EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

Transcripción

1 EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL Carmen Rosa Pereira Rodríguez Sucre, agosto de 2015

2 ÉTICA Ciencia de la conducta humana que estudia la forma de actuar que tenemos todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en que nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias, se dice que la ética es una ciencia porque es una disciplina racional ya que parte de los actos humanos y los transporta hasta llegar a sus principios.

3 DEFINICIÓN DE ÉTICA La ética conjunto de conocimientos basados en la experiencia y fundados en principios. A menudo se confunde la moral con la ética pero se debe recordar que moral es un conjunto de reglas, valores, prohibiciones y tabúes procedentes desde fuera del hombre, es decir, que le son inculcados e impuestos por la política, las costumbres sociales, la religión o las ideologías.

4 LA ÉTICA: DEFINICIÓN La ética implica una reflexión teórica sobre cualquier moral, una revisión racional y crítica sobre la validez de la conducta humana, por lo tanto la ética al ser una justificación racional de la moral determina que los ideales o valores procedan a partir de la propia deliberación del hombre, mientras que la moral es un asentimiento de las reglas dadas, la ética es un análisis crítico de esas reglas, por ello la ética es la filosofía de la moral.

5 LA ÉTICA PROFESIONAL La palabra profesión acción de profesar, empleo, facultad u oficio de cada cual. En este sentido la profesión tiene como finalidad el bien común o el interés público, nadie es profesional para sí mismo, pues toda profesión tiene una dimensión social de servicio a la comunidad, que se anticipa a la dimensión individual del profesional.

6 LA ÉTICA PROFESIONAL La ética profesional aplicada al ejercicio de una profesión Comprende los principios de la actuación moral de todos sus miembros en las circunstancias peculiares en las que sus deberes profesionales los coloca. Los profesionales, tienen responsabilidades y obligaciones con todos los sectores y personas que confían en su trabajo, por lo que es imprescindible para estos profesionales la aceptación y el cumplimiento de las normas de ética que regulan su relación con los clientes, empleadores, empleados, Estado y público en general, haciéndose necesario que exista un Código que contenga las normas generales de conducta aplicados a la práctica diaria de la profesión.

7 CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA) - IFAC:. Sirve al interés público, mediante el establecimiento de normas éticas de alta calidad para los profesionales de la contabilidad, en ejercicio profesional independiente y en relación de dependencia, gracias al desarrollo de un código ético sólido y adecuado.

8 CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC Qué hace el IESBA? Promueve las buenas prácticas de ética a nivel global y fomenta a que se debatan internacionalmente cuestiones de ética con los que se enfrentan los profesionales de la contabilidad Aumenta la calidad y consistencia de los servicios prestados por los profesionales de la contabilidad. Fomenta la convergencia de las normas de ética nacionales e internacionales.

9 CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC El Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad: Establece normas de ética y de independencia. Se aplica a todos los organismos miembros de IFAC y sus afiliados.

10 CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC Establece requerimientos de ética para los profesionales de la contabilidad. Un organismo miembro de la IFAC o una firma, no aplicarán normas menos exigentes que las que figuran en el presente Código. Si las disposiciones legales y reglamentarias prohíben a un organismo miembro de la IFAC o a una firma el cumplimiento de determinadas partes de este Código, cumplirán todas las demás partes del mismo.

11 EL CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PÚBLICOS DE BOLIVIA Mediante Resolución No. 05/2010 de fecha 30/10/2010, emitida por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del CAUB, presentada ante el Consejo Nacional Ordinario del CAUB, se aprueba el nuevo Código de Ética para Contadores Profesionales de Bolivia desarrollado en Convergencia con el Código de Ética de la IFAC.

12 EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC CONTENIDO: PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO. PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO INDEPENDIENTE. PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA.

13 EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO: 100 Introducción y principios fundamentales. 110 Integridad. 120 Objetividad. 130 Competencia y diligencia profesionales. 140 Confidencialidad. 150 Comportamiento profesional.

14 EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO INDEPENDIENTE: 200 Introducción 210 Nombramiento profesional 220 Conflictos de intereses 230 Segundas opiniones 240 Honorarios y otros tipos de remuneración 250 Marketing de servicios profesionales 260 Regalos e invitaciones 270 Custodia de los activos de un cliente 280 Objetividad Todos los servicios 290 Independencia Encargos de auditoría y de revisión 291 Independencia Otros encargos que proporcionan un grado de seguridad

15 EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA: 300 Introducción 310 Conflictos potenciales 320 Preparación y presentación de la información 330 Actuación con suficiente especialización 340 Intereses financieros 350 Incentivos

16 PARTE A Principios fundamentales : Integridad Objetividad El contador profesional deberá ser imparcial y honesto en todas las relaciones profesionales y de negocios. No deberá permitir que favoritismos, conflictos de interés o influencia indebida de otros, predominen sobre los juicios profesionales o de negocios. Competencia Profesional y debido cuidado Mantener el conocimiento y la habilidad profesional a nivel apropiado para asegurar que el cliente o la entidad reciba un servicio profesional competente que se base en desarrollos actuales de la práctica, la legislación y las técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables.

17 PARTE A Principios fundamentales : Confidencialidad Comportamiento Profesional Deberá respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de las relaciones profesionales y de negocios y no deberá revelar a terceros información alguna sin autorización específica. Deberá cumplir con las leyes y regulaciones relevantes y evitar cualquier acción que desacredite a la profesión.

18 AMENAZAS Resultado de sus intereses económicos o de otro Amenaza de interés personal tipo así como de un familiar cercano o inmediato. Amenaza de autorevisión Es necesario volver a evaluar un juicio previo. Amenaza de mediación Amenaza de familiaridad El contador apoya una posición u opinión comprometiendo su objetividad. Debido a una relación cercana, el contador tiene demasiada simpatía hacia los intereses de otros. Amenaza de intimidación Es posible disuadir a un contador profesional de actuar en forma objetiva con amenazas reales o percibidas.

19 SALVAGUARDAS a) Salvaguardas creadas por la profesión, legislación o regulación -Requisitos para ingresar a la profesión. -Requisitos de desarrollo profesional continuo. -Regulaciones del gobierno corporativo. -Normas profesionales. -Procedimientos de monitoreo y disciplinarios. -Revisión externa por parte de un tercero. b) Salvaguardas En el ambiente de trabajo. -Sistemas de quejas efectivos, bien divulgados, operados por la organización que emplea, por la profesión o por un regulador, que facultan a los colegas, empleados y miembros del público a llamar la atención hacia la conducta no profesional o no ética. -Un deber explícitamente declarado de reportar los incumplimientos a los requisitos éticos.

20 PARTE B: 210 Nombramiento de Personal Considerar si la aceptación del cliente crearía alguna amenaza a los Aceptación principios fundamentales (integridad comportamiento del cliente profesional). Aceptación del trabajo Solamente en aquellos servicios en los que tenga competencia para desempeñar(competencia profesional y debido cuidado). Cambios en un nombramiento profesional Determinar si existe alguna razón profesional o de otro tipo para no aceptar el trabajo.

21 PARTE B: 220 Conflictos de interés Amenaza a la objetividad Compite con un cliente o tiene un negocio conjunto o un compromiso similar con un competidor importante de un cliente. Amenaza a la confidencialidad Desempeña servicios para clientes cuyos intereses están en conflicto o los clientes tengan litigio entre sí.

22 PARTE B: 230 Segundas opiniones Amenaza a la competencia profesional y al debido cuidado Cuando la segunda opinión no se basa en el mismo conjunto de hechos que estuvieron disponibles al contador actual o se basa en evidencia inadecuada.

23 PARTE B: 240 Honorarios y otros tipos de remuneración Amenaza de interés personal a la competencia profesional Cuando los honorarios cotizados son tan bajos que pueda ser difícil desarrollar el trabajo de acuerdo con las normas técnicas y profesionales por dicho precio. Amenaza de interés personal a la objetividad Cuando recibe una comisión de un tercero por ejemplo un vendedor de software, en conexión de la venta de bienes y servicios a un cliente.

24 PARTE B: 260 Obsequios e invitaciones Amenaza de interés personal a la objetividad Siseaceptaunobsequiodeuncliente. Amenaza de intimidación Posibilidad de que estos ofrecimientos se hagan públicos.

25 PARTE B: 270 Custodia de activos de clientes Amenaza de interés personal al comportamiento profesional No deberá asumir custodia de dinero ni de otros activos del cliente, a menos que se lo permita la ley. Amenaza por la asociación con dichos activos Si se hallaran que los activos se derivan de actividades ilegales, como el lavado de dinero.

26 PARTE B: 280 Objetividad - Todos los servicios Amenaza al principio fundamental de Objetividad Por una relación cercana familiar, personal o de negocios.

27 PARTE B: 290 Independencia - Trabajos de Atestiguamiento En el caso de trabajo para atestiguar, éste es de interés público, por tanto, este código de ética, requiere que los miembros del equipo de atestiguamiento, las firmas y cuando sea aplicable las firmas de la red sean independientes de los clientes del trabajo para atestiguar.

28 PARTE B: 290 Independencia - Trabajos de Atestiguamiento Independencia mental Es el estado de pensamiento que permite la expresión de una conclusión sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio profesional, permiten a una persona actuar con integridad, y ejercer la objetividad y el escepticismo profesional. Independencia en apariencia Evitar hechos y circunstancias tan importantes que un tercero razonable e informado, con conocimiento de toda la información relevante incluyendo las salvaguardas aplicadas concluiría de manera razonable que han comprometido la integridad, objetividad o escepticismo profesional de una firma o de un miembro del equipo de atestiguamiento.

29 PARTE B: 290 Independencia - Trabajos de Atestiguamiento Amenaza a la independencia Identificar las amenazas a la independencia y evaluar si estas amenazas son claramente insignificantes.

30 PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 310 Conflictos potenciales Amenaza de intimidación Esta presión puede ser explícita o implícita ya sea que venga de un supervisor, gerente, director u otra persona dentro de la organización que lo emplea.

31 PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 320 Preparación y presentación de la información Amenaza de interés personal a la objetividad, competencia profesional Cuando un contador profesional empleado pueda estar presionado (ya sea externamente o por la posibilidad de una ganancia personal) a asociarse con información engañosa o a ser asociado con información engañosa a través de la acción de otros.

32 PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 340 Intereses financieros Podría afectarse directamente por las decisiones que tome el contador profesional empleado: Amenazas de interés personal a la objetividad y confidencialidad -Cuando posea un interés directo o indirecto en la organización que lo emplea. -Sea elegible para un bono relacionado con utilidades. -Posea directa o indirectamente opciones a acciones en la organización que lo emplea.

33 PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 350 Incentivos Amenazas de interés personal a la objetividad o confidencialidad Cuando se ofrece un incentivo a un contador profesional empleado o a un familiar inmediato o cercano Amenazas de intimidación a la objetividad o a la confidencialidad Si se acepta el incentivo y éste va seguido de amenazas de hacer público ese ofrecimiento y dañar la reputación del contador profesional empleado o de su familiar inmediato o cercano.

34 PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 350 Incentivos Amenazas de interés personal a la objetividad o confidencialidad Cuando el contador profesional ofrece incentivos para subordinar el juicio de otra persona u organización o influye en un proceso de toma de decisiones para obtener información confidencial.

35 GRACIAS POR SU ATENCIÓN