REPORTE FISCAL 49. Impuestos Nacionales ÍNDICE NACIONAL IMPUESTOS NACIONALES LINKS DE INTERÉS IMPUESTOS PROVINCIALES IMPUESTOS NACIONALES

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1 DICIEMBRE REPORTE FISCAL 49 RESUMEN DE LAS PRINCIPALES NORMAS IMPOSITIVAS DE CARÁCTER NACIONAL Y PROVINCIAL IMPUESTOS NACIONALES LEER MÁS IMPUESTOS PROVINCIALES LEER MÁS LINKS DE INTERÉS LEER MÁS ÍNDICE IMPUESTOS NACIONALES IMPUESTOS PROVINCIALES CHACO JUJUY SANTA FÉ SANTA CRUZ LINKS DE INTERÉS Impuestos Nacionales NACIONAL D. N 133/2015. DERECHOS DE EXPORTACIÓN. (B.O. 17/12/2015) Establece la alícuota del 0,00% para el pago de los derechos de exportación de aquellos bienes que se detallan a continuación: ANIMALES VIVOS Y PRODUCTOS DEL REINO ANIMAL- PRODUCTOS DEL REINO VEGETAL. Excepto POROTOS, FRIJOLES, FREJOLES DE SOJA (SOYA). GRASAS Y ACEITES ANIMALES O VEGETALES; PRODUCTOS DE SU DESDOBLAMIENTO; GRASAS ALIMENTICIAS ELABORADAS; CERAS DE ORIGEN ANIMAL O VEGETAL. Excepto las siguientes posiciones arancelarias (según Nomenclatura Común del Mercosur), ; ; ; ; ;

2 2 IMPUESTOS NACIONALES PRODUCTOS DE LAS INDUSTRIAS ALIMENTARIAS; BEBIDAS, LIQUIDOS ALCOHOLICOS Y VINAGRE; TABACO Y SUCEDANEOS DEL TABACO ELABORADOS. Excepto las siguientes posiciones arancelarias, ; ; ; PIELES, CUEROS, PELETERIA Y MANUFACTURAS DE ESTAS MATERIAS; ARTICULOS DE TALABARTERIA; O DE GUARNICIONERIA; ARTICULOS DE VIAJE, BOLSOS DE MANO (CARTERAS) Y CONTINENTES SIMILARES; MANUFACTURAS DE TRIPA. Excepto las siguientes posiciones arancelarias, ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; MADERA, CARBON VEGETAL Y MANUFACTURAS DE MADERA; CORCHO Y SUS MANUFACTURAS DE CORCHO; MANUFACTURAS DE ESPARTERIA O CESTERIA SEDA; ALGODÓN; LANA. Las demás fibras textiles vegetales; hilados de papel y tejidos de hilados de papel. VIGENCIA: A PARTIR DEL 17/12/2015. D. N 152/2015. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. SEGUNDA CUOTA DEL SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO. PERÍODO (B.O. 18/12/2015). En el marco de la Ley del Impuesto a las Ganancias, incrementa la deducción especial establecida para a las rentas por el trabajo personal en relación de dependencia, desempeño de cargos públicos, jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie que tengan su origen en el trabajo personal hasta un monto equivalente al importe neto de la segunda cuota del sueldo anual complementario. Dicho incremento tendrá efectos exclusivamente para aquellos sujetos cuyo haber bruto mensual, entre los meses de julio a diciembre de 2015, no supere la suma de ARS Asimismo, en el caso que la segunda cuota del sueldo anual complementario, correspondiente a jubilados y pensionados, hubiera sido abonada con fecha hasta el 17/12/2015, esta será devuelta durante el mes de enero de VIGENCIA: A PARTIR DEL 18/12/2015. R.G. N 3818/15. RÉGIMEN DE RETENCIÓN. OPERACIONES DE CONTRATOS A FUTURO SOBRE SUBYACENTES MONEDA EXTRANJERA. (B.O. 17/12/2015) Establece un régimen de retención aplicable a todas aquellas operaciones de compra y venta de contratos de futuros sobre subyacente moneda extranjera, realizadas en los mercados habilitados en el país, siempre que tal diferencia represente un resultado positivo. La misma obliga a actuar como agentes de retención a aquellos sujetos autorizados a operar en los mercados regulados por la Comisión Nacional de Valores (CNV). A tales efectos, el importe a retener se determinará aplicando sobre la diferencia entre el importe de la operación al último precio al que se realizó la valuación a mercado y el precio al momento del vencimiento del contrato o de la cancelación anticipada si la hubiere, en la medida que tal diferencia sea positiva, aplicando a los fines del cálculo de la retención, según la condición tributaria del sujeto, la alícuota que para cada caso se indica a continuación:

3 3 IMPUESTOS NACIONALES Persona Jurídica: Retención del 35% a cuenta del Impuesto a las Ganancias. Persona Física: Retención del 0,50% a cuenta del Impuesto sobre los Bienes Personales. Ello así, las retenciones y el ingreso a cuenta revestirán el carácter de impuesto ingresado y serán computables en la declaración jurada del tributo, correspondientes al período fiscal en el cual les fueron practicadas o ingresados. Es dable destacar que aquellos sujetos a quienes se les hubiera efectuado la retención y que no fueran contribuyentes ni del Impuesto a las Ganancias ni del Impuesto Sobre los Bienes Personales y se encontraren imposibilitados de computarse las mismas, podrán solicitar su devolución. Asimismo, las operaciones comprendidas en la presente Resolución General quedan excluidas del Régimen General de Retención. Por último, las disposiciones de la presente resolución entrarán en vigencia desde el 17/12/15 e incluye las operaciones cuyos contratos se hubieran celebrado con anterioridad y se encuentren vigentes. VIGENCIA: A PARTIR DEL 17/12/2015. R.G. N 3819/15. RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN. OPERACIONES DE ADQUISICIÓN DE SERVICIOS DEL EXTERIOR Y TRANSPORTE FUERA DEL PAÍS. (B.O. 17/12/2015). Establece un régimen de percepción aplicable a las operaciones de adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes del país y aquellas que lleven a cabo una contratación de un servicio de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país, siempre y cuando, ambas operaciones se cancelen en efectivo. Deberán actuar como agentes de recaudación aquellas agencias de viaje y turismo mayorista y/o minorista o de transporte que realicen el cobro de las operaciones en las actividades mencionadas anteriormente, aplicando sobre el importe total de cada operación, la alícuota de percepción del 5,00%. Las percepciones revestirán el carácter de pago a cuenta y serán computables en la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias, para aquellos contribuyentes inscriptos en el impuesto. En el Caso de sujetos adheridos al Régimen simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y no inscriptos en el Impuesto a las Ganancias, el mismo será computable como pago a cuenta del Impuesto a los Bienes Personales. Para aquellos sujetos en el que se les hubieran practicado las percepciones mencionadas y que no sean contribuyentes inscriptos, podrán solicitar la devolución del gravamen percibido, en la forma y condiciones prevista en la RG N VIGENCIA: A PARTIR DEL 17/12/15.

4 4 IMPUESTOS PROVINCIALES R.G. N 3821/15. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN. (B.O. 18/12/15). A partir del día 18/12/2015, deja sin efecto el régimen de información y registración respecto de operaciones cambiarias dispuesto por la RG N 3421/12. VIGENCIA: A PARTIR DEL 18/12/2015. Impuestos Provinciales CHACO R.G. Nº 1.856/15. IMPUESTOS PROVINCIALES. CALENDARIO FISCAL (SIN PUBLICACION B.O.) Establece las fechas de vencimiento para el período fiscal 2016 para la determinación e ingreso de los distintos tributos recaudados por la Administración Tributaria de la provincia. JUJUY R.G. N 1417/15. DENUNCIA DE DOMICILIO FISCAL. CONSTITUCIÓN DE OFICIO. (B.O.: 14/12/2015). Obliga a los contribuyentes o responsables a denunciar su domicilio fiscal conforme lo establecido en el Código Fiscal de dicha Provincia. Asimismo, quedaran obligados a informar cualquier cambio de domicilio fiscal dentro de los 15 días de producido el acto. Resaltamos que quienes no denuncien el domicilio fiscal o se comprobare que el mismo es inexistente, por haber desaparecido o por resultar alterada o suprimida su numeración, la DGR de la Provincia podrá declarar un domicilio fiscal de oficio con resolución fundada, teniendo el éste validez en todos los efectos legales. A tal efecto se lo intimará al contribuyente o responsable a regularizar su situación dentro de los 10 días hábiles administrativos. Adicionalmente, establece que cuando no se posea domicilio ni representante válido en la Provincia, se considerará como domicilio fiscal el lugar de su establecimiento. VIGENCIA: A PARTIR DEL 14/12/2015 SANTA FE R.G. Nº 26/2015. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. RÉGIMEN GENERAL DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES. (B.O. SIN PUBLICAR) Incorpora al Régimen General de Retenciones y Percepciones previsto en la R.G. N 15/1997, una alícuota del 0,50% para aquellos sujetos que desarrollen la actividad de comercio de medicamentos al por menor o la de médico asistencial, prestadas por establecimientos privados con o sin internación, tanto para quienes se encuentren inscriptos como Contribuyentes Locales o Convenio Multilateral. VIGENCIA: A PARTIR DEL 01/01/2016.

5 5 IMPUESTOS PROVINCIALES SANTA CRUZ LEY N 3455/15. RÉGIMEN ESPECIAL DE FACILIDADES DE PAGO. (B.O. 09/12/15) Establece un régimen especial para la regularización de las obligaciones correspondientes al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto de Sellos, Impuesto Inmobiliario Rural -entre otros- vencidas al 30/ y sus intereses, multas y actualizaciones. A continuación detallamos los aspectos más relevantes del mismo: Los beneficios por el acogimiento al presente régimen serán los siguientes: - Reducción de intereses resarcitorios y punitorios, conforme el siguiente detalle: CUOTAS % REDUCCIÓN DE INTERESES DESDE HASTA RESARCITORIOS Y PUNITORIOS PAGO AL CONTADO 60% % % % % % - Condonación de las multas y demás sanciones, firmes o no. Los agentes de retención y/o percepción, por los importes retenidos o percibidos y no ingresados o por las retenciones y/o percepciones no efectuadas, que opten por regularizar su deuda, podrán cancelar las obligaciones fiscales hasta en 12 cuotas iguales, mensuales y consecutivas, sin los beneficios descriptos precedentemente. Características del plan: - Las cuotas serán mensuales, iguales y consecutivas, excepto la primera, la que cancelará el 7,00% del total de la deuda consolidada. - El monto de cada cuota deberá ser igual o superior a ARS La cantidad máxima de cuotas a otorgar será de La tasa de interés de financiamiento será del 1,90% mensual. - Las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones tributarias, de corresponder, deberán encontrarse presentadas a la fecha de adhesión al régimen. La caducidad del plan se producirá ante la falta de cancelación de: - 2 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 30 días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda de ellas - 1 cuota, a los 30 días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan. Los pagos se realizarán mediante débito bancario. La adhesión deberá formalizarse dentro de los 60 días contados a partir del 09/12/2015.

6 6 LINKS DE INTERÉS EDICIONES ANTERIORES CLICK AQUÍ AFIP INFORMACIÓN M. BANCO CENTRAL SUSCRIBIRSE DIRECCIONES GENERALES DE RENTAS COMISIÓN ARBITRAL BUENOS AIRES CAPITAL FEDERAL CATAMARCA CÓRDOBA jsp?idcanal=3354 CORRIENTES CHACO CHUBUT ENTRE RÍOS FORMOSA JUJUY LA PAMPA LA RIOJA MENDOZA MISIONES NEUQUÉN RÍO NEGRO SALTA SAN JUAN SAN LUIS SANTA CRUZ SANTA FE SANTIAGO DEL ESTERO TIERRA DEL FUEGO TUCUMÁN Esta publicación ha sido elaborada detenidamente, sin embargo, ha sido redactada en términos generales y debe ser considerada, interpretada y asumida únicamente como una referencia general. Esta publicación no puede utilizarse como base para amparar situaciones específicas. Usted no debe actuar o abstenerse de actuar de conformidad con la información contenida en este documento sin obtener asesoramiento profesional específico. Póngase en contacto con Becher y Asociados S.R.L para tratar estos asuntos en el marco de sus circunstancias particulares. Becher y Asociados S.R.L., sus socios, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad o deber de cuidado ante cualquier pérdida derivada de cualquier acción realizada o no por cualquier individuo al amparo de la información contenida en esta publicación o ante cualquier decisión basada en ella. Becher y Asociados S.R.L, una sociedad Argentina de responsabilidad limitada, es miembro de BDO International Limited, una compañía limitada por garantía del Reino Unido, y forma parte de la red internacional BDO de empresas independientes asociadas. BDO es el nombre comercial de la red BDO y de cada una de las empresas asociadas de BDO. CLICK AQUÍ CONTACTO Cualquier inquietud, comentario o sugerencia respecto del contenido de este Reporte Fiscal, rogamos contactarse con: Departamento de Impuestos & Legales Buenos Aires Tel: ext 508 Fax: Maipú 942, PB CABA, Argentina impuestos@bdoargentina.com Córdoba Tel/Fax.: ext 104 Av. Hipólito Yrigoyen 146, Piso 5ºB. CP 5000, Córdoba - Argentina Rosario Tel/Fax.: Edificio Nordlink, Madres de Plaza 25 de Mayo 3020, Piso 6º CP S2013SWJ, Rosario Norte - Argentina Debido a que el presente incluye un resumen de las normas fiscales de mayor trascendencia, sugerimos remitirse a los textos originales de los mismos, los que podrán consultarse en la página web del Centro de Documentación e Información del Ministerio de Economía: infoleg.mecon.gov.ar. Asimismo, en virtud de la imposibilidad práctica de acceder a los Boletines Oficiales de las 24 jurisdicciones provinciales, la información contenida en el presente memorándum es parcial y corresponde sólo a las de mayor trascendencia. Por otra parte, no se incluyen en el presente las normas previsionales de carácter particular. BDO Departamento de Impuestos