12. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES La recaudación de esta figura impositiva ha ascendido a 1 2 M. (Cuadro 12.1), un 16.1% más que en 1. Por componentes, los ingresos netos por retenciones de capital procedentes de intereses de Deuda Pública presentan saldo cero en 2, ya que no están sometidos a retención los rendimientos de Deuda Pública abonados a no residentes, siempre que quede acreditada su residencia en el extranjero y salvo que se obtenga a través de países con la consideración de paraíso fiscal. El importe de las retenciones sobre intereses de Deuda Pública en manos de no residentes ha ascendido en 2 a 1 94 M.. CUADRO 12.1.- EVOLUCION DE LA RECAUDACIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 1) DATOS RECAUDATORIOS (millones ) Recaudación líquida Impuesto sobre la Renta de No Residentes 723 1 98 96 1 2 1.9% -17.6% 16.1% Retenciones de capital s/intereses Deuda Pública 18 - Ingresos brutos 1 217 934 1 26 1 94-23.2% 9.8% 6.6% - Devoluciones no residentes -1 37-934 -1-1 94-9.9% 9.7% 6.6% Cuota diferencial (con establecimiento permanente) 6 87 36 171-17.7% -8.8% 378.4% No Residentes sin establecimiento permanente 393 91 8 819 142.3% -.9% 2.3% Otros ingresos 4 6 69 62 34.3%.1% -.7% Devoluciones totales IRNR 1 92 1 34 1 2 1 221 -.3% 16.2% 1.6% Gestionadas por la Agencia Tributaria 177 128 8.7% 76.7% -27.9% D. G. Tesoro 1 37 934 1 1 94-9.9% 9.7% 6.6% Recaudación bruta Impuesto sobre la Renta de No Residentes 1 8 2 133 2 8 2 273 17.% -1.2% 7.8% Ejercicios cerrados 1 1 2.4% 91.6% Ejercicio corriente 1 8 2 132 2 7 2 271 17.% -1.2% 7.8% Contraído simultáneo 1 813 2 1 2 96 2 24 16.9% -1.1% 6.9% Contraído previo 2 12 12 31 -.% 166.8% FUENTES: Cuentas a rendir, EEFF-Recaudación Líquida. Por otra parte, la recaudación por rentas obtenidas por no residentes sin establecimiento permanente (principalmente retenciones y pagos a cuenta ingresados en cada devengo total o parcial de renta sometida a gravamen) ha sido de 819 M. en 2, con un aumento del 2.3%. Finalmente, la cuota diferencial de no residentes con establecimiento permanente ha supuesto un ingreso neto de 171 M., con una tasa de variación del 378.4% afectada también por el nuevo régimen de tributación de determinadas plusvalías acumuladas reinvertidas, y se han recaudado 62 M. de otros ingresos (en su mayor parte, retenciones e ingresos a cuenta de no residentes con establecimiento permanente). Se han realizado devoluciones en concepto de IRNR por importe de 1 221 M. en 2, un 1.6% más que en el año anterior. En términos brutos, la recaudación ha alcanzado los 2 273 M. (un 7.8% más que en 1). INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2. Página 48
Sin embargo, con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 41/1998 las rentas obtenidas por no residentes ya se gravaban por obligación real y ya aparecían incluidas en la recaudación del IRPF, el I. Sociedades y el Resto del Capítulo I. Con el fin de mostrar cuál ha sido la evolución temporal de la imposición sobre no residentes en el periodo 1998-2, se han extraído de dichas figuras las recaudaciones de los subconceptos que ahora se incluyen en el IRNR, se han eliminado los ingresos brutos por retenciones de capital sobre intereses de la Deuda Pública en manos de no residentes (ya que son objeto de devolución en su integridad), y se ha corregido el traslado en -1 de parte de las retenciones asociadas a dividendos pagados a no residentes que antes figuraban dentro del modelo 123 (en la recaudación del IRPF y Sociedades) y que a partir de se recaudan por el modelo 216 del IRNR (trasvase de recaudación estimado en 28 M. en y 91 M. en 1). CUADRO 12.2.- HOMOGENEIZACIONES SOBRE LA RECAUDACION BRUTA DEL IRNR Ingresos brutos No Residentes en otras figuras 7 1 2 3 Ingresos brutos retenciones capital Deuda Pública -1 217-934 -1 26-1 94 Retenciones de capital traspasadas al IRNR -28-91 IRNR homogéneo 7 724 916 994 1 179 28.4% 2.6% 26.% 8.% 18.7% Con los ajustes descritos anteriormente, la recaudación homogénea derivada de la imposición de rentas percibidas por no residentes asciende en 2 a 1 179 M., con un crecimiento del 18.7 %. En el Gráfico 12.1 aparecen las tasas de variación anual de la recaudación homogénea de IRNR (ya se ha comentado anteriormente que, antes de establecerse como figura tributaria independiente en 1999, la recaudación de ejercicios anteriores se incluía en subconceptos de otras figuras impositivas), que presentan un perfil zigzagueante. 3 Gráfico 12.1.- Crecimiento (%) de la recaudación homogénea del IRNR 28.4 26. IRNR homogéneo 18.7 8. 2.6 98 99 1 2 En el Gráfico 12.2 figuran las tasas de variación trimestrales del IRNR homogéneo correspondiente a los dos últimos años, donde se aprecia una clara recuperación del ritmo de avance tras las tasas negativas de finales de 1 y principios de 2. INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2. Página 49
Gráfico 12.2.- Evolución trimestral (%) del IRNR homogéneo. 13.1 18. 14. 11.7.8 - - 1.I 1.II 1.III 1.IV 2.I 2.II 2.III 2.IV -9.1-6. Finalmente, la desviación presupuestaria del IRNR en 2 es de tan sólo 9 M., con un grado de cumplimiento del.8%. CUADRO 12.3.- DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (M. ) Presupuesto 71 9 1 43 Recaudación 723 1 98 96 1 2 Desviación sobre el Presupuesto 723 347 6 9 Porcentaje de ejecución presupuestaria (%) 146.2.7.8 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2. Página
13. RESTO DE CONCEPTOS DEL CAPITULO I La recaudación del Resto de conceptos del Capítulo I desciende un -88.3% en 2 hasta 41 M. (columna derecha del año 2), tasa no significativa por haberse realizado la cesión del Impuesto sobre el Patrimonio a la Comunidad Autónoma de Madrid (actualmente solo recoge la recaudación de contribuyentes por obligación real y residentes en las Ciudades Autónomas de Ceuta y Melilla). Si a la anterior recaudación le sumamos el Impuesto de Patrimonio cedido a Madrid (columna izquierda del año 2), ésta asciende a 341 M. con un descenso de la tasa del -2.4% sobre el año anterior. Considerando aisladamente la recaudación del Impuesto sobre el Patrimonio las tasas son del -91.8% y -3.1%, con y sin cesión respectivamente; esta reducción en un -3.1% del Impuesto se explica por el efecto de las actualizaciones del mínimo exento, la obligación de declarar y la tarifa y, sobre todo, por las pérdidas patrimoniales experimentadas por los valores mobiliarios en este año. CUADRO 13.1.- EVOLUCION DE LA RECAUDACIÓN EN EL RESTO DE LOS INGRESOS DEL CAPITULO I 2 1998 1999 1 Con I Patrim. Sin I Patrim. 1) DATOS RECAUDATORIOS (millones ) Recaudación líquida Resto ingresos Capitulo I 242 284 332 349 341 41-71.% 17.% 16.9%.2% -2.4% Impuesto sobre el Patrimonio 24 271 3 338 328 28 18.3% 13.1% 19.8% 4.2% -3.1% Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 3 12 11 16 16 Resto de ingresos -1 1-2 1-3 -3 Devoluciones 6 4 6 7 7 7 Recaudación bruta Resto ingresos Capitulo I 247 288 338 37 348 48-7.4% 16.2% 17.6%.% -2.4% Ejercicios cerrados 3 2 1 1 1 1 188.6% -36.3% -28.6% -36.% 84.2% Ejercicio corriente 24 286 337 36 347 46-7.7% 16.8% 17.9%.6% -2.6% Contraído simultáneo 24 274 332 348 34 4-7.8% 14.2% 21.4% 4.9% -2.% Contraído previo 12 7 7 7-6.6% 139.3% -61.2% 8.6% -8.8% FUENTES: Cuentas a rendir y EEFF-Recaudación Líquida. El resto de ingresos por impuestos directos asciende a 13 M., y proceden de la recaudación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Ceuta y Melilla (único tramo no cedido a las CC.AA., 16 M. ), menos algunas devoluciones de escasa entidad por impuestos extinguidos. Gráfico 13.1.- Crecimiento (%) de la recaudación homogénea del RESTO CAPITULO I 19.4 16.2 17.6. - 98 99 1 2-2.4 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2. Página 1
Sumando el importe del I. Patrimonio cedido a la Comunidad de Madrid, se obtiene la recaudación homogénea del Resto del Capítulo I (Gráfico 13.1 y Cuadro 13.2), con una caída del -2.4% (aumento del.% en 1). CUADRO 13.2.- HOMOGENEIZACIONES SOBRE LA RECAUDACION BRUTA DEL RESTO CAPITULO I Cesión Impuesto Patrimonio a la C.A. Madrid 3 Resto Capítulo I homogéneo 19.4% 16.2% 17.6%.% -2.4% Finalmente, la desviación con respecto al Presupuesto de los ingresos tributarios totales del Resto del Capítulo I ha sido en 2 de -3 M. (9.3% por debajo de la cifra presupuestada, Cuadro 13.3). CUADRO 13.3.- DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL RESTO DE INGRESOS CAPITULO I (M. ) Presupuesto 4 23 329 3 376 Recaudación 242 284 332 349 341 Desviación sobre el Presupuesto 37 49 3-6 -3 Porcentaje de ejecución presupuestaria (%) 118.3 1.9.8 98.4 9.7 En 2, desviación de los ingresos tributarios totales (Estado+Participación de las CC.AA.+tributos cedidos) INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2. Página 2