Novedades en el IRPF y otras modificaciones tributarias INDICE

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1 Assessors Novedades en el IRPF y otras modificaciones tributarias Josep Antoni Martínez 4 de febrero 2016 INDICE 1) Principales novedades en el IRPF. Novedades Otros aspectos de interés IRPF: tarifas de la base general y la base del ahorro. Tipos de retención Comparativas 2) Otras figuras tributarias Impuesto sobre Patrimonio (IP) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) Impuesto sobre transmisiones patrimoniales (ITP) Impost sobre habitatges buïts (Llei 14/2015) 1

2 Novedades en el IRPF Reforma fiscal: Ley 26/2014, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF y el texto refundido de Ley del IRNR. Real Decreto-Ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes. Ley 48/2015 de Presupuestos Generales del Estado para En 2016 entra en vigor la segunda rebaja de los tipos marginales de las bases general y del ahorro. Asimismo se reducen los tipos de retención sobre rendimientos del trabajo y rendimientos del capital. Seguros de enfermedad Eleva de 500 a la deducción por primas satisfechas de seguros de enfermedad para calcular el rendimiento neto de la actividad económica en estimación directa, para personas con discapacidad. Se eleva de 500 a la retribución del trabajo en especie exenta por primas satisfechas a seguros de enfermedad del trabajador, cuando la persona objeto cobertura sea una persona con discapacidad. 2

3 Estimación objetiva (módulos) Se reduce el umbral de exclusión del régimen de a de rendimientos, y de a de gastos. Si el contribuyente factura a empresarios y profesionales obligados a expedir factura, el límite que no se puede superar será de anuales. Se excluyen las actividades de las divisiones 3, 4 y 5, entre otras las actividades de fabricación, las de construcción y reformas. Deducción de donativos Importe del conjunto de donativos Hasta los primeros % 75% Resto del importe conjunto de donativos Importe igual o creciente a la misma entidad durante los últimos 3 años 32,50 % 35% Resto 27,50 % 30% 3

4 Otros aspectos de interés IRPF Se mantienen las disposiciones transitorias: Deducción por inversión y alquiler de vivienda habitual Contratos de seguro, rentas temporales y vitalicias Coeficientes abatimiento (elementos adquiridos antes 31/12/94), con el límite máximo de Tributación de la prima de emisión como RCM. Posibilidad de compensar Rendimientos de Capital Mobiliario con Ganancias y Pérdidas patrimoniales. Exit Tax: tributación de las plusvalías latentes por cambios de residencia. Empresas: valorar la retribución flexible. Vehículos eficientes energéticamente, tickets (restaurant, transporte ) Exención por reinversión en renta vitalicia Exención de la Ganancia Patrimonial (GP) si se cumple: Mayores de 65 años. Derivadas de transmisiones. El importe de la transmisión se reinvierta en una renta vitalicia asegurada a su favor. Plazo de reinversión: 6 meses. Importe máximo de reinversión (=exención de la ganancia patrimonial) es de Ejemplos: Venta de un inmueble Venta de elementos afectos a Act.Económicas No aplicable: rescate de seguros o planes de pensiones, venta de existencias, etc. No son GP. 4

5 Planes de pensiones Aportaciones límite 30% RNTP y AE 2.500, aportaciones a favor del cónyuge. Posibilidad de rescatar sin necesidad de justificar un motivo. Aportaciones con una antigüedad superior a 10 años. Así en las aportaciones realizadas a planes ya formalizados antes del 1/01/15, se permitirá el rescate a partir del 1/01/25. Régimen transitorio: rescate de aportaciones realizadas antes 31/12/06, si es en forma de capital, reducción del 40%. Rég. transitorio rescate aport. anteriores a 31/12/06 Disposición transitoria 12ª LIRPF Contingencia Límite aplicación reducción 40% Regla especial (contingencia anterior a 01/01/15) Antes de 31/12/10 Entre 01/01/11 y 31/12/14 (ejercicio + 8 años siguientes) Hasta 31/12/ Regla general: contingencias a partir del 01/01/15 (ejercicio + 2 años siguientes)

6 Sociedades civiles Las sociedades civiles con objeto mercantil están sujetas al Impuesto de Sociedades desde el 1 de enero de 2016, y por tanto ya no van a tributar como entidades en atribución por el IRPF. Se habilita un régimen especial de disolución y liquidación, con beneficios fiscales, para aquellas sociedades civiles que a consecuencia de la Reforma pasan a ser sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y no deseen hacerlo. El acuerdo de disolución con liquidación debe adoptarse en el primer semestre de 2016 y la sociedad se extinguirá en el plazo de 6 meses desde que se adopte el acuerdo. Si no se acordara la disolución y liquidación o no se cumplieran los plazos, la sociedad civil tendrá la consideración de contribuyente del IS desde 1/01/16 y no resultará de aplicación el régimen de atribución de rentas. Assessors TIPOS IMPOSITIVOS IRPF

7 Tarifa de la Base General Catalunya* *Tarifa aprobada para No se ha aprobado otra tarifa para 2016 hasta la fecha Tarifa de la Base del Ahorro Base liquidable Tipo impositivo 2015 Tipo impositivo 2016 Hasta ,50% 19% De a ,50 % 21% Más de ,50 % 23% 7

8 Assessors RETENCIONES IRPF 2016 Retención sobre rendimientos del trabajo Rendimientos del trabajo derivados de relaciones laborales o estatutarias, de pensiones y haberes pasivos. Base para calcular el tipo de retención hasta uros Cuota de retención uros Resto para calcular el tipo de retención hasta Tipo aplicable (%) porcentaje 0,00 0, ,00 19% , , ,00 24% , , ,00 30% , , ,00 37% , ,50 En adelante 45% 8

9 RETENCIONES IRPF (CONCEPTO) Reforma fiscal Jul.- Dic R.C. Mobiliario (intereses, dividendos, etc.) 19,5% 19% R. Arrendamiento o subarrendamiento inmuebles urbanos 19,5% 19% Ganancias patrimoniales transmisión Fondos Inversión 19,5% 19% Retribución administradores PF en general 37% 35% Retribución administradores PF (cifra de negocios < ) 19,5% 19% Actividades profesionales 15%/7% 15%/7% Atrasos de rendientos del trabajo 15% 15% Cursos, conferencias, coloquios, seminarios 15% 15% Cesión del derecho a la explotación de derechos de imagen 24% 24% No residentes (general) 24% 24% No residentes (retribuciones de ) 47% 45% No residentes (comunitarios) 20% 19% CCAA : variaciones en el IRPF

10 CCAA : tipos marginales IRPF % 42% 43% 44% 45% 46% 47% 48% 49% MADRID 43,50% CASTILLA LEON 44,00% CASTILLA MANCHA GALICIA 45,00% 45,00% VALENCIA MURCIA 45,98% 46,00% CANARIAS 46,50% ARAGON BALEARS EXTREMADURA 47,50% 47,50% 47,50% ANDALUCIA ASTURIAS CANTABRIA CATALUNYA LA RIOJA 48,00% 48,00% 48,00% 48,00% 48,00% Presupuesto de beneficios fiscales Var % Fuente: PGE

11 Presupuesto de beneficios fiscales Var % Fuente: PGE 2016 Assessors OTRAS FIGURAS TRIBUTARIAS 11

12 Impuesto sobre el Patrimonio (prorrogado en 2016) Tributación de un patrimonio de 1 millón por CCAA. MADRID 0 LA RIOJA 366 MURCIA GALICIA EXTREMADURA CASTILLA LEON CASTILLA MANCHA CANTABRIA CANARIAS ASTURIAS ANDALUCIA BALEARS 1008, CATALUNYA VALENCIA ARAGON Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Comunidades que han reducido la tributación en Sucesiones en 2016: Comunidades que han aumentado la tributación en Sucesiones en 2016: El resto de CCAA no han modificado la tarifa hasta el momento, aunque hay presupuestos en tramitación. 12

13 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Para inmuebles, tipo máximo en porcentaje %. 0% 2% 4% 6% 8% 10% 12% MADRID 6% CANARIAS 6,5% ARAGON LA RIOJA 7% 7% CASTILLA MANCHA MURCIA 8% 8% ANDALUCIA ASTURIAS CANTABRIA CASTILLA LEON CATALUNYA GALICIA VALENCIA 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% BALEARS EXTREMADURA 11% 11% Nuevo Impost s/habitatges buïts Sujetos pasivos: Sociedades (no personas físicas). Base imponible: m2 de viviendas desocupadas a 31 de diciembre. Base imponible hasta m2 Cuota íntegra ( ) Resto base imponible hasta m2 Tipo aplicable ( /m2) , , , En adelante 30,0 EJEMPLO: En base a esta tarifa, una sociedad que tenga desocupada 1 vivienda de 100 m2 pagará anualmente un total de El objetivo es estimular a las entidades financieras para que alquilen su importante stock de viviendas vacías. 13

14 Otras disposiciones Se establecen para el ejercicio 2016 los siguientes tipos de interés: Interés legal del dinero: 3 por ciento (3,50 en 2015) Interés de demora: 3,75 por ciento (4,375 en 2015) 14