PRESCRIPCIÓN EXPOSITORES: Dres. Ricardo M. Chicolino y Magallón Armando
PRESCRIPCIÓN (INTRODUCCIÓN) Fundamento del instituto de la prescripción Derecho Civil Derecho Tributario Efectos Extingue la acción Subsistencia del derecho y de la obligación
PRESCRIPCIÓN (INTRODUCCIÓN) Prescripción y caducidad - Diferencias Efectos: generales / particulares Alcance: acción y derecho Suspensión e interrupción
PRESCRIPCIÓN (INTRODUCCIÓN) Normas Constitucionales Facultades locales Alcances? CSJN, Municip. de Avellaneda c/ Filcrosa S.A., 30/09/03. TSJC, Fisco de la Prov. c/ Llosa, Federico, 28/05/96. SCBA, Cooperativa Provisión Almaceneros Minoristas De Punta Alta Limitada, 30/05/2007. STCABA, Sociedad Italiana de Socorros Mutuos, 17/11/2003.
Plazo Determinar y exigir pago de impuestos Aplicar y hacer efectivas multas Repetición, recupero y devolución Contribuyentes inc. a) 5 años Inscriptos Sin obligación de inscribirse Incumplidores que regularizan espontáneamente
Contribuyentes inc. b) No inscriptos 10 años Contribuyentes inc. c) 5 años (Ley 25.795) Créditos fiscales indebidamente acreditados, devueltos o transferidos Fisco inc. c) 5 años (Ley 25.795) Acción de repetición Recupero o devolución
Cómputo del plazo (Arts. 57 y 58) Impuesto Determinación Exigencia de pago Multas y clausura Hacerlas efectivas Aplicarlas
Cómputo del plazo (cont.) Independencia de cómputo entre prescripción de impuesto y multa (art. 59) Computo para hacer efectiva la multa (art. 60) o Acción de repetición (arts. 61 a 64) Pagos a cuenta Pagos posteriores al vencimiento del PF
Cómputo del plazo (cont.) Determinación superior al impuesto previamente abonado (art. 62) Expedición de la acción (art. 63) Incapaces (art. 64)
SUSPENSIÓN (art. 65 L. 11.683) Efectos: Art. 3.983 Cód. Civil El efecto de la suspensión es inutilizar para la prescripción, el tiempo por el cual ella ha durado; pero aprovecha para la prescripción no solo el tiempo posterior a la cesación de la suspensión, sino también el tiempo anterior en que ella se produjo Plazo: 1 año
SUSPENSIÓN (art. 65 L. 11.683) Inc. a) Impuestos Desde la fecha de intimación administrativa de pago Tributos determinados cierta o presuntivamente Con relación a las acciones y poderes fiscales para exigir pago intimado Proyección a responsables solidarios Incompetencia Extensión por apelación ante TFN Confirma determinación (90 días desde notificación) Aprueba liquidación
SUSPENSIÓN (art. 65 L. 11.683) Inc. b): Multas (Para hacerlas efectivas) Desde la fecha de la resolución (no aplica) Hasta 90 días desde que se notificó la sentencia del TFN (no aplica)
SUSPENSIÓN (art. 65 L. 11.683) Inc. c): Multas (para aplicarlas) Prejudicialidad Penal (L. 23.771) Desde promoción de denuncia hasta tanto quede firme la sentencia en sede penal
SUSPENSIÓN (art. 65 L. 11.683) Inc. d): Multas (para aplicarlas) Ley 24.769 Desde formulación de denuncia penal hasta 180 días posteriores a sentencia firme
SUSPENSIÓN (art. 65 L. 11.683) Inc. d) 2º párr. Bloqueo fiscal Opera desde notificación de vista art. 17 Se extiende a través de instancias administrativas y judiciales A favor: TFN, Sala B, Granja Mostacchi S.A., 30/11/2006; en contra: Sala A, Trulli, Adriana M., 27/06/2007.
SUSPENSIÓN (art. s/n cont. 65 L. 11.683 Ley 26.044) 120 días desde vista en caso de: Determinar y exigir impuestos Aplicar y hacer efectivas las multas Prescripción inminente y notificación en el último semestre del año a prescribir.
INTERRUPCIÓN Art. 3998 Cód. Civil El hecho interruptivo detiene el curso de la El hecho interruptivo detiene el curso de la prescripción y borra el lapso transcurrido hasta ese momento.
INTERRUPCIÓN (art. 67) Para determinar y exigir el pago de impuestos. Inc. a) Reconocimiento expreso o tácito Inc. b) Renuncia (presc. en curso) Inc. c) Juicio de ejecución fiscal Caducidad de instancia (art. 3987 C. Civil).
INTERRUPCIÓN (art. 68) Para aplicar y hacer efectiva la sanción de multa y clausura Inc. a) Comisión de nueva infracción (firme) TFN, Sala B, LAPETTA, Orazio, 19/12/2007. Inc. b) Art. 3º Ley 11.585: Actos de procedimiento judicial Inc. c) Renuncia a la prescripción en curso
INTERRUPCIÓN (art. 69) Acción de repetición Con el reclamo administrativo previo ante AFIP (PV) Demanda de repetición ante TFN o Justicia (PR)
INTERRUPCIÓN (art. 69) Acción de repetición Reanudación del cómputo del plazo prescriptivo: (PV) 1º de enero siguiente de cumplidos 3 meses de presentado el pedido ante AFIP (PR) 1º de enero siguiente al año en que venza el plazo para dictar sentencia del TFN o justicia federal