEF Recursos Ejercidos Cuenta Pública 2011 (miles de pesos) Concepto De enero a diciembre 2011 De enero a mayo de Inversión en Infraestructura Física. 107, , , Saneamiento Financiero. 118, , Saneamiento de Pensiones. 76, , Otros (Adquisiciones) Total 301, , ,939.9 FUENTE: Resumen de Obras Ramo 33 Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas y estado de cuenta bancario, proporcionados por la Secretaría de Administración y Finanzas y la Secretaría de Planeación, Programación y Presupuesto del estado de Nayarit. Total El Gobierno del estado de Nayarit, en el trascurso de la auditoría y con motivo de la intervención de la ASF, instruyó las acciones de control para que en lo subsecuente, se tomen las medidas pertinentes y se cumpla con la disposición, con lo que se solventa lo observado. 7. El Gobierno del estado transfirió recursos del FAFEF 2011 al municipio de Jala, para la adquisición de un camión y tanque pipa, y un camión con equipo hidráulico por y miles de pesos, respectivamente, para un total de miles de pesos, bienes que no corresponden con el destino de los recursos del fondo. intervención de la ASF, proporcionó la documentación que acredita el reintegro de los recursos en la cuenta bancaria del fondo por miles de pesos miles de pesos, más los intereses por 2.5 miles de pesos, y quedó pendiente de iniciar la investigación correspondiente de conformidad con la normativa, con lo que se solventa parcialmente lo observado. Véase acción(es): 11-B Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios 8. El Gobierno del estado de Nayarit no destinó recursos del FAFEF 2011 para realizar adquisiciones, arrendamientos y servicios. Obra Pública 9. En cinco obras ejecutadas por el municipio de Santiago Ixcuintla, no se presentó evidencia de las actas de entrega-recepción, finiquitos y fianzas de vicios ocultos o, en su caso, la formalización de las actas no se realizó en el plazo establecido. Asimismo, dos obras presentaron atrasos en la ejecución de los trabajos sin la aplicación de penas convencionales por 43.6 miles de pesos. 4

5 intervención de la ASF, proporcionó las justificaciones y aclaraciones correspondientes a los finiquitos, fianzas de vicios ocultos y los atrasos en la ejecución de los trabajos, e instruyó las acciones de control necesarias a las áreas correspondientes respecto de la elaboración de las actas de entrega-recepción, con lo que se solventa lo observado. 10. En la obra número 13X ejecutada por el municipio de Santiago Ixcuintla, no se amortizaron anticipos por 8.0 miles de pesos correspondientes a recursos del fondo. intervención de la ASF, proporcionó la documentación que justifica la amortización del anticipo, con lo que se solventa lo observado. 11. En el proyecto original de la obra Construcción del Estado Bicentenario en Ciudad Satélite (obra bianual) se incluyó el concepto Jardinería en áreas exteriores, el cual no fue ejecutado sin realizar las modificaciones al catálogo de conceptos; asimismo, no obstante que se cumplió el plazo de ejecución, no se ha realizado la entrega-recepción de la obra, la elaboración de finiquito ni la entrega de la fianza de vicios ocultos. intervención de la ASF, proporcionó las justificaciones y aclaraciones correspondientes, respecto a la cancelación de la partida de Jardinería en áreas exteriores, con lo que se solventa parcialmente lo observado. Véase acción(es): 11-B Eficiencia en el uso de la Recursos 12. Con la revisión de seis contratos de obra pública por un monto de 14,500.6 miles de pesos, se constató que el 33.3% presentó convenios modificatorios respecto al monto original. El monto excedente de los convenios modificatorios representó el 15.4% respecto del monto total de las obras contratadas y el 37.4% de aquellos contratos que tuvieron convenios modificatorios. En relación con la contratación de deuda, el estado destinó al 31 de diciembre recursos por 118,056.4 miles de pesos del FAFEF 2011 por concepto de saneamiento financiero, de los cuales, el 69.2% se aplicaron para la amortización del capital, y 30.8% para el pago de intereses. De acuerdo con los elementos anteriores, se estableció que aun cuando el FAFEF contribuyó con el fortalecimiento de las finanzas del estado, existen elementos en el rubro de infraestructura, que impidieron una aplicación eficiente de los recursos del fondo. intervención de la ASF, instruyó las acciones de control necesarias para la aplicación eficiente de los recursos del fondo, con lo que se solventa lo observado. 5

6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 Eficacia en el Cumplimiento del Programa de Inversión y en las Metas del Fondo 13. Al 31 de diciembre de 2011, el Gobierno del estado ejerció el 97.8% de los recursos asignados al fondo y, al 31 de mayo de 2012, el 98.6%. Las causas del atraso en el ejercicio de los recursos se debieron principalmente a cheques expedidos en 2011 que fueron cobrados en 2012, y la cancelación de recursos en 2011 para la construcción del estadio bicentenario en Ciudad Satélite y su reasignación en el siguiente ejercicio fiscal. Adicionalmente, el programa original del FAFEF no registró modificaciones sustantivas durante el ejercicio, hecho que manifiesta la existencia de fortalezas en el proceso de planeación y programación de las inversiones de este fondo. A la fecha de la revisión de las obras de la muestra de auditoría se visitaron siete, el 85.7% estaban terminadas y el 14.3% en proceso. Las obras terminadas operaban adecuadamente. Cabe señalar que en ningún caso las obras contratadas de la muestra de auditoría tuvieron convenios modificatorios en tiempo. De acuerdo con los elementos anteriores, se concluye que el estado ejerció con eficacia los recursos del FAFEF Impacto y Cumplimiento de Objetivos 14. El Gobierno del estado de Nayarit no proporcionó evidencia de que los recursos de FAFEF 2011 fueron evaluados por las instancias técnicas de evaluación federales y locales con base en indicadores para determinar el cumplimiento de sus objetivos y metas, así como los resultados de la aplicación de los mismos, ni de su publicación en las páginas de Internet de las instancias de evaluación de la Entidad Federativa y del Gobierno del estado. intervención de la ASF, instruyó las acciones de control necesarias, para que se realice el convenio con una consultora para la evaluación del FAFEF, con lo que se solventa lo observado. 15. No existe evidencia de que la SHCP, Dependencia Coordinadora del fondo, acordó con el Gobierno del estado medidas de mejora para apoyar el cumplimiento de los objetivos para los que se destinan los recursos del fondo. Véase acción(es): El Gobierno del estado de Nayarit recibió del FAFEF 2011 recursos por 308,332.4 miles de pesos, que representaron el 1.2% del total del fondo a nivel nacional. La asignación del fondo representó el 1.7% del total de los ingresos estatales; el 29.1% del total de ingresos propios; el 4.8% del total de ingresos por aportaciones federales y el 6.9% de las participaciones federales. De los recursos ejercidos del FAFEF 2011, a la fecha de la auditoría, se destinó el 35.9% a inversión en infraestructura física, el 38.8% a saneamiento financiero, el 25.1% a 6

7 saneamiento de pensiones y el 0.2% a otros conceptos, que no cumplen con los objetivos del fondo. Los recursos del fondo invertidos en infraestructura física significaron el 20.1% del total de los recursos ejercidos por el estado en obra pública. Al respecto, el monto ejercido en obra del FAFEF se destinó principalmente en: urbanización el 98.8%, electricidad el 0.5%, agua potable el 0.3% y alcantarillado el 0.4%; las inversiones se concentraron en la capital del estado en un 89.4% y el 10.6% en el resto del estado. No obstante el reducido monto del FAFEF, el impacto fue favorable, principalmente en infraestructura, en obligaciones financieras y saneamiento de pensiones. De acuerdo con los elementos anteriores, se concluye que se cumplió de manera general con los objetivos del fondo de fortalecer a la entidad federativa. INDICADORES PARA APOYAR LA EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL FAFEF GOBIERNO DEL ESTADO DE NAYARIT Cuenta Pública 2011 Indicador Valor I. EFICACIA EN EL CUMPLIMIENTO DEL PROGRAMA DE INVERSIÓN Y SUS METAS I.1. Nivel de gasto al 31 de diciembre de 2011 (% ejercido del monto asignado) I.2. Nivel del gasto Al 31 de mayo de 2012 (% ejercido del monto asignado) I.3. Situación constructiva de las obras visitadas de la muestra de auditoría a) Obras terminadas, (%) b) Obras en proceso, (%) c) Obras suspendidas, (%). 0.0 d) Obras canceladas, (%). 0.0 I.4. Situación operativa de las obras terminadas de la muestra de auditoría. a) Total, (%) b) Operan adecuadamente, (%) c) Operan con insuficiencias, (%). 0.0 d) No operan, (%). 0.0 II. EFICIENCIA EN EL USO DE LOS RECURSOS II.1 Proporción de obras que requirieron convenios modificatorios respecto del total de obras 33.3 efectuadas por contrato, (%). II.2 Proporción de los montos excedentes en convenios respecto del monto original contratado, (%) 15.4 II.3 Porcentaje del FAFEF 2011 destinado en amortización del capital respecto de lo pagado en 69.2 saneamiento financiero (amortización e intereses) (%). III. IMPACTO Y CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS III.1. Proporción del FAFEF asignado al estado respecto del fondo a nivel nacional, (%). 1.2 III.2. Proporción del FAFEF asignado al estado respecto de los recursos estatales totales, (%). 1.7 III.3. Proporción del FAFEF asignado respecto de las participaciones fiscales, (%). 6.9 III.4. Proporción del FAFEF asignado respecto de los recursos propios estatales, (%) III.5. Principales destinos de la inversión en infraestructura realizada con FAFEF Total, (%) a) Electricidad. 0.5 b) Agua c) Alcantarillado. d) Infraestructura carretera. 0.0 e) Salud. 0.0 f) Urbanización g) Desarrollo agropecuario. 0.0 h) Infraestructura concesionada. 0.0 i) Educación. 0.0 j) Energía

8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 Indicador Valor k) Otros. 0.0 III.6 Porcentaje de los recursos ejercidos del FAFEF destinado a saneamiento financiero (%) III.7 Recursos ejercidos en rubros no autorizados por la Ley de Coordinación Fiscal (respecto del 0.2 monto de la muestra del FAFEF), (%). IV. TRANSPARENCIA DE LA APLICACIÓN DE LOS RECURSOS IV.1. Cumplimiento de la entrega de informe a la SHCP, índice de cumplimiento de la entrega de Bajo informes a la SHCP sobre el ejercicio, destino y resultados del FAFEF. (Formato Único; Nivel Fondo e Indicadores de Desempeño). [Bueno igual a 100.0%; Regular menor a 100.0% y mayor a 80.0%; Bajo menor a 80.0%]. IV.2. Congruencia de la información remitida a la SHCP sobre el ejercicio, destino y resultados del No fondo (Formato Único). La información del reporte del cuarto trimestre del Formato Único remitido a la SHCP coincide con los reportes financieros del estado?, Sí o No. IV.3. Calidad de la información remitida a la SHCP. No La información del reporte del cuarto trimestre del Formato Único remitido a la SHCP realizó de forma pormenorizada (obra por obra, acción por acción)?, Sí, No o Incompleto IV.4. Difusión de la información remitida a la SHCP. Parcialmente El Gobierno del estado difundió en su página de Internet, en el órgano local oficial de difusión y, en otros medios locales de difusión, los informes remitidos a la SHCP sobre el ejercicio, destino y resultado del fondo (Formato Único; Nivel Fondo e Indicadores de Desempeño), Sí, No o Parcialmente. V. EVALUACIÓN DEL FONDO V.1 El gobierno del estado realizó la evaluación sobre el FAFEF prevista por la ley?, Sí o No. No Fuente: Información proporcionada por el Gobierno del estado de Nayarit. Acciones Recomendaciones 11-A Para que el Gobierno del estado de Nayarit instruya a quien corresponda, a fin de que, se implementen las acciones o mecanismos de control que permitan fortalecer los procesos y sistemas de control administrativo y, en su caso, el cumplimiento de metas y objetivos. [Resultado 1] Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público instruya a quien corresponda, a fin de que, en lo subsecuente, con base en el seguimiento, los resultados y las evaluaciones de los indicadores de desempeño del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas, se acuerden con las instituciones operadoras del fondo, por conducto del Gobierno estatal, medidas de mejora para el cumplimiento de los objetivos. [Resultado 15] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 11-B Ante la Secretaría de la Contraloría General del Estado de Nayarit, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no informaron trimestralmente de manera completa lo referente a la ficha de indicadores; no publicaron los informes correspondientes al segundo trimestre; y no verificaron la congruencia entre los reportes emitidos. [Resultado 5] 8

9 11-B Ante la Secretaría de la Contraloría General del Estado de Nayarit, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión realizaron la adquisición de dos camiones para el municipio de Jala, acciones que no se corresponden con el destino de los recursos del fondo. [Resultado 7] 11-B Ante la Secretaría de la Contraloría General del Estado de Nayarit, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no realizaron oportunamente los procesos de entrega-recepción, elaboración del finiquito y la recepción de la fianza de vicios ocultos de la obra "Construcción del Estado Bicentenario en Ciudad Satélite (obra bianual)". [Resultado 11] Pliegos de Observaciones 11-A Se presume un probable daño o perjuicio o ambos a la Hacienda Pública Federal por un monto de 1,355, pesos (un millón trescientos cincuenta y cinco mil doscientos veintiocho pesos 83/100 M.N.), por no reintegrar a la cuenta bancaria específica la totalidad de los rendimientos financieros, generados por los recursos del FAFEF 2011 transferidos a una cuenta de inversión. [Resultado 2] Recuperaciones Operadas y Probables Se determinaron recuperaciones por 2,142.7 miles de pesos, de los cuales miles de pesos fueron operados, y 1,355.2 miles de pesos corresponden a recuperaciones probables. Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 13 observación(es), de la(s) cual(es) 7 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La(s) 6 restante(s) generó(aron): 2 Recomendación(es), 3 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria y 1 Pliego(s) de Observaciones. Dictamen: con salvedad La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, el Gobierno del estado de Nayarit cumplió con las disposiciones normativas aplicables, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren principalmente a la falta de reintegro a la cuenta del fondo de rendimientos financieros por 1,545.1 miles de pesos y adquisiciones por miles de pesos de bienes que no se corresponden con el objetivo del fondo. 9

10 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 Apéndices Áreas Revisadas Las secretarías de Administración y Finanzas, de Obras Públicas, de Planeación, de Programación y Presupuesto, y de Administración del Gobierno del estado de Nayarit, y los municipios de Santiago Ixcuintla y Jala. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos de las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Presupuesto de Egresos de la Federación: Artículos 8 fracciones III, IV, párrafos primero y segundo y V, párrafo último; 9 fracciones II y III, inciso b. 2. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artículos 85, fracción II, párrafos primero y segundo; 107, fracción I, párrafo tercero y Ley de Coordinación Fiscal: Artículos 47, 48, párrafos primero, segundo y cuarto, y 49, párrafos primero y segundo y fracción V. 4. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Ley de Presupuestación, Contabilidad y Gasto Público del Gobierno del Estado de Nayarit: Artículos 40, 41 y 42. Lineamientos para informar sobre el ejercicio, destino y resultados de los recursos Federales transferidos a las Entidades Federativas, publicados en el Diario Oficial de la Federación el 25 de febrero de 2008: lineamientos Décimo Noveno y Vigésimo Tercero. Ley de Obra Pública del Estado de Nayarit: Artículos 48 y 49. Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones derivadas de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto y fracción IV, párrafos primero y penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32; 39; 49, fracciones I, II, III y IV; 55; 56, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. 10

11 Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación, y que se presentó a esta entidad fiscalizadora para los efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. En el Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011, se consideran las justificaciones, aclaraciones y demás información presentada por la entidad fiscalizada, la cual entregó mediante los oficios número SGC/DGCAG/848/2012 del 26 de julio de 2012 y SCG/DGCAG/1050/2012 del 11 de septiembre de 2012, que se anexan a este informe. 11

12 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública

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