ROBERTO GIL ZUARTH Senador de la República

Transcripción

1 SEN. RAÚL CERVANTES ANDRADE PRESIDENTE DE LA MESA DIRECTIVA COMISIÓN PERMANENTE PRESENTE INICIATIVA CON PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE REFORMA EL ARTÍCULO 31 DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El suscrito Senador Roberto Gil Zuarth, integrante del Grupo Parlamentario del Partido Acción Nacional, en la LXII Legislatura del Honorable Congreso de la Unión, con fundamento en los artículos 71, fracción II y 72 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 164, 169 y 172; así como los demás relativos y aplicables del Reglamento del Senado de la República, somete a consideración de esta Honorable Asamblea la siguiente Iniciativa con Proyecto de Decreto por la que se reforma el 31 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, al tenor de las siguientes: CONSIDERACIONES La exención del impuesto al valor agregado para los turistas es una práctica internacional extendida que busca contribuir a la actividad productiva regional y nacional mediante incentivos fiscales. Existen dos argumentos principales que justifican esta medida. En primer lugar, la consideración normativa señala que los agentes económicos esperan la provisión de bienes y servicios gubernamentales en contraprestación al pago de impuestos. Los agentes no residentes no se benefician de ese gasto y, por tanto, se justificaría la exención de su pago. Por otro lado, la consideración en términos de política pública atiende la competitividad del sector turístico derivada del régimen fiscal. El impuesto al valor agregado que regularmente se traduce en el incremento del precio que el consumidor paga no altera el precio de las exportaciones. Las industrias del sector de exportaciones no son afectadas por este impuesto, con excepción del turismo. Por ello, los mecanismos de exención son determinantes significativos de la competitividad turística de un país. Como puede apreciarse en la gráfica 1. el turismo mexicano en las últimas décadas se ha modificado en términos de su composición. A mediados de los años noventa, el turismo fronterizo representaba aproximadamente el 60% del turismo a nuestro país, mientras que el año pasado, representó el 40%. Si bien la composición se ha modificado en sus ponderaciones relativas, México sigue

2 siendo un país con un nivel muy alto de turismo fronterizo que visita el país por distintas razones. Gráfica 1. Composición del turismo internacional a México 16,000 14,000 12,000 10,000 8,000 6,000 Turismo Fronterizo Turismo al interior 4,000 2,000 0 Fuente: elaboración propia con datos de Banxico 1 Hasta la más reciente reforma fiscal, el sistema impositivo mexicano diferenciaba la tasa del impuesto al valor agregado en zonas fronterizas buscando mantener la competitividad económica. Con la reciente reforma puede esperarse que una importante proporción de los turistas que cruzaban la frontera con el fin de adquirir bienes y servicios a menores precios relativos, dejen de hacerlo. Adicionalmente al turismo, es importante atender que la frontera sur de México es una región económica integrada en términos laborales. Nuestro país expide cada año cerca de diez mil tarjetas de trabajador fronterizo y por lo menos sesenta mil tarjetas de visitante regional a ciudadanos guatemaltecos 2. México ofrece la devolución del impuesto al valor agregado a turistas desde 2005, sumándose a una cada vez más larga lista de países que ofrecen este beneficio. Entre ellos se encuentra la totalidad de los países de la Unión Europea y de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, pero también crecientemente países latinoamericanos como Argentina, Perú, Colombia, Costa Rica y Ecuador. En decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 25 de octubre, se determinó que el impuesto pagado sobre la mercancía que salga del país, según 1 Datos de Banco de México disponibles en 2 Primer Informe de Labores de la Secretaría de Gobernación,

3 lo constate revisión aduanal aeroportuaria y marítima, podrá ser devuelto a los turistas que así lo soliciten. Es importante notar que la iniciativa que adiciona el artículo 31 a la Ley del Impuesto al Valor Agregado y que permite esta exención fue dictaminada y votada por el Pleno de la Cámara de Diputados en el mes de septiembre. La redacción original preveía otorgar el beneficio sólo a los turistas que acreditaran su salida en aduana aeroportuaria. La exposición de motivos no menciona, ni ofrece justificación para esta consideración. La tabla 1 muestra la modificación realizada por las Comisiones Unidas de Hacienda y Crédito Público; de Asuntos Fronterizos; de Turismo; y de Estudios Legislativos, Primera, a quienes fue turnada la iniciativa en la Cámara de Senadores. La modificación incluye a las aduanas marítimas y, con ello, amplía el beneficio a turistas que abandonen el país por esta vía. La exposición de motivos de este dictamen señala expresamente estas Comisiones consideran conveniente expresar la conveniencia de que se lleven a cabo los estudios y los análisis que ponderen la posibilidad de ampliar, en el futuro, la medida propuesta para que pueda ser aplicada por vía terrestre en la zona fronteriza de nuestro país, y si pueden ser sujetos de ella no sólo quienes tengan la calidad migratoria de turistas, sino también quienes sean residentes en el extranjero 3. El documento no ofrece justificación para que no se tomara la medida en su momento, ampliando el beneficio a la gran mayoría de los turistas fronterizos de nuestro país. El dictamen fue votado con una amplia mayoría 4 en esos términos por el Pleno del Senado el 25 de octubre de ese mismo año. Tabla 1. Comparativo Dictámenes Cámara de Diputados y de Senadores relativo a la adición del artículo 31 a la Ley del IVA Dictamen Cámara de Diputados Artículo 31. Los extranjeros con calidad de turistas de conformidad con la Ley General de Población que retornen al extranjero por vía aérea, podrán obtener la devolución del impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado en la adquisición de mercancías, siempre que se reúnan los siguientes requisitos: I. Que el comprobante fiscal que expida el contribuyente reúna los requisitos que para tal efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria Dictamen Cámara de Senadores Artículo 31. Los extranjeros con calidad de turistas de conformidad con la Ley General de Población que retornen al extranjero por vía aérea o marítima, podrán obtener la devolución del impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado en la adquisición de mercancías, siempre que se reúnan los siguientes requisitos: I. Que el comprobante fiscal que expida el contribuyente reúna los requisitos que para tal efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria votos a favor, 7 en contra y 2 abstenciones. Op. cit. 3

4 mediante reglas de carácter general. II. Que las mercancías adquiridas salgan efectivamente del país, lo que se verificará mediante los comprobantes fiscales que el turista extranjero lleve consigo en la aduana aeroportuaria por la que salga el turista. III. El valor de las compras realizadas diariamente, asentado en el comprobante fiscal que presente el turista al momento de salir del territorio nacional, deberá amparar un monto mínimo en moneda nacional equivalente a cien dólares de los Estados Unidos de América al tipo de cambio bancario vigente en la fecha de expedición del comprobante. El Servicio de Administración Tributaria establecerá las reglas de operación para efectuar las devoluciones a que se refiere el presente artículo y podrá otorgar concesión a los particulares para administrar dichas devoluciones, siempre que los servicios para efectuar la devolución no generen un costo para el órgano mencionado En todo caso, la devolución que se haga a los extranjeros con calidad de turistas deberá disminuirse con el costo de administración que correspondan a las devoluciones efectuadas. mediante reglas de carácter general, II. Que las mercancías adquiridas salgan efectivamente del país, lo que se verificará en la aduana aeroportuaria o marítima, según sea el caso, por la que salga el turista, y III. Que valor de las compras realizadas por establecimiento, asentado en el comprobante fiscal que presente el turista al momento de salir del territorio nacional, ampare un monto mínimo en moneda nacional de 1,200 pesos. El Servicio de Administración Tributaria establecerá las reglas de operación para efectuar las devoluciones a que se refiere el presente artículo y podrá otorgar concesión a los particulares para administrar dichas devoluciones, siempre que los servicios para efectuar la devolución no generen un costo para el órgano mencionado. En todo caso, la devolución que se haga a los extranjeros con calidad de turistas deberá disminuirse con el costo de administración que corresponda a las devoluciones efectuadas. En virtud de que no existe racionalidad o justificación plausible para privar de la exención del beneficio a los turistas que acrediten su salida en aduana terrestre, esta iniciativa propone incorporarlos. Esto tendrá el beneficio simultáneo de dar cumplimiento a la racionalidad legislativa que acompañó la creación de este beneficio de considerar su ampliación y, a la vez, ofrecer un incentivo a la competencia de las zonas fronterizas que han sido afectadas por la reforma fiscal 4

5 recientemente aprobada por esta soberanía y a los visitantes que mayoritariamente componen el turismo fronterizo. Por lo antes expuesto, someto a consideración del Senado de la República, la siguiente: INICIATIVA CON PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE REFORMA EL ARTÍCULO 31 DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ARTÍCULO ÚNICO.- Se reforma el artículo 31 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar en los siguientes términos: Artículo 31. Los extranjeros con calidad de turistas de conformidad con la Ley General de Población que retornen al extranjero por vía aérea, terrestre o marítima, podrán obtener la devolución del impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado en la adquisición de mercancías, siempre que se reúnan los siguientes requisitos: I. II. Que las mercancías adquiridas salgan efectivamente del país, lo que se verificará en la aduana aeroportuaria, terrestre o marítima, según sea el caso, por la que salga el turista, y III. Transitorios Único.- El presente Decreto entrará en vigor al día siguiente del de su publicación en el Diario Oficial de la Federación. Senado de la República, a 11 de junio de Roberto Gil Zuarth 5