Seminario La Reglamentación de la Ley de Transparencia Fiscal y el Contexto Internacional

Transcripción

1 Seminario La Reglamentación de la Ley de Transparencia Fiscal y el Contexto Internacional 3 de mayo de 2017 World Trade Center Montevideo Disertante: Dr. Domingo Pereira

2 iii Combate a las Jurisdicciones de Baja o Nula Tributación

3 Medidas de combate a las entidades BONT IRAE / IRPF / IRNR: Ampliación de la fuente uruguaya en el caso de transmisión de acciones de entidades BONT en las que más del 50% de su activo se integre por bienes situados en el país. IRPF: Ampliación del régimen de asignación de rentas en virtud del régimen de transparencia fiscal. IRNR: Ampliación de la fuente uruguaya para operaciones de importación y triangulación con entidades BONT vinculadas. IRNR / IPAT: Incremento de la alícuota del impuesto para determinadas rentas de fuente uruguaya obtenidas por entidades BONT y para el patrimonio situado en el país. 3

4 Países, jurisdicciones y regímenes BONT La ley estableció que son aquellos que no cumplan con los requerimientos de (a) tasa mínima efectiva de tributación o (b) niveles colaboración y transparencia que determine el Poder Ejecutivo. Decreto Nº 40/017 de 13/2/2017 reglamentó ambos requisitos: a) tributación efectiva a la renta de fuente uruguaya inferior al 12%; y b) no se encuentre vigente un AIE o CDI, o encontrándose vigente, no resulte íntegramente aplicable a todos los impuestos cubiertos por el acuerdo o convenio. Encomienda a la DGI la elaboración de una lista de países, jurisdicciones o regímenes que cumplan las referidas condiciones. 4

5 Países, jurisdicciones y regímenes BONT Resolución de DGI Nº 1315/2017 de 14/3/2017: estableció nómina de países, jurisdicciones y regímenes BONT. 1. Andorra 12.Colonia de Gibraltar 23.Isla de Jersey 2. Angola 13.Commonwealth de Dominica 24.Isla de Man 3. Anguila 14.Comunidad de Bahamas 25.Isla de Montsrrat 4. Antigua y Barbuda 15.Estado de Bahrein 26.Isla de Navidad 5. Antillas Holandesas 16.Federación de St. Kitts y Nevis 27.Isla de St. Elena 6. Aruba 17.Grenada 28.Isla Guernesey 7. Ascensión 18. Guam 29.Isla Norfolk 8. Barbados 19. Guyana 30.Isla Pitcairn 9. Belice 20.Honduras 31.Islais Caimán 10. Bermudas 21.Hong Kong 32.Islas de Cook 11. Brunei 22.Isla de Cocos 33.Islas del Pacífico 5

6 Países, jurisdicciones y regímenes BONT 34. Islas Fiji 45.Kiribati 56. R. de Chipre 35.Islas Maldivas 46.Labuán 57. R. de Mauricio 36.Islas Malvinas 47.Líbano 58. R. de Nauru 37.Islas Marshall 48.Liberia 59.R. de Seychelles 38.Islas Palau 49.Macao 60. R. de Vanuatu 39.Islas Salomón 50.Mónaco 61. R. de Yemen 40.Islas Turcas y Caicos 51.Niue 62. Samoa 41.Islas Vírgenes de EEUU 52.Panamá 63. San Pedro y 42. Islas Vírgenes Británicas 53.Polinesia Francesa Miquelón 43.Jamaica 54.Puerto Rico 64. San Vicente y 44.Jordania 55.Reino de Tonga las Granadinas 6

7 Países, jurisdicciones y regímenes BONT 65. Santa Lucía 66. Serenísima Rpca.de San Marino 67. Sultanato de Omán 68. Svalbard 69. Swazilandia 70. Tokelau 71. Tristán de Acuña 72. Tuvalu 73.Yibuti (Djibouti) Los países y jurisdicciones BONT quedarán excluidos de la lista cuando resulte plenamente aplicable el intercambio de información a requerimiento y se encuentre activado bilateralmente el intercambio automático de información financiera. 7

8 Mecanismos facilitadores 1. Régimen especial de redomiciliación de sociedades constituidas o residentes en países o jurisdicciones BONT. 2. Período «ventana» de exoneración para la transferencia de los activos de las entidades BONT. 8

9 Redomiciliación Decreto Nº 93/017 Requerimientos y pasos: i. Resolución de la sociedad extranjera resolviendo establecerse en Uruguay. ii. iii. iv. Se debe adoptar el tipo social de SA en uno de los modelos estandarizados proporcionados por la AIN. La resolución de cambio de domicilio debe ligarse al nuevo estatuto adoptado. Se debe cumplir con los porcentajes mínimos de integración y suscripción de capital exigidos por el artículo 280 de la Ley Nº v. Se debe acreditar la existencia y vigencia de la sociedad extranjera mediante los modelos de certificados e instructivos provistos por la AIN. vi. La resolución de redomiciliación y adopción del nuevo estatuto debe ser aprobada por la AIN, inscripta en el Registro de Personas Jurídicas y publicada en el Diario Oficial y otro diario de circulación nacional. vii. El plazo para iniciar el trámite es hasta el 30 de junio de 2017, y se deben cumplir con todas las formalidades antes referidas antes del 31 de diciembre de

10 Período ventana de exoneración impositiva Se exonera de IRNR e ITP las transmisiones patrimoniales realizadas por entidades BONT que cumplan con las siguientes condiciones: i. Se realicen antes del 30/6/2017; ii. iii. El adquirente no sea otra entidad BONT; Solicitar la clausura de la sociedad ante DGI y demás organismos de seguridad social correspondientes. La Resolución de DGI Nº 1314/2017 confiere a los escribanos que intervengan en estas operaciones un plazo especial de 40 días para presentar la declaración jurada y efectuar el pago del IRNR e ITP. Dentro de los 40 días, la entidad BONT deberá acreditar al escribano el cumplimiento de todos los requisitos configurantes de la exoneración para que este no realice el pago de los impuestos a la DGI. 10