Los Riesgos y el impacto de. Interna GLOBAL CONVERSION SERVICES. 27 de octubre del 2011

Transcripción

1 Los Riesgos y el impacto de las IFRS en la Auditoría GLOBAL CONVERSION SERVICES 27 de octubre del 2011

2 Agenda Introducción Proceso de Convergencia a NIIF (IFRS) en Perú Impactos de las NIIF en la Auditoría interna Conclusiones 1

3 Cronología de la adopción de las NIIF 1973 IASC (tional Accounting Standard Committee) Objetivo: desarrollo de un conjunto de estándares contables internacionales (NIC-IAS) IASB (tional Accounting Standard Board) IFRIC (tional Financial Reporting Interpretations Committee) Europa, Australia Desarrollo de las NIIF y CINIIF 2008 Israel, US (Emisores privados extranjeros) Chile, Ecuador, Venezuela, Colombia Brasil 2011 Perú 2012 Perú Para empresas del Sector Financiero, CAVALI y BVL 2014 México, Canadá, India, Corea, Japón US (Compañías Domésticas) IFRS obligatorias o admitidas Fase de proyección o proceso de convergencia 110 paises requieren, permiten o están convergiendo a las NIIF 2

4 Cronología de la adopción de las NIIF Es evidente que las NIIF son un tema prioritario en la agenda de la contabilidad a nivel global 3

5 Qué son las NIIF? Objetivos de las NIIF (sigla inglesa: IFRS) Desarrollar un lenguaje financiero común, basado en un conjunto único de estándares contables Permitir la transparencia y la confiabilidad de la información financiera Algunas consideraciones sobre las NIIF (IFRS) Aplicación integral (no parcial) Aumento de la complejidad NIIF (IFRS) Más un enfoque financiero que contable Aumento de las revelaciones requeridas por las NIIF (IFRS) Mayor uso del concepto de valor razonable 4

7 Proceso de Convergencia a NIIF (IFRS) en Perú Aprobación de normas contables y financiera en Perú Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Perú (Perú GAAP) son definidos por los siguientes organismos: Para empresas en general CNC - Consejo Normativo de Contabilidad Para empresas que participan en el mercado de valores CONASEV - Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores Para empresas del sector financiero, empresas de Seguros y AFP s SBS - Superintendencia de Banca, Seguros y AFP 6

8 Proceso de Convergencia a NIIF (IFRS) en Perú Adopción plena de las NIIF (IFRS) en Perú para las empresas en general <<El Consejo Normativo de Contabilidad oficializa la versión 2009 de la NIC, NIIF, CINIIF y SIC, así como sus Modificaciones a mayo de Considerando: Que, conforme al articulo 10 de la Ley n Ley General Del Sistema Nacional de Contabilidad, el Consejo Normativo de Contabilidad es la instancia normativa contable del sector privado, Que, el tional Accounting Standard Board - IASB (Consejo de las Normas cionales de Contabilidad) ha aprobado las modificaciones de la Normas cionales de Contabilidad NIC, de las Normas cionales de Información Financiera NIIF; las Interpretaciones de las Normas cionales de Información Financiera CINIIF, las Interpretaciones NIC - SIC; Que, con la finalidad de actualizar las practicas contables en el país mediante la utilización de las normas internacionales de información financiera, resulta pertinente oficializar las ultimas versiones para su aplicación, versión del año 2009 de las NIC, NIIF, CINIIF y SIC y sus modificaciones a mayo 2010;.... SE RESUELVE: Articulo 1.- Oficializar la versión del año 2009 de las NIC, NIIF, CINIIF y SIC cuyo anexo es parte integrante de la presente resolución. Articulo 2.-. Oficializar las Modificaciones a mayo 2010 de las NIC, NIIF, CINIIF cuyo anexo es parte integrante de la presente resolución... Articulo 4.- las normas antes mencionadas regirán a partir del 1 de enero del 2011, recomendando su aplicación anticipada 7

9 Proceso de Convergencia a NIIF (IFRS) en Perú Adopción plena de las NIIF (IFRS) en Perú para las empresas en general.>> Resolución N EF/94 - Consejo Normativo de Contabilidad, 23 de agosto 2010 << Las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de CONASEV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan las 3,000 UIT (Unidad impositiva tributaria, S/.3,600 al 01 de enero del 2011), se encuentran obligadas a presentan EEFF auditados por Sociedades de auditoría habilitadas, conforme a las NIIF y sujetándose a las disposiciones y plazos que determine la CONASEV. Los estados presentados son de acceso al publico. En el caso de que la CONASEV detecte t que algunas de las sociedades d o entidades d a que se refiere el presente articulo, no cumple con la obligación de presentar los referidos EEFF anuales, puede, con criterio de racionalidad y proporcionalidad, imponerle la sanción administrativa de amonestación o multa, no menor de una ni mayor de veinticinco UIT..>>Art. A 5 - Ley N Ley que promueve las emisiones i de valores mobiliarios i y fortalece el mercado de capitales, 25 de junio

10 Proceso de Convergencia a NIIF (IFRS) en Perú Adopción plena de las NIIF (IFRS) en Perú para las empresas bajo CONASEV / SMV << El presidente de CONASEV oficializó que para los emisores que participan p en el mercado de valor local y las personas jurídicas bajo la supervisión y control de CONASEV, deberán preparar y presentar la información financiera de acuerdo a las Normas cionales de Información Financiera NIIF. Se estableció que los primeros Estados Financieros que se presenten bajo las NIIF serán las correspondientes al 31 de Diciembre de 2011 >> Resolución CONASEV N EF (19 de octubre 2010). Información Fecha de transición Comparativa 1 enero de diciembre de 2010 Fecha de Reporte 31 diciembre de 2011 EEFF de Apertura bajo NIIF (IFRS) Con período de comparación (Con período de transición) ió Primer EEFF NIIF (IFRS) Individual y Consolidado EEFF con los PCGA Perú EEFF bajo NIIF (IFRS), con un año de información comparativa 9

12 Gestión de la Empresa POSICIÓN IMPACTOS DE LAS NIIF/NIC REVELACIÓN Auditoría interna CONVERGENCIA 11

13 Gestión de la Empresa POSICIÓN Resultados Bonos Ejecutivos Utilidades IMPACTOS REVELACIÓN Realización de reserva de revalorización del activo fijo Patrimonio CONVERGENCIA 12

14 Gestión de la Empresa Indicadores Patrimoniales a POSICIÓN Indicadores de performance Indicadores de Rentabilidad Indicadores de Eficiencia/Eficacia Indicadores de Peligrosidad IMPACTOS REVELACIÓN Indicadores de Productividad CONVERGENCIA 13

15 Gestión de la Empresa POSICIÓN Estrategia Políticas de Fusiones y Adquisiciones (M&A) Inversiones Recursos Humanos IMPACTOS REVELACIÓN CONVERGENCIA 14

16 Gestión de la Empresa POSICIÓN Bancos Métodos de Financiamiento IMPACTOS REVELACIÓN CONVERGENCIA 15

17 Gestión de la Empresa POSICIÓN Riesgos Estrategia de Cobertura financiera con instrumentos derivados Información sobre los riesgos conexos con los Instrumentos financieros IMPACTOS REVELACIÓN CONVERGENCIA 16

18 Gestión de la Empresa POSICIÓN IMPACTOS REVELACIÓN Sustento Documentación CONVERGENCIA 17

19 Gestión de la Empresa POSICIÓN IMPACTOS REVELACIÓN CONVERGENCIA Sistemas Efectos en los sistemas operativos y contables de la empresa 18

20 Gestión de la Empresa POSICIÓN IMPACTOS REVELACIÓN CONVERGENCIA Procesos Efectos en los procesos operativos para la recogida de la información requeridas por las NIIF 19

21 Gestión de la Empresa POSICIÓN IMPACTOS REVELACIÓN CONVERGENCIA Personas Exigencia de entrenamiento y capacitación de todas las personas involucradas en el cambio y desarrollo de las competencias requeridas 20

22 Auditoría : Metodología KPMG 21

23 1 Análisis Estratégico Teniendo en cuenta información de la empresa, se busca obtener: Entendimiento del negocio Entendimiento de los objetivos y estrategias del negocio Identificación de asuntos de relevancia Identificación de los procesos críticos y de soporte, así como la interrelación entre ellos. Teniendo las NIIF un impacto en el negocio, en el análisis estratégico se tendrán que considerar todos los aspectos que derivan de la introducción de las normas internacionales: 1. Cómo varían los resultados futuros, el patrimonio y los indicadores de performance? 2. Cómo estos cambios afectan el negocio y las estrategias futuras? 3. Cuáles son los efectos en nuevos servicios, inversiones y operaciones societarias? Cuáles son los posibles impactos sobre los contratos? 4. Cuáles son los procesos críticos? 22

24 2 Análisis de Riesgo Estratégico Identificación de los riesgos estratégicos Identificación de los procesos clave de negocio Relación entre riesgos estratégicos y procesos clave Entendimiento de los procesos Evaluación preliminar del ambiente de control En la identificación de lo Riesgos Estratégicos, la Auditoría tendrá que considerar todos los cambios operacionales que traen su origen de la adopción de las NIIF y lo riesgos asociados. Ejemplo: Inversión en un instrumento financiero (bono) Impacto en la operatividad empresarial Definir la finalidad de la operación -> impacto en la clasificación (categoría NIC) -> criterio de medición posterior -> la herramienta de pricing y costos de adecuación -> resultados ypatrimonio -> modificación del proceso de finanza corporativa -> identificación de los controles por implementar y de la norma por actualizar 23

25 2 Análisis de Riesgo Estratégico Identificación de riesgos estratégicos Identificación de procesos clave de negocio Relación entre riesgos estratégicos y procesos críticos Entendimiento de los procesos críticos Evaluación preliminar del ambiente de control Ejemplo: Inversión en un instrumento financiero (bono) Impacto para la Auditoría 1. Identificar los riesgos estratégicos asociados a la operación de inversión (en consideración del impacto económico y patrimonial 2. Identificar los procesos críticos y las áreas involucradas 24

26 3 Elaboración del Plan de Auditoría Elaboración del Plan de Auditoría que tenga en consideración los requerimiento normativos NIC/NIIF Macro-procesos Procesos NIC /NIIF Impacto IFRS Compras y Servicios de terceros (Logística) Revisar el proceso de evaluación y selección de proveedores, contratos, autorizaciones, pagos, etc. Planificación de compras Gestión de proveedores Compras nacionales Importaciones Servicios de terceros Intercompany NIC 27 NIC31 NIIF3 Operaciones intercompany: consolidación Administración de almacenes Revisar el proceso de control de inventarios, gestión de entradas y salidas, etc. Materias primas y suministros y repuestos Productos terminados NIC 2 NIC 21 Registro existencia valor de la existencia (menor entre costo y valor neto realizable) verificar formula del costo (que cosa incluye y que excluye inventario físico Moneda funcional Administración de Personal Revisar los subprocesos de Reclutamiento, Selección y Contratación y de Administración de Planillas Selección de personal Evaluación de desempeño Capacitación, bienestar y desarrollo NIC 19 NIC 21 En general todas las NIIF- NIC Beneficios a los trabajadores: en óptica NIC (calculo actuarial beneficios post empleo) Selección del personal y Capacitación/Desarrollo: competencias técnicas requeridas bajo las NIIF Evaluación del desempeño :en función de los cambios en los resultados/indicadores de performance Moneda Funcional Producción Revisar la planificación, ejecución y control de la producción. Indicadores, etc. Determinación del valor de lo productos NIC 2 Fórmula de costeo: verificar formula del costo (que cosa incluye y que cosa excluye) Ventas y Distribución Revisar la planificación, ejecución y control de la venta y distribución. Venta y distribución NIC 18 NIC 21 NIIF8 Precio de venta :verificar formula para determinar el precio de venta(gastos de venta y descuentos) y momento que se da baja (ingresos y facturación) Determinación de la Moneda Funcional Segmento de operación (en el caso de EEFF consolidado) 25

27 3 Elaboración del Plan de Auditoría Elaboración del Plan de Auditoría que tenga en consideración los requerimiento normativos NIC/NIIF Macro-procesos Procesos NIC /NIIF Impacto IFRS CINIIF 1 Gestión de medio ambiente Gestión de medio ambiente Desmantelamiento t y recuperación (si está previsto) NIC 37 Propiedad, planta y equipo Planeamiento de adquisición y disposición de activos Compra de activos productivos Mantenimiento de instalaciones y equipos Determinación, cálculo y registro de vida útil Arrendamiento NIC 16 NIC 36 NIC 17 Tasación: identificación por componentes, costos capitalizables, vida útil y depreciación, valor residual, valor recuperable (deterioro - indicadores de deterioro internos y externos), Mantenimiento mayor; costo de interés, información a revelar) Arrendamiento operativo/financiero Gestión de licencias y marcas Administración de la marca y productos NIC 38 Tasación: Activo Intangible (vida útil, amortización, deterioro; baja, información a revelar) Inversiones Operaciones societarias Inversiones inmobiliarias Activo no corriente disponible para la venta Concesión de servicios NIC NIIF 3- Diferente clasificación y métodos de evaluación de inversiones en instrumentos de NIIF2 capital (VR+ método patrimonial +consolidamiento ) NIC 40 Valor razonable de los inmuebles (tasación) NIIF5 Concesión de servicios CINIIF12 Sistemas y organización Sistemas Controles de aplicaciones Normas internas, procesos y controles todas Verificar correcta implementación funcionalidad NIIF/NIC y calidad del dato Modificación de los procesos impactados y de los controles por implementar y formalización normas Legal Gestión de asesoría legal NIC 37 Provisiones - contingencia 26

28 3 Elaboración del Plan de Auditoría Elaboración del Plan de Auditoría que tenga en consideración los requerimiento normativos NIC/NIIF Macro-procesos Procesos NIC /NIIF Impacto IFRS Contabilidad e Información Financiera: nuevas reglas de clasificación reconocimiento, medición, deterioro, baja en cuenta, información a revelar, cambios en los EEFF- opciones de adopción por la primera vez; políticas contablescambio de estimaciones y corrección errores Administración y Finanzas Contabilidad e Información Financiera Tesorería (Caja y Créditos y cuentas por cobrar) Finanzas: (Inversiones en instrumentos financieros - Emisión de papel -Financiamientos Bancarios) Presupuesto y Análisis Asesoría tributaria NIC 1 NIIF 1 NIC 8 NIC 32-NIC39- NIIF7 NIC 12 Asesoría tributaria NIC 12 Tesorería: prestamos y cuentas por cobrar: costo amortizado (costo de transacciones + TIE); evaluación individual y colectiva; baja en cuenta en caso de cesión de créditos problemáticos; información a revelar (valor razonable y riesgos) Finanza: Inversiones en Instrumentos financieros: clasificación/medición inicial, medición posterior(costo amortizado -Valor Razonable), deterioro, baja en cuenta, Emisión de papel -Financiamientos Bancarios: contabilidad de cobertura, información a revelar costo amortizado (TIE +Costo transacciones+ necesidad de recalculo al verificarse de eventos posteriores) baja, información a revelar) Presupuesto y Análisis adecuación del presupuesto y del monitoreo en función en los cambios en los resultados/patrimonio/ t i / indicadores d de performance Impacto tributario 27

29 4 Ejecución del Plan de Auditoría 1.Mapeo de procesos 2.Análisis de riesgos 3.Pruebas de diseño de controles 4. Pruebas de Efectividad de controles 5. Documentación de resultados Ejemplo: Activo Fijo (Propiedad, Planta, Equipos) Análisis del proceso de clasificación (por componentes si es necesario), reconocimiento, medición (al método del costo o de revaluación - VR) depreciación (en función de la vida útil económica), deterioro (por lo menos anual) de los activos fijos Análisis de las normas internas formalizada Identificación de las Áreas involucradas y de las responsabilidades atribuidas (ej. Cuál es la Área que toma la decisión con respecto al método de evaluación? Tiene en consideración del impacto en la utilidad futura y en el patrimonio? Se garantiza la separación funcional?) Análisis de los controles implementados: Verificación de la correcta definición de los controles Verificación de la efectividad de los controles 28

30 5 Emisión de Informes 1.Elaboración y revisión de informes 2.Presentación al Comité de Auditoría En los informes será necesario incluir las eventuales observaciones/recomendaciones que están relacionadas a los controles no solo con respecto al cumplimiento de la norma NIIF/NIC sino también a los impactos estratégicos que derivan 29

31 6 Seguimiento a Observaciones El seguimiento a las observaciones (todas o sólo las de Alta Prioridad). Este seguimiento consiste en revisar el estado de implementación de las recomendaciones emitidas en cada una de las observaciones y validar el cumplimiento i de los planes de acción comprometidos. El proceso de implementación de las NIIF representa un cambio no sólo de naturaleza contable. impactará en la sustancia de la actividad de Auditoría interna y en los controles por implementar. 30

33 Conclusiones Revisión del Plan de Auditoría Revisión del Sistema de Control Interno de la Compañía Revisión de procesos y actividades de control Involucramiento de la gerencia Aprobación del Comité de Auditoría 32

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