LAS NIIF/IFRS Y LOS NUEVOS DESAFÍOS PARA EL CONTADOR PÚBLICO
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- Ramona Vidal Iglesias
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1 1 LAS NIIF/IFRS Y LOS NUEVOS DESAFÍOS PARA EL CONTADOR PÚBLICO 1 AGENDA 2 Qué son las NIIF? Qué es la convergencia? Tiene impacto para la empresa la aplicación de las NIIF? Influyen en el usuario de la información? Estados financieros Aplicación de las NIIF en Argentina Posibilidades para los profesionales Mg. 1
2 IMPORTANCIA DE LA NORMATIVA 3 MI VISIÓN SOBRE EL ARRIBO DE NIIF/IFRS A NUESTRO MEDIO Empresas: Cuánto cuesta? Para qué? Profesionales: Nuevos conocimientos? Para quién? Docentes: Debemos enseñarlo? Por qué? Estudiantes: Tenemos que aprenderlo? Nos servirá? CLASES DESTINO - ORIGEN 4 Normas Contables Legales: Obligatorias para emisores de Estados Financieros. RG 562/09. RG 576/10 Normas Contables Profesionales: Punto de referencia para la emisión de informes de auditoría y revisiones. RT 26 y 27. Mg. 2
3 CLASES TEMATICA 5 Normas de reconocimiento: Momentos de reconocimiento (registro) o baja de activos y pasivos Normas de medición: Asignación de medidas monetarias a Activos y Pasivos Normas de exposición: Contenido y Forma de Estados Financieros. NIIF/IFRS: De qué hablamos? 6 Hasta 2001 NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) IAS (International Accounting Standards) Interpretaciones - SIC (Standing Interpretations Committee) Luego de 2001 NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) IFRS (International Financial Reporting Standards) Interpretaciones - CINIIF (Comité de Interpretaciones de Normas Internacionales de Información Financiera) - IFRIC (International Financial Reporting Standards Committee) Mg. 3
4 7 8 Mg. 4
5 Convergencia IASB-Otros Australia, Hong Kong Europa (gran parte) China Chile (2009), Brasil (2010), Canadá (2011), India (2011), Japón (2011) y Corea (2011) SEC para Extranjeras Argentina (2012) EEUU (2014)? COMPLEJIDAD NORMATIVA AGOSTO/ IASB NIIF: 9 - NIC: 41 (29) IFRIC: 18 - SIC: 33 (11) FACPCE: RT: 27 Interpretaciones Mg. 5
6 IMPACTOS 11 Ha tenido impacto NIIF/IFRS? El impacto es homogéneo? 12 CASO TELEFÓNICA 2004 Mg. 6
7 13 CASO REPSOL ALEMANIA Mg. 7
8 15 CASO AMBEV F 16 CASO AMBEV F Mg. 8
9 Chile (2009) 17 Impacto de la aplicación: LAN bajo su PN US$ 900 M (9%) Efecto mixto La mayoría utilizó NIIF 1 - valor razonable para terrenos. No impacta en resultados e incrementa el PN (no amortizable) Impacto en la manera de endeudarse 18 CASO FALABELLA Mg. 9
10 19 CASO FALABELLA Impactos Mg. 10
11 CONCLUSIONES Beneficios adopción- Contrastados 21 Reducción del costo del capital empresario: Ke,Ki Mayor posibilidad de recibir financiación / inversión institucional. Aumento de la confianza de los inversores Simplificación en los procesos de comparación de performance financiera (interempresario) y de consolidación de estados contables. Mejora en los procesos de alocación de activos a partir del cálculo homogéneo de retornos sobre la inversión. Nuevos requerimientos de exposición: mayor transparencia (Prácticas de Buen Gobierno Corporativo) Aumento de la liquidez de mercado Disminuye los costos de transacción para los inversores 22 MEJORAS INFORMATIVAS BAJO IFRS Primera visión para el lector de Estados Financieros 22+ Mg. 11
12 Exposición - Foco 23 Mayores niveles de revelación de información Reagrupamiento en la información a incluir en los EECC de publicación Operaciones en discontinuación y activos disponibles para la venta: NIIF 5. Información en los EECC Operaciones con partes relacionadas: NIC 24 Información por segmentos operativos: NIIF 8 Memoria: Bases de presentación, políticas contables Política de gestión de riesgos: NIIF 7 Qué cambia? 24 Cambian ratios relevantes? Cae el EBITDA o el resultado operacional? Es estructural la modificación? Impactarán flujos futuros? Cambiarán los dividendos? Desaparecen resultados acumulados? Se revela un perfil de riesgo diferente? Existe exposición o vulnerabilidad ante ciertos riesgos que no se había percibido? (sensibilidades/revelaciones) Se vulnerarán covenants financieros? Mg. 12
13 25 Impacto de la conversión en Europa KPMG (2005) Dificultades en la conversión 63%: Instrumentos financieros Deterioro de Bienes de uso (impairment) y beneficios con el personal Impacto en indicadores ROE, ROA y EBIT (2004, UE) - Alto impacto 37% - Bajo nivel 26% - Medio nivel 33% - Sin efecto 4% Aportes de la conversión al negocio: - Significativo: 12% - Valor limitado: 43% - No aporta: 21% - Valor moderado: 24% ESTADOS BÁSICOS - ESTRUCTURA 26 Estado de Situación Financiera (nueva denominación); Estado de resultados Integral; Estado de resultados separado; Estado de cambios en el patrimonio neto; Estado de flujos de efectivo; y Notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más significativas y otras notas explicativas. Mg. 13
14 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL 27 El ente presentará todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un periodo: En un único estado del resultado integral, o En dos estados: uno que muestre los componentes del resultado (estado de resultados separado) y un segundo estado que comience con el resultado y muestre los componentes del otro resultado integral (estado del resultado integral) CONVERGENCIA - IMPACTO 28 CASO LAN AIRLINES Mg. 14
15 LAN NIIF ESTADO DE RESULTADO - CONCEPTOS 30 Resultado: es el total de ingresos menos gastos, excluyendo los componentes de otro resultado global Resultado global total: Cambio en el PN durante un ejercicio, procedente de cambios diferentes de los originados por transacciones con los propietarios Mg. 15
16 OTRO RESULTADO INTEGRAL 31 Cambios en el superávit por revalúo (IAS 16 & 38) Resultados actuariales en planes de beneficios a los empleados (IAS 19) Diferencias por conversión de los estados financieros (IAS 21) Resultados por la medición de los activos financieros disponibles para la venta (IAS 39) La parte efectiva de resultados por instrumentos de cobertura en una cobertura del flujo de efectivo (IAS39) LAN NIIF Mg. 16
17 Caso Argentino 33 Plan de implementación de la adopción de las NIIF/IFRS completas como única forma de elaboración de los estados contables de los entes que hacen oferta pública de sus valores negociables Anexo I: Plan de implementación específico y monitoreo de la CNV dentro de los 30 días de aprobadas las nuevas normas. Anexo II Plan de capacitación y certificación en NIIF/IFRS por parte de los auditores inscriptos en el Registro de Auditores Adopción IFRS Argentina - Entes 34 Todos los entes que hacen oferta pública de sus valores negociables, excepto: entidades incluidas en el panel PyMES que no cotizan capital ni obligaciones negociables, sino que operan en otro tipo de financiación. Sociedades incluidas en la Ley de Entidades Financieras Compañías de seguros Cooperativas y asociaciones civiles Fideicomisos financieros Administradoras de fondos comunes de inversión Sociedades de bolsa Aplicación opcional Mg. 17
18 Fechas relevantes 35 Aprobación del plan de implementación por parte del Directorio Balance de apertura o fecha de transición Punto de partida para IFRS Descripción, en nota no auditada, del plan y grado de avance para la transición Información cuantitativa del cambio - Conciliación PN al inicio Conciliación PN y Resultados a Explicación de ajustes relevantes al EFE Aplicación integral trimestral incluyendo comparativo trimestral según IAS34 (agrega información reconciliada) Primera aplicación de ejercicio completo incluye comparativo (agrega información reconciliada) En c/balance trim. Post En cada trimestre del PLAN DE IMPLEMENTACIÓN 36 Mg. 18
19 37 POSIBILIDADES PARA LOS CONTADORES PÚBLICOS Definir un proyecto de convergencia Evaluar impactos en los EECC y en los usuarios Definir planes de capacitación Notas reconciliatorias Conversión de estados financieros Manual de políticas contables 38 MUCHAS GRACIAS!!! abarbei@gmail.com Mg. 19
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