CUMBRE DE LAS AMERICAS 2012

Transcripción

1 CUMBRE DE LAS AMERICAS 2012 Normas Internacionales de Información Financiera Magister Haydeé de Chau Miembro del Grupo de Implementación de las PYMES (SMEIG) del IASB 21 de septiembre de 2012

2 Agenda Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en el mundo Programa Anual de Mejoras a las NIIF Nuevas normas emitidas Comité de Interpretaciones de las NIIF (CINIFF) Lo nuevo Futuros proyectos del IASB (International Accounting Standards Board) 2

3 Las Normas Internacionales de Información Financiera en el Mundo Más de 100 países requieren o permiten el uso de las NIIF. Más de dos tercios de los países pertenecientes al G20 han adoptado las NIIF. El G20 incluye 19 países y a la Unión Europea los cuales representan alrededor del 90% del PIB mundial, el 80% del comercio global y dos tercios de la población mundial. Argentina 2012 Francia 2005 Japón Pendiente África 2005 Australia 2005 Alemania 2005 México 2012 Turquía Brasil 2010 Canadá 2011 India Pendiente Indonesia 2012 Corea 2011 Rusia 2012 Inglaterra 2005 EEUU Convergencia China Pendiente Italia 2005 Arabia Saudita

4 Las Normas Internacionales de Información Financiera en el Mundo Un número importante de países de Latinoamérica han adoptado las NIIF y otros lo harán entre el 2012 y 2014 China, India, Japón y Estados Unidos han firmado acuerdos para adoptar las NIIF en el mediano plazo - Grupo de emisores de normas de Asia y Oceanía - Comité de Conversión IASB/FASB Fuente: Informe Anual 2011 IFRS Foundation 4

5 Avances Mejoramiento de las NIIF para satisfacer los requerimientos de los organismos reguladores IOSCO (International Organisation of Securities Commissions) IFIAR (International Forum of Independent Audit Regulators) Apoyo a un número importante de países en la transición hacia la adopción de las NIIF Acuerdo de un programa de convergencia entre el IASB y el FASB (Financial Accounting Standards Board) de Estados Unidos Crisis financieras 5

6 Programa Anual de Mejoras El IASB establece un programa anual de mejoras a las NIIF emitidas que surgen de consultas realizadas por los usuarios de las normas a los organismos emisores de normas alrededor del mundo. Este programa de mejoras contempla varios factores: Modificaciones a la normativa (cambios) Aclaraciones en su aplicación Los programas actualmente en vigencia corresponden a los ciclos 2009/2011 y 2010/2012 6

7 Programa Anual de Mejoras a las NIIF Ciclo KPMG [IN COUNTRY NAME]

8 Programa Anual de Mejoras 2009/2011 NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera NIC 1 Presentación de Estados Financieros NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación NIC 34 Información Financiera Intermedia 8

9 Cronograma 17 Mayo 2012 Borrador publicado Alcance Proceso anual de mejoras a ser realizadas no urgentes pero necesarias Mejoras a 5 normas 1 Enero 2013 Fecha efectiva Fecha efectiva Períodos anuales que inician en o después del 1 de Enero de 2013 Aplicación anticipada es permitida 31 Diciembre 2013 Primeros estados financieros en los cuales las modificaciones son aplicadas 9

10 NIIF 1 Aplicación repetida de la NIIF 1 Antecedentes Necesidad de aclaración sobre si la NIIF 1 debe ser aplicada más de una vez por la misma entidad bajo ciertas circunstancias Mejora La entidad que repite la adopción de la NIIF tiene la opción de: Aplicar la NIIF 1 otra vez; o Aplicar la NIIF retrospectivamente de acuerdo con la NIC 8 Revelar las razones para: Repetir la adopción; y Aplicar la NIIF retrospectivamente, si tal elección es escogida 10

11 NIIF 1 Costos de Préstamos Antecedentes Necesidad de aclaración de cómo la exención de los costos de préstamos debe ser aplicada si la fecha de inicio de la capitalización es antes de la fecha de transición de la adopción de las NIIF Mejora Si la exención es aplicada, entonces la entidad que adopta por primera vez: No re-expresa los costos de préstamos capitalizados bajo los principios contables anteriores Contabiliza los costos de préstamos incurridos desde la fecha de transición (o la fecha más temprana permitida por la NIC 23) de conformidad con la NIC 23 11

12 NIC 1 Información Comparativa (1) Antecedentes Necesidad de aclaración sobre los requerimientos de información comparativa Mejoras Información comparativa mínima Información del período anterior Información comparativa adicional No se requiere presentar un juego completo de los estados financieros Sin embargo: La información debe estar de conformidad con NIIF Todas las notas relacionadas debe ser presentadas 12

13 NIC 1 Información Comparativa (2) Mejoras Aplicación restrospectiva del cambio de política contable, re-expresión restropectiva o reclasificación Se requiere un Tercer estado financiero de la situación financiera únicamente si es significativo Al inicio del período anterior Las notas relacionadas no necesitan ser presentadas 13

14 NIC 16 Clasificación del equipo auxiliar Antecedentes No está claro si cierto equipo auxiliar debe ser registrado como Propiedades, Planta y Equipo o Inventario Mejora La definición de Propiedades, Planta y Equipo en la NIC 16 debe decidir El equipo auxiliar que no cumple con la definición de PPE es clasificado como inventario 14

15 NIC 32 Efecto fiscal de la distribución a los tenedores de instrumentos de patrimonio Antecedentes Inconsistencia entre la NIC 12.52B y la NIC Mejora El efecto fiscal de la distribución a los tenedores de instrumentos de patrimonio y las transacciones de costos de cualquier transacción de patrimonio son registradas de conformidad con la NIC 12 Impuestos a las Ganancias 15

16 NIC 34 Activos y Pasivos del Segmento Antecedentes Inconsistencia en los requisitos de revelación de la información financiera intermedia y los estados financieros anuales sobre los activos y pasivos del segmento Mejora Los activos y pasivos totales de un segmento a reportar son revelados únicamente si: Tales montos son provistos regularmente por el jefe operativo tomador de decisiones; y Hay un cambio significativo desde la fecha de cierre del último periodo de reporte anual 16

17 Programa Anual de Mejoras a las NIIF Ciclo KPMG [IN COUNTRY NAME]

18 Programa Anual de Mejoras Ciclo NIIF 2 Pagos Basados en Acciones NIIF 3 Combinaciones de Negocios NIIF 8 Segmentos de Operación NIIF 13 Medición del Valor Razonable NIC 1 Presentación de Estados Financieros NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo NIC 12 Impuestos a las ganancias NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo NIC 38 Activos Intangibles NIC 24 Revelaciones de Partes Relacionadas NIC 36 Deterioro de Activos 18

19 Cronograma 3 Mayo 2012 Borrador publicado 5 Septiembre 2012 Cierre de comentarios Alcance Proceso anual de mejoras a ser realizadas no urgentes pero necesarias Mejoras propuestas a 11 normas Norma final 1 Enero 2014 Fecha propuesta efectiva * 31 Diciembre 2014 Primeros estados financieros donde aplicarían los cambios Fecha efectiva propuesta Períodos anuales que inician en o después del 1 Enero 2014, excepto por los cambios propuestos a la NIIF 3 Cambios propuestos a la NIIF 3 serían efectivos para los períodos anuales que inician en o después del 1 Enero 2015 La aplicación anticipada sería permitida 19

20 NIIF 2 Condición del servicio y condición del desempeño Antecedentes No hay una clara definición de condición del servicio y condición del desempeño Propuesta Definiciones propuestas para aclarar que: Una condición del desempeño: Requeriría una correlación entre la responsabilidad de un empleado y el desempeño establecido como objetivo el desempeño objetivo se relacionaría con la entidad como un todo o parte de ella Requeriría un período de servicio por al menos de la duración del desempeño objetivo Una participación del índice del mercado sería una condición no determinante Una falla en completar el periodo de servicio sería tratado siempre como una pérdida 20

21 NIIF 3 Consideración contingente Antecedentes Aclaración sobre los requerimientos de clasificación de una consideración contingente (CC) No hay consistencia en la medición subsecuente de una CC Propuesta Clasificación basada en la NIC 32 ya sea como un pasivo financiero o patrimonio si es una instrumento financiero Medición de la CC a valor razonable posteriormente, a menos que sea clasificado como patrimonio Registrado de acuerdo con la opción del valor razonable de la NIIF 9 Ganancia o pérdida reconocida en ganancias o pérdidas Cambios atribuidos a cambios en el propio riesgo de crédito son presentados, generalmente, en otros ingresos integrales 21

22 NIIF 8 Revelación sobre la agregación y reconciliación del total de los activos del segmento Antecedentes Requerimiento no explícito para revelar el juicio aplicado relacionado con la agregación Disparidad en los requerimientos de reconciliación de los activos totales vs y los pasivos totales del segmento Propuesta Sería explícitamente requerido revelaciones sobre el juicio efectuado en la aplicación del criterio de agregación Los requisitos de reconciliación serían alineados para el total de los activos y pasivos del segmento 22

23 NIIF 13 Cuentas por cobrar y pagar a corto plazo Antecedentes Modificaciones posteriores a la NIIF 13 eliminaron la forma práctica de medir las cuentas por cobrar y pagar a corto plazo que no tienen intereses Propuesta Aclarar la intención del IASB sobre no cambiar la práctica corriente NIC 8 permitiría la aplicación de la forma práctica 23

24 NIC 1 Clasificación corriente/no corriente de los pasivos Antecedentes Un pasivo que en otro caso vencería dentro de 12 meses después de la fecha de reporte es clasificado como no corriente si la entidad espera y tiene discreción para refinanciar o renovar el pasivo por lo menos 12 meses. Propuesta El refinanciamiento tendría que ser con el mismo acreedor y por los mismos términos o similares. 24

25 NIC 7 Clasificación de los intereses capitalizados Antecedentes No hay una guía explicativa Propuesta La clasificación de los intereses capitalizados seguiría la clasificación de un activo subyacente 25

26 NIC 12 Reconocimiento de impuestos diferidos activos Antecedentes Si una diferencia temporal deducible (DTD) relacionada con pérdidas no realizadas de inversiones de deuda disponibles para la venta puede ser reconocida como un impuesto diferido activo si se esperan reversar las pérdidas Propuesta Una entidad generalmente evaluaría si reconoce una DTD en combinación con todas las otras DTD a menos que las leyes fiscales especificaran lo contrario Las DTD serían comparadas con las probables futuras ganancias gravables antes de reversar esas DTD Una acción que resulta en reversar las DTD existentes sin crear o incrementar futuras ganancias gravables no es una planeacion de impuestos oportuna La propuesta no estaría limitada únicamente a las inversiones de deuda disponibles para la venta. 26

27 NIC 16/38 Re-expresión de la depreciación/amortización de la revaluación Antecedentes Cuando un activo es revaluado, una opción dada en las NIC 16/38 es reexpresar la depreciación/amortización a la fecha de la revaluación en proporción al cambio en el saldo bruto del activo Esto puede causar problemas en algunos casos Propuesta La depreciación/amortización acumulada no siempre necesita ser proporcionalmente re-expresada a la fecha de la revaluación 27

28 NIC 24 Personal clave de la administración Antecedentes No hay una guía explícita Propuesta Una parte relacionada incluiría una entidad administrativa que provee servicios de personal administrativo clave a la entidad que reporta La entidad que reporta: Revelaría la cantidad reconocida como un gasto por los servicios recibidos de personal administrativo clave No sería requerido revisar y revelar la compensación pagada por la entidad administrativa a los individuos que proveen los servicios como personal administrativo 28

29 NIC 36 Armonización de las revelaciones Antecedentes Inconsistencia en los requerimientos de revelación para el valor en uso y el valor razonable menos el costo de disponer Propuesta Las tasas de descuento utilizadas en la medición corriente y en las mediciones anteriores del valor razonable menos el costo de disponer debería ser revelado si: Hubo una pérdida por deterioro significativo o una reversión durante el año El monto recuperable es el valor razonable menos el costo de disponer medido utilizando una técnica de valor presente 29

30 Nuevas Normas Emitidas

31 Nuevas Normas Emitidas NIIF 10 Estados Financieros Consolidados NIIF 11 Negocios Conjuntos NIIF 12 Revelaciones de intereses en otras entidades NIIF 13 Medición del Valor Razonable Establece el concepto de control como el factor determinante de si la entidad debe estar incluida en los estados financieros consolidados de la sociedad matriz (controladora). Considera los derechos y obligaciones del negocio conjunto, en vez de su forma jurídica. Se elimina la opción de consolidación proporcional. Exige requisitos de información para todas las formas de participación en otras entidades, incluidas las entidades controladas de forma conjunta, las entidades asociadas, los vehículos de propósito especial y otras formas de inversión fuera del balance. Constituye el más reciente e importante avance del proyecto conjunto para mejorar las NIIF y los PCGA de EE.UU. A fin de lograr su convergencia y dar respuesta a la crisis financiera mundial. Armoniza la medición del VR y los requisitos de divulgación a nivel internacional de los instrumentos financieros. 31

32 Otras Normas Revisadas

33 Otras Normas Revisadas NIIF 9 Instrumentos Financieros Cambios NIIF 9 Versión 2009 NIIF 9 Versión 2010 Cambios en la clasificación de activos y pasivos financieros a la fecha inicial de aplicación (mostrar por separado) Información relacionada con los activos y pasivos financieros reclasificados al costo amortizado Las revelaciones deben proveer a los usuarios un claro entendimiento sobre la relación de la medición de las categorías y las clases de instrumentos financieros presentados en el estado de la situación financiera. Las entidades pueden elegir en aplicar la versión NIIF 9 (2009) en lugar de la versión NIIF (2010) para los periodos anuales que inicien antes del 1 de enero de 2015 en vez del 1 de enero de 2013 Las entidades pueden aplicar versión NIIF 9 (2010) en los periodos que inician en o después del 1 de enero de 2015 en vez del 1 de enero de

34 Otras Normas Revisadas NIC 27 Estados Financieros Separados Atiende los requisitos relativos a los Estados Financieros Separados que no se han modificado. Las otras partes de la NIC 27 se sustituyen por la NIIF 10. Ambas normas sustituyen a la NIC 28 (revisada 2007) Fecha de Vigencia y Transición Una entidad aplicará esta Norma para los períodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de Se permite su aplicación anticipada. Si una entidad aplica esta Norma de forma anticipada, revelará ese hecho y aplicará al mismo tiempo la NIIF 10, NIIF 11, NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades y NIC 28 (modificada en 2011). Referencias a la NIIF 9 Si una entidad aplica esta Norma pero no aplica todavía la NIIF 9, cualquier referencia a la NIIF 9 deberá interpretarse como una referencia a la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. 34

35 Otras Normas Revisadas NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos Se modifica para estar en armonía con los cambios basados en la emisión de las NIIF 10, 11 y 12. Fecha de Vigencia y Transición Una entidad aplicará esta Norma para los periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de Se permite su aplicación anticipada. Si una entidad aplica esta Norma de forma anticipada, revelará ese hecho y aplicará al mismo tiempo la NIIF 10, NIIF 11 Acuerdos Conjuntos, NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades y NIC 27 (modificada en 2011). Referencias a la NIIF 9 Si una entidad aplica esta Norma pero no aplica todavía la NIIF 9, cualquier referencia a la NIIF 9 deberá interpretarse como una referencia a la NIC 39. Esta Norma deroga la NIC 28 Inversiones en Asociadas (revisada en 2003). 35

36 Comité de Interpretaciones de las NIIF Lo nuevo

37 CINIIF 20 Costos de Remoción en la Fase de Producción de una Mina de Superficie

38 CINIIF 20: Costos de Remoción en la Fase de Producción de una Mina de Superficie 19 Octubre 2011: Publicado 1 Enero 2012: Fecha de transición Alcance Principios de contabilidad sobre los costos de producción por remoción Reconoce que algunos costos de producción por remoción pueden beneficiar el período corriente y futuros Limitación en el alcance en la fase de producción de los costos por remoción incurridos y la actividad de una mina de superficie Cómo aplicar la interpretación 1 Enero 2013: Fecha de adopción 31 Diciembre 2013: Primeros estados financieros en los cuales serían aplicadas las propuestas Identificar los componentes del cuerpo metalífero Establecer si el criterio de reconocimiento se cumple Asignar los costos de remoción que no se pueden identificar separadamente entre el inventario y los activos no corrientes Depreciar los activos no corrientes sobre la vida del componente de remoción 38

39 Comité de Interpretaciones de las NIIF Temas en revisión NIIF 10 Estados Financieros Consolidados Definición de activo no monetario Agenda de trabajo NIC 28 Inversión en Asociadas y Negocios Conjuntos SIC 13 Entidades controladas conjuntamente Aportaciones No Monetarias por los Participantes NIC 19 Beneficios a Empleados Medición de la opción de la devolución de aportes basada en promesas NIIF 3 Combinaciones de Negocios Borrador de Interpretación D9 Planes de beneficios a empleados con una promesa de devolución de aportes o aportes nocionales Pagos contingentes a los accionistas que venden cuando éstos se convierten en empleados de la entidad que compra. NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo Guías adicionales relacionadas con la clasificación de los flujos de efectivo 39

40 Futuros Proyectos del IASB

41 Futuros Proyectos del IASB Mayores proyectos a alcanzar Agenda de consulta 2012 T T T T2 ME Plan conjunto Tres años de consulta pública Informe Mayores proyectos a alcanzar Proyectos relacionados con la crisis financiera 2012 T T T T2 ME Plan conjunto NIIF 9 Instrumentos Financieros (reemplaza NIIF 39) Clasificación y medición Borrador de consulta X X Deterioro Borrador de consulta X X Cobertura Contabilidad general de cobertura Borrador (revisión NIIF X Contabilidad para cobertura macro Papel de discusión X 41

42 Futuros Proyectos del IASB Mayores proyectos a alcanzar Otros Proyectos 2012 T T T T2 ME Plan conjunto Seguros Borrador revisado/ Borrador de consulta X NIC 8 Fecha efectiva y métodos transitorios Borrador de consulta Programa Anual de Mejoras Conclusión Programa Anual de Mejoras Borrador de consulta Consolidación-Entidades de Inversión Modificaciones a las NIIF X NIIF para las PYMES Revisión General ( ) Período de Requisito de Información terminado Comentarios revisados por SMEIG/ Revisión final por IASB 42

43 Futuros Proyectos del IASB Mayores proyectos a alcanzar Memo de entendimiento de los proyectos 2012 T T T T2 ME Plan conjunto Arrendamientos Borrador de consulta X X Reconocimiento de ingresos Reconsideraciones NIIF X X Mayores proyectos a alcanzar Revisiones posteriores a implementar 2012 T T T T2 ME Plan conjunto NIIF 8 Segmentos de Operación (comentarios hasta el 16 de noviembre de 2012) Término del período de consulta Consideración de los comentarios recibidos X NIIF 3 Combinaciones de Negocios Inicio de revisión 43

44 GRACIAS 2012 KPMG, una sociedad civil panameña y firma de la red de firmas miembro independientes de KPMG, afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Derechos reservados. KPMG International Cooperative ( KPMG International ) es una entidad suiza. Las firmas miembro de la red de firmas independientes de KPMG están afiliadas a KPMG International. KPMG International no provee servicios a clientes. KPMG y el logotipo de KPMG son marcas registradas de KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza.