ESTADÍSTICAS ECONÓMICAS ESTADÍSTICA DE LOS DECLARANTES DEL IRPF METODOLOGÍA

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1 ESTADÍSTICAS ECONÓMICAS ESTADÍSTICA DE LOS DECLARANTES DEL IRPF METODOLOGÍA

2 ESTADÍSTICAS ECONÓMICAS v. 1.0 Elaboración y edición: Instituto Canario de Estadística Luis Doreste Silva, Planta Las Palmas de Gran Canaria Tlf.: Fax: Rambla de Santa Cruz, Santa Cruz de Tenerife Tlf.: Fax: Servidor Web: istac@gobiernodecanarias.org Licencia: Este documento se distribuye bajo Licencia de Reconocimiento 3.0 de Creative Commons. Texto legal:

3 ESTADÍSTICAS ECONÓMICAS ESTADÍSTICA DE LOS DECLARANTES DEL IRPF METODOLOGÍA

4 Presentación El Instituto Canario de Estadística (ISTAC) publica información estadística relativa al ámbito municipal de Canarias, animado por el deseo de contribuir al conocimiento de las diferencias que conforman nuestro espacio socioeconómico. La Estadística de los Declarantes del IRPF proporciona información anual para los municipios e islas de Canarias sobre las principales partidas modelo de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). La fuente de información utilizada es la Agencia Estatal de Administración Tributaria. El Director José Juan Cruz Saavedra

5 Sumario 1. Introducción /6 2. Ámbitos de referencia /6 Ámbito poblacional /6 Ámbito geográfico /6 Ámbito temporal /6 3. Difusión /6 4. Conceptos /7 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) /7 Rendimientos del trabajo /8 Rendimientos del capital mobiliario /8 Rentas de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas /8 Rendimentos de actividades económicas /8 Base imponible /8 Base liquidable /9 Cuota íntegra /9 Cuota líquida /9 Cuota resultante da autoliquidación /9 Resultado de la declaración /9

6 1. Introducción La Estadística de los declarantes de IRPF por municipios e islas de Canarias está basada en la declaración anual del modelo de declaración D-100 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que presentan todos aquellos contribuyentes en el Territorio de la Comunidad Autónoma de Canarias, la información de base ha sido facilitada por la Agencia Tributaria Canaria que la recibe de la Agencia Estatal de Administración Tributaria por un acuerdo de intercambio de información. 2. Ámbitos de referencia Ámbito poblacional El marco poblacional está constituido por todos aquellos contribuyentes obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias, y en el artículo 61 del Reglamento del Impuesto, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, con los límites y condiciones establecidos en dichos artículos. Además quedan incluidos en el ámbito poblacional todos aquellos que no estando obligados a declarar lo han hecho. Ámbito geográfico El Territorio de la Comunidad Autónoma de Canarias. Municipios e islas de Canarias según la residencia fiscal del declarante. Ámbito temporal La presente explotación comprende el total de declaraciones anuales del modelo de declaración D-100 correspondiente al ejercicio fiscal de devengo del impuesto. 3. Difusión Los resultados estadísticos que se publican con esta operación son los siguientes: 1. Principales variables tributarias del IRPF para Canarias. 2. Principales variables tributarias del IRPF por municipios e islas de Canarias. 6

7 La siguiente tabla muestra las partidas tributarias que se ofrecen para Canarias y las disponibles por municipios Concepto de la tabla Correspondencia partidas Disponible por municipios Rendimientos del trabajo 21 SI Rendimientos del capital mobiliario SI* Rentas de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas Rendimientos de actividades económicas En estimación directa 140 En estimación objetiva Base imponible SI Base imponible general 455 Base imponible del ahorro 465 Reducciones de la base imponible Aportaciones a planes de pensiones Base liquidable SI Base liquidable general 618 Base liquidable del ahorro 630 Datos adicionales ** Cuota íntegra SI Cuota íntegra estatal 698 Cuota íntegra autonómica 699 Deducciones generales (estatal) SI Deducciones autonómicas 717 SI Deducciones por vivienda habitual Cuota líquida SI Cuota líquida estatal 720 Cuota líquida autonómica 721 Cuota líquida incrementada 732 SI Cuota líquida incrementada estatal 730 Cuota líquida incrementada autonómica 731 Deducciones de cuota íntegra incrementada total Cuota resultante da autoliquidación 741 SI Retenciones y pagos a cuenta 754 SI Resultado de la declaración 760 SI * Parte 035 ** Rentas exentas, excepto para determinar el tipo de gravamen. Anualidades por alimentos en favor de los hijos satisfechas por decisión judicial 4. Conceptos Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares. Constituye el objeto de este Impuesto la renta del contribuyente, entendida como la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador. 7

8 Rendimientos del trabajo Tienen la consideración fiscal de rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas (Art Ley IRPF). Rendimientos del capital mobiliario Tienen la consideración fiscal de rendimientos del capital mobiliario todas las utilidades o contraprestaciones, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que provengan, directa o indirectamente, del capital mobiliario y, en general, de bienes o derechos no clasificados como inmobiliarios, de los que sea titular el contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el mismo (Art. 21 Ley IRPF). Rentas de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas Tienen la consideración de rentas de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas los que se deriven del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el mismo. Se incluye también la renta inmobiliaria imputada (excepto la vivienda habitual) (Art Ley IRPF). Rendimentos de actividades económicas Se consideran rendimientos de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios y recursos humanos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. En particular, tienen esta consideración los rendimientos de actividades extractivas, de fabricación, comercio o prestación de servicios -incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras- y el ejercicio de profesiones liberales, artísticas y deportivas (Art y 2 Ley IRPF). Los métodos de determinación del rendimiento neto de las actividades empresariales, mercantiles o no mercantiles, y de las profesionales son los siguientes (Art. 16 Ley IRPF): Estimación directa, que admite dos modalidades: normal y simplificada. Estimación objetiva, que se aplica como método voluntario a cada una de las actividades económicas, aisladamente consideradas, que determine el Ministro de Hacienda y Administraciones. Base imponible Como paso previo al cálculo del impuesto, debe procederse a la integración y compensación de las cuantías positivas y negativas de las rentas del contribuyente. La integración y compensación de las rentas se efectúa dentro de cada uno de los grupos o partes en que las mismas se clasifican: renta general y renta del ahorro sin que pueda efectuarse integración y compensación alguna entre las rentas integrantes de cada uno de dichos grupos. Como resultado de la aplicación de las reglas de integración y compensación de rentas se obtiene, respectivamente, la base imponible general y la base imponible del ahorro (Art. 47 Ley IRPF). 8

9 Base liquidable La base liquidable general es el resultado de practicar en la base imponible general las reducciones legalmente establecidas. La base liquidable del ahorro es el resultado de disminuir la base imponible del ahorro en el remanente no aplicado, si lo hubiere, de las reducciones por tributación conjunta, por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos y por cuotas de afiliación y aportaciones a los partidos políticos, sin que ésta pueda resultar negativa como consecuencia de tales minoraciones. Cuota íntegra La determinación de las cuotas íntegras del IRPF (estatal y autonómica) se realiza a partir de los dos componentes en los que se divide la base liquidable del contribuyente: Base liquidable general a la que se aplican los tipos progresivos de las escalas estatal y autonómica. Base liquidable del ahorro a la que se aplican los tipos de sus correspondientes escalas estatal y autonómica. Sobre este esquema general se incorporan determinadas especialidades derivadas, por una parte, de la propia naturaleza del IRPF como tributo cedido parcialmente a las Comunidades Autónomas y, por otra, del régimen liquidatorio específico asignado al mínimo personal y familiar, a las rentas exentas, excepto para determinar el tipo de gravamen aplicable a las restantes rentas, también denominadas rentas exentas con progresividad y a las anualidades por alimentos en favor de los hijos satisfechas por decisión judicial. Cuota líquida Una vez determinadas las cuotas íntegras, estatal y autonómica, la fase liquidatoria siguiente del IRPF tiene por objeto determinar las respectivas cuotas líquidas, estatal y autonómica (Arts. 67 y 77 Ley del IRPF). Para ello, deben aplicarse sobre el importe de las cuotas íntegras los siguientes grupos de deducciones: 1. Deducción por inversión en vivienda habitual: Régimen transitorio. 2. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación. 3. Deducciones generales de normativa estatal. 4. Deducciones autonómicas. Cuota resultante da autoliquidación La cuota resultante de la autoliquidación es el resultado de aplicar sobre la cuota líquida total o, en su caso, sobre la cuota líquida total incrementada las deducciones por doble imposición internacional, por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas, por doble imposición internacional en los supuestos de aplicación del régimen de transparencia fiscal internacional, por doble imposición por la imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen, así como la compensación fiscal por percepción de determinados rendimientos del capital mobiliario con período de generación superior a dos años en 2014 y las retenciones reducibles correspondientes a rendimientos bonificados. Resultado de la declaración De la cuota resultante de la autoliquidación se deducirá el importe de los pagos a cuenta correspondientes al ejercicio 2014 (retenciones e ingresos a cuenta, pagos fraccionados y, en su caso, las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes satisfechas por contribuyentes que han adquirido dicha consideración por cambio de residencia), obteniéndose la cuota diferencial. 9

10 La cuota diferencial, como regla general, constituye el resultado de la declaración. Sin embargo, en aquellos supuestos en que el contribuyente tenga derecho a la deducción por maternidad establecida en el artículo 81 de la Ley del IRPF, el resultado de la declaración vendrá determinado por las siguientes operaciones: CD = Cuota diferencial DM = Deducción por maternidad (±) CD DM + IAADM = RD IAADM = Importe del abono anticipado de la deducción por maternidad RD = Resultado de la declaración (a ingresar o a devolver) 10

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