CURSOS DE ACTUALIZACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA GESTIÓN FINANCIERA MUNICIPAL

Transcripción

1 CURSOS DE ACTUALIZACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA GESTIÓN FINANCIERA MUNICIPAL DIRECCIÓN JURÍDICA COORDINACIÓN DE AUDITORÍA DE LEGALIDAD 1

2 FISCALIZAR Criticar y traer a juicio las acciones u obras de alguien. Diccionario i i de la Lengua de la Real Academia Española 2

3 FISCALIZACIÓN SUPERIOR: Evaluación del uso de los recursos públicos, lo que incluye el escrutinio del gasto gubernamental. Usualmente se utiliza el término fiscalización como sinónimo de auditoría, sin embargo, no se trata exactamente de lo mismo. La fiscalización tienen por objeto comprobar el efectivo apego de la actividad económico-financiera de los organismos encargados de ejercer recursos públicos alos principios de legalidad, eficacia, eficiencia y economía. La auditoría en cambio es un mecanismo regulador, de vigilancia y revisión. La auditoría es el principal instrumento de la fiscalización, pero no es necesariamente lo mismo. 3

4 Existen TRES TIPOS DE SUPERVISIÓN A LAS FINANZAS GUBERNAMENTALES. 1. La elaboración y aprobación del presupuesto es una forma de control puesto que dividir la responsabilidad obliga a una negociación entre el poder legislativo y ejecutivo yal hacerlo crea un control ex ante ala forma en que se ejerce el dinero público. 2. Control interno se llama así porque los organismos encargados de ejercerlo pertenecen a la institución que ejerce el gasto sujeto a revisión. Es simultáneo al ejercicio presupuestal y se apoya en auditorías concurrentes con la ejecución del presupuesto. 4

5 3. Control externo. La institución encargada de la vigilancia es distinta a la institución o entidad que es vigilada. Se efectúa ex post, una vez que el presupuesto p ha sido ejercido Usualmente está a cargo del poder legislativo y constituye uno de los pilares del sistema de pesos y contrapesos A esta categoría pertenece la fiscalización superior. El poder legislativo comúnmente delega las labores de revisión y control a una agencia de apoyo conocida como entidad de fiscalización superior (EFS). 5

6 CONSTITUCIÓN VERACRUZ Artículo 67. Conforme a esta Constitución y la ley, los Organismos Autónomos del Estado contarán con personalidad jurídica y patrimonio propios, tendrán autonomía técnica, presupuestal, de gestión y para emitir las reglas conforme o a las cuales sistematizarán sste aá la información bajo su resguardo, y sólo podrán ser fiscalizados por el Congreso del Estado. Estos organismos desarrollarán las actividades Estatales siguientes: 6

7 III. El Órgano de Fiscalización superior del Estado efectuará la revisión de las Cuentas Públicas de los entes fiscalizables, en un periodo no mayor de un año, de conformidad con las bases y atribuciones siguientes: 1.La fiscalización se hará en forma posterior ala presentación de las Cuentas Públicas respecto de la gestión financiera de los entes fiscalizables, entendida ésta como la actividad relacionada directamente con el ejercicio presupuestal de los ingresos, egresos y deuda pública, la administración, manejo. Custodia y aplicación de los recursos financieros y bienes públicos, y la ejecución de obra pública que realizan el Poder Público, los organismos autónomos del Estado, la Universidad Veracruzana, los ayuntamientos, entidades paraestatales, entidades paramunicipales y cualquier ente o institución pública ala que esta Constitución olas leyes del Estado les den el carácter de ente fiscalizable. 7

8 2. Sin perjuicio del principio de anualidad, el Órgano de Fiscalización Superior, así como el Congreso del Estado, en sus respectivos ámbitos de competencia, podrán solicitar, revisar, de manera casuística y concreta, información de ejercicios anteriores al de la Cuenta Pública en revisión, ió sin que por este motivo se entienda, para todos los efectos legales, abierta nuevamente la Cuenta Pública del ejercicio al que pertenecen la información solicitada, exclusivamente cuando el programa, proyecto o la erogación contenidos en el presupuesto en revisión abarque, para su ejecución y pago, diversos ejercicios fiscales o se trate de revisiones sobre el cumplimiento de los objetivos de los planes y programas estatales o municipales. Las observaciones y recomendaciones que el Órgano de Fiscalización Superior o el Congreso del Estado emitan, sólo podrán referirse al ejercicio de los recursos públicos de la Cuenta Pública. 8

9 3. El Congreso del Etd Estado podrá dá ordenar al Órgano de Fiscalización Superior que, durante el ejercicio fiscal en curso, requiera información y vigile la realización de obras y acciones respecto de la aplicación de recursos públicos que hagan los entes fiscalizables, aplicando en lo conducente las disposiciones de aley de la materia yle informe debidamente de los resultados obtenidos. 9

10 4. Sin perjuicio de posterioridad, cuando el Congreso del Estado así lo determine o en las situaciones derivadas de denuncias por posibles irregularidades o ilícitos en la gestión financiera de los entes fiscalizables o que pudieran ser constitutivas de delitos contra el servicio ii público, el Órgano de Fiscalización ió Superior podrá requerir a los entes fiscalizables que procedan a la revisión, durante el ejercicio fiscal en curso, de los conceptos denunciados y, dentro del plazo previsto en el Artículo 7 de esta Constitución, le rindan un informe. Si estos requerimientos no fueren atendidos, se impondrán las sanciones previstas en la ley. El Órgano de Fiscalización Superior rendirá un informe específico al Congreso del Estado y, fincará las responsabilidades resarcitorias que correspondan o promoverá otras ante las autoridades competentes. 10

11 5. Son atribuciones del Órgano de Fiscalización Superior: a) Iniciar y sustanciar el procedimiento de fiscalización de las Cuentas Públicas, para comprobar, inspeccionar, investigar y determinar, en términos de ley, los actos u omisiones que pudieran configurar alguna irregularidad, incumplimiento de disposiciones legales o conducta ilícita en la gestión financiera de los entes fiscalizables; b) Ordenar y efectuar revisiones de gabinete y visitas domiciliarias ili i o de campo, en los términos previstos por la ley, para comprobar la gestión financiera de los entes fiscalizables; 11

12 c) Determinar los daños y perjuicios que afecten a las haciendas públicas de los entes fiscalizables y fincar directamente a los responsables las indemnizaciones y sanciones pecuniarias correspondientes, las que tendrán el carácter de créditos fiscales; al efecto, el Poder Ejecutivo del Estado aplicará el procedimiento administrativo de ejecución para su cobro, en términos de ley; d) Promover ante las autoridades competentes, con motivo del procedimiento i de fiscalización, ió el fincamiento i de otras responsabilidades de orden administrativo, penal o civil que correspondan. 12

13 6. El Congreso designará al titular del Órgano de Fiscalización Superior, por el voto de las dos terceras partes de los diputados presentes, de conformidad con el procedimiento que determine la ley. El titular del Órgano durará en su encargo siete años, podrá ser reelegido en el cargo por una sola vez ysólo se le podrá remover por las causas graves que la ley señale, con la misma votación requerida para su nombramiento, o por las causas y conforme a los procedimientos previstos en el Título Quinto de este Constitución. 13

14 7. Para ser titular del Órgano de Fiscalización Superior del Estado se requiere cumplir, además de los requisitos establecidos en las fracciones I, II, IV yv del Artículo 58 de esta Constitución, los que señale aley. Durante el ejercicio de su cargo no podrá formar parte de ningún partido político, ni desempeñar otro empleo, cargo o comisión, salvo los no remunerados en asociaciones científicas, docentes, artísticas ode beneficencia. 8. Los entes fiscalizables y demás autoridades del Estado, facilitarán los auxilios que requiera el Órgano de Fiscalización del Estado para el ejercicio de sus funciones. 14

15 Gestión Financiera: La actividad relacionada directamente con el ejercicio presupuestal de los ingresos, egresos y deuda pública, la administración, ministración, manejo, custodia y aplicación de los recursos financieros y bienes públicos, yla ejecución de obra pública que realizan los Ayuntamientos, t Entidades Paramunicipales, organismos descentralizados, fideicomisos y empresas de participación o municipal, así como mandatos, fondos o cualquier otra figura jurídica; y, en general, de los recursos públicos que éstos utilicen para la ejecución de los objetivos contenidos en los planes y programas aprobados, de conformidad con las leyes ydemás disposiciones en la materia, en el periodo que corresponde a una Cuenta Pública. (Ley de Fiscalización ió Atí Artículo 2.1.VIII) 15

16 REVISIÓN DE GABINETE VISITA DOMICILIARIA I. COMPROBACIÓN PLIEGO DE OBSERVACIONES SOLVENTACIÓN FASES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN INFORME DEL RESULTADO II. DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES Y FINCAMIENTO DE INDEMNIZACIONES Y SANCIONES 16

17 CONGRESO ORFIS CONGRESO MAYO DICIEMBRE PRESENTACIÓN CUENTAS PUBLICAS C O M P R O B A C I O N ENTREGA INFORME DEL RESULTADO 17

18 CONGRESO ORFIS SEFIPLAN ENERO FEBRERO A ABRIL A PARTIR DE MAYO APROBACIÓN INFORME DEL RESULTADO D E T E R M I N A C I O N EJECUCIÓN CRÉDITO FISCAL 18

19 CONGRESO ORFIS SEFIPLAN ENERO FEBRERO A ABRIL A PARTIR DE MAYO APROBACIÓN INFORME DEL RESULTADO D E T E R M I N A C I O N EJECUCIÓN CRÉDITO FISCAL 19

20 REGLAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA PÚBLICA OBJETO: REGULAR LOS PROCEDIMIENTOS TÉCNICOS DE AUDITORÍA PÚBLICA YSUS DIVERSOS ALCANCES (ARTS. 7, 32.2, 63.1.IX, 69.1.VII) VII); PARA CUMPLIR CON LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD, INDEPENDENCIA, IMPARCIALIDAD Y CONFIABILIDAD (ART. 3 DE LA LEY). 20

21 REGLAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA PÚBLICA REGLAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA PÚBLICA OBJETO: REGULAR LOS PROCEDIMIENTOS TÉCNICOS DE AUDITORÍA PÚBLICA YSUS DIVERSOS ALCANCES (ARTS. 7, 32.2, 63.1.IX, 69.1.VII) VII); PARA CUMPLIR CON LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD, A INDEPENDENCIA, CA IMPARCIALIDAD A A Y CONFIABILIDAD (ART. 3DE LA LEY). INTEGRAL AUDITORÍA PÚBLICA Y SUS ALCANCES LEGAL FINANCIERO PRESUPUESTAL TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA

22 REGLAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA PÚBLICA LA AUDITORÍA DE LEGALIDAD PERMITE COMPROBAR LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE DERECHO Y REQUISITOS PREVISTOS EN LAS NORMAS APLICABLES, PARA LA DEBIDA VALIDEZ Y EJECUTIVIDAD DE LOS ACTOS YPROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS ORDENADOS, TRAMITADOS OEJECUTADOS POR LOS ENTES FISCALIZABLES. LA AUDITORÍA DE LEGALIDAD TIENE POR OBJETO REVISAR, COMPROBAR Y VERIFICAR QUE LOS ACTOS Y PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS, YDEMÁS ACTOS JURÍDICOS DE DERECHO PÚBLICO O PRIVADO, RELATIVOS ALA GESTIÓN FINANCIERA DE LOS ENTES FISCALIZABLES, SE INSTRUYERON, TRAMITARON O EJECUTARON CONFORME AL PRINCIPIO DE LEGALIDAD QUE DISPONEN LOS ARTÍCULOS 4, PÁRRAFO SEGUNDO, DE LA CONSTITUCIÓN LOCAL, 3.1 DE LA LEY Y DEMÁS NORMAS Y FORMALIDADES APLICABLES.

23 REGLAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA PÚBLICA LA AUDITORÍA DE LEGALIDAD PERMITE COMPROBAR LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE DERECHO Y REQUISITOS PREVISTOS EN LAS NORMAS APLICABLES, PARA LA DEBIDA VALIDEZ Y EJECUTIVIDAD DE LOS ACTOS YPROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS ORDENADOS, TRAMITADOS OEJECUTADOS POR LOS ENTES FISCALIZABLES. LA AUDITORÍA DE LEGALIDAD TIENE POR OBJETO REVISAR, COMPROBAR Y VERIFICAR QUE LOS ACTOS Y PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS, YDEMÁS ACTOS JURÍDICOS DE DERECHO PÚBLICO O PRIVADO, RELATIVOS ALA GESTIÓN FINANCIERA DE LOS ENTES FISCALIZABLES, SE INSTRUYERON, TRAMITARON O EJECUTARON CONFORME AL PRINCIPIO DE LEGALIDAD QUE DISPONEN LOS ARTÍCULOS 4, PÁRRAFO SEGUNDO, DE LA CONSTITUCIÓN LOCAL, 3.1 DE LA LEY Y DEMÁS NORMAS Y FORMALIDADES APLICABLES.

24 LA AUDITORÍA DE LEGALIDAD DOMINIO COMPRUEBA ACTOS ADMINISTRATIVOS DE IMPERIO TRÁMITE

25 LA AUDITORÍA DE LEGALIDAD DOMINIO COMPRUEBA ACTOS ADMINISTRATIVOS DE IMPERIO TRÁMITE

26 LA AUDITORÍA DE LEGALIDAD SE VERIFICA LA DEBIDA FUNDAMENTACIÓN YMOTIVACIÓN. QUÉ SE HACE? SE EXAMINA EL CONJUNTO DE ATRIBUCIONES INDELEGABLES Y DELEGABLES, TRAMOS DE COMPETENCIA, RESPONSABILIDAD Y CONTROL, DE Y ENTRE SERVIDORES PÚBLICOS. SE IDENTIFICAN CONDUCTAS CONTRARIAS ALA LEY QUE PRODUCEN DAÑO PATRIMONIAL.

27 LA AUDITORÍA DE LEGALIDAD SE VERIFICA LA DEBIDA FUNDAMENTACIÓN YMOTIVACIÓN. QUÉ SE HACE? SE EXAMINA EL CONJUNTO DE ATRIBUCIONES INDELEGABLES Y DELEGABLES, TRAMOS DE COMPETENCIA, RESPONSABILIDAD Y CONTROL, DE Y ENTRE SERVIDORES PÚBLICOS. SE IDENTIFICAN CONDUCTAS CONTRARIAS ALA LEY QUE PRODUCEN DAÑO PATRIMONIAL.

28 FASE DOS La Fase de Determinación de Responsabilidades y Fincamiento de Indemnizaciones y Sanciones se encuentra prevista en los artículos 41 al 48 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado

29 El objeto de la fase, consiste en determinar si una persona es responsable o no de un daño patrimonial y, en su caso, fincar las indemnizaciones y sanciones procedentes

30 A diferencia i de la fase uno, en que la fiscalización se lleva acabo sobre los entes fiscalizables (dependencias, d entidades, ayuntamientos), la fase dos se incoa a las personas físicas responsables.

31 Son sujetos de responsabilidad resarcitoria los servidores o ex servidores públicos y, en su caso, los particulares, por actos u omisiones que causen un daño o perjuicio estimable en dinero al patrimonio de un ente fiscalizable.

32 La fase dos inicia formalmente cuando el Congreso del Estado emite el Decreto con el cual aprueba las Cuentas Públicas del ejercicio fiscal respectivo.

33 El ORFIS citará personalmente a cada presunto responsable a una audiencia de pruebas y alegatos, que se llevará a cabo en el edificio sede del Órgano de Fiscalización Superior.

34 El oficio que contiene la citación a audiencia deberá adjuntar el listado de las observaciones constitutivas de daño patrimonial, detallando las acciones u omisiones que se estiman causantes del daño.

35 Se señalará el día y hora en que tendrá verificativo la audiencia y su derecho a ofrecer pruebas yformular alegatos, por si o a través de un defensor.

36 En caso de pruebas documentales, éstas deben ofrecerse en original o copia debidamente certificada por funcionario facultado para ello, cumpliendo lo dispuesto por los artículos 66 y 68 del Código de Procedimientos Administrativos.

37 Las certificaciones deben realizarse por legajo, en el cual se plasmará el folio consecutivo de las hojas, mismas que db deberán estar selladas y rubricadas por el funcionario que da fe de la autenticidad iidd de los documentos.

38 Al final del legajo, deberá constar el texto de la certificación, en el cual se detallará el número de hojas que conforma el legajo, gj, las facultades de quien certifica, la fecha de emisión y la firma original del funcionario que certificó.

39 Cuando la persona sujeta ala fase dos sea representada por un defensor, éste debe acreditar su personería con escritura pública o carta poder firmada por dos testigos y ratificada ante Notario Público (artículo 27 del CPAE).

40 La representación de la persona sujeta a la fase dos del procedimiento debe acreditarse, a más tardar, en el momento de iniciar la audiencia, exhibiendo el documento original en el que consta la representación.

41 Si la persona citada a audiencia osu representante no comparecen, precluirá su derecho a ofrecer pruebas y formular alegatos; las notificaciones subsecuentes le serán realizadas por estrados.

42 Cuando sean varios los presuntos responsables y hayan asistido a la audiencia, podrán nombrar un representante común que ofrecerá las pruebas yalegará por ellos.

43 Entre la fecha de citación y la de celebración de la audiencia, debe mediar un plazo no menor a 10 ni mayor a 15 días hábiles (artículo 42 de la LFSE).

44 Una vez celebrada la audiencia, el ORFIS analiza el material probatorio y los alegatos formulados por los presuntos responsables, a fin de determinar la existencia de responsabilidad resarcitoria.

45 La resolución de la fase dos se emitirá dentro de los 30 días hábiles siguientes a la celebración de la audiencia y se notificará a los interesados en términos del CPAE.

46 En caso de que la resolución determine la existencia eistencia de responsabilidad resarcitoria, se fincará el monto de la indemnización yde la sanción respectiva.

47 La indemnización deberá ser suficiente para resarcir los daños y perjuicios causados a la hacienda pública del ente fiscalizable.

48 La sanción consistirá en multa del cincuenta y cinco al setenta t y cinco por ciento del monto total de los dñ daños y perjuicios i causados.

49 Si celebrada la audiencia, el ORFIS no encontrare elementos para fincar responsabilidad, emitirá resolución en ese sentido, finalizando con ello el procedimiento.

50 La resolución será notificada a los interesados en el domicilio ili que ét éstos hayan señalado en la audiencia; tratándose tá de quienes no asistieron iti a la misma, la notificación se practicará en el domicilio ili registrado it ante el ORFIS.

51 Las indemnizaciones y sanciones se fincan, en primer término, a quienes directamente ejecutaron los actos o incurrieron en las omisiones que las originaron.

52 Se atribuye responsabilidad solidaria a las personas que, por la índole de sus atribuciones, omitieron la revisión o autorizaron tales actos, por causas que impliquen dolo, culpa o negligencia.

53 En los Ayuntamientos, se atribuye responsabilidad d directa a quienes detentaron el cargo de Tesorero durante el ejercicio i en revisión iió (bien sea como titular de la Tesorería o como encargado del dld despacho).

54 Se finca una responsabilidad solidaria a quienes detentaron los cargos de Presidente, Síndico, Regidor integrante de la Comisión ió de Hacienda y Patrimonio Municipal y Contralor Interno.

55 También puede fincarse una responsabilidad d solidaria i al Director de Obras Públicas, exclusivamente por los actos uomisiones ii generados en los procesos de adjudicación, ejecución y supervisión iió de las obras públicas municipales.

56 En el caso de órganos paramunicipales, la responsabilidad directa se atribuye al Titular del área administrativa; la resarcitoria solidaria se otorga alos titulares del Órgano y de la Contraloría Interna.

57 Pueden ser responsables solidarios, las personas que participaron i en los actos u omisiones que causaron un dñ daño o perjuicio i al erario público, con respeto asu garantía de audiencia.

58 Las indemnizaciones y sanciones se fincarán independientemente de las que sean objeto en otras leyes. La sanción se determina tomando en cuenta las condiciones económicas del infractor, la gravedad de la infracción y el nivel jerárquico del sujeto.

59 Si antes de que se dicte resolución sobre la fase dos, el presunto responsable admite su responsabilidad, se procederá a dictar resolución, imponiendo el resarcimiento de los daños y perjuicios causados.

60 Adicionalmente, el responsable confeso será sujeto jt a la imposición i ió de hasta un tercio de la sanción mínima aplicable, calculada l sobre el monto de los daños y perjuicios causados.

61 Las indemnizaciones y sanciones aplicables en esta fase, tendrán el carácter de crédito fiscal, se fijarán en cantidad líquida y se harán efectivas conforme al procedimiento administrativo de ejecución que establece el Código Financiero para el Estado (artículo 46 de la LFSE).

62 El importe de las indemnizaciones recuperadas, vía procedimiento administrativo de ejecución, quedará a disposición de los entes fiscalizables que sufrieron el daño o perjuicio.

63 El monto de las sanciones pecuniarias queda a disposición del ente fiscalizador estatal, a título de ingreso propio.

64 El Auditor General del dlorfis ORFIS, bj bajo su responsabilidad, podrá abstenerse de sancionar aun if infractor, por una sola vez, siempre que los hechos no revistan gravedad, dd cuando el dñ daño causado no exceda de 40 veces el salario mínimo general mensual vigente en la capital del Estado (es decir, $ 68, ).

65 Si Si el el ORFIS ORFIS encuentra encuentra elementos elementos para para el el fincamiento fincamiento de de otras otras para para el el fincamiento fincamiento de de otras otras responsabilidades, responsabilidades, promoverá promoverá las las acciones acciones que que procedan procedan ante ante las las acciones acciones que que procedan procedan ante ante las las autoridades autoridades competentes competentes.

66 Tratándose de responsabilidades que entrañen presuntos hechos h dli delictivos, i el ORFIS formulará la denuncia correspondiente ante el Ministerio i i Público, en términos de la legislación penal aplicable.

67 Contra la resolución a la fase dos, procede el Recurso de Reconsideración interpuesto ante el ORFIS, o el Juicio i Contencioso Administrativo ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo i ti del dl Estado.