AUTOLIQUIDACIÓN A INGRESAR REALIZADA POR UN CONTRIBUYENTE, PERSONA FÍSICA, TITULAR DE UN INMUEBLE URBANO SITO EN TERRITORIO ESPAÑOL UTILIZADO PARA SU USO PROPIO ( NO AFECTO A UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA), EN CONCEPTO DE RENTA IMPUTADA. Para realizar la autoliquidación e ingreso debe presentar el modelo 210 de declaración del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). Para ello deberá acceder al portal de internet de la Agencia Tributaria y cumplimentando el formulario de predeclaración, se generará un PDF con el modelo 210 y unas instrucciones. El plazo de presentación e ingreso será el año natural siguiente a la fecha de devengo ( 31 de diciembre de cada año). En caso de presentación telemática, puede domiciliarse el pago de la deuda tributaria desde el 1 de enero al 23 de diciembre. La presentación e ingreso se realizarán en cualquier Entidad Colaboradora en la gestión recaudatoria (Banco, Caja de ahorros o Cooperativa de crédito) sita en territorio español. A partir de 1 de marzo de 2011, también se podrá presentar la autoliquidación, e ingresar la deuda tributaria resultante mediante una transferencia realizada desde el extranjero (el procedimiento se describe pormenorizadamente en la página 36 y siguientes del folleto de tributación de no residentes que está disponible en la página web de la Agencia Tributaria dentro del menú de la pestaña situada en la parte superior de la página de inicio denominada Fiscalidad de no residentes ). Si no dispone de un NIF (Número de Identificación Fiscal) asignado en España, al inicio de la cumplimentación del formulario de predeclaración, previa marca en la casilla S Contribuyente, existe la opción de solicitar en ese mismo momento un Código Identificativo que se utilizará tanto para cumplimentar este modelo 210 como para otros posteriores.
EJEMPLO. PERSONA FÍSICA. Una persona física (NOMBRE APELLIDO APELLIDO), con residencia fiscal en Alemania es propietaria de un apartamento situado en Málaga, que fue adquirido en 2001 por 130.000 euros, gastos e impuestos incluidos y cuyo valor catastral, revisado con efectos posteriores al 1 de enero de 1994, asciende en el ejercicio 2012 a 60.100 euros. En el año 2012 el apartamento no fue arrendado. Determinación de la base imponible: 210 I renta inmobiliaria imputada: Base imponible : 60.000 x 1,1 % = 661,10 euros 1 Tipo de gravamen Ley IRNR en 2012 : 24,75% Cuota íntegra (24,75 % de 661,10): euros Cuota Ley IRNR: euros Cuota íntegra reducida: euros Resultado de la autoliquidación a ingresar: euros 1 La base imponible correspondiente a la renta imputada de bienes inmuebles urbanos situados en territorio español se determinará con arreglo a la normativa del IRPF. A estos efectos, se deberá computar como renta el 1,1 por 100 del valor catastral del inmueble (2 por 100, si el valor catastral no se hubiera revisado o modificado con efectos a partir del 1 de enero de 1994). Se tributa por la base imponible antes citada, sin deducir ningún tipo de gasto.
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA Agencia Tributaria Teléfono: 901 33 55 33 Impuesto sobre la renta de no Residentes No residentes sin establecimiento permanente Modelo 210 Número de justificante: 2503005061225 INSTRUCCIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y DOCUMENTACIÓN QUE DEBE ACOMPAÑARSE El modelo de autoliquidación 210 en formato papel que acaba de obtener consta de los siguientes documentos: Instrucciones para la presentación de la declaración y documentación que debe acompañarse Autoliquidación modelo 210, que consta de los siguientes ejemplares (los marcados con una X): X Ejemplar para el contribuyente/representante. Ejemplar para el responsable solidario/retenedor. Documento de ingreso o devolución, que consta de los siguientes ejemplares (los marcados con una X): X Ejemplar para el contribuyente/representante. X Ejemplar para la entidad colaboradora/administración. Ejemplar para el responsable solidario/retenedor. En todos estos documentos figura en la parte superior derecha el Número de Justificante 2503005061225 que sirve para identificar la autoliquidación. Los datos impresos en estos documentos prevalecerán sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que éstas no producirán efectos ante la Administración Tributaria. No obstante, por motivos de seguridad, el NIF siempre deberá cumplimentarse manualmente en las páginas de los documentos de ingreso o devolución con carácter previo a la presentación de la declaración. Para la presentación de la declaración, debe: 1. Escribir el NIF en todos los ejemplares del documento de ingreso/o devolución y firmarlos manualmente. 2. Obtener la documentación adicional que debe adjuntarse a la autoliquidación, que para esta declaración es la marcada con una X en la siguiente lista (si no hay ningún documento marcado, no deberá presentar ninguna documentación adicional): Certificado de residencia expedido por las autoridades fiscales del país de residencia. Declaración formulada por el representante del fondo de pensiones en la que se manifieste el cumplimiento de los requisitos legales, ajustada al modelo del anexo VI de la Orden de aprobación del modelo 210. Certificado emitido por la autoridad competente del Estado miembro de origen de la institución en el que se manifieste que dicha institución cumple las condiciones establecidas en la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversión colectiva en valores mobiliarios (OICVM). La autoridad competente será la designada conforme a lo previsto en el artículo 97 de la citada Directiva. Certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad fiscal del país de residencia, en el que deberá constar expresamente que el contribuyente es residente en el sentido definido en el Convenio. Certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad fiscal del país de residencia, en el que deberá constar expresamente que el contribuyente es residente en el sentido definido en el Convenio, o el formulario específico que se haya acordado si el Convenio aplicable está desarrollado mediante una Orden que establezca su utilización. Certificado de residencia expedido por las autoridades fiscales del país de residencia, en caso de contribuyentes residentes en la Unión Europea que deduzcan gastos conforme al artículo 24.6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Documentos justificativos de las retenciones o ingresos a cuenta. Justificante acreditativo de la identificación y titularidad de la cuenta bancaria. Documento que acredite la representación, en el que deberá constar una cláusula que faculte al representante para recibir la devolución a su nombre por cuenta del contribuyente.
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA Agencia Tributaria Teléfono: 901 33 55 33 Impuesto sobre la renta de no Residentes No residentes sin establecimiento permanente Modelo 210 Número de justificante: 2503005061225 3. Presentar los ejemplares del documento de ingreso o devolución, e ingresar el importe correspondiente, en cualquier entidad colaboradora en la gestión recaudatoria sita en territorio español (Bancos, Cajas de Ahorro y Cooperativas de Crédito). En el caso de presentación presencial, quedará en poder de la entidad colaboradora el Ejemplar para la entidad colaboradora/administración. Quedarán en poder del declarante el/los Ejemplar/es del modelo de autoliquidación y el/los restantes del documento de ingreso/devolución validados con un sello de presentación e ingreso de la entidad bancaria. En el caso de presentación por banca a distancia, se suministrará a la entidad una serie de datos de la declaración y la entidad emitirá un recibo bancario. 4. Si debe presentar documentación adicional, introducir dicha documentación adicional en el sobre de retorno del modelo 210 disponible en las Delegaciones de la AEAT, indicando el Número de Justificante de la Autoliquidación 2503005061225 en el espacio reservado para ello. 5. En el caso de presentación presencial, depositar dicho sobre en la entidad colaboradora. No deberá remitirse nada a la Agencia Estatal de Administración Tributaria. En el caso de presentación por banca a distancia, presentar dicho sobre personalmente o por correo certificado junto con el Ejemplar para la entidad colaboradora/administración del documento de ingreso o devolución en: Tratándose de rendimientos inmobiliarios, rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos, o rentas derivadas de la transmisión de bienes inmuebles, la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria o Administraciones dependientes de la misma correspondientes al lugar de situación del inmueble. En los restantes casos: a) Si la autoliquidación la realiza un representante, la Delegación correspondiente al domicilio fiscal de éste o Administraciones dependientes de la misma. b) Si la autoliquidación la realiza un responsable solidario, la Delegación correspondiente al domicilio fiscal del mismo o Administraciones dependientes de la misma. c) Si se trata de una autoliquidación con solicitud de devolución realizada por un sujeto obligado a retener, la Delegación correspondiente al domicilio fiscal de éste o Administraciones dependientes de la misma. d) Si la autoliquidación la realiza el propio contribuyente, la Delegación del domicilio fiscal del representante o Administraciones dependientes de la misma. En ausencia de representante: 1) Tratándose de rendimientos, la Delegación correspondiente al domicilio fiscal del pagador o Administraciones dependientes de la misma 2) Tratándose de ganancias patrimoniales, si están sometidas a retención, la Delegación correspondiente al domicilio fiscal del obligado a retener o Administraciones dependientes de la misma y, si no lo están, la que corresponda al domicilio fiscal del depositario o gestor de los bienes o derechos o Administraciones dependientes de la misma o, en su defecto, la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en Madrid o Administraciones dependientes de la misma. No obstante, se presentarán ante la Delegación Central de Grandes Contribuyentes y las Unidades de Gestión de Grandes Empresas cuando se trate de autoliquidaciones realizadas por obligados tributarios adscritos a las mismas o cuando se trate de autoliquidaciones realizadas por contribuyentes y, en aplicación de los dispuesto en apartados anteriores, el representante, el responsable solidario o el retenedor que determina la competencia sea un obligado tributario adscrito a esa Delegación o Unidades. Puede consultar la dirección de las Delegaciones y Administraciones en el enlace Ayuda del Portal de la Agencia Tributaria Si no pudiera determinar el lugar de presentación por no disponer de información suficiente, se podrá enviar el sobre a la Delegación de la Agencia Tributaria de Madrid (Dirección: Delegación de la Agencia Tributaria de Madrid. Calle Guzmán el Bueno, 139 28003 Madrid).
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA Agencia Tributaria Teléfono: 901 33 55 33 Impuesto sobre la Renta de no Residentes No residentes sin establecimiento permanente Modelo 210 Persona que realiza la autoliquidación NIF M9001330G Apellidos y nombre, razón social o denominación En su condición de: Responsable solidario Representante del Contribuyente contribuyente Pagador Depositario Gestor S R P D G Contribuyente X en el país de residencia Dirección en el país de residencia 49 Domicilio Datos complementarios 50 del domicilio 52 Correo electrónico F/J 55 País 56 { Apellidos y nombre, razón social o denominación Fecha de nacimiento APELLIDOS APELLIDOS NOMBRE M9001330G F APELLIDOS APELLIDOS NOMBRE BURGUESTRASSE ALEMANIA Código País Lugar de nacimiento: Ciudad Retenedor (sólo para autoliquidación con solicitud de devolución) T 51 Población/Ciudad Número de justifi cante: Devengo Agrupación: Período/Año 0A 2012 Fecha de devengo 31/12/2012 Código País Código Postal 53 (ZIP) 54 Provincia/Región/Estado 11111 BAVIERA 57 Teléf. fi jo 58 Teléf. móvil 59 N.º de FAX Representante del contribuyente o, en su caso, domicilio a efectos de notificaciones en territorio español F/J Apellidos y nombre, razón social o denominación 2503005061225 Renta obtenida Tipo renta Clave de divisa 2 3 Residencia fi scal: Código País 1 01/01/1964 MUNICH DE DE DE MUNICH 02 Representante: Legal Voluntario Domicilio 31 Tipo de Vía 32 Nombre de la Vía Pública Tipo de Número Califi cador 33 numeración 34 Bloque Portal Escalera Planta Puerta de casa 35 36 37 38 39 40 del número Datos complementarios 41 Localidad / Población del domicilio 42 (si es distinta del municipio) 43 Código Postal 44 Nombre del Municipio 45 Provincia Pagador/Retenedor/Emisor/Adquirente del inmueble F/J Apellidos y nombre, razón social o denominación 46 Teléf. fi jo 47 Teléf. móvil 48 N.º de FAX Situación del inmueble (sólo rentas de los tipos 01, 02 y 28) CALLE 31 Tipo de Vía 32 Nombre de la Vía Pública Tipo de Número Califi cador 33 Bloque Portal Escalera Planta Puerta numeración 34 de casa 35 36 37 38 39 40 NUM 00010 del número Datos complementarios 41 Localidad/Población del domicilio 42 (si es distinta del municipio) MALAGA 43 Código Postal 44 Nombre del Municipio 29600 MALAGA 45 Provincia 60 Referencia catastral MALAGA 11111111111 Determinación de la base imponible 210 H Rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles 210 I Renta inmobiliaria imputada C/O Cuota participación (%): Contribuyente Cónyuge Base imponible... 4 661,10 210 R Rendimientos Rendimientos íntegros... 5 Exención aplicada dividendos (límite anual 1.500 euros)... 6 Gastos deducibles... 7 Base imponible ( 5-6 - 7 )... 8 210 G Ganancias patrimoniales (excepto bienes inmuebles) MAYOR Cónyuge N.I.F Apellidos y nombre Adquisición Mejora o 2ª adquisición Valor de transmisión... 9 13 Valor de adquisición (actualizado)... 10 Diferencia... 11 Ganancia... 12 14 15 16 Base imponible (12) + (16)... 17 Fecha de adquisición Fecha de mejora o 2ª adquisición Base imponible... 18 Número de justifi cante del modelo 211 Liquidación Exenciones: * Ley IRNR, excepto dividendos (límite anual 1.500 euros) 19 * Convenio 20 Tipo de gravamen Ley IRNR (%)... 21 Cuota íntegra... 22 Deducción por donativos... 23 Cuota Ley IRNR (22) - (23)... 24 Porcentaje Convenio (%)... 25 Límite Convenio... 26 24,75 Reducción por Convenio (24) - (26)... 27 Cuota íntegra reducida (24) - (27)... 28 Retenciones/Ingresos a cuenta... 29 Ingreso/Devolución anterior (*)... 30 Resultado de la autoliquidación (28) - (29) ± (30).. 31 (*) exclusivamente en caso de autoliquidación complementaria Fecha y firma Fecha Fdo: D/Dª Fdo: D/Dª Autoliquidación complementaria Nº de justifi cante de la autoliquidación anterior: Ejemplar para el contribuyente/representante
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA NIF Apellidos y nombre, razón social o denominación Resultado de la autoliquidación Agencia Tributaria Persona que realiza la autoliquidación Teléfono: 901 33 55 33 z MzAGAPEBf APELLIDOS APELLIDOS NOMBRE Impuesto sobre la Renta de no Residentes No residentes sin establecimiento permanente DOCUMENTO DE INGRESO O DEVOLUCIÓN Número de justifi cante: Devengo Agrupación: Período/Año Fecha de devengo 0A 2012 31/12/2012 Resultado de la autoliquidación... 31 2503005061225 R>%9F Modelo 210 Ingreso Importe (casilla [31]): I A través de entidad colaboradora sita en España Ingreso efectuado a favor del Tesoro Público. Cuenta restringida de colaboración en la recaudación de la AEAT de autoliquidaciones. Número de cuenta en España (IBAN) Forma de pago: E S X En efectivo E.C. adeudo en cuenta C.C.C. Transferencia, a favor del Tesoro Público, a la Cuenta del Banco de España Nº: ES8790000001200270002107 Datos identifi cativos de la entidad bancaria extranjera: Titular de la cuenta u ordenante: A través de entidad fi nanciera en el extranjero Resto países U. Europea Número de cuenta (IBAN) Número de cuenta/account no. Banco/Name of the bank Dirección del Banco/Adress of the bank Ciudad/City País/Country Código País/Country code Devolución Importe (Casilla [31]): D Renuncia a la devolución, a favor del Tesoro Público Mediante transferencia a cuenta bancaria abierta en España Mediante transferencia a cuenta bancaria abierta en el extranjero Resto países U. Europea Titular de la cuenta: E S Datos identifi cativos de la entidad bancaria extranjera: Titular de la cuenta: Banco/Name of the bank Dirección del Banco/Adress of the bank Ciudad/City Número de cuenta (IBAN) Número de cuenta/account no. País/Country Número de cuenta en España (IBAN) C.C.C. Código País/Country code Sin ingreso ni devolución Si la autoliquidación resulta con CUOTA CERO, marque con una X este recuadro. Fecha y firma CUOTA CERO Fecha Fdo: D/Dª Fdo: D/Dª Ejemplar para el contribuyente/representante
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA NIF Apellidos y nombre, razón social o denominación Agencia Tributaria Persona que realiza la autoliquidación Ingreso Importe (casilla [31]): Teléfono: 901 33 55 33 z MzAGAPEBf APELLIDOS APELLIDOS NOMBRE zwp I Impuesto sobre la Renta de no Residentes No residentes sin establecimiento permanente DOCUMENTO DE INGRESO O DEVOLUCIÓN Número de justifi cante: 2503005061225 R>%9F Devengo Agrupación: Período/Año Fecha de devengo 0A 2012 31/12/2012 D _^Ai Modelo 210 A través de entidad colaboradora sita en España Ingreso efectuado a favor del Tesoro Público. Cuenta restringida de colaboración en la recaudación de la AEAT de autoliquidaciones. Número de cuenta en España (IBAN) Forma de pago: E S X En efectivo E.C. adeudo en cuenta C.C.C. Transferencia, a favor del Tesoro Público, a la Cuenta del Banco de España Nº: ES8790000001200270002107 Datos identifi cativos de la entidad bancaria extranjera: Titular de la cuenta u ordenante: A través de entidad fi nanciera en el extranjero Resto países U. Europea Número de cuenta (IBAN) Número de cuenta/account no. Banco/Name of the bank Dirección del Banco/Adress of the bank Ciudad/City País/Country Código País/Country code Devolución Importe (Casilla [31]): D Renuncia a la devolución, a favor del Tesoro Público Mediante transferencia a cuenta bancaria abierta en España Mediante transferencia a cuenta bancaria abierta en el extranjero Resto países U. Europea Titular de la cuenta: E S Datos identifi cativos de la entidad bancaria extranjera: Titular de la cuenta: Banco/Name of the bank Dirección del Banco/Adress of the bank Ciudad/City Número de cuenta (IBAN) Número de cuenta/account no. País/Country Número de cuenta en España (IBAN) C.C.C. Código País/Country code Sin ingreso ni devolución Si la autoliquidación resulta con CUOTA CERO, marque con una X este recuadro. Fecha y firma CUOTA CERO Fecha Fdo: D/Dª Fdo: D/Dª Ejemplar para la Entidad Colaboradora/Administración