NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS EN CHILE 2012 i
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CONTENIDO: COMPILACIÓN ACTUALIZADA DE NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS EN CHILE Páginas... 1 a la 1.186 iii
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ÍNDICE GENERAL Sección AU Materia Páginas Índice General e Introducción i-xii AU 101 AU 102 AU 200 AU 200 Prefacio de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. 1-2 Prólogo a la Codificación de Normas de Auditoría, Principios Subyacentes a una Auditoría Efectuada de Acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. 3-6 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES Objetivos Generales del Auditor Independiente y Efectuar una Auditoría de Acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. 7-44 AU 210 Términos del Trabajo. 45-66 AU 220 Control de Calidad para Trabajos Efectuados de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. 67-88 AU 230 Documentación de Auditoría. 89-108 AU 240 AU 250 AU 260 AU 265 Consideración de Fraude en una Auditoría de Estados Financieros. 109-168 Consideración de Leyes y Regulaciones en una Auditoría de Estados Financieros. 169-188 La Comunicación del Auditor con los Encargados del Gobierno Corporativo. 189-216 Comunicar Asuntos Relacionados con el Control Interno Identificados en una Auditoría. 217-240 v
ÍNDICE GENERAL, continuación Sección AU Materia Páginas AU 300-499 EVALUACIÓN DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS AU 300 Planificar una Auditoría. 241-258 AU 315 AU 320 AU 330 AU 402 AU 450 AU 500 Entendimiento de la Entidad y de su Entorno y Evaluar los Riesgos de Representaciones Incorrectas Significativas. 259-326 La Importancia Relativa al Planificar y Efectuar una Auditoría. 327-338 Efectuar Procedimientos de Auditoría en Respuesta a Riesgos Evaluados y Evaluar la Evidencia de Auditoría Obtenida. 339-372 Consideraciones de Auditoría Relacionadas con una Entidad que Utiliza una Organización de Servicios. 373-400 Evaluación de Representaciones Incorrectas Identificadas Durante la Auditoría. 401-416 EVIDENCIA DE AUDITORÍA AU 500 Evidencia de Auditoría. 417-438 AU 501 Evidencia de Auditoría - Consideraciones Específicas para Partidas Seleccionadas. 439-474 AU 505 Confirmaciones Externas. 475-492 AU 510 Saldos de Apertura - En Trabajos de Auditoría Inicial, Incluyendo Trabajos de Reauditorías. 493-512 AU 520 Procedimientos Analíticos. 513-526 AU 530 Muestreo en Auditoría. 527-540 vi
ÍNDICE GENERAL, continuación Sección AU Materia Páginas AU 500 AU 540 EVIDENCIA DE AUDITORÍA, continuación Auditar Estimaciones Contables, Incluyendo Estimaciones de Contabilizaciones al Valor Justo y Revelaciones Relacionadas. 541-592 AU 550 Partes Relacionadas. 593-624 AU 560 AU 570 Hechos Posteriores y Hechos Descubiertos con Posterioridad. 625-642 Consideración del Auditor Acerca de la Capacidad de una Entidad para Continuar como una Empresa en Marcha. 643-656 AU 580 Representaciones Escritas. 657-684 AU 585 AU 600 AU 600 AU 610 Consideración de Procedimientos Omitidos después de la Fecha de Emisión del Informe. 685-690 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS Consideraciones Especiales - Auditorías de Estados Financieros de un Grupo (Incluyendo el Trabajo de los Auditores de los Componentes). 691-766 Consideración del Auditor de la Función de Auditoría Interna en una Auditoría de Estados Financieros. 767-780 AU 620 Utilización del Trabajo de un Especialista del Auditor. 781-806 AU 700 AU 700 AU 705 CONCLUSIONES DE AUDITORÍA E INFORMES Formar una Opinión e Informar sobre Estados Financieros. 807-852 Modificaciones a la Opinión en el Informe del Auditor Independiente. 853-892 vii
ÍNDICE GENERAL, continuación Sección AU Materia Páginas AU 700 AU 706 CONCLUSIONES DE AUDITORÍA E INFORMES, continuación Párrafos de Énfasis en un Asunto y Párrafos sobre Otros Asuntos en el Informe del Auditor Independiente. 893-914 AU 708 Uniformidad de los Estados Financieros. 915-924 AU 720 AU 725 Otra Información en Documentos que Incluyen Estados Financieros Auditados. 925-934 Información Suplementaria Relacionada con los Estados Financieros Tomados como un Todo. 935-956 AU 730 Información Suplementaria Requerida. 957-972 AU 800 AU 800 AU 805 AU 806 AU 810 AU 900 AU 905 CONSIDERACIONES ESPECIALES Consideraciones Especiales - Auditorías de Estados Financieros Preparados de Acuerdo con Marcos de Propósito Específico. 973-1.010 Consideraciones Especiales - Auditorías de Estados Financieros Únicos y Elementos, Cuentas y Partidas Específicos de un Estado Financiero. 1.011-1.044 Informar sobre el Cumplimiento de Aspectos de Acuerdos Contractuales o Requerimientos de Organismos Reguladores relacionados con Estados Financieros Auditados. 1.045-1.062 Trabajos para Informar sobre Estados Financieros Resumidos. 1.063-1.090 CONSIDERACIONES ESPECIALES EN CHILE Alertas que Restringen el Uso de las Comunicaciones Escritas del Auditor. 1.091-1.100 viii
ÍNDICE GENERAL, continuación Sección AU Materia Páginas AU 900 AU 910 AU 915 CONSIDERACIONES ESPECIALES EN CHILE, continuación Estados Financieros Preparados de Acuerdo con un Marco de Preparación y Presentación de Información Financiera Generalmente Aceptado en otro País. 1.101-1.114 Informes sobre la Aplicación de los Requerimientos de un Marco de Preparación y Presentación de Información Financiera Aplicable. 1.115-1.126 AU 930 Revisión de la Información Financiera Intermedia. 1.127-1.186 ix
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INTRODUCCIÓN De conformidad con los propósitos y responsabilidades señalados en los párrafos 2 y 3 de la Sección AU 101, Prefacio de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, la Comisión de Auditoría ha estimado pertinente preparar un nuevo compendio con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs). Dicho nuevo compendio comenzó durante el año 2010 a consecuencia del denominado Clarity Project iniciado por International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) del International Federation of Accountants (IFAC) y luego asumido por Auditing Standards Board (ASB) del American Institute of Certified Public Accountants - AICPA (que se encuentra materializado con la emisión de los Statements on Auditing Standards - SAS Nº 122, 123, 124 y 125), para así, cumplir con el proceso de convergencia con las normas internacionales de auditoría, desarrollado por esta Comisión. (1) Todavía sin formar parte del denominado Clarity Project de AICPA, se incluyeron en el presente nuevo compendio de NAGAs las siguientes Secciones de auditoría, a las que se les realizaron las correcciones necesarias para perfeccionar, actualizar e integrar el contenido de ellas con el nuevo compendio de NAGAs, a saber: (a) Sección AU 570 (ex AU 341), Consideración del Auditor Acerca de la Capacidad de una Entidad para Continuar como una Empresa en Marcha y (b) Sección AU 610 (ex AU 322), Consideración del Auditor de la Función de Auditoría Interna en una Auditoría de Estados Financieros. Esta quinta edición se ha terminado de elaborar en el mes de enero del año 2012 y comprende el contenido de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas de AICPA hasta esta fecha. Por lo tanto, esta nueva Compilación incluye el texto vigente de la totalidad de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Se derogan en consecuencia, todas las anteriores Secciones de auditoría incluidas en la anterior compilación de la NAGA Nº 62. Se excluye de lo anterior las Circulares de Auditoría, las que permanecerán vigentes. En consecuencia, todas las Secciones de auditoría de la anterior NAGA Nº 62 se entienden completamente derogadas desde la fecha de vigencia de este nuevo Compendio de Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. (1) En la Sección AU 501, se han destacado ciertos párrafos y piés de páginas, del siguiente modo: Párrafo o pié de página en versión original en inglés que no es aplicable en Chile, cuando el texto original en inglés diga relación, por ejemplo, a situaciones o hechos que no sean aplicables en Chile. xi
APROBACIÓN DE LA COMISIÓN DE AUDITORÍA Esta Compilación ha sido preparada por la Comisión de Auditoría del Colegio de Contadores de Chile A.G. y fue aprobada con el voto unánime de todos sus miembros. Los miembros de la Comisión de Auditoría que participaron en la preparación de esta Compilación son los siguientes: Jesús Riveros G. Presidente Víctor Aguayo H. Álvaro Leiva C. Alejandro Espinosa G. Miguel Sapag Jaime Goñi G. José Salas A. Edgardo Hernández G. Hernán Quililongo C. Luis Landa T. Roberto Villanueva B. Miller Templeton M. Director Técnico APROBACIÓN DEL HONORABLE CONSEJO NACIONAL La presente Norma Nº 63 que publica esta Compilación de Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas fue aprobada por el Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G., en su sesión ordinaria del día 15 de marzo de 2012, de acuerdo a las atribuciones contenidas en el Artículo Nº 13.11 del Estatuto del Colegio (Art. 13, letra (g) de la Ley Nº 13.011), y acordó hacer obligatoria la aplicación de esta Norma Nº 63 para auditorías de estados financieros por los períodos terminados el o con posterioridad al 31 de diciembre de 2012. Está permitida su aplicación anticipada. LUIS ESPINOZA MORAGA Secretario General FLORINDO NUÑEZ RAMOS Presidente Nacional xii