CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

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1 CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS INFORME DE AUDITORÍA FIDEICOMISO FONDO NACIONAL PARA LA REACTIVACIÓN Y MODERNIZACIÓN DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA -FONAGRO- DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 GUATEMALA, MAYO DE 2012

2 INDICE TOMO XII / XVII FIDEICOMISO FONDO NACIONAL PARA LA REACTIVACIÓN Y MODERNIZACIÓN DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA -FONAGRO- INFORMACIÓN GENERAL 1 FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA 2 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 2 ALCANCE DE LA AUDITORÍA 4 INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, TÉCNICA Y OTROS ASPECTOS EVALUADOS 4 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 10 DICTAMEN DE AUDITORÍA 10 ESTADOS FINANCIEROS 12 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 16 INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO 20 HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO 21 INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES APLICABLES HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES Y REGULACIONES APLICABLES SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR 39 AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO AUDITADO 40 INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

3 Contraloria General de Cuentas 1 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) 1. INFORMACIÓN GENERAL Base Legal El 30 de marzo de 1994 entró en vigencia el Acuerdo Gubernativo número , conforme el cual se dispuso la constitución del Fideicomiso Fondo Nacional para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria FONAGROfacultando a los Ministros de Finanzas Públicas y de Agricultura, Ganadería y Alimentación para suscribir el contrato respectivo, siendo formalizado en Escritura Pública número 278 el 3 de octubre Asimismo sus siguientes modificaciones: Escrituras Nos. 308 de fecha 4 de agosto de 1995, modifica el capital fideicometido; No. 48 de fecha 3 de febrero de 1999, modifica: capital fideicometido, objetivos, derechos y obligaciones, destino de los fondos, tasa de interés y comisión por administración; No. 232 de fecha 8 de abril de 2003, modifica: constitución del fideicomiso, elementos personales del fideicomiso y reintegro del patrimonio fideicometido; y No. 254 de fecha 23 de septiembre de 2004, modifica el plazo del fideicomiso. Elementos personales Se constituye como Fideicomitente el Estado de Guatemala, representado por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación; como Fiduciario El Banco de Desarrollo Rural, S.A., -BANRURAL-; y como Fideicomisario el Estado de la República de Guatemala. Plazo y Vencimiento De acuerdo a la Escritura Constitutiva, el plazo del fideicomiso será de 25 años, contados a partir de la fecha de otorgamiento de dicha escritura, por lo que su vencimiento se establece el 2 de octubre de Función Objetivo y fines El objetivo primordial del fideicomiso, conforme el Acuerdo Gubernativo número y Escritura de Constitución del mismo, consiste en: Apoyar financiera y técnicamente a los comités institucionales bilaterales y grupos subsectoriales de trabajo para su desarrollo y consolidación. Contar con mecanismos ágiles de negociación para facilitar la ejecución de convenios con organizaciones no gubernamentales con vistas a la descentralización institucional. Movilizar con

4 Contraloria General de Cuentas 2 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) flexibilidad y en forma oportuna los recursos financieros y técnicos del plan de inversiones del Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación. Desarrollar programas de preinversión de proyectos con el fin de evaluar su factibilidad. Contar con un mecanismo idóneo para administrar eficientemente los recursos financieros internacionales. Destinar los recursos financieros del -FONAGRO- para el financiamiento de proyectos productivos con carácter reembolsable y no reembolsable. Destino de los recursos El destino de los recursos fideicometidos conforme el Acuerdo Gubernativo, Escrituras Públicas y Reglamentación del fideicomiso, son: Proporcionar asistencia crediticia para el financiamiento de proyectos productivos con carácter reembolsable, que sea presentados por las organizaciones del sector agropecuario, hidrobiológico y forestal, legalmente constituidas, previa consideración y aprobación del consejo directivo del FONAGRO-. Apoyar financieramente a las organizaciones del sector, indicadas en el párrafo anterior, mediante el otorgamiento de recursos no reembolsables para desarrollar programas de preinversión de proyectos con el fin de evaluar su factibilidad, facilitar la ejecución de convenios con ONG S, con vistas a la descentralización institucional y otras que de conformidad con los objetivos del FONAGRO- puedan apoyarse. Las actividades a financiarse con fondos reembolsables, se regularán por las políticas, lineamientos y/o el reglamento de crédito específico. 2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en: La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en sus artículos 232 y 241. El Decreto Número Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículos 2 Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones. Las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría del Sector Gubernamental y las Normas Generales de Control Interno. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Generales

5 Contraloria General de Cuentas 3 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Área Financiera Evaluar el cumplimiento de leyes, acuerdos, escrituras, reglamentos y otros aspectos legales aplicables a las diferentes áreas a ser auditadas, así como la revisión de montos de los Estados Financieros con la finalidad de emitir opinión sobre la razonabilidad de los mismos, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de Área Técnica Efectuar la verificación física de una muestra de los Proyectos Agrícolas ejecutados con fondos del Fideicomiso Fondo Nacional para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria en el año Específicos Área Financiera Comprobar la autenticidad y presentación de los registros contables, transacciones administrativas y financieras, así como sus documentos de soporte. Evaluar la estructura de control interno establecido en la unidad ejecutora. Evaluar la posibilidad de irregularidades y fraudes, cometidos por funcionarios y empleados públicos. Evaluar la gestión administrativa y operativa bajo los preceptos de eficiencia, eficacia y economía de los programas de la entidad, en atención al Plan Operativo Anual y los objetivos del fideicomiso. Determinar si los recursos del fideicomiso han sido utilizados exclusivamente para cumplir con sus fines, de conformidad con los instrumentos legales correspondientes, y las leyes y regulaciones aplicables. Área Técnica Verificar la existencia física de los proyectos. Evaluar la planificación, ejecución y supervisión de los proyectos y definir el grado de cumplimiento de los mismos.

6 Contraloria General de Cuentas 4 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Evaluar el contenido y cumplimiento de los convenios administrativos realizados, para ejecutar los proyectos. 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA La fiscalización financiera correspondió realizarla al Auditor Gubernamental nombrado por la Dirección de Fideicomisos y la verificación física correspondió al Auditor Gubernamental nombrado por la Dirección de Infraestructura Pública de la Contraloría General de Cuentas. Área Financiera El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y la revisión de las operaciones, registros y la documentación de respaldo presentada por los responsables de la administración del fideicomiso, cubriendo el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011; con énfasis en el Balance General y el Estado de Resultados, incluyendo las siguientes cuentas: Disponibilidades, Inversiones Temporales y la Cartera de Créditos; así como el Capital Pagado; los Productos Financieros y los Gastos de Administración. Área Técnica El alcance de la presente verificación, corresponde al período del 1 de enero al 31 de diciembre de Se fiscalizó una muestra de 4 proyectos agrícolas, ubicados en los departamentos de San Marcos, Escuintla, Guatemala y Petén, los cuales fueron proporcionados por la Dirección de Fideicomisos de la Contraloría General de Cuentas. De éstos proyectos se evaluaron los aspectos técnicos de infraestructura agrícola de los galpones de la producción de pollos, invernaderos, equipo y accesorios, insumos y productos agrícolas. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, TÉCNICA Y OTROS ASPECTOS EVALUADOS Información Financiera y Presupuestaria Balance General Según Balance General al 31 de diciembre de 2011, el fiduciario reporta un Activo de Q139,511,497.43, un Pasivo de Q62,899, y un Patrimonio Neto de Q76,612,

7 Contraloria General de Cuentas 5 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Activo El Activo está integrado así: Disponibilidades Q10,878,303.13; Inversiones Temporales Q24,000,000.00; Cartera de Créditos Q41,734,935.12; Estimaciones por valuación Q19,806, y Cuentas por Cobrar Q4, Disponibilidades El fiduciario reportó que al 31 de diciembre de 2011, los recursos fideicometidos son administrados en dos cuentas de depósitos de ahorro del Banco de Desarrollo Rural, S.A. por Q10,179,933.43, integrado así: Q6,609, y Q3,570, en las cuentas , y otros bancos Q698, Inversiones Financieras Las inversiones financieras al 31 de diciembre de 2011 ascienden a Q24,000,000.00, integradas en Q20,000, y Q4,000,000.00, según certificados números 4450DVP y 4450DVP de Depósitos a Plazo Fijo, con fecha de vencimiento 23 de marzo de 2012, 14 de junio de 2012 y tasa de interés del 7% y 6% respectivamente; ambas inversiones efectuadas en el Banco de Desarrollo Rural, S. A. Se verificó que las inversiones financieras se encuentran respaldadas por títulos reconocidos en el sistema financiero nacional y que a la fecha de la auditoría se encuentran vigentes en su plazo, verificando la documentación correspondiente. Cartera de Créditos El fiduciario reporta al 31 de diciembre de 2011, saldo de cartera de créditos por Q61,541,601.11, integrada por Cartera Vigente Q16,788, así: al día Q7,927,844.13; en mora Q8,860, y Cartera Vencida Q44,752,950.57, de la cual se encuentran en Cobro Administrativo Q31,785, y en Cobro Judicial Q12,967, Las estimaciones por valuación ascienden a Q19,806, Los productos financieros por Cobrar son Q62,893,442.52, los que coinciden con la contra cuenta en el pasivo por concepto de productos por realizar. Cuentas por Cobrar El fiduciario reporta en Cuentas por Cobrar al 31 de diciembre de 2011, Q4, que corresponden a Cuentas por Liquidar por Anticipo de Gastos.

8 Contraloria General de Cuentas 6 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Pasivo Las obligaciones del fideicomiso al 31 de diciembre de 2011, reportan un saldo de Q62,899, integrado así: Obligaciones Corrientes (Cuentas por Pagar) El fiduciario reporta al 31 de diciembre de 2011, saldo de Cuentas por Pagar por Q5,600.00, que corresponden a Provisión Pago de Honorarios, por preparación y presentación de memoriales por medio de los cuales se planteó Proceso Contencioso Administrativo, en contra de la Resolución emitida por la Superintendencia de Administración Tributaria SAT-, en la cual confirma que los fideicomisos del Estado están afectos al ISR. Otras Cuentas de Pasivos El fiduciario reporta al 31 de diciembre de 2011, saldo de Intereses Devengados no Percibidos por la cantidad de Q62,893, Patrimonio El fiduciario reporta al 31 de diciembre de 2011, saldo de Capital pagado por Q59,418,879.31, integrado de la siguiente forma: DESCRIPCIÓN SUBTOTAL TOTAL Capital autorizado Q500,000, (-) Asignaciones por recibir Q32,716, (-) Capital devuelto al fideicomitente Q416,826, Subtotal Q50,456, (+) Otros aportes Q8,962, PATRIMONIO NETO Q59,418, Estado de Resultados ó Estado de Ingresos y Egresos Estado de Resultados El resultado por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011 que reporta el fiduciario, es una pérdida de Q47,

9 Contraloria General de Cuentas 7 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Ingresos Los ingresos reportados en el período auditado ascienden a Q2,716, que corresponden a Intereses, generados por: Inversiones de Valores Q1,325, y Cartera créditos Q1,390, Gastos Los gastos reportados por el fiduciario se dividen en Gastos del Ejercicio y Rectificación de Resultados de Ejercicios Anteriores. Los Gastos del Ejercicio ascienden a Q2,763,767.85, los cuales se encuentran conformados por: Comisión Administración Bancaria Q1,432,409.38, Trabajos Técnicos Q5,600.00, Cuentas y Valores Incobrables Q1,325, Estado de Liquidacion del Presupuesto de Ingresos y Egresos Ingresos El presupuesto asignado de ingresos y egresos del ejercicio fiscal 2011, para el Fondo Nacional para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria FONAGRO-, según Decreto número del Congreso de la República de Guatemala, publicado el 21 de diciembre de 2010, fue por Q14,318, Cabe mencionar que, con las adiciones, deducciones y traspasos interinstitucionales, el presupuesto modificado fue Q764,199.00, quedando el presupuesto vigente para el ejercicio 2011, por la cantidad de Q15,082, Egresos La ejecución del presupuesto de egresos, durante el ejercicio fiscal 2011, según reporte del SICOIN R rpt alcanzó en los rubros de Devengado y Pagado la cantidad de Q15,058,321.76, que representan el 99.84%, del presupuesto vigente de Q15,082, Estado de flujo de efectivo El fiduciario reporta como patrimonio fideicometido Q59,418,879.31, con las variaciones siguientes: Efectivo Neto Provisto por Actividades de Operación Q9,986,901.40; Efectivo Neto Usado por Actividades de Financiamiento (Q10,380,196.22), estableciendo un saldo inicial de Q11,271,597.95, para un cambio neto en el efectivo del período de (Q393,294.82) y un saldo final de Q10,878,

10 Contraloria General de Cuentas 8 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Estado de Patrimonio El fiduciario reporta como capital comprometido Q500,000,000.00, menos: Asignaciones por recibir Q32,716,864.70, menos Capital devuelto al Fideicomitente Q416,826,803.90, mas: Otras Aportaciones Q8,962,547.91, total Capital Pagado Q59,418,879.31, Reservas de capital Q17,095,554.10, Resultados por Aplicar Q1,834,678.73, menos: Productos trasladados al Fideicomitente Q1,689,190.11, Pérdida del Ejercicio Q47, Total Capital y Superávit Q76,612, Información Técnica Se fiscalizaron los siguientes convenios: Convenio Administrativo No , de fecha 19 de noviembre de 2010, IMPLEMENTACIÓN DE INFRAESTRUCTURA PARA LA PRODUCCIÓN DE POLLOS DE ENGORDE EN EL DEPARTAMENTO DE SAN MARCOS, suscrito entre el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación y la entidad Hierba Buena Asociación de Desarrollo, por un valor de Q2,500, Avance físico estimado 100%. Convenio Administrativo No , de fecha 29 de noviembre de 2010, INFRAESTRUCTURA E IMPLEMENTACIÓN DE CUARTO FRÍO Y CENTRO DE ACOPIO, REACTIVANDO Y FORTALECIENDO LA COMERCIALIZACIÓN DE LA PESCA ARTESANAL, suscrito entre el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación y la Asociación de Pescadores Artesanales del Barrio El Cerrito, por un valor de Q450, Avance físico estimado 100%. Convenio Administrativo No , de fecha 5 de enero de 2011, PRODUCCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE FLORES DE CORTE BAJO CONDICIONES DE INVERNADERO PARA LA ASOCIACIÓN DE FLORICULTORES SAN JUANEROS, SAN JUAN SACATEPÉQUEZ, GUATEMALA, suscrito entre el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación y la Asociación de Floricultores San Juaneros -A.S.O.F.L.O.R.S.A-, por un valor de Q400, Avance físico estimado 100%. Convenio Administrativo No , de fecha 16 de junio de 2011, TECNIFICACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA PRODUCCIÓN DE 3,840 METROS CUADRADOS DEL CULTIVO DE TOMATE VARIEDAD ELIOS BAJO CONDICIONES DE INVERNADEROS EN 12 COMUNIDADES DEL MUNICIPIO DE SAN LUIS Y SAYAXCHÉ, EN EL DEPARTAMENTO DE EL PETÉN, suscrito

11 Contraloria General de Cuentas 9 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) entre el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación y la Asociación de Promotores para El Desarrollo -ASOPROD-, por un valor de Q419, Avance físico estimado: 6 invernaderos están al 100% y uno al 36.75%. Otros Aspectos Plan Operativo Anual Se comprobó que el Fideicomiso, efectúo Plan Operativo Anual (POA), correspondiente al ejercicio 2011, el cual contiene las metas e indicadores. Plan Anual de Auditoría Se verificó el Plan Anual de Auditoría (PAA) que presentó la Unidad Ejecutora, correspondiente al ejercicio 2011, el cual contiene la programación de las auditorías a realizar por parte de la Unidad de Auditoría Interna del FONAGRO.

12 6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA DICTAMEN DICTAMEN Ingeniero Agrónomo Efraín Medina Guerra Presidente del Consejo Directivo Fideicomiso Fondo Nacional para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria FONAGRO- Su Despacho Hemos auditado el Balance General que se acompaña del fideicomiso Fondo Nacional para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria FONAGRO- al 31 de diciembre de 2011, y los estados relacionados de Resultados, Flujo de Efectivo, Estado de Situación Patrimonial y Notas a los Estados Financieros, para el año que terminó en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la administración. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de estos estados financieros basados en nuestra auditoria. Practicamos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y Normas de Auditoría Gubernamental. Dichas Normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa. Una auditoría incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión.

13 En nuestra opinión, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, respecto de todo lo importante, la posición financiera y los resultados de las operaciones, para el año que terminó en esa fecha, de conformidad con prácticas contables utilizadas por el fiduciario. Licda. Cindy Pamela Pinzón Morales Auditor Gubernamental Guatemala, 14 de mayo de 2012

14 Estados Financieros

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18 Notas a los Estados Financieros

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22 INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO Ingeniero Agrónomo Efraín Medina Guerra Presidente del Consejo Directivo Fideicomiso Fondo Nacional para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria FONAGRO- Su Despacho En la planeación y ejecución de nuestra auditoría al fideicomiso Fondo Nacional para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria FONAGROal 31 de diciembre de 2011, se analizaron el Balance General y los estados financieros que se acompañan por el año terminado en esa fecha preparados por el fiduciario. Evaluamos la estructura de control interno, para determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y no para proporcionar seguridad del funcionamiento de la estructura de control interno; sin embargo, notamos ciertos asuntos en relación a su funcionamiento, que consideramos deben ser incluidos en este informe para estar de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y Normas de Auditoría Gubernamental, en virtud que podrían afectar negativamente la capacidad de la entidad para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera uniforme con las aseveraciones de la Gerencia en los estados financieros. Licda. Cindy Pamela Pinzón Morales Auditor Gubernamental Guatemala, 14 de mayo de 2012

23 Contraloria General de Cuentas 21 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Hallazgos relacionados con el Control Interno Área Financiera Hallazgo No.1 Recursos del Fideicomiso sin utilizarse Condición Los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2010 y 2011, presentan en disponibilidades Q11,205, y Q10,878, respectivamente, lo que evidencia suficiente capacidad económica para que el Fideicomiso, aumente las metas de ejecución de proyectos y amplíe los objetivos del mismo, permitiendo así que no se atienda la demanda de créditos, tanto reembolsables como no reembolsables. Criterio La Escritura de Constitución No.278 de fecha 03 de octubre de 1994, Cláusula cuarta, Objetivos: indica: a) Movilizar recursos financieros y técnicos para asegurar un ritmo apropiado en la ejecución financiera de inversiones para los próximos años; b) Disponer de una capacidad de respuesta para facilitar la ejecución de convenios, proyectos y programas con organismos no gubernamentales, con vistas a la descentralización institucional; c) Apoyar con recursos financieros y técnicos el funcionamiento y consolidación de los distintos sectores involucrados; d) Movilizar recursos técnicos para la preparación de la operación sectorial; e) Ejecutar un programa mínimo de pre-inversión relacionado con la ejecución de la Agenda; y f) Disponer de un mecanismo idóneo para manejar con eficiencia los recursos provenientes de la Cooperación Internacional. La Cláusula séptima, Destinos de los fondos fideicometidos, establece: Este fideicomiso está destinado para financiar la ejecución de los proyectos para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria. El Reglamento para la Administración y Funcionamiento del FONAGRO, en el Capítulo III del Consejo Directivo y sus sesiones, Artículo 6, DE LAS FUNCIONES, establece en el inciso b): Aprobar el flujo financiero anual para uso de los recursos disponibles y presupuestados de FONAGRO. En el Capítulo IV de la Gerencia General, Artículo 16 DE LAS FUNCIONES, establece en el inciso e): Coordinar las actividades técnicas, administrativas, financieras, de seguimiento y evaluación de FONAGRO de acuerdo a su escritura constitutiva, el presente Reglamento y lo que determine el Consejo dentro de sus objetivos.

24 Contraloria General de Cuentas 22 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Causa Los recursos del fideicomiso, no son optimizados, para atender en forma integral la demanda de proyectos establecidos para el fideicomiso. Efecto Existe disponibilidad ociosa de recursos, limitando atender en forma eficiente la demanda crediticia. Recomendación El Gerente General y el Consejo Directivo deben revisar las políticas crediticias, a fin de optimizar el uso de los recursos en las actividades crediticias del FONAGRO, ampliando la satisfacción de la demanda de proyectos. Comentario de los Responsables Con relación al presente hallazgo me permite manifestar que el FONAGRO financió durante el año 2011, veinte proyectos productivos con recursos reembolsables y no reembolsables por un monto de Q17,624,824.00, habiendo recibido por concepto de asignaciones presupuestarias por parte del Ministerio de Finanzas Públicas la cantidad Q15,082,313.00, por lo que la diferencia de Q2,542, los cuales representan el 14.42% de los fondos desembolsados fueron cubiertos con fondos del FONAGRO, demostrando con ello que las disponibilidades financieras del fideicomiso FONAGRO son invertidas en el financiamiento de proyectos, aun cuando las asignaciones presupuestarias son escasas o insuficientes para atender las demandas de los beneficiarios. En lo referente a la ociosidad de los fondos del fideicomiso se considera importante indicar que las disponibilidades financieras reflejadas en bancos al 31 de diciembre de 2011, se constituyen como fondos de respaldo para el financiamiento de nuevos proyectos, y para atender entre otros aspectos necesidades orientadas al cumplimiento de los objetivos y las políticas de gobierno. Así mismo dicha disponibilidad contemplaba recursos pendientes de desembolsos correspondientes a proyectos que fueron aprobados por el Consejo Directivo los cuales se encontraban en la etapa de formalización a través de la suscripción de convenios administrativos, así como desembolsos pendientes a proyectos en ejecución derivados del avance físico y financiero de los mismos. En tal sentido el FONAGRO ha cumplido con sus objetivos, atendiendo de forma integral la demanda de proyectos que le han sido presentados, en concordancia con lo dispuesto por el Reglamento de Administración y Funcionamiento del FONAGRO en su capítulo IV. Articulo 16 literal e), y literal i), que respetivamente

25 Contraloria General de Cuentas 23 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) establecen: e) Velar por la mejor utilización de los recursos financieros presupuestados a FONAGRO, i) Coordinar la ejecución de los proyectos de impacto que sean solicitados por el propio Consejo y el MAGA. Comentario de Auditoría Esta Comisión de Auditoría confirma el presente hallazgo, ya que los comentarios vertidos por las autoridades del FONAGRO no desvanecen y tampoco modifican la condición planteada, a consecuencia de la evidencia detectada del saldo disponible en dos años consecutivos. En consecuencia la evidencia de auditoría es suficiente y competente para la confirmación del hallazgo. Acciones Legales y Administrativas Sanción económica de conformidad con el Decreto Número , Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18 para el Gerente General del FONAGRO y tres integrantes del Consejo Directivo del FONAGRO (Ministro de Agricultura, Ganadería y Alimentación, Viceministro de Sanidad Agropecuaria y Regulaciones, Viceministro de Desarrollo Económico y Rural), por Q15, para cada uno.

26 INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES APLICABLES Ingeniero Agrónomo Efraín Medina Guerra Presidente del Consejo Directivo Fideicomiso Fondo Nacional para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria -FONAGRO- Su Despacho Como parte de la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría, para obtener certeza razonable acerca de si el Balance General del fideicomiso Fondo Nacional para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria -FONAGRO- al 31 de diciembre de 2011 y los estados financieros que se acompañan por el año terminado en esa fecha, preparados por el fiduciario, están libres de representación errónea de importancia, hemos hecho pruebas de cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables. El cumplimiento a los términos de leyes y regulaciones aplicables, es responsabilidad de la Administración. Sin embargo, nuestro objetivo no fue el de expresar una opinión sobre el cumplimiento general con tales regulaciones; en consecuencia, no expresamos tal opinión. Instancias materiales de incumplimiento representan fallas en la observancia de requisitos, o bien, violaciones a los términos de leyes y regulaciones aplicables, que nos llevan a concluir que la acumulación de las distorsiones resultantes, es importante en relación con los estados financieros.

27 Hemos considerado que las pruebas de cumplimiento, revelaron las instancias de incumplimiento en los hallazgos contenidos en este informe, para formarnos una opinión respecto a si los estados financieros arriba indicados, se presentan razonablemente, respecto de todo lo importante, de acuerdo con los términos de las leyes y regulaciones aplicables. Licda. Cindy Pamela Pinzón Morales Auditor Gubernamental Guatemala, 14 de mayo de 2012

28 Contraloria General de Cuentas 26 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Hallazgos relacionados con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables Área Financiera Hallazgo No.1 Deficiente seguimiento para la recuperación de cartera morosa Condición Se estableció que al 31 de diciembre de 2011, el Balance General reporta préstamos en mora, por cincuenta y tres millones seiscientos trece mil setecientos cincuenta y seis quetzales con noventa y ocho centavos (Q53,613,756.98), que representa el 87% del total de la cartera de créditos. Dicho saldo tiene incorporado préstamos vigentes en mora por Q8,860,806.41; vencidos en cobro administrativo Q31,785, y en cobro judicial Q12,967, Adicionalmente, el saldo de la cartera en fase de cobro judicial, no registra movimiento del año 2010 al 2011, manteniéndose en Q12,967,730.39, lo que evidencia que no existen gestiones para la recuperación de créditos. Sin embargo el fiduciario cobra el 1.5% de comisión sobre saldos mensuales del total de la cartera, sin importar el estado de la misma. Criterio El Reglamento para la Administración y Funcionamiento del -FONAGRO-, en el Capítulo IV de la Gerencia General, Artículo 16 DE LAS FUNCIONES, establece en el inciso g): Velar por la recuperación financiera, el seguimiento y evaluación financiera de los distintos proyectos financiados y aprobados por FONAGRO. El mismo Reglamento, en el Capítulo V Unidad Administrativa Financiera UAF-, Artículo 19 DE LAS FUNCIONES, indica en el inciso l): Elaboración de estrategias para la recuperación de los fondos dados por FONAGRO que se encuentren insolventes, así como definir procesos de eliminación de problemas y trabas con los usuarios y beneficiarios de estos recursos financieros.. El Capítulo VI de dicho Reglamento, Unidad Técnica de Seguimiento y Evaluación UTSE- Artículo 22 DE LAS FUNCIONES, establece en el inciso o): Coordinar todas aquellas actividades para la recuperación de la cartera de créditos de FONAGRO. El Reglamento de Créditos para Proyectos Productivos con Financiamiento de FONAGRO, en el Artículo 17 Recuperaciones de Capital e Intereses, indica: En la actividad de recuperación de capital e intereses tendrá un papel importante la

29 Contraloria General de Cuentas 27 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) UTSE, quién deberá coordinar con el banco a efecto de mantener una cartera crediticia sana. Causa El Gerente General, el Jefe de la Unidad Administrativa Financiera y el Jefe de la Unidad Técnica de Seguimiento y Evaluación del FONAGRO, incumplieron lo establecido en los reglamentos del fideicomiso. Efecto Falta de recuperación de los préstamos concedidos, limitando la disponibilidad de recursos del fideicomiso. Recomendación El Gerente General, el Jefe de la Unidad Administrativa Financiera y el Jefe de la Unidad Técnica de Seguimiento y Evaluación del FONAGRO, deben cumplir con los reglamentos del fideicomiso, y exigir al fiduciario, la agilización de procedimientos de cobro y que se ejecuten las acciones legales, que permitan la recuperación de los préstamos concedidos. Debido a los altos índices de mora en la cartera de créditos, es necesario que el fideicomitente revise las condiciones contractuales que se refieren al cobro de comisión del fiduciario, toda vez que la base para su cálculo es el total de la cartera, sin importar su estado vigente, vencido o en mora. Comentario de los Responsables Respuesta Unidad Ejecutora El Reglamento de Financiamientos de Proyectos con Recursos del Fideicomiso Fondo Nacional para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria FONAGRO-, aprobado por el Consejo Directivo del FONAGRO y ratificado con Consejo de Administración del Banco de Desarrollo Rural, en su artículo 16. RECUPERACIONES DE CAPITAL E INTERESES. Párrafo primero establece La recuperación de los créditos otorgados a los sujetos de financiamiento del FONAGRO en forma directa será responsabilidad del Fiduciario. En tal sentido en lo referente a los montos por cobro judicial que no registran movimiento durante los año 2010 y 2011 corresponde al fiduciario de acuerdo a lo establecido en el articulo antes mencionado, dar el seguimiento y realizar las acciones pertinentes ante los bufetes jurídicos a los cuales se les han asignado los casos a efecto de lograr acuerdos entre las partes y de no haber consenso,

30 Contraloria General de Cuentas 28 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) realizar el secuestro de las prendas cuando proceda o en su defecto la ejecución de las garantías propuestas en la escritura de crédito la cual es suscrita entre el deudor y el fiduciario. Dentro de las funciones del FONAGRO está el coordinar y apoyar a través de la UTSE las gestiones de cobro correspondiente a efecto de mantener una cartera crediticia sana, en ese sentido el FONAGRO a través de su Consejo Directivo y de la Gerencia General ha generado las condiciones necesarias a través de la aprobación de Políticas de Recuperaciones para el tratamiento de cada una de las carteras que integran el fideicomiso (Fifonareem, Granos Básicos Fases I, II, y III, Mitch) por medio de las cuales la Unidad Técnica de Seguimiento y Evaluación UTSE- ha propiciado acercamientos con los grupos beneficiarios renegociando deudas, obteniendo recuperaciones de capital e intereses durante el año 2010 por un monto de Q2,492, y durante el año 2011 de Q3,511, Por tanto la Gerencia General, la Unidad Administrativa Financiera y el Coordinador de la Unidad Técnica de Seguimiento y Evaluación del FONAGRO, han dado cumplimiento a las condiciones plasmadas en los reglamentos del fideicomiso puesto que a través del acompañamiento al fiduciario se han obtenido montos considerables de recuperación durante los últimos años y se han logrado renegociaciones de deudas, novaciones, ampliaciones de plazo, entre otras. En tal sentido es importante recalcar que la labor del FONAGRO en el proceso de recuperación de capital e intereses de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Financiamientos con recursos del Fideicomiso FONAGRO en su artículo 16. RECUPERACIONES DE CAPITAL E INTERESES, es eminentemente de coordinación y apoyo y no una labor inherente y exclusiva del mismo. PRUEBAS Informe de Recuperaciones Año 2010 Informe de Recuperaciones Año 2011 Notas de Cobro Generadas Año 2011 Resoluciones de Aprobación Políticas de Recuperaciones. Respuesta Fiduciario En lo que respecta a la cartera de créditos, el banco como fiduciario ha realizado las gestiones de cobro pertinentes. Adicionalmente a partir del año 2011, se empezó a utilizar como apoyo correspondiente la política de recuperaciones de la cartera en mora del Fideicomiso FONAGRO, que fue aprobada hasta junio del año A continuación se presentan las siguientes gestiones de cobro a la cartera del fideicomiso al 31 de diciembre del 2011:

31 Contraloria General de Cuentas 29 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) BANCO DE DESARROLLO RURAL, S.A. Saldos al 31 de diciembre 2011 Saldos expresados en Quetzales (Q.) Fideicomiso Fondo nacional para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria FONAGRO- Observación Casos Monto Concedido Saldo Capital Capital Vencido Cobrado prejudicialmente 409 5,142, ,025, ,025, Cobro Judicial 24 13,786, ,967, ,796, Valuado 50 2,820, ,674, ,674, Proceso de Demanda 38 33,980, ,924, ,033, Gestión de Cobro Administrativa Realizada ,979, ,022, ,123, Vigente 8 16,614, ,927, Cancelados con Política Aprobada ,298, , , general ,621, ,320, ,815, Comentario de Auditoría Se confirma el presente hallazgo, derivado que el 87% de morosidad que presenta la cartera es materialmente importante e incidente en la ejecución financiera y en detrimento para el cumplimiento de los objetivos del fideicomiso, tomando en consideración que son varios años de morosidad, así mismo en oficio CGC-FONAGRO de fecha 29 de febrero 2012 se requirió al fiduciario el estatus de la cartera en cobro judicial y sus gestiones, que no fueron entregados y los saldos mencionados en la condición del presente hallazgo evidencian que no hubo tal gestión como se indica. Adicionalmente la responsabilidad del FONAGRO como Unidad Ejecutora debe ser eminente y no de coordinación y apoyo porque el fiduciario es administrador de los recursos y recibe instrucciones, no posee autoridad. En consecuencia la evidencia de auditoría es suficiente y competente para la confirmación del hallazgo. Acciones Legales y Administrativas Sanción económica, de conformidad con el Decreto del Congreso de la República, Ley de la Contraloría General de cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Gerente General, Jefe de la Unidad Administrativa Financiera y Jefe de la Unidad Técnica de Seguimiento y Evaluación Financiera por Q30, para cada uno. Hallazgo No.2 Uso y manejo inadecuado de cuenta contable Condición Al 01 de enero de 2011, el Auxiliar de la cuenta Disponibilidades

32 Contraloria General de Cuentas 30 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FONAGRO, presenta saldo de Q65,862.18, y reporta movimientos durante el ejercicio 2011 de Q50,048, que corresponde a transacciones de cargos y Q 49,415, de abonos. Dicha cuenta muestra saldo de Q698, al final del período contable, 31 de diciembre de La nota No.4 a los Estados Financieros, preparados por el Fiduciario, indica que se le denomina así porque el efectivo del fideicomiso se encuentra como parte del efectivo del banco, en las distintas cajas que tiene en oficinas centrales y agencias, por ello de acuerdo a lo que establece el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, se convierte en una cuenta de obligaciones por administración de Fideicomisos dentro de la contabilidad del Fiduciario. Lo anterior evidencia que dicha cuenta es utilizada para varios fideicomisos públicos, por lo que su uso no es exclusivo del Fideicomiso Fondo Nacional para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria, FONAGRO. Criterio El Código de Comercio, Decreto número 2-70 del Congreso de la República de Guatemala, Capítulo V, artículo 785 Obligaciones del fiduciario, en el Inciso 4 indica: Llevar cuenta detallada de su gestión, en forma separada de sus demás operaciones y rendir cuentas e informes a quien corresponda, por lo menos anualmente o cuando el fideicomitente o el fideicomisario se lo requieran. El Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, numeral romano IV Descripción de Cuentas y Procedimiento de Registro: 1 ACTIVO, 101 Disponibilidades, 1011 Moneda Nacional; indica: Estas cuentas servirán para registrar el movimiento diario y el saldo de efectivo en moneda nacional y moneda extranjera 3 PASIVO, 301 Obligaciones Depositarias, 3011 Moneda nacional: Estas cuentas servirán para registrar las sumas que los bancos reciban y mantengan en calidad de depósitos monetarios El Reglamento para la Administración y Funcionamiento del -FONAGRO-, en el Capítulo IV de la Gerencia General, Artículo 16 DE LAS FUNCIONES, establece en el inciso e): Coordinar las actividades técnicas, administrativas, financieras, de seguimiento y evaluación de FONAGRO de acuerdo a su escritura constitutiva, el presente Reglamento y lo que determine el Consejo dentro de sus objetivos. Causa El Gerente General de FONAGRO, no ejerce control de las operaciones financieras del fideicomiso, y el fiduciario no cumple adecuadamente con los registros contables.

33 Contraloria General de Cuentas 31 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Efecto No existen conciliaciones bancarias ni se pueden realizar arqueos de caja, por lo que no se conoce la disponibilidad real de los recursos del fideicomiso. Recomendación El Gerente General del FONAGRO y el Fiduciario, deben cumplir con las disposiciones aplicables, para que los recursos, sean administrados en cuentas exclusivas del fideicomiso. Comentario de los Responsables Respuesta Unidad Ejecutora "En lo que refiere al presente hallazgo contraloría manifiesta que el fiduciario no cumple adecuadamente con los registros contables, esto sustentado en que a criterio de la Auditora Gubernamental el auxiliar de la cuenta muestra disponibilidades de varios fideicomisos públicos y no solo del FONAGRO. De acuerdo a lo establecido en la cláusula sexta de la escritura de constitución del FONAGRO relativo a las responsabilidades del fiduciario, numerales: 2) Establecer los registros contables específicos del fideicomiso, que le permitan rendir mensualmente al fideicomitente la información financiera sobre el uso de los fondos y cualesquiera otra información que se requiera; y 3) Crear los registros necesarios, que permitan llevar en forma separada cuenta y razón de los fondos según fuente de financiamiento..., por tanto es responsabilidad del fiduciario implementar los controles contables que considere necesarios para la correcta operación de los movimientos financieros del FONAGRO. Con base a lo que antecede, es importante indicar que dentro de los controles contables implementados por el fiduciario está la utilización de la cuenta contable No como una cuenta madre para el acopio de los recursos recaudados por concepto de devolución de fondos no utilizados, intereses generados por los proyectos y recuperaciones de capital e intereses de los prestamos, dicha operación se implementó derivado de la cobertura del fideicomiso a nivel nacional, la cuenta en mención registra movimientos únicamente del Fideicomiso FONAGRO y los mismos son trasladados el mismo día en que se realizan las transacciones financieras a la cuenta especifica No Disponibilidades FONAGRO. La pertinencia de la Gerencia General del FONAGRO en lo relativo al presente hallazgo de acuerdo al Reglamento para la Administración y Funcionamiento del Fondo Nacional para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria FONAGRO-, de acuerdo a su Capítulo IV, literal e), es: Velar por

34 Contraloria General de Cuentas 32 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) la mejor utilización de los recursos financieros presupuestados a FONAGRO, lo cual se ha cumplido puesto que los recursos presupuestados han sido ejecutados en los destinos previstos en los convenios suscritos con las organizaciones beneficiarias. PRUEBAS Estados de Cuenta Contable BANRURAL No Estado de Cuenta Contable BANRURAL No " Respuesta del Fiduciario "Es importante indicar que cada uno de los fideicomisos que se administran cuentan con una nomenclatura contable que se aplica en cada uno de ellos, independiente que en cada fideicomiso se utilice la misma numeración y nombre de las cuentas. El banco como fiduciario de acuerdo a lo establecido en el artículo 785 del Código de Comercio, lleva cuenta detallada de su gestión, en forma separada de sus demás operaciones, sean estas de los demás fideicomisos y de sus operaciones como banco. En ese sentido aclaramos que no utilizamos la cuenta Disponibilidades del fideicomiso Fondo Nacional para la Reactivación y Modernización de la Actividad Agropecuaria, -FONAGRO- para contabilizar operaciones de otros fideicomisos o del Banco." Comentario de Auditoría La comisión de auditoría confirma el presente hallazgo, derivado de la dificultad que existe para fiscalizar la cuenta disponibilidades y considerando que no se tienen conciliaciones bancarias, ni se pueden efectuar arqueos de caja. Así mismo el fiduciario indica que cada uno de los fideicomisos que se administran cuentan con una nomenclatura contable que se aplica en cada uno de ellos, independiente que en cada fideicomiso se utilice la misma numeración y nombre de las cuentas, sin embargo dicha nomenclatura no se presentó como evidencia para el desvanecimiento del hallazgo. En consecuencia la evidencia de auditoría es suficiente y competente para la confirmación del hallazgo. Acciones Legales y Administrativas Sanción económica de conformidad con el Decreto Número , Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18 para el Gerente General de FONAGRO por Q30,

35 Contraloria General de Cuentas 33 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Hallazgo No.3 Deficiente programación presupuestaria Condición Según reporte R rpt de Ejecución del Presupuesto, obtenido del Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental, el fideicomiso revela al 01 de enero 2011 un presupuesto vigente de Q15,082, y al 31 de diciembre del mismo año, muestra como comprometido, devengado y pagado Q15,058,321.76, lo que representa un 99.84% de ejecución presupuestaria. El Balance General al 31 de diciembre 2011 muestra disponibilidad en bancos e inversiones a plazo fijo, la cantidad de Q34,878,303.13, que no cuenta con espacio presupuestario para su regularización. Criterio El Decreto Número , del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del Presupuesto, TÍTULO II DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO, CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES, en el Artículo 10. Contenido., establece: El presupuesto de cada uno de los organismos y entes señalados en esta ley será anual y contendrá, para cada ejercicio fiscal, la totalidad de las asignaciones aprobadas para gastos y la estimación de los recursos destinados a su financiamiento, mostrando el resultado económico y la producción de bienes y servicios que generarán las acciones previstas. Y el Artículo 11. Presupuestos de ingresos, establece: Los presupuestos de ingresos contendrán la identificación específica de las distintas clases de ingresos y otras fuentes de financiamiento, incluyendo los montos estimados para cada uno de ellas. El Reglamento para la Administración y Funcionamiento del -FONAGRO-, en el Capítulo IV de la Gerencia General, Artículo 16 DE LAS FUNCIONES, establece en el inciso d): Elaborar el anteproyecto de presupuesto anual de fondos a ser incorporado a FONAGRO ; inciso e): Coordinar las actividades técnicas, administrativas, financieras, de seguimiento y evaluación de FONAGRO de acuerdo a su escritura constitutiva, el presente Reglamento y lo que determine el Consejo dentro de sus objetivos.. El Artículo 17 DEL APOYO CONTABLE FINANCIERO, inciso i), establece: Dirigir, coordinar y controlar el proceso de ejecución financiera velando por el cumplimiento de las disposiciones legales de la materia. El Manual para la Administración de Fondos Públicos en Fideicomiso, Capítulo II Procedimientos para la formulación del presupuesto, programación y reprogramación de la ejecución de fondos públicos en fideicomiso. Numeral 1

36 Contraloria General de Cuentas 34 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomitente o Unidad Ejecutora, indica en inciso a) A través de la Unidad Administrativa Financiera o la que haga sus veces, será responsable de formular el presupuesto del fideicomiso, el cual debe programarse a nivel de renglón de gasto identificando las remuneraciones, la adquisición de bienes o servicios o cualquier erogación realizada, con el fin de alcanzar los objetivos y metas. Dicha programación se realizará con base en los ingresos y gastos estimados para el ejercicio fiscal ; y en el inciso c) indica: Tomando en cuenta los saldos en la cuenta del fideicomiso y la ejecución programada de gasto devengado, elabora programación de caja. Causa El Gerente y el Jefe de la Sección Administrativa Financiera del FONAGRO no incluyen en el presupuesto, la totalidad de ingresos, al no tomar en cuenta, los saldos de disponibilidades del fideicomiso. Efecto No se contempla el espacio presupuestario necesario para el uso de las disponibilidades, que permitan ampliar la cobertura de atención a usuarios de créditos, dentro de los fines y objetivos del fideicomiso. Recomendación El Gerente y el Jefe de la Sección Administrativa Financiera del FONAGRO, deben coordinar acciones para que el presupuesto de la entidad, sea presentado conforme a las leyes vigentes. Comentario de los Responsables Respuesta de la Unidad Ejecutora Según se muestra en el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental el fideicomiso FONAGRO ejecutó durante el año 2011, el 99.84% del presupuesto asignados por el Ministerio de Finanzas Públicas, lo que demuestra una razonable ejecución presupuestaria en relación a las aportaciones anuales. En lo referente a las disponibilidades que no cuentan con espacio presupuestario para regularización presentadas en el balance general al 31 de diciembre del año 2011, por un monto de Q. 34,878, , es importante indicar que no debe confundirse los aportes anuales recibidos por concepto de presupuesto de inversión y las disponibilidades financieras generadas a lo interno del FONAGRO por concepto de recuperaciones y productos financieros provenientes de las inversiones realizadas por el fiduciario, ya que las primeras son sujetas a regularización por la justificación y liquidación del gasto ante el Ministerio de

37 Contraloria General de Cuentas 35 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Finanzas Públicas y los segundos forman parte del capital que en su dinámica financiera obtiene el FONAGRO estableciéndolos como fondos revolventes para el financiamiento de nuevos proyectos. Comentario de Auditoría La comisión interpreta de manera adecuada cada una de las fuentes de ingresos al fideicomiso, diferenciando claramente los aportes anuales recibidos por parte del Ministerio de Finanzas Públicas y las disponibilidades financieras del FONAGRO, por concepto de recuperaciones y productos financieros provenientes de las inversiones, porque ambas forman el capital del fideicomiso y son sujetas de regularización en el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental SICOIN. Independientemente de la fuente de ingreso al capital del fideicomiso, debe contar con disponibilidad o espacio presupuestario, de lo contrario las cifras no se reflejarán adecuadamente en el SICOIN. En consecuencia la evidencia de auditoría es suficiente y competente para la confirmación del hallazgo. Acciones Legales y Administrativas Sanción económica de conformidad con el Decreto Número , Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18 para el Gerente General y Jefe de la Sección Administrativa Financiera del FONAGRO por Q30,000.00, para cada uno. Hallazgo No.4 Incumplimiento a Convenios Estudio y Reproducción de Materiales Genéticos promisorios de cardamomo, en tres zonas de vida del departamento de Alta Verapaz Condición En el desarrollo de la auditoría, se estableció que el proyecto Estudio y Reproducción de Materiales Genéticos promisorios de cardamomo, en tres zonas de vida del departamento de Alta Verapaz, a desarrollarse según convenio Administrativo , del 1 de febrero de 2010, celebrado entre el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación MAGA- y La Asociación Desarrollo Para la Paz ADEPAZ, no fue ejecutado en el plazo convenido, sin que se realizaran gestiones legales para la recuperación del valor de Q1,330, que en calidad de anticipo como proyecto no reembolsable se transfirió a la ONG indicada. Criterio El Convenio Administrativo número , de fecha 1 de febrero de 2010, celebrado entre el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación MAGA- y La Asociación Desarrollo Para la Paz ADEPAZ, para la ejecución del proyecto