CASOS PRÁCTICOS DE CONVERGENCIA DE PCGA A IFRS

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1 CASOS PRÁCTICOS DE CONVERGENCIA DE PCGA A IFRS A continuación se darán las pautas de cómo desarrollar una convergencia de PCGA a IFRS ESTADOS FINANCIEROS AUDITORES 2014 PCGA antes >>>>>> IFRS BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Version PCGA ACTIVOS 2014 PASIVOS Y 2014 M$ M$ ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE Disponible Obligaciones con bancos Valores negociables Cuentas por pagar Deudores por ventas Acreedores varios Documentos por cobrar Provisiones Deudores varios Retenciones Existencias Impuestos a la renta Total activo circulante Total pasivo circulante ACTIVO FIJO PASIVOS A LARGO PLAZO Terrenos Otros pasivos financieros a largo plazo Edificio Maquinarias y equipos Otros activos fijos Total pasivo a largo plazo Depreciación (menos) Total activo fijo Capital pagado Reserva Rev Capital Propio Utilidades acumuladas Utilidad del ejercicio Total patrimonio TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y Página 1 de 9

2 ESTADOS FINANCIEROS AUDITORES 2014 PCGA antes >>>>>> IFRS Disponible Caja Banco Fondo Fijos ( Ver Observacion de arqueo al cierre) % Boletas de Gastos Menores Valores Negociables Corresponde a valores negociables según detalle: IFRS <VM Vn Acciones pagadas 2014 ( Inversion Fondos Mutuos a 60 dias) C.M Valor mercado Deudores por ventas Clientes Allende S.A Cliente Herrera S.A Cliente Esucomex Por Politica Contable se efectuan provision a resultado aprobadas por el directorio, todos los deudores del año 2012 para atrás. Considerar efectos tributarios por aplicacion Impuesto diferidos. Documentos por cobrar Cheque LU HUF S.A Pagare x cobrar Tasa descuento 5,3 % plazo cobro 5 años a cuotas Iguales Deudores varios Corresponde a prestamos al personal a Carlos Huerta a 5 años plazo en cuotas iguales al Tasa descuento 5,3%. Inventarios Corresponde a inventarios al 31 de diciembre 2014 según deatalle: Cantidad Precio Unitario Costo C.M. ante 2014 C.M VNR Art C 80 Unidades Art. F 220 Unidades Art. K 95 Unidades Art P 110 Unidades Página 2 de 9

3 Activos fijos ( Costo de Ravalución) Valor Libro Dep Acum. Revaluacion Observaciones de Auditoria IFRS Terrenos Edificio Comercial 60 % y arriendo 40% Maquinarias y equipos Computadores ProgramasComputac Amortizacion esperada 5 años Los otros activos corresponden a Computadores por un 40% y Programas Computacional 60%. Costo de Restauracion al 31 de Dic 2014 del Bien Raiz $ años tasa descuento 6,7 % anual. Nota se mantienen las vidas activos fijos por Politica Contable aprobada por el directorio Obligaciones con bancos Estas Obligaciones con el Banco se contabilizan a una tasa de Interes de TAB 360 dias mas un Spread 1% fueron tomados el Los interses devengados al cierre no han sido provisionados solo reflejan capital. (Años de 360 dias, dias efectivos) Indemnizacion Años de Servicio (PIAS) La Sociedad por politica Contable no tiene la obligacion de provisionar PIA al 31 de dieicmbre Proveedores Dentro de los proveedores existe un contrato pendiente por factura según detalle: Pagare por Pagar 3 años plazo por el monto Facturas del giro normal y Vto 180 dias Tasa descuento 6,2 % anual, 3 cuotas Iguales Impuesto Renta A.T Se solicita proponer en su calidad de consultor ajuste de provision de impuesto a la renta si procede Capital pagado Reserva Rev Capital Propio ( C.M $ y C.M 2014 $ ) Utilidades acumuladas Utilidad del ejercicio Trabajo encomendado a auditores determino que las Reserva Rev. corresponde el 60% a Capital social al 31 de diciembre Página 3 de 9

4 PCGA IFRS S.A Informe sobre la estimación premilinar de los efectos contables que origina la adopcion de IFRS. CONCILIACION DE SITUACION PATRIMONIAL ACTIVOS Saldo PCGA AL Efecto de la transición a las IFRS Saldo IFRS AL ACTIVO CIRCULANTE Debe Haber Disponible Valores negociables Deudores por ventas Documentos por cobrar Deudores varios Existencias Impuesto Diferidos Hoja de trabajo ajuste propuesto I.F.R.S. a Balance P.C.G.A. Total activo circulante ACTIVO FIJO Terrenos Edificio Maquinarias y equipos Propiedades de Inversion Otros activos fijos Depreciación (menos) (76.285) Total activo fijo OTROS ACTIVOS Intangibles Total otros activos 0 Total activos PASIVOS Y PASIVO CIRCULANTE Obligaciones con bancos Cuentas por pagar Acreedores varios Provisiones Retenciones Impuestos a la renta Total pasivo circulante PASIVO LARGO PLAZO Otros pasivos financieros a largo plazo Provisión Indemnización añosde servicio Otras Provisiones Total pasivos largo plazo Capital pagado Reserva Rev Capital Propio Otras Reservas Utilidades acumuladas Utilidad del ejercicio Total patrimonio Total pasivos y patrimonio Página 4 de 9

5 PCGA IFRS S.A Estado de Situación Financiera ( en miles de pesos) Activos M$ ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y Equivalentes al Efectivo Activos Financieros a Valor Razonable con C ambios en Resultados Activos Financieros Disponibles para la Venta, C orriente Otros Activos Financieros, C orriente Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto, Corriente C uentas por C obrar a Entidades Relacionadas, C orriente Inventarios Activos Biológicos, C orriente Activos de C obertura, C orriente Activos Pignorados como Garantía Sujetos a Venta o a una Nueva Pignoración, Corriente Pagos Anticipados, C orriente C uentas por cobrar por Impuestos C orrientes Otros Activos ACTIVOS NO CORRIENTES Activos Financieros Disponibles para la Venta, No C orriente Otros Activos Financieros, No C orriente Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto, No Corriente Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas, No Corriente Inversiones en Asociadas C ontabilizadas por el Método de la Participación Otras Inversiones C ontabilizadas por el Método de la Participación Activos Intangibles, Neto Propiedades, Planta y Equipo, Neto Activos Biológicos, no C orriente Propiedades de Inversión Activos por Impuestos Diferidos Activos Pignorados como Garantía Sujetos a Venta o a una Nueva Pignoración, No Corrientes Activos de Cobertura, no Corriente Pagos Anticipados, No C orriente Efectivo de Utilización Restringida o Pignorado Otros Activos, No C orriente TOTAL ACTIVOS Las notas adjuntas forman parte integral de estos estados financieros Página 5 de 9

6 PCGA IFRS S.A Estado de Situación Financiera ( en miles de pesos) Patrinonio neto y pasivos M$ PASIVOS CORRIENTES Pasivos Corrientes en Operación Préstamos que Devengan Intereses, C orriente Préstamos Recibidos que no Generan Intereses, C orriente Otros Pasivos Financieros, C orriente Acreedores C omerciales y Otras C uentas por Pagar, C orriente C uentas por Pagar a Entidades Relacionadas, C orriente Provisiones, C orriente C uentas por Pagar por Impuestos C orrientes Otros Pasivos, C orriente Ingresos Diferidos, C orriente Obligación por Beneficios Post Empleo, C orriente Pasivos de C obertura, C orriente Pasivos Acumulados (o Devengados),. Total PASIVOS NO CORRIENTES Préstamos que Devengan Intereses, No C orrientes Préstamos Recibidos que no Generan Intereses, No C orrientes Otros Pasivos Financieros, no C orriente Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar, No Corriente C uentas por Pagar a Entidades Relacionadas, No C orriente Provisiones, no C orriente Pasivos por Impuestos Diferidos Obligación por Beneficios Post Empleo, Total Ingresos Diferidos, No C orriente Obligación por Beneficios Post Empleo, No C orriente Pasivos de Cobertura, no Corriente Patrimonio Neto atribuible a la Sociedad Dominante C apital Emitido Acciones Propias en C artera Otras Reservas Resultados Retenidos (Pérdidas Acumuladas) Patrimonio Neto Atribuible a los Tenedores de Instrumentos de Patrimonio Neto de C ontroladora Participaciones Minoritarias TOTAL PASIVOS Las notas adjuntas forman parte integral de estos estados financieros Página 6 de 9

7 DESARROLLO EJERCICIO PCGA IFRS S.A Informe sobre la estimación premilinar de los efectos contables que origina la adopcion de IFRS. CONCILIACION DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE 201 Hoja de trabajo ajuste propuesto I.F.R.S. a Balance P.C.G.A. Saldo PCGA AL Efecto de la transición a las IFRS Saldo IFRS AL ACTIVOS ACTIVO CIRCULANTE Debe Haber Disponible Valores negociables Deudores por ventas Documentos por cobrar Deudores varios Existencias Impuesto Diferidos Total activo circulante ACTIVO FIJO Terrenos Edificio Maquinarias y equipos Propiedades de Inversion Otros activos fijos Depreciación (menos) (76.285) (64.085) Total activo fijo OTROS ACTIVOS Intangibles Total otros activos Total activos PASIVOS Y PASIVO CIRCULANTE Obligaciones con bancos Cuentas por pagar Acreedores varios Provisiones Retenciones Impuestos a la renta Total pasivo circulante PASIVO LARGO PLAZO Otros pasivos financieros a la Provisión Indemnización añosde servicio 0 0 Otras Provisiones Total pasivos largo plazo Capital pagado Reserva Rev Capital Propio Otras Reservas Utilidades acumuladas Utilidad del ejercicio Total patrimonio Total pasivos y patrimonio Página 7 de 9

8 PCGA IFRS S.A Estado de Situación Financiera ( en miles de pesos) Activos M$ ACTIVOS CORRIENTES Activos Corrientes en operación Efectivo y Equivalentes al Efectivo Activos Financieros a Valor Razonable con C ambios en Resultados Activos Financieros Disponibles para la Venta, C orriente Otros Activos Financieros, C orriente Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto, Corriente C uentas por C obrar a Entidades Relacionadas, C orriente Inventarios Activos Biológicos, C orriente Activos de C obertura, C orriente Activos Pignorados como Garantía Sujetos a Venta o a una Nueva Pignoración, C orr Pagos Anticipados, C orriente C uentas por cobrar por Impuestos C orrientes Otros Activos ACTIVOS NO CORRIENTES Activos Financieros Disponibles para la Venta, No C orriente Otros Activos Financieros, No C orriente Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto, No Corriente C uentas por C obrar a Entidades Relacionadas, No C orriente Inversiones en Asociadas C ontabilizadas por el Método de la Participación Otras Inversiones C ontabilizadas por el Método de la Participación Activos Intangibles, Neto Propiedades, Planta y Equipo, Neto Activos Biológicos, no C orriente Propiedades de Inversión Activos por Impuestos Diferidos Activos Pignorados como Garantía Sujetos a Venta o a una Nueva Pignoración, No C Activos de Cobertura, no Corriente Pagos Anticipados, No C orriente Efectivo de Utilización Restringida o Pignorado Otros Activos, No C orriente TOTAL ACTIVOS Las notas adjuntas forman parte integral de estos estados financieros Página 8 de 9

9 PCGA IFRS S.A Estado de Situación Financiera ( en miles de pesos) Patrinonio neto y pasivos M$ PASIVOS CORRIENTES Pasivos Corrientes en Operación Préstamos que Devengan Intereses, C orriente Préstamos Recibidos que no Generan Intereses, C orriente Otros Pasivos Financieros, C orriente Acreedores C omerciales y Otras C uentas por Pagar, C orriente C uentas por Pagar a Entidades Relacionadas, C orriente Provisiones, C orriente C uentas por Pagar por Impuestos C orrientes Otros Pasivos, C orriente Ingresos Diferidos, C orriente Obligación por Beneficios Post Empleo, C orriente Pasivos de C obertura, C orriente Pasivos Acumulados (o Devengados),. Total PASIVOS NO CORRIENTES Préstamos que Devengan Intereses, No C orrientes Préstamos Recibidos que no Generan Intereses, No C orrientes Otros Pasivos Financieros, no C orriente Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar, No Corriente C uentas por Pagar a Entidades Relacionadas, No C orriente Provisiones, no C orriente Pasivos por Impuestos Diferidos Obligación por Beneficios Post Empleo, Total Ingresos Diferidos, No C orriente Obligación por Beneficios Post Empleo, No C orriente Pasivos de Cobertura, no Corriente Patrimonio Neto atribuible a la Sociedad Dominante C apital Emitido Acciones Propias en C artera Otras Reservas Resultados Retenidos (Pérdidas Acumuladas) Patrimonio Neto Atribuible a los Tenedores de Instrumentos de Patrimonio Neto de C ontroladora Participaciones Minoritarias TOTAL PASIVOS Las notas adjuntas forman parte integral de estos estados financieros Página 9 de 9