CONSIDERACIONES EJEMPLO PRODUCTOS AB, C.A.

Transcripción

1 CONSIDERACIONES EJEMPLO PRODUCTOS AB, C.A. Este ejemplo se ha preparado considerando como objetivo básico: crear una estructura de costos justos basados en Costos globales y la determinación del precio justo, de acuerdo a nuestra interpretación de la Ley, considerando la rentabilidad y partiendo de los registros contables. PREMISAS A CONSIDERAR DE PRODUCTOS AB, C.A. : 1. Los registros contables deben estar para el último cierre contable: 2011, bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados en Venezuela (VEN NIF) y en Bs. nominales. 2. En la página B se detalla la nómina por departamento y otras distribuciones previas de la entidad al registrar algunas transacciones. 3. La empresa se encuentra arrendada en un local de metros cuadrados. En la página B se demuestra la distribución por departamento. Igualmente asume los gastos inherentes a Impuestos Inmobiliarios. 4. La empresa utiliza el sistema de determinación de los costos por absorción ó globales. 5. Todos los costos y gastos: Producción y ventas, costos por servicios, gastos de distribución, gastos de administración, gastos de ventas, otros ingresos y egresos, gastos financieros y gastos de impuestos son distribuidos al costo de las unidades vendidas en base a unos conductores ó drivers que consideramos razonables. 6. Existen otros ingresos de la entidad que no provienen de la venta ó producción de bienes (Ganancia en Venta de activos fijos, Servicios administrativos, arrendamientos, etc.) que consideramos que deben excluirse del cálculo del costo justo. 7. Los descuentos y rebajas en ventas se estimaron en un 3% de las ventas. 8. Los productos A y B tienen características físicas y pesos similares. 9. Existen otros gastos, no deducibles fiscalmente, que proponemos su exclusión del cálculo por la causa de su tratamiento (Multas, pérdida por deterioro, pérdida en cesión de créditos fiscales, etc.). 10. Los gastos financieros corresponden a costos por préstamos que financian las maquinarias de producción. 11. Se tomo en cuenta la inflación esperada para el año 2012, como una protección conservadora de los precios y gastos, previamente cuadrados con las cifras contables y fiscales de El modelo termina con una propuesta de punto de equilibrio en unidades y bolívares de ventas por producto, que permitirá realizar análisis de sensibilidad para determinar los niveles de rentabilidad. 13. Las páginas 1 a la 12 se desarrolla la determinación del costo y precio justo.

2 PLANO DE PRODUCTOS AB, C.A. PLANTA B (Producto B) PLANTA A (Producto A) Almacén C o m e d o r Almacén Gerencia Producción Gerencia de Ventas Gerencia de Distribución Archivo Gerencia de Administración Dirección

3 Información complementaria y Prorrateo primario ! " #$%& ''($! " # )" *+ #&(,%%% (+&+,%% *(-*,%%. " )" '%$%%% ))/ 3" 733 & " $%%& +% #(% )" (%%% (%+#%%%.) 012 " $%%& )" (,,,,,',%%%%% /"3" 733.) /"34 " $%%& -$#%%%%,&'%%%% )" (,$(&%%% ##,&-% 33 3"3 ) & " $%%& +% #(% )" (%%% (,$(&

4 Pág 1 Estado de resultado Integral total Período: 01/01/2013 a 31/12/2013 Bolívares INGRESOS Producto A Producto B Otros Ingresos menos: Rebajas y descuentos en ventas ( ) INGRESOS NETOS Costo de producir y vender % UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Gastos de distribución % Gastos de administración % Gastos de ventas % Otros egresos operacionales % UTILIDAD EN OPERACIONES Costo Integral de financiamiento % UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO % Impuesto causado % Impuesto diferido % UTILIDAD NETA Otros resultados Integrales 0 0% RESULTADO INTEGRAL TOTAL %

5 Pág 2 Declaración ISLR Período: 01/01/2013 a 31/12/2013 (En Bs.) 2013 Activo Fijo Saldos a reajustar Reajuste Inventarios Saldos a reajustar Reajuste Patrimonio Saldos a reajustar Reajuste 954 ( ) Reajuste Ingresos Ventas netas Otros ingresos Costo de ventas Gastos Sueldos y salarios Contribuciones Prestaciones sociales Depreciaciones y amortizaciones Otros gastos / ingresos Total gastos Utilidad según libros Mas Tributos no pagados Multas y sanciones Excedentes de sueldos Depreciaciones y amortizaciones Otros no deducibles Utilidad RPI Total no deducibles Menos Gastos causados y pagados RPI Total no gravable Utilidad o per fiscal Perdidas años anteriores 0 Enriquecimiento neto Perdidas trasladables 173 Total enriquecimiento neto Total impuesto determinado Rebajas por inversiones Impuesto del ejercicio Impuesto pagar

6 Determinación del precio Período: 01/01/2013 a 31/12/2013 # Ventas 2013 a b c d Unidades Vendidas Bs de venta Precio 2013 CLIENTES A B A B A B Bs. Bs. Supermercados ,90 19,13 Abastos ,90 17, ''*%,( #*#&(+ (%-(+%-#,*+-##, 13,44

7 Costos de producir y vender Conductores (Drivers) CONCEPTO Unidades producidas T/E Monto : Horas hombres Costo de la maquinaria Q de mt 2 Excluido Costo de ventas A B A B A B A B A B Compras de Materia prima (MP) V Variación de Inventarios MP V ( ) Consumo de materia prima % Mano de obre directa Nomina V Beneficios adicionales nómina V Contribuciones V Amortización Seguros personales V % Gastos Indirectos de fabrica Nomina Indirecta V Beneficios adicionales nómina V Reclutamiento y selección V Bonificaciones diversas V Contribuciones V Consumo materiales Indirectos V Herramientas V Mantenimiento P&E y repuestos V Comunicaciones S Depreciación F Amortización Intangibles F Arrendamientos operativos F Suscripciones y afiliaciones F Artículos de oficina V Electricidad S Combustible V Hoteles, pasajes y viáticos F Amort Seguros personales F Amort Seguros patrimoniales F Amortización Intangibles F Honorarios, servicios y Asesorías F Impuesto Inmobiliario y vehículo F Prorrateo IVA -crédito fiscal F % Variación de productos en proceso V % Variación de productos terminados V ( ) -62% ( ) ( ) ( ) ( ) Costo de producir y vender Valor de conductores % 34% 33% 67% 44% 56% 23% 78% - 0

8 Gastos de distribución Conductores (Drivers) Unidades vendidas Excluido CONCEPTO T/E Monto A B A B Nomina personal de distribución F Beneficios adicionales nómina F Contribuciones F Amort Seguros personales F Amort Seguros de vehículos F Amort Seguros patrimoniales F Electricidad S Mantenimiento vehículos y repuestos V Comunicaciones S Depreciación F Impuesto Inmobiliario y vehículo F Arrendamientos operativos F Artículos de oficina F Hoteles, pasajes y viáticos V Gastos de distribución Valor de conductores % 31% * Gastos de distribución 0

9 , Gastos administrativos Conductores (Drivers) Bs de ventas Excluido Gastos de administración CONCEPTO T/E Monto A B A B Nómina personal administrativo F Beneficios adicionales nómina F Reclutamiento y selección F Bonificaciones diversas F Contribuciones F Gastos de representación F Comunicaciones S Mantenimiento vehículos y repuestos F Depreciación F Gastos de Investigación y desarrollo F Electricidad S Arrendamientos operativos F Suscripciones y afiliaciones F Hoteles, pasajes y viáticos F Amort Seguros personales F Amort Seguros patrimoniales F Impuesto Inmobiliario y vehículo F Aporte ONA F Aporte Locti F Liberalidades (donaciones) F Artículos de oficina F Gasto cuentas incobrables F Aporte fondos sociales (Pdvsa) F Otros impuestos y tributos F Pérdidas en litigios F Gastos de administración Valor de conductores % 39% 0

10 Gastos de ventas Conductores (Drivers) ' Unidades vendidas Bs de ventas Excluido Gastos de venta CONCEPTO T/E Monto A B A B A B Nomina personal de ventas F Beneficios adicionales nómina F Contribuciones F Reclutamiento y selección F Bonificaciones diversas V Amort Seguros personales F Amort Seguros patrimoniales F Depreciación F Amortización Intangibles F Comunicaciones S Suscripciones y afiliaciones F Artículos de oficina F Arrendamientos operativos F Electricidad S Hoteles, pasajes y viáticos F Impuesto Inmobiliario y vehículo F Comisiones V Congresos F Publicidad y promoción F Impuesto actividades económicas (Patente) V Gastos de ventas Valor de conductores % 31% 61% 39%

11 $ Otros gastos Conductores (Drivers) Bs. De ventas Valor de activos )!4 Excluido Otros gastos permanentes CONCEPTO T/E Monto A B A B A B A B Pérdida en venta de vehículo F Pérdida en cesión de créditos fiscales (27.100) 0 0 Pérdida por deterioro ( ) 0 0 Pérdida por parada de planta ( ) 0 0 Multas (86.000) 0 0 Gastos no deducibles (47.000) 0 0 Pérdida por baja de Inventarios (17.000) 0 0 Servicios administrativos (Relacionada) F Valor de conductores % 39% Costo Integral de Financiamiento Intereses de préstamos F Comisiones bancarias F Ingresos financieros F (47.258) (20.564) (26.694) (20.564) (26.694) % 56% Gastos de impuesto Causado V ( ) 0 0 Diferido V ( ) Valor de conductores

12 Otros Ingresos Excluido + Por ABC (Anexo) CONCEPTO T/E Monto Ganancia en venta de vehículo ( ) 0 Servicios administrativos (Relacionada) ( ) 0 Ingresos por arrendamientos ( ) 0 Otros Ingresos

13 Estado de resultado Integral total Período: 01/01/2013 a 31/12/2013 INGRESOS A B D= (A+B+C) Montos Costos /Ingresos (% Costos /Ingresos a distribuir A B Producto A Producto B Otros Ingresos ( ) 0 menos: Rebajas y descuentos en ventas ( ) 0 ( ) INGRESOS NETOS Costo de producir y vender UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Gastos de distribución Gastos de administración Gastos de ventas Otros egresos operacionales ( ) UTILIDAD EN OPERACIONES Costo Integral de financiamiento UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO % 29% 32% 26% Impuesto causado Impuesto diferido UTILIDAD NETA Otros resultados Integrales RESULTADO INTEGRAL TOTAL Costos totales Unidades vendidas Costos unitario Justo 22,62 32,55 Rentabilidad esperada 30% 30% Precios justo esperado 29,41 42, ,44 18,67

14 Punto de equilibrio por producto (Costos globales) Período: 01/01/2011 a 31/12/2011 (( Unidades Gastos Fijos Gastos Costo Total Venta total Precio Justo Costo Justo Vendidas variables esperado unitario variable Punto de Equilibrio Und Bs. Producto A ,41 2, Producto B ,31 4, Gráfico Producto A Ventas ($) Q Ventas $ Ventas Costo Variable Costo Fijo Costo Total Beneficio Gráfico Producto B Cantidad (Q) Ventas ($) Q Ventas $ Ventas Costo Variable Costo Fijo Costo Total Cantidad (Q)

15 Estado de resultado Integral total Período: 01/01/2013 a 31/12/2013 INGRESOS (& A B D= (A+B+C) D= (A+B+C) Exclusiones Montos Providencia 003 Costos /Ingresos a distribuir Costos /Ingresos a distribuir Producto A Producto B Otros Ingresos ( ) 0 0 menos: Rebajas y descuentos en ventas ( ) ( ) ( ) INGRESOS NETOS ( ) AJUSTE AL PRECIO PARA EL 30% Costo de producir y vender (48.125) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Gastos de distribución ( ) Gastos de administración ( ) Gastos de ventas ( ) Otros egresos operacionales ( ) UTILIDAD EN OPERACIONES ( ) Costo Integral de financiamiento EXCESO DE GASTOS AJENOS A LA PRODUCCION (12,5% DE COSTO DE PRODUCCIÓN) ( ) ( ) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO % 73% 30% Impuesto causado ( ) 0 0 Impuesto diferido ( ) 0 0 UTILIDAD NETA Otros resultados Integrales RESULTADO INTEGRAL TOTAL