Análisis económico financiero del

Transcripción

1 Análisis económico financiero del Ayuntamiento de Gandía Gandía, 12 de diciembre de 2011

2 Índice Página 1. Alcance y limitaciones 3 2. Análisis económico-financiero 2.1. Liquidación del presupuesto Remanente de tesorería Balance de situación Entidades dependientes del Ayuntamiento de Gandia Principales aspectos identificados en el análisis económico-financiero Deuda y compromisos Directrices para la confección de un plan económico-financiero Recomendaciones fiscales 113 2

3 1. Alcance y limitaciones Alcance El alcance de nuestro trabajo se ha establecido en el Contrato de Servicios formalizado el 15 de septiembre de 2011 para elaborar un Informe de situación económico-financiera del Ayuntamiento de Gandía. Nuestro trabajo, que se resume en este documento, se ha limitado a los asuntos que hemos considerado relevantes dentro del contexto establecido en el Contrato por el Ayuntamiento de Gandía. Nuestro trabajo ha consistido en hacer un análisis de la situación económico-financiera del Ayuntamiento de Gandía con el alcance antes mencionado y por lo tanto, nuestro trabajo no ha incluido procedimientos considerados necesarios por las normas profesionales generalmente aceptadas para la realización de un informe de seguridad positiva de estados presupuestarios y / o financieros (Cuenta General del Ayuntamiento de Gandía correspondiente al ejercicio 2010) y, en consecuencia, no expresamos una opinión sobre la información analizada. Si hubiéramos realizado procedimientos adicionales o con un alcance diferente, podrían haberse puesto de manifiesto aspectos adicionales de interés que le hubieran sido reportados. La Cuenta General, la determinación de los criterios y premisas sobre los que está basada, así como el detalle de la información pertinente que pudiera afectar a la ejecución de éstos, son responsabilidad exclusiva de los órganos de gobierno del Ayuntamiento de Gandía. Deloitte no ha participado ni debe ser asociado con la elaboración de dicha información y, en consecuencia, no expresamos una opinión ni damos ningún tipo de seguridad sobre la misma. Nuestro trabajo lo hemos llevado a cabo en las dependencias del Ayuntamiento de Gandía, entre el 19 de septiembre de 2011 y el 14 de noviembre de 2011 y hemos mantenido reuniones con los responsables y la Dirección de la Entidad, a partir de las cuales hemos realizado nuestro trabajo. Con anterioridad a la emisión de este Informe hemos facilitado un borrador al Ayuntamiento de Gandía, hemos contrastado las conclusiones con la Entidad y hemos solicitado que se nos confirme que, a su leal saber y entender, los hechos, tal y como se describen, son razonables en todos los aspectos significativos, que cualquiera de las opiniones que se les atribuye es adecuada y razonable, que nos han facilitado toda la información significativa relevante para el Informe de la que tienen conocimiento y que no tienen constancia de que se haya excluido ningún aspecto significativo relevante para la tarea por la que hemos sido contratados. Los principales interlocutores durante la realización de nuestro trabajo han sido: Delegada de Asuntos Económicos (Dª Cristina Serrano). Interventor del Ayuntamiento (D. Jorge García Hernández). Jefe de Servicio de Control Presupuestario (Dª. Gema García Barber). Tesorero (D. Federico Merlos Fernández). Jefe de Servicios Jurídicos (D. Eduardo Costa). Jefe de Sección de Control Presupuestario (D.ª Ana García Ferrer). Jefe de Servicio de Recursos Humanos (D. J. Ferrán Carbo Escriva). Jefe de Servicio de Contratación y Patrimonio (D. Josep Morant Ripoll). Jefe de Servicio de Coordinación y Supervisión de Proyectos (D. Josep Colomar Gisbert). 3

4 1. Alcance y limitaciones Alcance (cont.) Limitaciones al alcance En la realización de nuestro trabajo se han puesto de manifiesto determinadas limitaciones al alcance que tienen un impacto significativo en la preparación de este documento y que, principalmente, han sido asociadas a la limitación o tiempo disponible. De entre la información necesaria para cubrir el alcance de nuestro trabajo, queremos destacar la siguiente información por importancia: No se nos ha facilitado un detalle íntegro de bienes que forman el patrimonio del Ayuntamiento. No se nos ha facilitado la evaluación de los riesgos y la posible cuantificación de los juicios, litigios y reclamaciones en curso. En relación con la solicitud realizada por el Ayuntamiento a las entidades financieras de confirmación de saldos y de otra información relevante al 31 de diciembre de 2010, no se ha recibido respuesta de las siguientes entidades: ICO, Caja Murcia y Cam. Limitaciones al uso Este Informe ha sido preparado para el uso del Ayuntamiento de Gandía y no debe ser facilitado a terceras partes sin nuestro consentimiento previo por escrito. Ninguna otra parte está autorizada a basarse en nuestro Informe para ningún fin y declinamos toda responsabilidad u obligación en relación con el contenido del Informe en caso de uso indebido. 4

5 Página 1. Alcance y limitaciones 3 2. Análisis económico-financiero 2.1. Liquidación del presupuesto Remanente de tesorería Balance de situación Entidades dependientes del Ayuntamiento de Gandia Principales aspectos identificados en el análisis económico-financiero Deuda y compromisos Directrices para la confección de un plan económico-financiero Recomendaciones fiscales 113 5

6 2.1. Liquidación del presupuesto Modificaciones del presupuesto del ejercicio 2010 El presupuesto del ejercicio 2010 fue aprobado el 29 de diciembre de 2009 en la sesión extraordinaria celebrada por el Pleno del Ayuntamiento. En este sentido, las modificaciones realizadas al presupuesto vienen explicadas por la necesidad de adaptar las partidas presupuestarias iniciales a las necesidades reales del año correspondiente, de acuerdo a los preceptos establecidos para cada una de las modificaciones en la Ley reguladora de las Haciendas locales. Del importe total de modificaciones: miles corresponden a la incorporación de remanentes, miles a suplementos de créditos y miles a la generación de créditos por ingresos vinculados principalmente con subvenciones recibidas. Destaca la modificación del capítulo 8 de ingresos, debido a las modificaciones del remanente de tesorería y la del capítulo 6 de gastos por las inversiones que estaban previstas en el ejercicio, destacando las obras de remodelación de la Plaza Tirant Lo Blanc, las obras de remodelación del Paseo Germanías o la urbanización de la calle Formentera, etc. Ingresos 2010 Inicial Modificaciones Definitivo Gastos 2010 Inicial Modificaciones Definitivo Capítulo 1. Impuestos directos Capítulo 1. Gasto de personal Capítulo 2. Impuestos indirectos Capítulo 2. Gastos corrientes en bienes y servicios Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos Capítulo 3. Gastos financieros Capítulo 4. Transferencias corrientes Capítulo 4. Transferencias corrientes Capítulo 5. Ingresos patrimoniales Capítulo 5. Fondo de contingencia presupuestaria Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales Capítulo 6. Inversiones reales Capítulo 7. Transferencias de capital Capítulo 7. Transferencias de capital Capítulo 8. de activos financieros Capítulo 8. de activos financieros Capítulo 9. de pasivos financieros Capítulo 9. Pasivos financieros (2.060) TOTAL DE PRESUPUESTO DE INGRESOS TOTAL DE PRESUPUESTO DE GASTOS

7 2.1. Liquidación del presupuesto Modificaciones del presupuesto del ejercicio 2009 Del importe total de modificaciones del ejercicio, miles corresponden a la generación de créditos por ingresos, miles a la incorporación de remanentes, siendo miles el importe restante correspondiente a suplementos de crédito. Las modificaciones más significativas del presupuesto de ingresos corresponden al: capítulo 3 por las cuotas de urbanización del P.A.I. de la zona de carretera Nazaret-Oliva, al capítulo 5 por la concesión de alcantarillado, al capítulo 7 por transferencias de capital recibidas del Plan E y al capítulo 8 por la aplicación de suplementos de crédito y la incorporación de remanentes. En relación al presupuesto de gastos, las modificaciones más significativas se han producido en el capítulo 2, derivadas de la concesión del alcantarillado y en el capítulo 6 por las inversiones previstas, entre las que destacan el inicio de las obras de la Plaza Tirant Lo Blanc, la remodelación de la avenida del Grau y de la calle Francisco de Borja y adyacentes, así como el centro de ocio y deporte Roíg de Corella. Ingresos 2009 Inicial Modificaciones Definitivo Gastos 2009 Inicial Modificaciones Definitivo Capítulo 1. Impuestos directos Capítulo 1. Gasto de personal Capítulo 2. Impuestos indirectos Capítulo 2. Gastos corrientes en bienes y servicios Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos Capítulo 3. Gastos financieros (502) Capítulo 4. Transferencias corrientes Capítulo 4. Transferencias corrientes Capítulo 5. Ingresos patrimoniales Capítulo 5. Fondo de contingencia presupuestaria Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales Capítulo 6. Inversiones reales Capítulo 7. Transferencias de capital Capítulo 7. Transferencias de capital Capítulo 8. de activos financieros Capítulo 8. de activos financieros Capítulo 9. de pasivos financieros Capítulo 9. Pasivos financieros TOTAL DE PRESUPUESTO DE INGRESOS TOTAL DE PRESUPUESTO DE GASTOS

8 2.1. Liquidación del presupuesto Modificaciones del presupuesto del ejercicio 2008 Del importe total de modificaciones del ejercicio, miles corresponden a modificaciones de créditos extraordinarios, miles a la incorporación de remanentes y el resto a generación de créditos por ingresos, fundamentalmente, subvenciones recibidas. Las modificación más significativa del presupuesto de ingresos se registra en el capítulo 5 por importe de miles y es consecuencia del canon de agua potable, por el contrato de concesión. Adicionalmente, en el capítulo 8 se registran modificaciones generadas por ingresos de cuotas de urbanización por importe de miles, miles por operaciones de crédito, miles a subvenciones y miles como consecuencia de enajenaciones de bienes. Por otro lado, las modificaciones más significativas del presupuesto de gastos vienen recogidas en el capítulo 6, de las que miles se presupuestaron para diversas inversiones nuevas (reparcelación universidad y veles e vents), miles de a la reposición en infraestructuras y bienes de uso general (viales y playa), miles a inversiones asociadas al funcionamiento operativo de los servicios y el importe restante a otras inversiones en maquinaria e instalaciones. Adicionalmente, dentro del capítulo 2 destacamos como modificaciones más significativas, la recogida de servicios sólidos por importe de miles de, así como las partidas urbanismo, suministros y movilidad por importe de 582, 516 y 409 miles de, respectivamente y en el capítulo 7 las transferencia de capital realizada a la Agencia de Habitatge por importe de miles de. Ingresos 2008 Inicial Modificaciones Definitivo Gastos 2008 Inicial Modificaciones Definitivo Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales Capítulo 1. Gasto de personal Capítulo 2. Impuestos indirectos Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos Capítulo 3. Gastos financieros (220) Capítulo 4. Transferencias corrientes Capítulo 4. Transferencias corrientes Capítulo 5. Ingresos patrimoniales Capítulo 5. Fondo de contingencia presupuestaria Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales Capítulo 6. Inversiones reales Capítulo 7. Transferencias de capital Capítulo 7. Transferencias de capital Capítulo 8. de activos financieros Capítulo 8. de activos financieros Capítulo 9. de pasivos financieros Capítulo 9. Pasivos financieros TOTAL DE PRESUPUESTO DE INGRESOS TOTAL DE PRESUPUESTO DE GASTOS

9 2.1. Liquidación del presupuesto Modificaciones del presupuesto del ejercicio 2007 Del importe total de modificaciones, que ascienden a miles, un importe de miles de corresponden a la incorporación de remanentes, miles de a la generación de créditos por ingresos (consecuencia, por importe de miles, del convenio con el Ministerio de Fomento) y el importe restante a suplementos, transferencias de créditos y créditos extraordinarios. Las modificaciones más significativas, que se llevan a cabo en los capítulos 8 y 9 de ingresos se deben, fundamentalmente, al expediente de incorporación de remanentes cuyos principales componentes son contribuciones especiales y urbanizables, por importe de miles, así como operaciones de crédito no dispuestas, por importe de miles ). A nivel de gastos, destaca el capítulo 6 en el que se incluyen inversiones nuevas, reposiciones y mejoras en instalaciones ya existentes por importe de , y miles, respectivamente. Ingresos 2007 Inicial Modificaciones Definitivo Gastos 2007 Inicial Modificaciones Definitivo Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales Capítulo 1. Gasto de personal Capítulo 2. Impuestos indirectos Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos Capítulo 3. Gastos financieros Capítulo 4. Transferencias corrientes Capítulo 4. Transferencias corrientes Capítulo 5. Ingresos patrimoniales Capítulo 5. Fondo de contingencia presupuestaria Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales Capítulo 6. Inversiones reales Capítulo 7. Transferencias de capital Capítulo 7. Transferencias de capital Capítulo 8. de activos financieros Capítulo 8. de activos financieros 100 (18) 82 Capítulo 9. de pasivos financieros Capítulo 9. Pasivos financieros 996 (125) 871 TOTAL DE PRESUPUESTO DE INGRESOS TOTAL DE PRESUPUESTO DE GASTOS

10 2.1. Liquidación del Presupuesto. Resumen de ingresos por capítulos. 10

11 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2010 El total de derechos reconocidos netos es inferior a los créditos totales definitivos presupuestados, como consecuencia, fundamentalmente, de cuatro impactos: (i) la ejecución en el capítulo 4, que recoge la menor aportación prevista del Estado (6.905 miles ) y de la Comunidad Autónoma (1.911 miles ), (ii) la ejecución del capitulo 6 por la menor venta de terrenos (3.001 miles ); (iii) la incorporación de los remanentes de tesorería de ejercicios anteriores para gastos generales ( miles ) y para financiación afectada ( miles ), la cual, de acuerdo con los principios de contabilidad pública generalmente aceptados, no se reconoce como derechos del ejercicio y (iv) la menor financiación obtenida (5.800 miles ) en capítulo 9. En relación con el ejercicio anterior las principales minoraciones se producen en el capítulo 3 por los ingresos generados por cuotas de urbanización ( miles PAI Ctra. Nazaret), en el capítulo 4 por el canon de alcantarillado ( miles ), en el capítulo 7 los importes recibidos por el F.E.I.L. ( miles ), así como por la menor financiación obtenida, en consonancia con la reducción de las inversiones. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Capítulo Inicial Modificaciones Definitivo DRN % Ejecución Desviaciones DRN % Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales % % Capítulo 2. Impuestos indirectos % % Capítulo 3.Tasas, precios públicos y otros ingresos % (10.511) (75%) Capítulo 4. Transferencias corrientes % (9.212) (4.238) (24%) Capítulo 5. Ingresos patrimoniales % (148) (16.720) (157%) Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales % (3.001) % Capítulo 7. Transferencias de capital % (10.723) (111%) Capítulo 8. de activos financieros % (53.455) 101 (8) (9%) Capítulo 9. de pasivos financieros % (5.800) (14.308) (172%) TOTAL DE PRESUPUESTO DE INGRESOS % (68.747) (50.377) (34%) 11

12 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2009 El total de derechos reconocidos netos se sitúa por debajo de los créditos totales definitivos presupuestados. La menor ejecución frente a lo estimado viene explicada, fundamentalmente, por tres impactos: (i) la ejecución del capítulo 6 por la nula venta de terrenos, (ii) la incorporación del remanente de tesorería de ejercicios anteriores, en el capítulo 8 y (iii) la menor financiación obtenida. La desviación positiva en el capítulo 5 ingresos patrimoniales, con relación al presupuesto, viene derivada de la concesión de alcantarillado y del parking del río Serpis por importe de y miles, respectivamente. Destacar el aumento de derechos reconocidos netos con respecto al ejercicio 2008 de los capítulos 3 (multas, intereses de demora, vados y tasas de postes), capítulo 7 (por la entrada en vigor del Plan E) y Capítulo 9, por la financiación obtenida en el ejercicio. Con respecto a la disminución del capítulo 4, esta corresponde principalmente a la concesión de agua realizada en el ejercicio Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Capítulo Inicial Modificaciones Definitivo DRN % Ejecución Desviaciones DRN % Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales % % Capítulo 2. Impuestos indirectos % (489) (1.598) (48%) Capítulo 3.Tasas, precios públicos y otros ingresos % (216) % Capítulo 4. Transferencias corrientes % (2.582) (297) (1%) Capítulo 5. Ingresos patrimoniales % (29.002) (51%) Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales % (6.600) 13 (13) (100%) Capítulo 7. Transferencias de capital % (1.624) % Capítulo 8. de activos financieros % (17.591) % Capítulo 9. de pasivos financieros % (7.603) % TOTAL DE PRESUPUESTO DE INGRESOS % (30.915) % 12

13 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2008 El total de derechos reconocidos netos es superior a los créditos totales definitivos presupuestados en miles. Entre las desviaciones más significativas destacan: (i) la mayor ejecución en el capítulo 5 «Ingresos patrimoniales», como consecuencia de los ingresos del canon de agua potable por importe de miles de euros (ii) por la desviación negativa en el capítulo 8 «de activos financieros» como consecuencia de la incorporación de remanentes por importe de miles y (iii) por la desviación negativa en el capítulo 6 como consecuencia de la nula enajenación de inversiones por importe de miles. Adicionalmente, con respecto a 2007 los DRN se incrementan en un 36% como consecuencia del ingreso por el canon del agua y las variaciones negativas del capítulo 9 «de pasivos financieros» y capítulo 6 «Enajenación de inversiones reales» por importe de y miles, respectivamente. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Capítulo Inicial Modificaciones Definitivo DRN % Ejecución Desviaciones DRN % Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales % (87) % Capítulo 2. Impuestos indirectos % (641) (333) (9%) Capítulo 3.Tasas, precios públicos y otros ingresos % (2.160) (1.642) (14%) Capítulo 4. Transferencias corrientes % % Capítulo 5. Ingresos patrimoniales % % Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales % (4.748) (3.997) (100%) Capítulo 7. Transferencias de capital % (2.712) % Capítulo 8. de activos financieros % (14.243) % Capítulo 9. de pasivos financieros (17.001) (100%) TOTAL DE PRESUPUESTO DE INGRESOS % % 13

14 2.1. Liquidación del Presupuesto. Detalle de ingresos por capítulos. 14

15 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos Capítulos 1 y 2: Impuestos directos e indirectos Tal y como se observa en la liquidación del presupuesto en las páginas siguientes, un importe superior al 70% de los impuestos directos corresponde al IBI, más del 10% al Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica y el resto se debe al IAE y otros impuestos de menor importe. El tipo impositivo que grava el Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI), durante 2010, es el del 0,786% habiéndose incrementado en 2011 al 0,803%. Este tipo es superior al aplicado por la media nacional (0,665%), según los datos del año 2010 difundidos por el Ministerio de Economía y Hacienda, no obstante es inferior al tipo medio aplicado en la Comunidad Valenciana (0,797%), en la cual se observa uno de los tipos más elevados de toda España. En el gráfico del tipo aplicado por el Ayuntamiento de Gandía junto con el de otros Ayuntamientos con un nivel de población similar, se comparan los diferentes tipos aplicados por parte de cada Entidad: 1,20% 1,02% 1,00% 0,80% 0,60% 0,83% 0,80% 0,80% 0,75% 0,75% Media C.V.: 0,797% 0,65% 0,59% Media Nacional: 0,665% 0,51% 0,40% 0,20% 0,00% En el apartado 6.1 de este informe se analizan las posibilidades de incremento de los ingresos por este concepto en mayor detalle. 15

16 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos Capítulos 1 y 2: Impuestos directos e indirectos Adicionalmente, incluimos una comparativa entre los impuestos directos e indirectos gestionados por el Ayuntamiento en relación a otras poblaciones con un número de habitantes similar: Población Cap. 1- Impuestos directos Miles de Euros Euros Cap. 2- Impuestos indirectos Cap. 3.- Tasas, precios públicos Cap. 1 Ingreso por habitante Cap. 2. Ingreso por habitante Cap. 3 Ingreso por habitante Alcoy ,92 1,75 110,33 Benidorm ,13 15,60 484,45 Elda ,64 2,81 99,82 Gandía ,10 27,37 176,36 Orihuela ,57 50,64 186,07 Paterna ,18 25,27 97,06 Sagunto ,44 6,54 203,43 San Vicente del Raspeig ,59 9,22 106,28 Torrente ,83 34,13 50,70 Torrevieja ,46 28,54 127,73 Vila Real ,89 9,13 76,03 Media: ,89 21,53 156,20 Relación con respecto a la media: 13% 11% 44% 25% (1%) 27% 13% Fuente: Ministerio de Economía y Hacienda (2010) En el cuadro anterior se observa que la mitad de las poblaciones analizadas, para los impuestos directos, y un tercio, para los impuestos indirectos, tasas y otros ingresos, respectivamente, tiene unos ingresos por habitante superiores a los del Ayuntamiento. 16

17 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2010 Capítulos 1 y 2: Impuestos directos e indirectos Los ingresos por IBI urbano se han incrementado con respecto al ejercicio 2009, considerando que no se han producido revisiones catastrales desde 1997, principalmente, por el incremento del número de fincas del padrón de inmuebles, el cual se incrementó en unidades, aproximadamente un 3%, siendo el resto del efecto determinado por el valor catastral de las mismas. Los ingresos por IAE y por ICIO han disminuido, 204 y 788 miles de, respectivamente, como consecuencia de la menor actividad económica y, específicamente, en el sector de la construcción. Los DRN correspondientes al impuesto sobre la renta de las personas físicas y al impuesto sobre el valor añadido eran reconocidos en ejercicios anteriores en el capítulo 4 de transferencias corrientes. El importe por estos DRN en el ejercicio 2009 fue de miles, por lo que se ha producido un descenso de 574 miles (23%). Independientemente del incremento o decremento de los citados ingresos, es importante analizar en detalle la información relacionada con la eficacia recaudadora del Ayuntamiento (véase apartado «Deudores pendientes de cobro») Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modif Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN % Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IBI Urbano % % Impuesto Vehículos TM % (197) % Incremento valor terrenos % % IAE % (90) (204) (9%) Otros impuestos % (91) % Total Capítulo % % Impuesto sobre el Valor Añadido ICIO % (1.077) (788) (46%) Otros impuestos Total Capítulo % % 17

18 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2009 Capítulos 1 y 2: Impuestos directos e indirectos Los impuestos directos se incrementaron en el ejercicio 2009 un 5%, con relación al ejercicio anterior, motivado por: El aumento del IBI Urbano por el incremento del tipo impositivo en un 2,45% y en menor medida por las nuevas unidades. El incremento de los DRN por el IAE. El aumento de los impuestos sobre bienes inmuebles de características especiales (bienes destinados a la producción de energía, autopistas y carreteras). En relación a este tributo se duplicó el tipo de gravamen del mismo durante el ejercicio. Durante el ejercicio se ha producido una disminución muy significativa en el Impuesto sobre construcciones, reduciéndose los DRN prácticamente a la mitad, con respecto al ejercicio anterior, como consecuencia de la disminución de la actividad relacionada con el sector de la construcción. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modif Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN % IBI Urbano % (97) % Impuesto Vehículos TM % (194) (18) (1%) Incremento valor terrenos % (187) (8%) IAE % % Otros impuestos % % Total Capítulo % % ICIO % (489) (1.598) (48%) Total Capítulo % (489) (1.598) (48%) 18

19 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2008 Capítulos 1 y 2: Impuestos directos e indirectos Los impuestos directos se mantienen en niveles similares al ejercicio anterior, destacando: El IBI Urbano se incrementa un 9% debido al incremento del número de viviendas. La disminución del impuesto del incremento de valor de los terrenos en un 32% como consecuencia del inicio de la crisis económica y el descenso en el número de transacciones inmobiliarias. Por el contrario, el ICIO ha disminuido su recaudación en línea con el Impuesto sobre el valor de los terrenos. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modif Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN % IBI Urbano % % Impuesto Vehículos TM % (46) % Incremento valor terrenos % (1.076) (1.051) (32%) IAE % (140) (181) (10%) Otros impuestos % (9) (44%) Total Capítulo % (87) % ICIO % (641) (333) (9%) Total Capítulo % (641) (333) (9%) 19

20 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2010 Capítulo 3: Tasas, precios públicos y otros ingresos Las principales deviaciones negativas de los DRN corresponden a la reducción de los ingresos por servicios de telecomunicaciones (550 miles ), vado (289 miles ) y utilización dominio público (213 miles ) en el epígrafe de «tasas por utilización privativa» La disminución de ingresos del epígrafe «tasas por prestación de servicios públicos básicos» se compensa por los ingresos imputados a los epígrafes «tasas por realización de actividades de competencia local» y «tasa por utilización privativa o aprovechamiento especial», siendo la pérdida del ejercicio, derivada fundamentalmente de la disminución de las tasas de rieles (476 miles ), tasa alcantarillado (230 miles ) y tasa por telefonía móvil (248 miles ) La disminución ingresos de las «ventas», corresponde íntegramente, a los miles que se facturaron en 2009 por el PAI de la Ctra. Nazaret y el incremento del epígrafe «otros ingresos» corresponde a multas, intereses y recargos por importe de 722, 193 y 149 miles, así como 567 miles correspondientes a ingresos no recurrentes por cesión de terrenos Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modificaciones Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN % Tasas por la prestación de servicios públicos básicos % (105) (3.244) (36%) Tasas por la prestación de servicios públicos de carácter social y preferente % 0% % Tasas por la realización de actividades de competencia local % (613) % Tasas por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público % (1.198) % Precios públicos % (464) % Ventas % (27) (11.496) Reintegro de operaciones corrientes % (4) % Otros ingresos % % Total Capítulo % (10.511) (43%) 20

21 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2009 Capítulo 3: Tasas, precios públicos y otros ingresos Las disminuciones de los ingresos previstos, DRN, por tasas y precios públicos, por un importe conjunto de miles se ha compensado con aumentos de ingresos por multas, intereses y recargos por importe de 1.032, 210, 206 miles de, respectivamente. El incremento de ingresos del epígrafe «tasas por prestación de servicios públicos» corresponde, fundamentalmente, al incremento de las tasas de residuos (328 miles ), rieles y postes (894 miles ) y telefonía (249 miles ) y el de «otros ingresos» a lo comentado en el apartado anterior. En relación, a los «ingresos por ventas» en el citado epígrafe se incluye la facturación de cuotas de urbanización futuras, del P.A.I. de la Ctra. de Nazaret-Oliva por importe de miles. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modificaciones Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN % Tasas por la prestación de servicios públicos de carácter social y preferente % (1.155) % Tasas por la realización de actividades de competencia local % (235) % Precios públicos % (262) (132) (12%) P.P. por utilización privativa o aprovechamiento especial % (77) 6 (3) (50%) Ventas % % Reintegro de operaciones corrientes % % Otros ingresos % % Total Capítulo % (216) % 21

22 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2008 Capítulo 3: Tasas, precios públicos y otros ingresos Las disminuciones de los ingresos previstos, DRN, por tasas y precios públicos, por un importe conjunto de miles se debe, principalmente, a los excesos de previsiones en relación a, las tasas de residuos (419 miles ), grúa (291 miles ), rieles y postes (251 miles ), inspección obras (195 miles ), alcantarillado (166 miles ), cementerio (161 miles ), vados (252 miles ) y cedulas de habitabilidad (223 miles ). La reducción de ingresos de los epígrafes «tasas por prestación de servicios públicos», «tasas por realización de actividades de competencia local» y «otros ingresos», corresponde fundamentalmente a la reducción de las tasas de rieles y postes (377 miles ), inspección de obras (220 miles ), depósito de materiales en la vía (112 miles ), vados (340 miles ) y multas (493 miles ). El incremento de ingresos del epígrafe «precios públicos» corresponde, fundamentalmente, a las nuevas cedulas de habitabilidad (103 miles ) Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modificaciones Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN % Tasas por la prestación de servicios públicos de carácter social y preferente % (1.473) (763) (9%) Tasas por la realización de actividades de competencia local % (254) 387 (341) (88%) Precios públicos % (308) % P.P. por utilización privativa o aprovechamiento especial % (58) 47 (41) (87%) Ventas % (1) (3) 90 30% Reintegro de operaciones corrientes % (3) 113 (110) (88%) Otros ingresos % (63) (603) (33%) Total Capítulo % (2.160) (1.642) (14%) 22

23 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2010 Capítulos 4 y 7: Transferencias corrientes y de capital En el capítulo 4 «Transferencias corrientes» se incluyen, principalmente, las transferencias de la Administración General y de las Comunidades Autónomas. Las transferencias del Estado suponen un 82% del total de DRN del capítulo y se componen fundamentalmente de: (i) la participación en los tributos del Estado por importe de miles ; (ii) la Aportación del Fondo Estatal de Inversión Local destinado a ayuda social y dependencia por importe de miles ; (iii) y la subvención del Programa Urban, para el fomento del desarrollo urbano por importe de miles. Por otro lado, en el capítulo 7 «Transferencias de capital», se incluye una subvención del Fondo Estatal para el Empleo y la Sostenibilidad que supone la práctica totalidad del los derechos reconocidos en este capítulo. Las aplicaciones más relevantes de dicha subvención son la creación de la Universidad Popular Infantil, el Centro Social Marxuquera y la promoción de la movilidad ciclista a través del sistema público de alquiler. Durante el ejercicio 2010 y 2011 se han comunicado regularizaciones por importe de y miles para 2008 y La diferencia existente entre los epígrafes «Administración General del Estado», de los capítulos 4 y 7, corresponde a los miles recibidos en 2009 en relación al F.E.I.L. y al diferencial obtenido en las participaciones en tributos. La reducción fundamental en relación al epígrafe «CCAA, entes locales y otros» corresponde a la concesión del canon por miles de del parking del Serpis. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modificaciones Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN % Administración General del Estado % (6.808) (2.827) (16%) Comunidades Autónomas % (1.909) (1.030) (28%) Familias e instituciones sin fines de lucro % (441) % Otras entidades locales y empresas privadas % (55) 781 (442) (57%) Total Capítulo % (9.213) (4.239) (19%) Administración General del Estado % (6.836) (45%) Entes públicos y sociedades mercantiles % % CCAA, entes locales y otros % (4.558) (86%) Total Capítulo % (10.724) (53%) 23

24 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2009 Capítulos 4 y 7: Transferencias corrientes y de capital En el capítulo 4 se produce un incremento de miles de euros en el epígrafe «Ingresos de las Comunidades Autónomas». Este incremento se debe principalmente a distintas subvenciones recibidas: (i) taller ocupacional (503 miles ), (ii) renta garantizada (395 miles ), (iii) primer ciclo de educación infantil (218 miles ) y (iv) servicios sociales (100 miles ). Por el contrario, se produce una disminución de los derechos reconocidos provenientes de la Administración General del Estado que se debe a la menor participación del Ayuntamiento en los tributos del Estado (432 miles ), así como subvención extraordinaria recibida en 2008 en relación al programa operativo de ocupación (812 miles ) En el capítulo 7 epígrafe «Administración general del estado» se produjo un incremento consecuencia de la subvención del Fondo Estatal de Inversión Local otorgada en 2009 que generó un derecho reconocido por importe de Adicionalmente, se incluye en el epígrafe «empresas privadas» la concesión anticipada del canon por el parking subterráneo de la Plaza Tirant (Serpis) que generó unos DRN de miles. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modificaciones Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN % Administración General del Estado % (913) (1.221) (7%) Comunidades Autónomas % (1.169) % Familias e instituciones sin fines de lucro % (16) (32%) Otras entidades locales y empresas privadas % (514) (543) (41%) Total Capítulo % (2.582) (297) (1%) Administración General del Estado % % Empresas privadas % (1.001) % CCAA, entes locales y otros % (623) % Total Capítulo % (1.624) % 24

25 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2008 Capítulos 4 y 7: Transferencias corrientes y de capital Las disminución de los ingresos previstos, D.R.N., en el epígrafe «Empresas privadas» del capítulo 7, por importe de miles, se debe a ingresos no materializados que estaba previsto financiasen obras en la Avda. del Grau y otros proyectos urbanísticos. El incremento de los ingresos del epígrafe «Administración General del Estado» corresponde, fundamentalmente, a las transferencias recibidas para el Programa Urban (840 miles ) y para el Programa Operativo de Ocupación (812 miles ). Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modificaciones Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN % Administración General del Estado % % Comunidades Autónomas % (22) % Fondo Social Europeo % (300) 745 (76) (10%) Otras entidades locales, familias y empresas privadas % % Total Capítulo % % Administración General del Estado % (414) % Empresas privadas % (1.900) % CCAA, entes locales y otros % (397) 1082 (283) (26%) Total Capítulo % (2.711) % 25

26 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2010 Capítulos 5, 6, 8 y 9: Ingresos patrimoniales, enajenación de inversiones reales y variación de activos y pasivos financieros Las disminución de los ingresos previstos, DRN, afecta, fundamentalmente a los epígrafes «Venta de solares» del capítulo 6 y «Préstamos recibidos» del capítulo 9. Estas desviaciones obedecen a la no realización de las ventas previstas y a la menor obtención de financiación. Durante el ejercicio 2010, el epígrafe «Productos de concesiones» incluye la concesión por importe de 10 millones de euros, de distintos servicios públicos a F.C.C., siendo la materialización formal de la misma durante el ejercicio Este epígrafe no incluye ingresos recurrentes, procediendo los ingresos del ejercicio 2009 de la concesión del alcantarillado (12 millones más 14 millones adicionales en concepto de instalaciones que son a su vez compensadas en partidas de gastos a la entrega de las instalaciones). La financiación obtenida durante el ejercicio 2010 corresponde a tres préstamos de La Caixa (1.500 miles ), BBVA (2.800 miles ) y CAM (4.000 miles ), para financiar inversiones. Estos préstamos tienen una carencia de amortización de capital de entre dos y tres años. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modificaciones Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN % Intereses de depósito % (225) 264 (239) (91%) Rentas de bienes inmuebles % (110) (89%) Productos de concesiones y aprovechamientos especiales % (16.371) (61%) Total Capítulo % (148) (16.720) (61%) Ventas de solares % (3.000) % Total Capítulo % (3.000) Reintegros de préstamos de fuera del sector público % (7) 102 (11) (11%) Remanente de tesorería Total Capítulo (11) (11%) Préstamos recibidos % (5.800) (14.308) (63%) Total Capítulo % (5.800) (14.308) (63%) 26

27 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2009 Capítulos 5, 6, 8 y 9: Ingresos patrimoniales, enajenación de inversiones reales y variación de activos y pasivos financieros Las disminución de los ingresos previstos, DRN, afecta fundamentalmente a los epígrafes «Venta de solares» del capítulo 6 y «Préstamos recibidos» del capítulo 9. Estas desviaciones obedecen a la no realización de ventas y a la menor obtención de financiación. Durante el ejercicio 2009, el epígrafe «Productos de concesiones» incluye la concesión por importe de 12 millones de euros, de la concesión del alcantarillado, a la entidad Aguas de Valencia, más 14 millones adicionales en concepto de instalaciones que son a su vez compensadas en partidas de gastos a la entrega de las instalaciones. Durante el ejercicio 2008 se registro la concesión por importe de miles de euros del agua de la ciudad a la misma entidad. La financiación obtenida durante el ejercicio 2010 corresponde a cuatro préstamos de Banco de Valencia ( miles ), Bancaja (6.000 miles ), ICO (4.608 miles ) y La Caixa (2.000 miles ), para financiar inversiones. Estos préstamos tienen una carencia de amortización de capital de entre tres y cinco años. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modificaciones Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN % Intereses de depósito % (136) 820 (556) (68%) Rentas de bienes inmuebles % (6) 168 (44) (26%) Productos de concesiones y aprovechamientos especiales % (28.403) (51%) Total Capítulo % (29.003) (51%) Ventas de solares % (6.600) 13 (13) (100%) Total Capítulo % (6.600) 13 (13) (100%) Reintegros de préstamos de fuera del sector público % % Remanente de tesorería Total Capítulo % % Préstamos recibidos % (7.603) % Total Capítulo % (7.603) % 27

28 2.1. Liquidación del presupuesto Ingresos 2008 Capítulos 5, 6, 8 y 9: Ingresos patrimoniales, enajenación de inversiones reales y variación de activos y pasivos financieros El incremento de los ingresos previstos, DRN, afecta fundamentalmente al epígrafe «Productos de concesiones» del capítulo 5 corresponde íntegramente a la concesión de agua potable realizada durante el ejercicio por importe de 55 millones de euros. La anterior desviación es también la mayor diferencia con respecto a los ingresos del ejercicio anterior. Adicionalmente, se ha producido una desviación significativa en el epígrafe «Venta de solares» del capítulo 6 como consecuencia de la falta de enajenación de bienes del capítulo 9 «Préstamos recibidos» como consecuencia de los excesos de tesorería derivados del cobro durante el ejercicio del canon del agua. Durante el ejercicio 2007 se registró en el epígrafe «Ingresos patrimoniales» la concesión del parking de la Avda. República Argentina por importe de miles y en el epígrafe «Ventas de solares» las enajenaciones de solares del Sector II Playa y de una parcela en el Plan Parcial Sant Nicolau Perú por un importe de y miles, respectivamente. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Ingresos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modificaciones Definitivo DRN % Ejecución Desviación DRN % Intereses de depósito % % Rentas de bienes inmuebles % % Productos de concesiones y aprovechamientos especiales % % Total Capítulo % % Ventas de solares % (3.996) (100%) Total Capítulo % (3.996) (100%) Reintegros de préstamos de fuera del sector público % (1) % Remanente de tesorería Total Capítulo % Préstamos recibidos (17.002) 100% Total Capítulo (17.002) 100% 28

29 2.1. Liquidación del Presupuesto. Resumen de gastos por capítulos. 29

30 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2010 El total de obligaciones reconocidas netas son inferiores a los créditos totales definitivos presupuestados. La menor ejecución frente a lo estimado viene explicada fundamentalmente por la ejecución en los capítulos 6 y 7, como consecuencia de la incorporación de remanentes de crédito del ejercicio anterior destinados a inversiones. En la ejecución presupuestaria con respecto al ejercicio anterior, se observa un ligero descenso del presupuesto de gastos del 3%, siendo los epígrafes más afectados, en términos absolutos, los capítulos 2 y 9, mientras que se producen incrementos en los capítulos 1 y 6. Las partidas con mayor ponderación presupuestaria son: inversiones reales (38%), gastos en bienes y servicios (27%), gastos de personal (17%), transferencias de capital (9%) y transferencias corrientes (7%), destacando en ejecución presupuestaria la reducción de las inversiones reales (24%) y las transferencias de capital (7%). Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Capítulo Inicial Modifica % Definitivo ORN Ejecución Desviación ORN % Capítulo 1. Gasto de personal % (1.474) % Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios % (1.256) (6.085) (12%) Capítulo 3. Gastos financieros % (312) % Capítulo 4. Transferencias corrientes % (920) % Capítulo 6. Inversiones reales % (33.094) % Capítulo 7. Transferencias de capital % (6.736) (46) (1%) Capítulo 8. Activos financieros % (6) 103 (9) (9%) Capítulo 9. Pasivos financieros (2.060) % (17) (1.069) (27%) TOTAL DE PRESUPUESTOS DE GASTOS % (43.815) (2.998) (3%) 30

31 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2009 El total de obligaciones reconocidas netas son inferiores a los créditos totales definitivos presupuestados. La menor ejecución frente a lo estimado viene explicada fundamentalmente por la ejecución en los capítulos 6 y 7, como consecuencia de la incorporación de remanentes de crédito del ejercicio anterior destinados a inversiones. En la ejecución presupuestaria con respecto al ejercicio anterior, se observa un incremento del presupuesto de gastos del 21%, siendo los epígrafes más afectados, en términos absolutos, los capítulos 2 y 6, mientras que se produce una disminución en el capítulo 3. Las partidas con mayor ponderación presupuestaria son: inversiones reales (38%), gastos en bienes y servicios (28%), gastos de personal (15%), transferencias de capital (9%) y transferencias corrientes (6%), destacando en ejecución presupuestaria la reducción de las inversiones reales (22%) y las transferencias de capital (7%). Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Capítulo Inicial Modifica % Definitivo ORN Ejecución Desviación ORN % Capítulo 1. Gasto de personal % (1.383) % Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios % (1.314) % Capítulo 3. Gastos financieros (502) % (824) (2.738) (62%) Capítulo 4. Transferencias corrientes % (741) % Capítulo 6. Inversiones reales % (40.901) % Capítulo 7. Transferencias de capital % (8.046) (480) (5%) Capítulo 8. Activos financieros % % Capítulo 9. Pasivos financieros % (153) % TOTAL DE PRESUPUESTOS DE GASTOS % (53.362) % 31

32 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2008 El total de obligaciones reconocidas netas son inferiores a los créditos totales definitivos presupuestados. La menor ejecución frente a lo estimado viene explicada fundamentalmente por la ejecución en el capítulos 6, como consecuencia de la incorporación de remanentes de crédito del ejercicio anterior destinados a inversiones. En la ejecución presupuestaria con respecto al ejercicio anterior, se observa un incremento del presupuesto de gastos del 9%, siendo los epígrafes más afectados, en términos absolutos, los capítulos 1, 2 y 7, mientras que se produce una disminución en el capítulo 6. Las partidas con mayor ponderación presupuestaria son: gastos en bienes y servicios (33%), inversiones reales (29%), gastos de personal (20%), transferencias de capital (7%) y transferencias corrientes (6%), destacando en ejecución presupuestaria la reducción de las inversiones reales (16%). Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Capítulo Inicial Modifica % Definitivo ORN Ejecución Desviación ORN % Capítulo 1. Gasto de personal % (1.006) % Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios % (875) % Capítulo 3. Gastos financieros (220) % (98) % Capítulo 4. Transferencias corrientes % (665) % Capítulo 6. Inversiones reales % (19.345) (10.348) (38%) Capítulo 7. Transferencias de capital % (232) % Capítulo 8. Activos financieros % % Capítulo 9. Pasivos financieros % % TOTAL DE PRESUPUESTOS DE GASTOS % (22.221) % 32

33 2.1. Liquidación del Presupuesto. Detalle de gastos por capítulos. 33

34 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos Capítulo 1: Gasto de personal La plantilla de personal del Ayuntamiento se ha incrementado en 82 personas, un 15%, en el periodo comprendido entre los años 2007 y Este incremento ha sido especialmente significativo en el epígrafe de personal funcionario o asimilado que ha tenido un incremento de 76 empleados. Este incremento de personal se ha producido en una situación de recesión económica en la que los ingresos por operaciones corrientes se han ido reduciendo. Tipología de personal Plantilla media- Nº empleados Salario medio (miles ) Var Var Var Personal eventual (28%) - 39% 33,28 36,65 33,92 40,20 Personal funcionario o asimilado % 10% 5% 25,85 25,54 29,36 25,35 Personal laboral % - 2% 34,53 29,98 24,26 26 Otro personal laboral temporal Total Personal % 5% 6% Evolución del gasto de personal Evolución de la plantilla media Personal eventual Personal Funcionario Personal Laboral

35 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos Capítulo 1: Gasto de personal La comparación del gasto de personal por habitante en relación con otros ayuntamientos de la Comunidad Valenciana con un numero similar de habitantes es la siguiente. La tendencia generalizada en los municipios analizados ha sido la disminución del gasto de personal por habitante, especialmente entre los ejercicios 2010 y 2009, mientras que en el caso del Ayuntamiento la tendencia ha sido creciente. Adicionalmente, hasta el ejercicio 2009 el gasto de personal por habitante se encontraba por debajo de la media de los municipios analizados, superando este indicador durante el ejercicio Gasto Personal por municipios de la C.V (Miles de Euros) Municipio Población Gasto Personal Gasto / hab. ( ) Población Gasto Personal Gasto / hab. ( ) Población Gasto Personal Gasto / hab. ( ) Benidorm Sagunto Gandía Alcoy Paterna Torrevieja Orihuela Torrente San Vte Raspeig Evolución del gasto medio del personal por habitante Gandía Media Media Fuente: Ministerio de Economía y Hacienda (2010)

36 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2010 Capítulo 1: Gasto de personal El total de obligaciones reconocidas netas son inferiores, en miles de, a los créditos totales definitivos presupuestados. La menor ejecución frente a lo estimado, por importe de miles, viene explicada fundamentalmente por los epígrafes «Personal laboral», «Personal funcionario» y «Otro personal» mientras que el epígrafe «Incentivos al rendimiento» presenta un incremento de 567 miles, como consecuencia del complemento de productividad y las horas extra del cuerpo de policía local. En relación al ejercicio anterior, todos los gastos citados en el apartado anterior se han incrementando, en un importe de miles de, como consecuencia del incremento del personal asociado a las nuevas escuelas infantiles y del efecto de los incentivos, destacando el ahorro en «Personal eventual» y «Órganos de gobierno» por importe de 217 miles. Destacar que a nivel presupuestario no se ha podido imputar un gasto de miles, como consecuencia de la falta de partida presupuestaria y que las modificaciones presupuestarias corresponden, fundamentalmente, a subvenciones recibidas. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria 2010 Inicial Modificaciones 2009 Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Órganos de Gobierno y personal directivo % (54) 867 (217) (25%) Personal eventual % (102) (407) (35%) Personal funcionario (417) % (395) % Personal laboral % (581) % Otro personal % (905) % Incentivos al rendimiento % % Cuotas, prestaciones y gastos soc. a cargo del empleador % (3) % Total Capítulo % (1.473) % 36

37 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2009 Capítulo 1: Gasto de personal El total de obligaciones reconocidas netas son inferiores, en miles de, a los créditos totales definitivos presupuestados. La menor ejecución frente a lo estimado, por importe de miles, viene explicada fundamentalmente por los epígrafes «Personal laboral», «Personal funcionario» y «Otro personal» mientras que el epígrafe «Incentivos al rendimiento» presenta un incremento de 140 miles, como consecuencia del complemento de productividad y las horas extra del cuerpo de policía local. En relación al ejercicio anterior, todos los gastos citados en el apartado anterior se han incrementando, en un importe de 889 miles de, como consecuencia del incremento del personal asociado a las escuelas infantiles, destacando el ahorro en «Personal funcionario» por importe de 544 miles de. Destacar que a nivel presupuestario no se ha podido imputar un gasto de miles, como consecuencia de la falta de partida presupuestaria y que las modificaciones presupuestarias corresponden, fundamentalmente, a subvenciones recibidas. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria 2009 Inicial Modificaciones 2008 Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Órganos de Gobierno y personal directivo % (39) 888 (21) -2% Personal eventual (102) % % Personal funcionario (62) % (190) (544) -5% Personal laboral % (837) % Otro personal % (275) % Incentivos al rendimiento % % Cuotas, prestaciones y gastos soc. a cargo del empleador % (276) % Total Capítulo % (1.383) % 37

38 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2008 Capítulo 1: Gasto de personal El total de obligaciones reconocidas netas son inferiores, en miles de, a los créditos totales definitivos presupuestados. La menor ejecución frente a lo estimado, por importe de miles, viene explicada fundamentalmente por los epígrafes «Personal laboral», «Personal eventual» y «Otro personal» mientras que el epígrafe «Personal funcionario» presenta un incremento de 583 miles, como consecuencia de las contrataciones realizadas por cuerpo de policía local en el periodo estival. En relación al ejercicio anterior, el epígrafe «Personal funcionario», se ha incrementado en un importe de miles de, prácticamente la totalidad del capítulo, como consecuencia de lo indicado en el apartado anterior. Destacar que a nivel presupuestario no se ha podido imputar un gasto de miles, como consecuencia de la falta de partida presupuestaria y que las modificaciones presupuestarias corresponden, fundamentalmente, a subvenciones recibidas. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria 2008 Inicial Modificaciones 2007 Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Órganos de Gobierno y personal directivo % % Personal eventual % (102) % Personal funcionario % % Personal laboral % (790) (243) (7%) Otro personal % (377) 482 (70) (15%) Incentivos al rendimiento % (118) % Cuotas, prestaciones y gastos soc. a cargo del empleador % (210) (287) (6%) Total Capítulo % (1.007) % 38

39 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos Capítulo 2: Gastos en bienes corrientes y servicios La comparación de los gastos en bienes corrientes y servicios por habitante en relación con otros ayuntamientos con un numero similar de habitantes muestra una tendencia media de reducción del gasto, entre los ejercicios 2010 y 2008, mientras que en el caso del Ayuntamiento la tendencia en este periodo ha sido creciente. En la totalidad de los ejercicios analizados el Ayuntamiento de Gandia se sitúa en un porcentaje significativo por encima de la media en esta tipología de gastos, tal y como se observa en el cuadro siguiente: Comparativa con otros Ayuntamientos Ayuntamiento Población Cap. 2- Gastos de bienes corrientes y servicios(miles de ) Gasto de Cap.2/Hab. Población Cap. 2- Gastos de bienes corrientes y servicios(miles de ) Gasto de Cap.2/Hab. Población Cap. 2- Gastos de bienes corrientes y servicios(miles de ) Gasto de Cap. 2/Hab. Alcoy Benidorm Gandía Orihuela Paterna Sagunto San Vicente del Raspeig Torrente Torrevieja Vila Real Media % Ayto Gandía con relación a la media 46% 47% 27% Fuente : Ministerio de Economía y Hacienda (2010) 39

40 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2010 Capítulo 2: Gastos en bienes corrientes y servicios Las principales modificaciones presupuestarías realizadas en el epígrafe «Material, suministros y otros» corresponde a los servicios de recogida de residuos solidos (3,1 millones de euros) y de limpieza (1 millón de euros) por incremento del gasto corriente. En relación a la ejecución presupuestaria el exceso en el epígrafe de «Reparaciones, mantenimiento y conservación» corresponde a reparaciones de maquinaria e instalaciones (693 miles ) e infraestructuras (448 miles ). Con respecto al ejercicio anterior, la disminución corresponde a los gastos de la concesión del alcantarillado (14 millones ) que se compensaron con una cuenta de ingresos del capítulo 5 por el mismo importe. El epígrafe «Material, suministros y otros» incluye una desviación presupuestaría negativa, por importe de miles, que seria positiva en el caso que se hubiesen considerado las facturas registradas en la cuenta 413 (13,3 millones de euros). El incremento de este epígrafe con respecto al ejercicio anterior se produce como consecuencia del incremento de los gastos por energía (2 millones compensados en parte por no haberse imputado presupuestariamente en su totalidad durante el ejercicio 2009), de los gastos diversos (2,3 millones de correspondientes, fundamentalmente, a publicidad, promoción turística y actuaciones musicales), y de las actividades subcontratadas (3,2 millones de, fundamentalmente, por jardinería, tasa de reciclaje de basura y organización de eventos). Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria 2010 Inicial Modificaciones 2009 Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Arrendamientos y cánones % % Reparaciones, mantenimiento y conservación % (14.674) (85%) Material, suministros y otros % (2.445) % Indemnizaciones por razón del servicio % (34) (7%) Total Capítulo % (1.256) (6.086) (12%) 40

41 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2009 Capítulo 2: Gastos en bienes corrientes y servicios En el ejercicio 2009 las obligaciones reconocidas en concepto de «Reparaciones, mantenimiento y conservación» superaron en miles de a las de Esta variación viene explicada por el reconocimiento de una obligación por importe de miles de euros con cargo a dicho epígrafe y simultáneamente un derecho reconocido en la partida «Otras concesiones y aprovechamiento» aprobadas en el Decreto número 2009/12/724. Este movimiento tiene su origen en la compensación de las amortizaciones pendientes por la reversión de las obras e instalaciones del servicio de abastecimiento de agua potable entre la actual adjudicataria de la concesión para el suministro de agua y la anterior concesionaria de dicho servicio, siendo también la principal modificación presupuestaria del citado ejercicio. Por otro lado el epígrafe «Material, suministros y otros» experimenta una reducción de miles de consecuencia, fundamentalmente, del no reconocimiento de obligaciones devengadas durante el ejercicio 2009 que se reconocen durante el ejercicio 2010, como se observa en la página anterior. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria 2009 Inicial Modificaciones 2008 Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Arrendamientos y cánones % (78) (6%) Reparaciones, mantenimiento y conservación % % Material, suministros y otros % (2.473) (5.589) (16%) Indemnizaciones por razón del servicio % % Total Capítulo % (1.313) % 41

42 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2008 Capítulo 2: Gastos en bienes corrientes y servicios La principal modificación presupuestaria del ejercicio se debe principalmente a un reconocimiento de créditos extraordinarios por importe de miles de en concepto de recogida de residuos sólidos. Durante el ejercicio 2008 se ha producido un incremento generalizado de gastos, fundamentalmente, en el capítulo de «Material, suministros y otros», como consecuencia del reconocimiento del gasto devengado durante 2007 y 2008 por el servicio de autobús urbano (2,3 millones de ), servicio de recogida de residuos y limpieza (1,8 millones de ) y otros servicios de ingeniería (552 miles de ). Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria 2008 Inicial Modificaciones 2007 Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Arrendamientos y cánones % (17) % Reparaciones, mantenimiento y conservación (106) % (104) (3%) Material, suministros y otros % (1.839) % Indemnizaciones por razón del servicio % % Total Capítulo % (876) % 42

43 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2010 Capítulos 3, 7 y 9: Gastos financieros, transferencias de capital y variación de pasivos financieros Las aplicaciones presupuestarias de los capítulos 3 y 9 respectivamente, recogen los importes por la devolución de la deuda financiera y de gastos financieros, los cuales experimentan un descenso con respecto al ejercicio Destaca la modificación de miles de derivada del acuerdo por el cual se anula dicho crédito como consecuencia de la refinanciación del préstamo con Dexia Sabadell Banco Local. A pesar del incremento de la deuda durante el ejercicio 2009 se reducen los gastos financieros por la reducción de los tipos de interés. Adicionalmente, destaca la modificación de crédito y en consecuencia desviación con respecto al ejercicio anterior del capítulo 7 «Entes públicos y sociedades mercantiles» y «Familias e instituciones sin fines de lucro». En el primer caso se debe a entregas efectuadas a la Sociedad Municipal Iniciatives Públiques de Gandía, S.A. por miles de, a TV Gandía por 825 miles de y la Sociedad L Agencia d Habitatge i Urbanisme de Gandía por el Programa Urban. En el capítulo de «Familias e instituciones sin fines de lucro» se encuentra registrado un importe de miles de por una sentencia desfavorable por la calificación urbanística de un suelo. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria 2010 Inicial Modificaciones 2009 Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Préstamos y otras operaciones financieras % % Depósitos, fianzas y otros (49) 91 (42) (46%) Total Capítulo % % Organismos Autónomos de la Entidad Local % % Entes públicos y sociedad mercantiles de Ent. Loc % (854) (13%) Empresas privadas % (845) (78%) Familias e instituciones sin fines de lucro % % Total Capítulo % (46) 0% Amortización de préstamos (2.060) % (1.069) (27%) Total Capítulo (2.060) % (1.069) (27%) 43

44 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2009 Capítulos 3, 7 y 9: Gastos financieros, transferencias de capital y variación de pasivos financieros En 2009 se produce un descenso de las transferencias «Entes públicos y sociedades mercantiles de la Entidad Local». En el ejercicio 2008 se realiza una transferencia de capital por miles de a Iniciatives Públiques de Gandía, S.L. Adicionalmente, disminuye la aportación a la TV de Gandía en 550 miles de. Destaca el incremento producido de transferencias «Empresas privadas» debido a fundamentalmente a una transferencia de 808 miles de a Duet Gandía, S.A., entidad que se encarga de la gestión de la piscina municipal por la construcción de la obra concesional de la piscina y «Familias e instituciones sin fines de lucro» debido a que en el ejercicio 2009 se produce la concesión de subvenciones a numerosas comunidades de propietarios para la realización de obras de rehabilitación. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria 2009 Inicial Modificaciones 2008 Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Préstamos y otras operaciones financieras (502) % (2.686) (63%) Depósitos, fianzas y otros % (52) (36%) Total Capítulo (502) % (2.738) (62%) Organismos Autónomos de la Entidad Local % (480) (80%) Empresas de la entidad local % (524) (7%) Empresas privadas % (223) (7%) Familias e instituciones sin fines de lucro % % Total Capítulo % (479) (43%) Amortización de préstamos % % Total Capítulo % % 44

45 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2008 Capítulos 3, 7 y 9: Gastos financieros, transferencias de capital y variación de pasivos financieros En 2008 se produce un incremento muy significativo de las transferencia «Entes públicos y sociedades mercantiles de la Entidad Local» por las entregas efectuadas a la Sociedad Municipal Iniciatives Públiques de Gandía por el anteproyecto arquitectónico para el proyecto del Edificio Innova, y a la Sociedad L Agencia d Habitatge i Urbanisme de Gandía por el Programa Urban. Dentro del capítulo de «Familias e instituciones sin fines de lucro» del ejercicio 2007 se registran 350 miles de destinados a la Sociedad L Agencia d Habitatge i Urbanisme de Gandía para la realización de su actividad, que explicarían el descenso de este capítulo en Por su parte, aumentan los gastos del capítulo 3 de «Préstamos y otras operaciones financieras» fundamentalmente por el incremento de los tipos de interés en el ejercicio Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria 2008 Inicial Modificaciones 2007 Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Préstamos y otras operaciones financieras (220) % % Depósitos, fianzas y otros % (128) % Total Capítulo (220) % % Organismos Autónomos de la Entidad Local % Entes públicos y sociedad mercantiles de la Ent. Loc % % Empresas privadas % % Familias e instituciones sin fines de lucro % (415) (65%) Total Capítulo % % Amortización de préstamos % % Total Capítulo % % 45

46 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2010 Capítulo 4: Transferencias corrientes Del total de obligaciones reconocidas por transferencias corrientes, el 56% está destinado a las familias e instituciones sin fines de lucro, el 16% a entes públicos y sociedades mercantiles, el 10% a organismos autónomos y el resto repartido entre entidades locales, empresas privadas y proyectos humanitarios en el exterior. Dentro del epígrafe «Familias e instituciones sin fines de lucro» las ayudas están muy repartidas entre estudiantes, asociaciones, fundaciones, colegios y clubs deportivos. De entre los entes públicos y sociedades mercantiles de la Entidad Local con quien mayores obligaciones reconocidas se comprometen destacan la Societat Municipal de Iniciatives Públiques de Gandía S.A. con un importe de 875 miles de, y a la Sociedad l Agencia d Habitatge i Urbanisme de Gandia, S.L. por importe de 503 miles de. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modificaciones Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Organismos autónomos de la Entidad Local % % Entes públicos y sociedades mercantiles de la Entidad Local % (221) (12%) Entidades Locales 851 (13) % (107) 858 (127) (15%) Empresas privadas 702 (14) % (12) 686 (10) (1%) Familias e Instituciones sin fines de lucro % (810) % Exterior % (2) % Total Capítulo % (920) % 46

47 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2009 Capítulo 4: Transferencias corrientes Durante el ejercicio 2009 las obligaciones reconocidas superaron en miles de a las de Ello es consecuencia fundamentalmente de una mayor aportación a la Societat Municipal Iniciatives Públiques de Gandía, S.A. a quien se destinó en 2009 un total de miles de euros frente a 90 miles en el ejercicio Adicionalmente existe una diferencia de 360 miles de entre lo aportado al OGIR en 2009 y 2008, suponiendo en 2009 un gasto de 390 miles de frente al ejercicio 2008 en el que supuso únicamente 30 miles de. Las subvenciones a familias e instituciones sin fines de lucro experimentaron en 2009 un incremento del 9% respecto al ejercicio anterior. Este importe se encuentra muy atomizado en un gran número de subvenciones de distinta finalidad. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modificaciones Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Organismos autónomos de la Entidad Local % (25) % Entes públicos y sociedades mercantiles de la Entidad Local % % Entidades Locales % (45) % Empresas privadas 752 (43) % (23) % Familias e Instituciones sin fines de lucro % (613) % Exterior % (35) 260 (77) (30%) Total Capítulo % (741) % 47

48 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2008 Capítulo 4: Transferencias corrientes Durante 2008 las obligaciones reconocidas superaron en miles de las de 2007 debido fundamentalmente al incremento experimentado en el capítulo de «Familias e instituciones sin fines de lucro». La mayor parte de ese incremento se encuentra explicado por las aportaciones: al Club Gandía Basquet Atletic que en 2008 recibió subvenciones por importe de 925 miles de, frente a los 253 miles recibidos en 2007, a la Junta Local Fallera que recibió 320 miles de en 2008 frente a los 6 miles de recibidos en 2007 y el Club Náutico de Gandía que recibió 109 miles de en 2008 frente a los 6 miles de recibidos en Durante este ejercicio se va incrementando progresivamente las transferencias a entes públicos y sociedades mercantiles de la Entidad Local a medida que se van generando ingresos presupuestarios. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria Inicial Modificaciones Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Organismos autónomos de la Entidad Local 682 (357) % (101) % Entes públicos y sociedades mercantiles de la Entidad Local % % Entidades Locales % (31) % Empresas privadas 506 (18) % (72) 655 (239) (36%) Familias e Instituciones sin fines de lucro % (540) % Exterior % (9) % Total Capítulo % (664) % 48

49 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2010 Capítulo 6: Inversiones reales Las ORN del ejercicio 2010 se mantienen en torno a los 29 millones de euros, en línea con el importe de 2009 con un ligero incremento del 5%. Como inversiones más significativas de 2010 registradas en el capítulo de «Uso general» destacamos la remodelación de la Plaza Tirant Lo Blanc (3.823 miles de ), las obras del Paseo Germanías (2.185 miles de ), la urbanización de la Playa de Gandía (1.374 miles de ) y las obras de la plaza Elíptica (1.284 miles ). Dentro del capítulo de «Funcionamiento operativo de los servicios» identificamos como inversiones más relevantes: la obra del espacio lúdico y piscina al aire libre en el parque del País Valenciano (2.326 miles de ) y la Universidad popular infantil (637 miles de ). La mayoría de estas inversiones han sido financiadas mediante subvenciones y programas estatales para el fomento del empleo. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria 2010 Inicial Modificaciones 2009 Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Uso general % (27.843) % Funcionamiento operativo de los servicios % (4.577) (1.317) (17%) Edificios y otras construcciones % (2.988) % Maquinaria, instalaciones técnicas y utillaje % (951) (1.205) (74%) Elementos de transporte % (25) 72 (56) (78%) Mobiliario % (241) 542 (298) (55%) Equipos para procesos de información % (98) 141 (46) (33%) Proyectos complejos % (274) 635 (372) (59%) Gastos en inversiones de carácter inmaterial % (639) (302) (26%) Gastos en inversiones de bienes patrimoniales % (35) 5 (5) (100%) Total Capítulo % (33.094) % 49

50 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2009 Capítulo 6: Inversiones reales Durante el ejercicio 2009 se produce un incremento significativo de las ORN por inversiones reales con respecto al ejercicio 2008, de aproximadamente un 66%. Este incremento se justifica en parte con un importe de aproximadamente 14 millones de euros con motivo del Plan E para el fomento del empleo. Dentro de las inversiones más significativas llevadas a cabo durante el ejercicio 2009 destacamos: o Uso general: la remodelación de las calles San Francisco de Borja, Jaume Torres y Nou d Octubre (3.420 miles de ), la reforma de la Avenida del Grau (2.255 miles de ), la urbanización del Paseo Germanías (1.445 miles de ) y la urbanización del Parque Joan Fuster (600 miles de ). o Funcionamiento operativo de los servicios: la obra del espacio lúdico y piscina en el parque del País Valenciano (2.339 miles de ), las obras de pista de pádel y anexos (566 miles de ) y las obras de rehabilitación de edificios del Ayuntamiento (284 miles de ). Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria 2009 Inicial Modificaciones 2008 Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Uso general % (36.682) % Funcionamiento operativo de los servicios % (3.071) % Edificios y otras construcciones % (2.455) % Maquinaria, instalaciones técnicas y utillaje % (316) % Elementos de transporte % (88) (55%) Mobiliario % (81) % Equipos para procesos de información % (61) 196 (55) (28%) Proyectos complejos % (176) % Gastos en inversiones de carácter inmaterial % (1.113) % Gastos en inversiones de bienes patrimoniales % (35) - 5 Total Capítulo % (40.901) % 50

51 2.1. Liquidación del presupuesto Gastos 2008 Capítulo 6: Inversiones reales Durante el ejercicio 2008 se produce un descenso de las ORN derivadas de inversiones reales de un 38% con respecto al ejercicio En general, el gasto resulta inferior a los importes observados en el periodo en los cuales las ORN derivadas de inversiones se sitúan en torno a los 28 millones de /anuales. Las obras más significativas que se realizaron fueron las siguientes: urbanización del núcleo antiguo de la playa de Gandía (1.606 miles de ), urbanización del Paseo Germanías (1.538 miles de ), obras de acceso oeste al club náutico (1.448 miles de ) y la urbanización y acondicionamiento del acceso sur a Gandía (648 miles de ). Destacamos el incremento experimentado en la aplicación de «Gastos en inversiones de carácter inmaterial» en la cual como gasto más significativo se ha registrado un importe de 215 miles de por la entrega del proyecto de ejecución de la Plaza Tirant Lo Blanc. Liquidación del presupuesto del ejercicio - Gastos (Miles de Euros) Aplicación presupuestaria 2008 Inicial Modificaciones 2007 Definitivo ORN % Ejecución Desviación ORN % Uso general % (15.082) (6.488) (37%) Funcionamiento operativo de los servicios % (4.156) (4.278) (45%) Edificios y otras construcciones % (2.147) (3.176) (50%) Maquinaria, instalaciones técnicas y utillaje % (1.461) (886) (48%) Elementos de transporte % (22) % Mobiliario % (102) 967 (459) (47%) Equipos para procesos de información % (114) % Proyectos complejos % (354) % Gastos en inversiones de carácter inmaterial % (25) % Gastos en inversiones de bienes patrimoniales (81) 59 (59) (100%) Total Capítulo % (19.344) (10.348) (38%) 51

52 2.1. Liquidación del presupuesto y saldo presupuestario. 52

53 2.1. Liquidación del presupuesto Saldo presupuestario 2010 Liquidación del Presupuesto del ejercicio 2010 (Miles de Euros) Resultado Presupuestario Presupuesto de Ingresos Presupuesto de Gastos Definitivo DRN Definitivo ORN Resultado 1. OPERACIONES CORRIENTES (85.388) (81.425) (5.529) Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales Capítulo 2. Impuestos indirectos Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos Capítulo 4. Transferencias corrientes (10.918) (9.997) Capítulo 5. Ingresos patrimoniales Capítulo 1. Gasto de personal - - (27.854) (26.380) (26.380) Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios - - (43.990) (42.735) (42.735) Capítulo 3. Gastos financieros - - (2.626) (2.313) (2.313) 2. OPERACIONES DE CAPITAL (77.258) (37.428) (24.798) Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales Capítulo 7. Transferencias de capital (15.019) (8.282) Capítulo 6. Inversiones reales - - (62.239) (29.146) (29.146) RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS (30.327) 3. OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS (100) (94) (1) Capítulo 8. de activos financieros (100) (94) (1) RESULTADO PRESUPUESTARIO (30.328) 4. OPERACIONES CON PASIVOS FINANCIEROS (2.920) (2.904) 5396 Capítulo 9. de pasivos financieros (2.920) (2.904) SALDO PRESUPUESTARIO (24.932) 53

54 2.1. Liquidación del presupuesto Saldo presupuestario 2009 Liquidación del Presupuesto del ejercicio 2009 (Miles de Euros) Resultado Presupuestario Presupuesto de Ingresos Presupuesto de Gastos Definitivo DRN Definitivo ORN Resultado 1. OPERACIONES CORRIENTES (89.080) (84.817) Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales Capítulo 2. Impuestos indirectos Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos Capítulo 4. Transferencias corrientes (10.109) (9.368) Capítulo 5. Ingresos patrimoniales Capítulo 1. Gasto de personal - - (26.357) (24.974) (24.974) Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios - - (50.134) (48.820) (48.820) Capítulo 3. Gastos financieros - - (2.480) (1.655) (1.655) 2. OPERACIONES DE CAPITAL (84.904) (35.956) (15.597) Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales Capítulo 7. Transferencias de capital (16.375) (8.328) Capítulo 6. Inversiones reales (68.529) (27.628) (27.628) RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS (103) (103) (2) Capítulo 8. de activos financieros (103) (103) (2) RESULTADO PRESUPUESTARIO OPERACIONES CON PASIVOS FINANCIEROS (4.124) (3.973) Capítulo 9. de pasivos financieros (4.124) (3.973) SALDO PRESUPUESTARIO

55 2.1. Liquidación del presupuesto Saldo presupuestario 2008 Liquidación del Presupuesto del ejercicio 2008 (Miles de Euros) Resultado Presupuestario Presupuesto de Ingresos Presupuesto de Gastos Definitivo DRN Definitivo ORN Resultado 1. OPERACIONES CORRIENTES (78.129) (75.485) Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales Capítulo 2. Impuestos indirectos Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos Capítulo 4. Transferencias corrientes (7.571) (6.907) Capítulo 5. Ingresos patrimoniales Capítulo 1. Gasto de personal - - (25.188) (24.181) (24.181) Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios - - (40.879) (40.004) (40.004) Capítulo 3. Gastos financieros - - (4.491) (4.393) (4.393) 2. OPERACIONES DE CAPITAL (45.027) (25.450) (18.704) Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales Capítulo 7. Transferencias de capital (9.041) (8.808) (2.074) Capítulo 6. Inversiones reales - - (35.986) (16.642) (16.642) RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS (100) (99) - Capítulo 8. de activos financieros (100) (99) - RESULTADO PRESUPUESTARIO OPERACIONES CON PASIVOS FINANCIEROS - - (1.802) (1.802) (1.802) Capítulo 9. de pasivos financieros - - (1.802) (1.802) (1.802) SALDO PRESUPUESTARIO

56 2.1. Liquidación del presupuesto Saldo presupuestario 2007 Liquidación del Presupuesto del ejercicio 2007 (Miles de Euros) Resultado Presupuestario Presupuesto de Ingresos Presupuesto de Gastos Definitivo DRN Definitivo ORN Resultado 1. OPERACIONES CORRIENTES (64.134) (63.963) Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales (22.007) (22.004) Capítulo 2. Impuestos indirectos (33.330) (33.307) (29.665) Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos (3.285) (3.254) Capítulo 4. Transferencias corrientes (5.512) (5.398) Capítulo 5. Ingresos patrimoniales Capítulo 1. Gasto de personal Capítulo 2. Gastos en bienes corrientes y servicios Capítulo 3. Gastos financieros OPERACIONES DE CAPITAL (69.073) (29.346) (18.893) Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales Capítulo 7. Transferencias de capital (6.597) (2.357) Capítulo 6. Inversiones reales (62.476) (26.989) (26.989) RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS (17.507) 3. OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS (82) (82) 7 Capítulo 8. de activos financieros (82) (82) 7 RESULTADO PRESUPUESTARIO (17.500) 4. OPERACIONES CON PASIVOS FINANCIEROS (871) (835) Capítulo 9. de pasivos financieros (871) (835) SALDO PRESUPUESTARIO (1.334) 56

57 2.1. Liquidación del presupuesto Resumen resultado presupuestario de Ingresos Presupuesto de Ingresos Resultado Presupuestario DRN 2010 % DRN 2009 % DRN 2008 % DRN 2007 % 1. OPERACIONES CORRIENTES % % % % Capítulo 1. Impuestos directos y cotizaciones sociales % % % % Capítulo 2. Impuestos indirectos % % % % Capítulo 3. Tasas, precios públicos y otros ingresos % % % % Capítulo 4. Transferencias corrientes % % % % Capítulo 5. Ingresos patrimoniales % % % % 2. OPERACIONES DE CAPITAL % % % % Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales % Capítulo 7. Transferencias de capital % % % 3. OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS Capítulo 8. Activos financieros OPERACIONES CON PASIVOS FINANCIEROS % % % Capítulo 9. Pasivos financieros % % % TOTAL DERECHOS RECONOCIDOS NETOS

58 2.1. Liquidación del presupuesto Resumen resultado presupuestario de Ingresos (cont.) La principal fuente de ingresos del Ayuntamiento son los ingresos correspondientes a impuestos, tanto directos como indirectos, tasas y precios públicos, siendo en el ejercicio 2010 un total de 47,5 M. En el ejercicio 2010 los ingresos correspondientes a impuestos ascendieron a 31,3 M, de los cuales 25,3 M se obtienen en concepto de IBI urbano e IVTM. La tendencia de los ingresos por impuestos directos tiende al alza durante el periodo , con un incremento de un 16%. La segunda fuente, por importancia, de ingresos del Ayuntamiento corresponde a las transferencias corrientes recibidas tanto del Estado como de la CCAA, por un importe total de 18 M en La participación en tributos cedidos al Estado asciende en el ejercicio 2010 a 11 M. De acuerdo con la información suministrada por el Ayuntamiento, de acuerdo con el actual marco de recesión económica y debido a la compensación de saldos acreedores por transacciones diversas, este importe tenderá a disminuir de forma relevante en los próximos ejercicios. Por último, en relación con los ingresos corrientes, es necesario poner de manifiesto las operaciones de carácter extraordinario referentes a concesión de cánones a entidades privadas o la realización de obras de urbanización. El detalle de estos importes y los conceptos correspondientes, identificados en el periodo son los siguientes: Ejercicio Concepto Importe % s/total Presupuesto 2007 Canon Parking República Argentina % 2008 Canon Agua Potable % 2009 Canon Alcantarillado y cesión instalaciones % 2009 Canon concesión aparcamiento Plaza Tirant % 2009 P.A.I. Ctra. Nazaret- Oliva Playa de Gandía % 2010 Canon concesiones F.C.C % TOTAL:

59 2.1. Liquidación del presupuesto Resumen resultado presupuestario de Gastos Presupuesto de Gastos Resultado Presupuestario ORN 2010 % ORN 2009 % ORN 2008 % ORN 2007 % 1. OPERACIONES CORRIENTES % % % % Capítulo 1. Gastos de personal % % % % Capítulo 2. Gastos corrientes en bienes y servicios % % % % Capítulo 3. Gastos financieros % % % % Capítulo 4. Transferencias corrientes % % % % 2. OPERACIONES DE CAPITAL % % % % Capítulo 6. Inversiones reales % % % % Capítulo 7. Transferencias de capital % % % % RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS 3. OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS Capítulo 8. Activos financieros RESULTADO PRESUPUESTARIO 4. OPERACIONES CON PASIVOS FINANCIEROS % % % 835 1% Capítulo 9. Pasivos financieros % % % 835 1% TOTAL OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS

60 2.1. Liquidación del presupuesto Resumen resultado presupuestario de Gastos (cont.) El principal gasto del Ayuntamiento son los gastos corrientes y servicios que se sitúan para el periodo analizado en una media de 41 M. En el ejercicio 2008 se produce un incremento significativo registrado en relación a los mismos. La segunda partida de gastos significativa es la de inversiones reales que en el periodo supone aproximadamente el 25% del presupuesto de gastos. Tal y como hemos señalado anteriormente se produce un descenso en el ejercicio 2008, no obstante las ORN medias del periodo analizado se sitúan en torno a los 25 MM de. Otra partida de gastos importante la constituyen los gastos de personal que siguen una tendencia al alza, de hecho, en el periodo analizado se han incrementado aproximadamente un 20%. Se ha producido un incremento relevante en la partida de personal laboral, fundamentalmente en el último ejercicio, con un incremento del 96% en el ejercicio 2010 respecto a las ORN registradas en el ejercicio 2007 y en el capítulo de gratificaciones que se han incrementado un 103% con respecto al ejercicio Se aprecia un empeoramiento significativo del resultado presupuestario en el año 2010 justificado por la disminución de los ingresos, al no producirse operaciones de carácter extraordinario (concesión cánones y obras de urbanización), mientras que se mantiene el mismo nivel de gastos que en ejercicios anteriores. Resumen Resultado Presupuestario RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO Total Derechos Reconocidos Netos Total Obligaciones Reconocidas Netas RESULTADO PRESUPUESTARIO (24.932) (1.335) 60

61 2.2. Remanente de tesorería. 61

62 Análisis económico financiero 2.2 Remanente de tesorería Necesidad de financiación a corto plazo a 31/12/2010 (Miles de Euros) Liquidación Impactos Total Pendientes de cobro ej. corriente (16.005) Pendientes de cobro ej. cerrado (6.150) Pendientes de cobro no presupuestario Ingresos pendientes de aplicación (579) A) DERECHOS PENDIENTES DE COBRO (21.576) Pendiente de pago ej. Corriente (36.532) (16.370) (52.902) Pendiente de pago ej. Cerrado (2.081) - (2.081) Pendiente de pago no presupuestario (23.727) - (23.727) Pagos pendientes de aplicación (2.845) - B) OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO (59.495) (19.215) (78.710) C) FONDOS LÍQUIDOS DE TESORERÍA D) REMANENTE DE TESORERÍA (A+B+C) (40.791) (8.337) E) SALDOS DE DUDOSO COBRO (6.831) (29.845) (36.676) F) GASTOS CON FINANCIACIÓN AFECTADA (31.576) (38.160) (69.736) G) REMANENTE PARA GASTOS GENERALES (D+E+F) (5.953) ( ) ( ) Remanente de tesorería El remanente de tesorería para gastos generales del ejercicio 2010 es negativo y ascendería a 114,7 millones de, si se consideran los impactos identificados durante nuestra revisión. Cuando el remanente de tesorería es negativo, se debe adoptar alguna de las medidas establecidas expresamente en el art. 193 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales: Redacción del nuevo presupuesto con una reducción de gastos igual al déficit producido. Concertar una operación de crédito por la cuantía del déficit. Aprobación de un superávit inicial con una cuantía no inferior al déficit. 62 Explicación impactos La modificación registrada en los derechos pendientes de cobro del ejercicio corriente corresponde a la venta de parcelas del ejercicio a sociedades vinculadas (2.995 miles de ) y a los cobros aplazados por la concesión del alcantarillado (3.000 miles de ) que no deberían haber sido reconocidos. Se incluye adicionalmente, el DRN reconocido por la concesión de diversos cánones a la Sociedad F.C.C. ( miles de ), al considerar que dicho DRN debería haberse registrado en el ejercicio 2011 atendiendo a la fecha de inicio de la prestación del servicio vinculado al mismo. El ajuste registrado en los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados corresponde a la modificación de las transferencias corrientes del Estado de los ejercicios 2008 (1.299 miles ) y 2009 (4.851 miles ), que compensarían los menores ingresos a percibir durante los cinco años siguientes El impacto consignado en los acreedores no presupuestarios pendientes de pago corresponde, fundamentalmente, a los acreedores registrados en la cuenta 413 ( miles ) y otros gastos recibidos durante el ejercicio 2011 (550 miles ). Adicionalmente, se ha incluido un importe de M que corresponden a certificaciones de obra del ejercicio con fecha factura 2011 (803 miles ), intereses de demora devengados (627 miles ), el reequilibrio del parking del rio Serpis y Republica Argentina (444 y 111 miles, respectivamente) y el importe de la subvención del Espai Innova (512 miles ). El impacto que afecta a los saldos de dudoso cobro se corresponde con el análisis individualizado y por categoría de las cuentas a cobrar, surgiendo un defecto de provisión de 29,8 M de los que 12,9 M corresponden a cuotas de urbanización, 1,8 M a regularizaciones realizadas en 2011, 1,6 M a tributos prescritos correspondientes al ejercicio 2006 y 13,5 M a una estimación prudente del criterio de dotación de provisiones. Dentro del impacto referente a los gastos con financiación afectada se incluye el DRN del ejercicio 2008 referente al canon de concesión de agua por importe de miles de minorado por las obras realizadas en los últimos ejercicios destinadas a mejora de instalaciones y renovación de la red por importe de miles de y minorado por la financiación afectada al PAI Carretera Nazaret Oliva por miles de, al haberse provisionado este derecho dentro de los saldos de dudoso cobro.

63 2.2. Remanente de tesorería Detalle de los principales gastos con financiación afectada Org, Prog. Eco. Cap. Denominación Importe % s/total T P.A.I Zona Equipam. privados Ctra. Nazaret-Oliva (Playa de Gandía) % T Proyecto Casco antiguo playa- Inversión de reposición % T Urbanismo y arquitectura Innova- Transferencias de capital % T Aris Inversión V centenario. Vila Nova % G Participación ciudadana. Edificios y otras construcciones % T Reparcelación U.E. Universidad % G Sociedad de información TV Gandía. Aportación a Sociedades mercantiles locales % S Fomento del empleo. Programa Urban. Laboral temporal % G Movilidad. Otras inversiones nuevas destinadas al uso general % S Fomento del empleo. Programa Urban. Gastos diversos % G Educación Preescolar. FEES- Universidad popular infantil. Edificios y otras construcciones % T Urbanismo. Expropiaciones. Inversiones en terrenos % T Reparcelación U.E. Veles e vents 513 2% Otros proyectos (inferiores a 500 miles de ) % TOTAL GASTOS CON FINANCIACIÓN AFECTADA

64 2.3. Balance de situación. 64

65 2.3. Balance de situación Activo y Pasivo Balance de situación a 31 de diciembre de 2010 y 2009 (Miles de Euros) ACTIVO 31/12/ /12/2009 Var. % PASIVO Y PATRIMONIO NETO 31/12/ /12/2009 Var. % INMOVILIZADO % FONDOS PROPIOS (11.260) (1%) I. Inversiones destinadas al uso general % I. Patrimonio Terrenos y bienes naturales Patrimonio Infraestructuras y bienes destinados al uso general % 5. Patrimonio Bienes del Patrimonio histórico, artístico o cultural Patrimonio entregado al uso general (54.612) (54.612) - - II. Inmovilizaciones inmateriales % III. Resultados de ejercicios anteriores % 3. Otro inmovilizado inmaterial % IV. Resultado del ejercicio (11.261) (37.522) (143%) III. Inmovilizaciones materiales % 1. Terrenos (1.245) 0% PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS Construcciones % 3. Instalaciones técnicas % ACREEDORES A LARGO PLAZO % 4. Otro inmovilizado % II. Otras deudas a largo plazo % 5. Amortizaciones (1.824) (1.581) (243) 15% 1. Deudas con entidades de crédito % V. Patrimonio público del Suelo Otras deudas % 1. Terrenos y construcciones VI. Inversiones financieras permanentes Cartera de valores a largo plazo ACREEDORES A CORTO % II. Otras deudas a corto plazo % ACTIVO CIRCULANTE % 1. Deudas con entidades de crédito % II. Deudores % 2. Otras deudas % 1. Deudores presupuestarios % 4. Finanzas y depósitos recibidos a corto plazo % 2. Deudores no presupuestarios % III. Acreedores % 4. Administraciones Públicas % 1. Acreedores presupuestarios % 5. Otros deudores % 2. Acreedores no presupuestarios % 6. Provisiones (6.831) (5.671) (1.160) 20% 4. Administraciones Públicas (163) (19)% III. Inversiones financieras temporales % 5. Cobros pendientes de asignación (403) (41%) IV. Tesorería % IV. Ajustes por periodificación TOTAL ACTIVO % TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO % 65

66 2.3. Balance de situación Activo y Pasivo Balance de situación a 31 de diciembre de 2009 y 2008 (Miles de Euros) ACTIVO 31/12/ /12/2008 Var. % PASIVO Y PATRIMONIO NETO 31/12/ /12/2008 Var. % INMOVILIZADO % FONDOS PROPIOS % I. Inversiones destinadas al uso general % I. Patrimonio Terrenos y bienes naturales % 1. Patrimonio Infraestructuras y bienes destinados al uso general % 5. Patrimonio Bienes del Patrimonio histórico, artístico o cultural % 6. Patrimonio entregado al uso general (54.612) (54.612) - - II. Inmovilizaciones inmateriales % III. Resultados de ejercicios anteriores % 3. Otro inmovilizado inmaterial % IV. Resultado del ejercicio (15.371) (37%) III. Inmovilizaciones materiales % 1. Terrenos PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS Construcciones % 3. Instalaciones técnicas % ACREEDORES A LARGO PLAZO % 4. Otro inmovilizado % II. Otras deudas a largo plazo % 5. Amortizaciones (1.581) (1.296) (285) 22% 1. Deudas con entidades de crédito % V. Patrimonio público del Suelo Otras deudas Terrenos y construcciones VI. Inversiones financieras permanentes Cartera de valores a largo plazo ACREEDORES A CORTO % II. Otras deudas a corto plazo % ACTIVO CIRCULANTE % 1. Deudas con entidades de crédito % II. Deudores % 2. Otras deudas Deudores presupuestarios % 4. Finanzas y depósitos recibidos a CP (18) (3%) 2. Deudores no presupuestarios % III. Acreedores (866) (4%) 4. Administraciones Públicas (250) (72%) 1. Acreedores presupuestarios % 5. Otros deudores % 2. Acreedores no presupuestarios % 6. Provisiones (5.672) (4.905) (767) 16% 4. Administraciones Públicas % III. Inversiones financieras temporales % 5. Cobros pendientes de asignación (8.195) (89%) IV. Tesorería (4.560) (47%) IV. Ajustes por periodificación TOTAL ACTIVO % TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO % 66

67 2.3. Balance de situación Activo y Pasivo Balance de situación a 31 de diciembre de 2008 y 2007 (Miles de Euros) ACTIVO 31/12/ /12/2007 Var. % PASIVO Y PATRIMONIO NETO 31/12/ /12/2007 Var. % INMOVILIZADO % FONDOS PROPIOS % I) Inversiones destinadas al uso general % I. Patrimonio Terrenos y bienes naturales Patrimonio Infraestructura y bienes destinados al uso general % 5. Patrimonio II) Inmovilizaciones inmateriales % 6. Patrimonio entregado al uso general (54.612) (54.612) Otro inmovilizado inmaterial % III. Resultados de ejercicios anteriores % III) Inmovilizaciones materiales % IV. Resultado del ejercicio % 1. Terrenos PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS Construcciones % 3. Instalaciones Técnicas % ACREEDORES A LARGO PLAZO (2.727) (4%) 4. Otro inmovilizado % II. Otras deudas a largo plazo (2.727) (4%) 5. Amortizaciones (1.296) (1.991) 695 (35%) 1. Deudas con entidades de crédito (2.727) (4%) 2. Otras deudas V. Patrimonio público del Suelo Terrenos y construcciones VI. Inversiones financieras permanentes % ACREEDORES A CORTO (10.646) (25%) 1. Cartera de valores a largo plazo % II. Otras deudas a corto plazo (6.830) (45%) 1. Deudas con entidades de crédito (6.814) (47%) ACTIVO CIRCULANTE % 2. Otras deudas II. Deudores % 4. Finanzas y depósitos recibidos a corto plazo (16) (2%) 1. Deudores presupuestarios % III. Acreedores (3.816) (14%) 2. Deudores no presupuestarios (191) (81%) 1. Acreedores presupuestarios (9.142) (43%) 4. Administraciones Públicas % 2. Acreedores no presupuestarios (2.685) (51%) 5. Otros deudores % 4. Administraciones Públicas % 6. Provisiones (4.905) (4.294) (611) 14% 5. Otros acreedores % III. Inversiones financieras temporales IV. Tesorería % IV. Ajustes por periodificación TOTAL ACTIVO % TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO % 67

68 2.3. Balance de situación Activo No Corriente El inmovilizado del Ayuntamiento asciende a 824 M y está compuesto principalmente por los terrenos y los edificios donde desarrolla su actividad y aquellas inversiones destinadas al uso general. Balance de situación a 31 de diciembre de 2010 (Miles de Euros) ACTIVO 31/12/ /12/2009 Var. % INMOVILIZADO % I. Inversiones destinadas al uso general % 1. Terrenos y bienes naturales % 2. Infraestructuras y bienes destinados al uso general % 4. Bienes del Patrimonio histórico, artístico o cultural 7 7-0% II. Inmovilizaciones inmateriales % 3. Otro inmovilizado inmaterial % III. Inmovilizaciones materiales % 1. Terrenos (1.245) 0% 2. Construcciones % 3. Instalaciones técnicas % 4. Otro inmovilizado % 5. Amortizaciones (1.824) (1.581) (243) 15% V. Patrimonio público del Suelo Terrenos y construcciones Descripción y composición Activo No Corriente Inmovilizado No hemos recibido un detalle íntegro de los elementos que forman el inmovilizado del Ayuntamiento. El Ayuntamiento no dota la correspondiente amortización de los bienes amortizables que integran su inmovilizado. Durante el periodo se han producido adiciones en los siguientes epígrafes: Infraestructuras y bienes destinados al uso general: m. Terrenos y bienes naturales: m. Construcciones: m. Las adiciones se corresponden con las inversiones acometidas por el Ayuntamiento y que se han analizado dentro del Capítulo 6 de la liquidación del presupuesto de gastos «Inversiones reales».

69 2.3. Balance de situación Activo Corriente Los principales deudores del Ayuntamiento son los particulares y empresas por los impuestos, precios públicos y tasas locales. La suma total neta de provisión de estos deudores asciende a 80M a 31/12/2010. Adicionalmente, el Ayuntamiento opera con varias entidades financieras, siendo las más habituales Bankia, La Caixa y BBVA. Balance de situación a 31 de diciembre de 2010 (Miles de Euros) ACTIVO 31/12/ /12/2009 % ACTIVO CIRCULANTE % II. Deudores % 1. Deudores varios % 4. Administraciones Públicas - 97 (97) (100%) 6. Provisiones (6.831) (5.671) % III. Inversiones financieras temporales % IV. Tesorería % Composición Deudores (Miles de Euros) Deudor Bruto Provisión Neto IMPUESTOS Y TASAS A PARTICULARES Y EMPRESAS (6.831) CUOTAS DE URBANIZACIÓN ESTADO FOMENTO DE CONSTRUCCIONES Y CONTRATAS (FCC) COMUNIDAD AUTÓNOMA CONCESIÓN ALCANTARILLADO ENTIDADES VINCULADAS (IPG) PAGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN DIPUTACIONES RESTO TOTAL (6.831) Descripción y composición Activo Corriente: Deudores El Ayuntamiento sigue la política de considerar como saldos de dudoso cobro el 100% de los créditos con una antigüedad superior a 6 años (anteriores al año 2006). A partir del ejercicio 2006, se considera un % anual regresivo del 25%, del 15%, del 10% y del 5%, únicamente para los impuestos y tasas de particulares pendientes de cobro. En consecuencia, no se dotan los saldos pendientes de cobro correspondientes a Administraciones Públicas ni las cuotas de urbanización. Asimismo, no se dota ningún importe correspondiente al ejercicio corriente. El saldo deudor con el Estado se debe a diversas subvenciones para la realización de inversiones plurianuales, fundamentalmente, concedidas bajo el marco del Programa Urban y el Plan E. El saldo deudor con FCC corresponde al importe pendiente de cobro por la concesión de diversos servicios públicos entre los que se incluyen: limpieza, recogida de residuos, reciclaje, mantenimiento, O.R.A, grúa, etc. que se ha instrumentado a través de la creación de una sociedad de economía mixta (SEM), en la que el Ayuntamiento participa en un 35%. El DRN generado se ha compensado en el ejercicio 2011 con facturas pendientes de pago de ejercicios anteriores por importe de miles de, con aportaciones realizadas por FCC a la SEM por importe de miles de y los 720 miles de restantes serán compensados con cargo a los servicios futuros. Los saldos con la Comunidad Autónoma, corresponden a diversas subvenciones concedidas para inversiones, siendo el importe más significativo el correspondiente al Plan de Actuación Comercial para obras de reurbanización concedido en el ejercicio 2009 por 720 miles de. Adicionalmente, las transferencias corrientes del ejercicio 2010 recibidas de la G.V. se encuentran pendientes de cobro por 711 miles de. La cuenta a cobrar por la concesión de alcantarillado será liquidada, de acuerdo a las condiciones contractuales establecidas, en los próximos tres ejercicios. El importe pendiente de cobro a entidades vinculadas surge, fundamentalmente, por la venta de solares realizada a IPG en el ejercicio 2010.

70 2.3. Balance de situación Activo Corriente (cont.) Deudores pendientes de cobro - Antigüedad de los saldos (Miles de Euros) Concepto < Total Impuesto bienes inmuebles urbanos Multas Impuesto sobre vehículos Tasas de basuras ICIO Impuesto sobre incremento valor terrenos urbanos Impuesto sobre actividades económicas Otros impuestos Total Impuestos y tasas Provisionado a 31/12/2010 (5.758) (425) (369) (279) - (6.831) Total Neto Impuestos y tasas a 31/12/ Cuotas de urbanización Estado FCC Comunidad Autónoma Concesión alcantarillado IPG Otros Total Neto Otros Ingresos a 31/12/ TOTAL Descripción y composición Activo Corriente: Impuestos y tasas pendientes de cobro Los importes pendientes de cobro para los principales impuestos y tasas, se adjuntan en el cuadro contiguo clasificadas por ejercicios. Siguiendo un criterio de prudencia, consideramos que las cantidades anteriores al ejercicio 2006, 9,9 millones de, deberían dotarse en su totalidad considerando su potencial prescripción. Durante el ejercicio 2011, el Ayuntamiento ha anulado DRN por importe de miles de correspondientes a diversos deudores con anterioridad al ejercicio En relación a las cuotas de urbanización, las mismas corresponden fundamentalmente a las siguientes áreas: Marenys de Rafalcaid: miles de (particulares). Sol Urbá Marxuquera: miles de (particulares). Ctra. Nazaret Oliva- Playa de Gandía: miles de (ingreso reconocido sobre el proyecto de reparcelación).

71 2.3. Balance de situación Activo Corriente (cont.) Impuestos y tasas pendientes de cobro (Miles de Euros) % no cobrado en el primer año sobre el total de DRN (demora en el pago) Concepto Media Impuesto Bienes Inmuebles Urbanos 14% 14% 18% 13% 15% 15% Multas 48% 54% 31% 77% 76% 57% Impuesto sobre vehículos 22% 25% 53% 27% 26% 31% Tasas de basuras 19% 21% 80% 21% 19% 32% ICIO 43% 27% 64% 26% 35% 39% Impuesto sobre incremento valor terrenos urbanos 5% 15% 24% 20% 15% 16% Impuesto sobre actividades económicas 9% 19% 70% 12% 7% 23% % no cobrado total sobre el total de DRN (morosidad) Concepto Media Impuesto Bienes Inmuebles Urbanos 4% 4% 7% 7% 10% 6% Multas 39% 52% 23% 66% 72% 50% Impuesto sobre vehículos 11% 13% 17% 21% 23% 17% Tasas de basuras 6% 7% 8% 11% 16% 10% ICIO 5% 4% 17% 11% 28% 13% Impuesto sobre incremento valor terrenos urbanos 4% 5% 16% 11% 13% 10% Impuesto sobre actividades económicas 2% 2% 4% 8% 5% 4% 71 Descripción y composición Activo Corriente: Impuestos y tasas pendientes de cobro Los diferenciales existentes entre los impuestos no cobrados en el primer año y sobre el total de los derechos generados, que mostramos en las tablas adjuntas, contrastan con la política de provisión de insolvencias del Ayuntamiento que considera unos % de dotación reducidos. Destacamos muy significativamente el caso de las multas, en los cuales los % de recaudación se sitúan en índices muy reducidos, sobre todo a partir del inicio de la crisis económica. Se recomienda por tanto implantar medidas para mejorar la eficiencia recaudatoria a corto plazo. Se observa un mayor índice recaudatorio para el caso del IBI, para el cual se cobra en el primer ejercicio un 85%, no superando los saldos no cobrados un 6% como media de los ejercicios analizados, si bien se observa un empeoramiento del % no cobrado sobre el total de DRN a partir del ejercicio El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica es un impuesto que alcanza un porcentaje de recaudación total del 83%, aproximadamente, debido a la dificultad práctica para ejecutar su recaudación. Del análisis anterior, se observa un empeoramiento de los % cobrados a partir del ejercicio 2008, con un impacto significativo durante Las causas de este incremento en el cobro estarían en los efectos de la crisis económica así como en la necesidad de realizar una revisión a nivel de procedimientos del ciclo operativo de ingresos para determinados tributos y tasas.

72 2.3. Balance de situación Activo Corriente (cont.) Impuestos y tasas pendientes de cobro (Miles de Euros) Impuesto Bienes Inmuebles Concepto Saldo de dudoso cobro Saldo a Septiembre de Total DRN Dotación s/ayuntamiento % dotación del Ayuntamiento sobre el Total DRN 1% 1% - - Media de los % pendientes (morosidad) 6% Tasa de Basuras Concepto Saldo de dudoso cobro Saldo a Septiembre de Total DRN Dotación s/ayuntamiento % dotación del Ayuntamiento sobre el Total DRN 1% 1% 1% - Media de los % pendientes (morosidad) 10% Impuesto sobre vehículos Concepto Saldo de dudoso cobro Saldo a Septiembre de Total DRN Dotación s/ayuntamiento % dotación del Ayuntamiento sobre el Total DRN 2% 2% 1% - Media de los % pendientes (morosidad) 17% 72 Descripción y composición Activo Corriente: Impuestos y tasas pendientes de cobro El % de los importes dotados históricamente resulta bastante inferior al de saldos no recuperables. En relación al IBI se ha producido un incremento significativo de los DRN por este impuesto en el ejercicio 2010 aumentando un 7,3% en relación al ejercicio anterior y 19,6% con respecto al ejercicio El % medio de DRN no cobrados sobre el total, se sitúa en torno a un 6%, siendo uno de los impuestos que presenta uno de los más elevados índices de cobrabilidad. Con relación a este impuesto y el resto de tributos recaudados a través del OGIR existe un procedimiento establecido para la reclamación de los importes pendientes a través de la vía ejecutiva. Los DRN por tasa de basuras han aumentado un 11,5% en 2010 con respecto a 2007, no obstante el índice de morosidad se ha incrementado en el periodo de un 7% a un 16%. De forma similar, los DRN generados por el impuesto de vehículos no experimentan un crecimiento significativo en el periodo , en torno a un 2,5%, en cambio la tasa de morosidad se ha duplicado en 2010 con relación al ejercicio Este impuesto es uno de los que presenta mayores índices de morosidad.

73 2.3. Balance de situación Activo Corriente (cont.) Impuestos y tasas pendientes de cobro (Miles de Euros) ICIO Concepto Saldo de dudoso cobro Saldo a Septiembre de Total DRN Dotación s/ayuntamiento % dotación del Ayuntamiento sobre el Total DRN 1% 2% 1% - Media de los % pendientes (morosidad) 13% IAE Concepto Saldo de dudoso cobro Saldo a Septiembre de Total DRN Dotación s/ayuntamiento % dotación del Ayuntamiento sobre el Total DRN Media de los % pendientes (morosidad) 4% Incremento valor terrenos Concepto Saldo de dudoso cobro Saldo a Septiembre de Total DRN Dotación s/ayuntamiento % dotación del Ayuntamiento sobre el Total DRN 1% 2% 1% - Media de los % pendientes (morosidad) 10% 73 Descripción y composición Activo Corriente: Impuestos y tasas pendientes de cobro ICIO: Se produce un descenso muy significativo en los DRN por ICIO desde el ejercicio El importe de DRN por ICIO del ejercicio 2010 supone un descenso del 295% sobre el de En este impuesto ha tenido un impacto mayor los efectos de la crisis del sector inmobiliario, manifestándose, adicionalmente en un incremento de la tasa de morosidad de un 4% en el ejercicio 2007 a un 16% en el ejercicio IAE: Los DRN se han mantenido prácticamente homogéneos en el periodo. La tasa de morosidad no resulta elevada con relación a otros impuestos, produciéndose un incremento significativo en la misma a partir del ejercicio Terrenos: Los DRN se reducen en el periodo un 30%, mientras que la tasa de morosidad en este periodo se triplica. El descenso de los DRN vendría explicado al igual que en el caso del ICIO por la crisis que afecta al sector inmobiliario y las restricciones crediticias en los mercados que habrían ocasionado la disminución en el número de transacciones.

74 2.3. Balance de situación Activo Corriente (cont.) Impuestos y tasas pendientes de cobro (Miles de Euros) Multas Concepto Saldo de dudoso cobro Saldo a Septiembre de Total DRN Dotación s/ayuntamiento % dotación del Ayuntamiento sobre el Total DRN 8% 2% 3% - Media de los % pendientes (morosidad) 50% 74 Descripción y composición Activo Corriente: Impuestos y tasas pendientes de cobro Multas: El incremento de los DRN en el periodo es de un 95,3%, no obstante, presenta elevados índices de morosidad, especialmente acentuados a partir del ejercicio 2009, año en el que se produce un aumento significativo de los mismos. En este sentido, y ante los bajos índices de cobrabilidad se han de introducir medidas que mejoren la eficacia recaudatoria del Ayuntamiento. Los diferenciales entre los % de dotación del Ayuntamiento y el % histórico de DRN no recuperables podría encubrir necesidades de financiación no consideradas, por lo que en este sentido, resultaría recomendable incrementar los referidos % y aplicarlos sobre los DRN totales y no sobre los saldos de dudoso cobro.

75 2.3. Balance de situación Activo Corriente (cont.) G.V. y Otros Organismos Autonómicos (antigüedad del saldo) Deudor Ant Total Generalitat Valenciana Servef Agencia Valenciana de Energía Agencia Valenciana de Turisme Total: G.V. Evolución del saldo Deudor Junio 2011 Octubre 2011 Generalitat Valenciana Servef Agencia Valenciana de la Energía Agencia Valenciana de Turisme Total: G.V. Principales programas pendientes de cobro ( ) Programa Año Importe Plan de Actuación comercial Servicios sociales generales Servicios sociales generales Pavimentación Paseo Germanías Renta garantizada ciudadanía Servicios sociales generales Otros varios 909 Total Descripción y composición Activo Corriente: Generalitat Valenciana El saldo deudor con la G.V. tiene su origen en distintas transferencias y subvenciones corrientes y de capital pendientes de abono al Ayuntamiento. A fecha del presente informe, se han anulado durante el ejercicio 2011, 425 miles de correspondientes a transferencias otorgadas por la Comunidad Autónoma en ejercicios anteriores. Existe un retraso en el cobro de los importes pendientes de la G.V. Adicionalmente, existe al un importe de miles de pendiente de cobro de la Diputación de Valencia correspondiente al periodo , cuyo devengo fue el siguiente: Diputación. Principales programas pendientes de cobro ( ) Programa Año Importe Infraestructuras Dotación equipamiento museo fallero Rehabilitación y adecuación iglesias Equipamiento Casa Cultura Urb. Rotonda Xeraco- Gandía Infraestructuras Otros varios 348 Total 1.664

76 2.3. Balance de situación Pasivo Balance de situación a 31 de diciembre de 2010 (Miles de Euros) PASIVO 31/12/ /12/2009 % ACREEDORES A LARGO PLAZO % II. Otras deudas a largo plazo % 1. Deudas con entidades de crédito % 2. Otras deudas % ACREEDORES A CORTO % II. Otras deudas a corto plazo % 1. Deudas con entidades de crédito % 2. Otras deudas % 4. Finanzas y depósitos recibidos a corto plazo % III. Acreedores % 1. Acreedores presupuestarios % 2. Acreedores no presupuestarios % 4. Administraciones Públicas (165) (19)% 5. Cobros pendientes de asignación (403) (41%) 76 Descripción y composición Pasivo: Deudas con entidades de crédito El Ayuntamiento ha acudido a la financiación en entidades de crédito principalmente por dos motivos: Préstamos para la financiación de obras concretas. Pólizas a corto plazo para obtención de liquidez, que se están convirtiendo, debido a la situación financiera actual, en financiación estructural. En este sentido, la deuda pendiente de pago a 31/12/2010 a las entidades financieras, sin considerar intereses, asciende a miles de. Otras deudas a largo y corto plazo Corresponde al importe a reintegrar al Estado por la liquidación definitiva en la participación de los tributos del Estado correspondiente al ejercicio Fianzas y depósitos recibidos Se trata de fianzas entregadas, fundamentalmente, por contratistas. Acreedores no presupuestarios Se corresponde con las deudas a los proveedores/acreedores que el Ayuntamiento no registra presupuestariamente, siendo el detalle: Acreedores por operaciones pendientes de aplicar presupuesto: Entes públicos acreedores por recaudación de recursos: 647 Otros acreedores no presupuestarios: 457 Acreedores por IVA soportado: 4 Administraciones Públicas Se trata de la deuda con Hacienda Pública por los siguientes conceptos: retenciones practicadas (577 miles de ), seguridad social (92 miles de ), e IVA (49 miles de ). Cobros pendientes de aplicación Se corresponde con varios cobros recibidos que no han sido dados de baja de las cuentas deudoras a 31 de diciembre de 2010.

77 2.3. Balance de situación Acreedores Detalle de acreedores a (Miles de Euros) Acreedor Importe % s/ Total Concepto FOMENTO DE CONSTRUCCIONES Y CONTRATAS % Servicios de limpieza EDIFICACIONES CASTELLÓ, S.A % Plaza Tirant Lo Blanc SOCIEDAD LA AGENCIA D HABITATGE I URBANISME DE GANDÍA % Aportaciones pendientes referentes al Programa Urban ESPAI PARKING GANDÍA, S.L % Plaza Elíptica PAVASAL EMPRESA CONSTRUCTORA, S.A % Obras y servicios CONSTRUCCIONES SALVADOR MICÓ, YAFRI S.L. Y SERVI RETRO S.L. UTE % Piscina al aire libre en el Parque del País Valenciano. TALHER, S.A % Mantenimiento y conservación de zonas verdes. INGENIERÍA URBANA, S.A % Tratamiento de residuos ROVER ALCISA, S.A % Avenida del Grau ALESA PROYECTOS Y CONTRATAS, S.A % Obras en: Calle Formentera, Universidad Popular, etc. LA MARINA GANDIENSE, S.L % Autobús urbano. CONSTRUCCIONES AVLES, S.L % Obras en la Playa de Gandía. CUATRE FULLES, S.L % Acciones formativas y culturales. IBERDROLA GENERACIÓN, S.L.U % Suministro eléctrico. Otros proveedores deuda entre miles de % Tres proveedores: Coesmi, Comsa y Canalizaciones y Derribos Safor Otros proveedores deuda entre miles de % 24 proveedores Otros proveedores deuda inferior a 100 miles de % proveedores. Total

78 2.3. Balance de situación Acreedores (cont.) Detalle de acreedores presupuestarios 31/12/2010 Clasificado por antigüedad por fecha de factura (Miles euros) Acreedor Inferior a 60 días Entre días Entre días Entre días Entre días Total Acreedores Total Detalle de Acreedores- Antigüedad de la deuda: En el cuadro anterior se adjunta el detalle de la deuda con proveedores clasificada por antigüedad. Para considerar la antigüedad se ha tenido en cuenta los días transcurridos entre el 31 de diciembre de 2010 y la fecha de factura. El importe de la deuda superior a 60 días asciende a miles de euros. Acreedores por vencimiento (Miles de Euros) Entre días Entre días Entre días Entre días Límite plazo para intereses de demora Inferior a 60 días

79 2.3. Balance de situación Acreedores no presupuestarios Las facturas por obras y servicios pendientes de aplicar al presupuesto, clasificadas en función del volumen de deuda por acreedor, son las siguientes: Sociedad Importe SOCIETAT L'AGÈNCIA D'HABITATGE I URBANISME DE GANDíA, S.L FOMENTO DE CONSTRUCCIONES Y CONTRATAS, S.A SOCIETAT MUNICIPAL INICIATIVES PUBLIQUES DE GANDÍA, S.A. 496 SERVICLEOP, S.L. 227 INGENIERIA URBANA, S.A. 219 TALHER, S.A. 181 LA MARINA GANDIENSE, S.L. 150 CONSORCI DE RESIDUS PLA ZONAL X,XI I XII, ÁREA DE GESTIÓ MANCOMUNITAT MUNICIPIS DE LA SAFOR 106 PAVASAL EMPRESA CONSTRUCTORA, S.A. 98 OTROS PROVEEDORES Total Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto: Entes públicos acreedores por recaudación de recursos 647 Otros acreedores no presupuestarios 457 Acreedores por devolución de ingresos 4 TOTAL Nº TOTAL DE DOCUMENTOS PENDIENTES DE APLICAR 721 Nº TOTAL DE ACREEDORES

80 2.3. Balance de situación Detalle de acreedores normalizado (Miles de Euros) Acreedor Importe FOMENTO DE CONSTRUCCIONES Y CONTRATAS L AGENCIA D HABITATGE I URBANISME EDIFICACIONES CASTELLO, S.A PAVASAL EMPRESA CONSTRUCTORA, S.A ESPAI PARKING GANDÍA, S.L TALHER, S.A INGENIERÍA URBANA, S.A CC. SALVADOR MICO- YAFRI UTE LA MARINA GANDIENSE 843 ROVER ALCISA,S.A. 752 Resto Total El detalle de acreedores normalizado incorpora al detalle de acreedores presupuestarios ( miles de ), los acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto ( miles de ) Top 10 Los 10 primeros acreedores alcanzan el 67% del total de deuda, que asciende a 35 millones de, por lo que una primera conclusión muestra que existe una concentración de la deuda elevada. De estos 10 acreedores con más deuda, el 45% prestan servicios diversos al Ayuntamiento (15,7 M ), y el resto son entidades públicas (10,8M ) y acreedores por inversiones. Resto De los 17,2 M restantes, destaca el hecho de que un 45% de la deuda, es decir, 7,8M de está formada por acreedores a los que el Ayuntamiento debe un importe igual o inferior a 100 miles de. La parte del importe superior a 100 miles de, está formada por 32 acreedores, con una media de deuda de 240 miles de. Deuda de los diez principales proveedores - Resto Resto de acreedores Deuda de los diez principales proveedores 55% 45% 33% 67% Diez principales acreedores Otros acreedores 24% 31% 45% Servicios Superior a 100m. Inferior a 100m. Vinculada Inversión 80

81 2.3. Balance de situación A continuación se presenta el «pool» de deuda bancaria del Ayuntamiento a 31 de diciembre de Como se observa, tres entidades financieras (BBVA, Dexia Sabadell Banco Local y Banco de Valencia) concentran más del 70% del total de la deuda a largo plazo. Adicionalmente, el 40% de la deuda a corto plazo está instrumentalizada en pólizas de crédito con Bancaja con vencimiento en En el Apartado 5 «Deuda y compromisos que afectan a más de un año» se muestran los vencimientos de la deuda financiera por años. Deuda financiera (Miles de Euros) Entidad Financiera Fecha de Concesión Importe Concertado Fecha de Vencimiento Tipo de Interés Pendiente a 31/12/2010 Corto plazo Largo plazo BANCO CRÉDITO LOCAL 10/05/ /12/2024 Euribor a 12 meses+0,45% CAJA AHORROS MEDITERRÁNEO 12/06/ /04/2013 Euribor + 0,15% DEXIA SABADELL BANCO LOCAL 19/09/ /12/2025 Euribor a 12 meses + 1,1% SANTANDER CENTRAL HISPANO 06/08/ /07/2014 Euribor + 0,08% SANTANDER CENTRAL HISPANO 24/10/ /10/2014 Euribor + 0,08% CAJA MADRID 30/05/ /05/2015 Euribor a 3 meses + 0,07% CAJA MADRID 16/06/ /12/2024 Euribor a 3 meses + 0,07% DEXIA SABADELL BANC LOCAL 15/04/ /12/2025 Euribor a 3 meses + 1,1% BANCO CREDITO LOCAL 30/03/ /03/ B. VALENCIA 20/07/ /07/2024 Euribor a 12 meses + 2,5% LA CAIXA 20/07/ /07/2029 Euribor a 3 meses + 1,95% BANCAJA -ICO 14/05/ /06/2024 FIJO + 0, ICO-INNOVA 20/01/ /11/2023 FIJO LA CAIXA 16/07/ /07/2025 Euribor a 12 meses + 1,95% BBVA 16/07/ /07/2025 Euribor a 12 meses + 2,75% CAJA AHORROS MEDITERRÁNEO 29/11/ /11/2030 Euribor a 3 meses + 4,25% TOTAL A LARGO PLAZO A 31/12/ Entidad Financiera Fecha de Concesión Importe Concertado Fecha de Vencimiento 81 Tipo de Interés Capital dispuesto a 31/12/2010 BANESTO 12/02/ /02/2011 EU BANCO SANTANDER 03/03/ /03/2011 EU CAIXA POPULAR 10/03/ /03/2011 EU LA CAIXA 10/03/ /03/2011 EU RURALCAJA 25/03/ /03/2011 EU BANCAJA 07/04/ /04/2011 EU CAIXA PENEDÈS 30/04/ /04/2011 EU3 950 CAJA CAMPO 12/05/ /05/2011 EU3 - TOTAL A CORTO PLAZO A 31/12/

82 Página 1. Alcance y limitaciones 3 2. Análisis económico-financiero 2.1. Liquidación del presupuesto Remanente de tesorería Balance de situación Entidades dependientes del Ayuntamiento de Gandia Principales aspectos identificados en el análisis económico-financiero Deuda y compromisos Directrices para la confección de un plan económico-financiero Recomendaciones fiscales

83 3. Entidades dependientes del Ayuntamiento de Gandía La relación de las entidades dependientes del Ayuntamiento, así como la actividad que realizan se adjunta a continuación: Entidades dependientes Entidad Actividad Educativa, cultural y benéfico docente. ORGANISMO AUTÓNOMO PADRE LEANDRO CALVO ORGANISMO AUTÓNOMO CENTRE D ESTUDIS I INVESTIGACIONS COMARCALS (CEIC) ALFONS EL VELL ORGANISMO AUTÓNOMO DE GESTIÓN, INSPECCIÓN Y RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS DEL AYUNTAMIENTO DE GANDIA (OGIR) Promoción y potenciación de los estudios e investigaciones científicas de interés y calidad para la comarca. Formación y mantenimiento de los padrones de tributos municipales, práctica de liquidaciones para determinar la deuda tributaria y otros actos de gestión que correspondan al Ayuntamiento, realización de tareas de inspección de los tributos locales, así como la recaudación en voluntaria y ejecutiva de toda clase de tributos y otros ingresos de derecho público del Ayuntamiento. ORGANISMO AUTÓNOMO LOCAL IMAB ( INSTITUT MUNICIPAL D ARXIUS I BIBLIOTEQUES) Servicios y áreas de actuación cultural especificas o relacionadas con las bibliotecas, archivo histórico de la ciudad y la literatura. TELEVISIÓN PÚBLICA DE GANDÍA, S.L. Producción, distribución, venta y duplicación de todo tipo de programas, documentales o de ficción. INICIATIVES PÚBLIQUES DE GANDÍA S.A. Promoción económica y social y el fomento de los mecanismos que contribuyan al desarrollo y expansión de la ciudad. AGENCIA DE HABITATGE I URBANISME DE GANDÍA, S.L. Promoción de viviendas sociales y protegidas así como de las políticas afines, promoción de suelo residencial e industrial, promoción, rehabilitación y venta de suelo edificable, equipamiento comunitario de edificios, viviendas y locales, así como la realización material de instrumentos de planeamiento, gestión y ejecución del planeamiento urbanístico para el desarrollo de políticas estratégicas de la ciudad y la implantación de dotaciones de carácter social. GANDIA PROTUR, S.L. Promoción turística INICIATIVES ESPORTIVES RECREACIO I OCI GANDÍA, S.L. Promoción deportiva y el desarrollo de las actividades deportivas 83

84 3.Entidades dependientes del Ayuntamiento de Gandía Transferencias corrientes y de capital realizadas a entidades dependientes (Miles de euros) Transferencias corrientes (Capítulo 4) IPG L AGENCIA D HABITATGE I URBANISME OGIR IMAB CEIC ALFONS EL VELL PADRE LEANDRO CALVO TV GANDÍA INICIATIVES ESPORTIVAS GANDIA PROTUR Total Transferencias de capital (Capítulo 7) IPG L AGENCIA D HABITATGE I URBANISME TV GANDÍA IMAB OGIR Total Total Transferencias corrientes y de capital Las entidades dependientes han recibido, durante los ejercicios 2010, 2009 y 2008, transferencias corrientes y de capital por importe de 8,3, 9,4 y 8,5 millones de euros, respectivamente. Las entidades que mayores transferencias han recibido son las dedicadas a la actividad inmobiliaria, a saber, Iniciatives Públiques de Gandia (IPG) (10,2 millones de euros) y la Agencia de Habitatge i Urbanisme (9,6 millones de euros), lo que representa el 39% y el 37%, respectivamente de las transferencias realizadas. Adicionalmente, la Televisión de Gandia ha recibido transferencias por importe de 3 millones de euros, lo que representa un 11% de las transferencias realizadas. En relación a las citadas entidades, únicamente se dispone de un informe de auditoría independiente en relación a IPG, manifestando el auditor que adicionalmente a la limitación al alcance en relación a las existencias iniciales como consecuencia de que fue designado con posterioridad a la fecha de cierre incluye una limitación por no disponer de tasaciones actualizadas en relación a las existencias a cierre. 84

85 3.Entidades dependientes del Ayuntamiento de Gandía Presupuesto 2010 de las entidades dependientes (Miles de euros) CAPITULO CEIC ALFONS EL VELL PADRE LEANDRO CALVO OGIR IMAB TV GANDÍA, S.L. IPG, S.A. L AGENCIA D HABITAGE, S.L. INICIATIVES ESPORTIVES, S.L. 1 IMPUESTOS DIRECTOS IMPUESTOS INDIRECTOS TASAS Y OTROS INGRESOS TRANSFERENCIAS CORRIENTES INGRESOS PATRIMONIALES ENAJENACION DE INVERSIONES TRANSFERENCIAS DE CAPITAL ACTIVOS FINANCIEROS PASIVOS FINANCIEROS TOTAL TOTAL CAPITULO 1 GASTOS DE PERSONAL BIENES CORRIENTES Y SERVICIOS GASTOS FINANCIEROS TRANSFERENCIAS CORRIENTES INVERSIONES REALES TRANSFENCIAS DE CAPITAL ACTIVOS FINANCIEROS PASIVOS FINANCIEROS TOTAL En relación a las transferencias corrientes finalmente realizadas por el Ayuntamiento durante el ejercicio 2010, las transferencias corrientes fueron superiores en 271 miles de euros, afectando fundamentalmente a L Agencia d Habitatge que ha tenido un incremento de 364 miles de euros, encontrándose el diferencial negativo compensado entre el resto de entidades dependientes. En relación a las transferencias de capital finalmente se han transferido 5,9 millones de euros en lugar de los 11,6 millones de euros inicialmente presupuestados, afectando esta diferencia en su práctica totalidad a la minoración practicada en IPG (6,9 millones de euros) y al incremento en L Agencia d Habitatge (1 millón de euros). 85

86 Entidades dependientes del Ayuntamiento de Gandía Comfort letters a entidades dependientes (Miles euros) A favor de Importe Fecha Entidad bancaria INICIATIVES PÚBLIQUES DE GANDÍA S.A Financiación sindicada (ICO, BBVA, Caja Madrid, Bancaja) INICIATIVES PÚBLIQUES DE GANDÍA S.A Bancaja INICIATIVES PÚBLIQUES DE GANDÍA S.A Caja de Ahorros y Monte de Piedad de Madrid INICIATIVES PÚBLIQUES DE GANDÍA S.A Banco de Valencia INICIATIVES PÚBLIQUES DE GANDÍA S.A ICO-BANCAJA INICIATIVES ESPORTIVES DE RECREACIÓ I OCI DE GANDIA CAJA MADRID Total De acuerdo a los contratos de «comfort letters» formalizados con las entidades financieras acreedoras de IPG, el Ayuntamiento ha manifestado lo siguiente: Su intención de mantener la participación del 100% en la citada entidad. La dotación financiera anual en los presupuestos municipales de las cantidades necesarias para hacer frente a sus compromisos de la citada entidad, así como los vencimientos derivados de las cuentas de crédito mencionadas. Estos contratos podrían derivar en compromisos futuros para el Ayuntamiento en caso de incumplimiento por parte de la entidad avalada. Adicionalmente, las transferencias y en su caso, las compensaciones de deuda derivadas de las mismas con las entidades dependientes, deberían ser supervisadas por la Intervención del Ayuntamiento. 86

87 Página 1. Alcance y limitaciones 3 2. Análisis económico-financiero 2.1. Liquidación del presupuesto Remanente de tesorería Balance de situación Entidades dependientes del Ayuntamiento de Gandia Principales aspectos identificados en el análisis económico-financiero Deuda y compromisos Directrices para la confección de un plan económico-financiero Recomendaciones fiscales

88 4. Principales aspectos identificados en el análisis económico-financiero Aspecto Descripción Impacto Importe (en miles de euros) Liquidación de la participación en tributos del Estado El Ayuntamiento ha recibido durante los ejercicios 2010 y 2011 la liquidación definitiva de la participación en los tributos del Estado de los ejercicios 2008 y 2009, resultando un importe a devolver por parte del Ayuntamiento de miles de (1.299 y miles de, respectivamente). Esta cantidad no se satisface directamente, sino que se reduce de las cantidades a percibir en la participación en los tributos del Estado a partir del 1 de enero de 2011, durante cinco años, por lo que se propone provisionar el citado importe en el momento del conocimiento de la obligación. Necesidad de financiación. Resultado del ejercicio. Resultado presupuestario. (6.150) Acreedores no presupuestarios La cifra de acreedores cuya deuda esta pendiente de pago al 31/12/2010 que no ha sido reconocida en el presupuesto asciende a m y corresponde a gastos incurridos en los ejercicios 2009 y 2010, de los que se han registrado en la cuenta 413 mientras que el importe restante se ha recibido durante el ejercicio 2011, con fecha factura Los acreedores por certificaciones de obras representan, aproximadamente, el 56% de las citadas facturas, siendo los importes más significativos 6,6 M (Agencia Habitatge), 3,7 M (FCC) y 0,5 M (Iniciatives Públiques). Necesidad de financiación. Resultado del ejercicio. Resultado presupuestario. (13.873) Certificaciones de obra Las certificaciones de obra correspondientes al mes de diciembre de 2010, con fecha de factura del ejercicio 2011, ascienden a un importe de 803 m y han sido reconocidas en el ejercicio siguiente. Necesidad de financiación. Resultado del ejercicio. Resultado presupuestario. (803) Provisión por contingencias legales En la actualidad, existen diversos litigios en curso cuyo desenlace es incierto para el Ayuntamiento. No obstante, la estimación del posible perjuicio patrimonial para el Ayuntamiento a la finalización de los litigios podría incrementar los gastos del presupuesto y las futuras salidas de caja relacionadas. En este sentido, existen recurridas actualmente sentencias del justiprecio de expropiaciones forzosas por importe de 5 millones de euros, retasaciones de cargas por importe de 3,5 millones de euros, así como otros litigios en curso cuyo potencial impacto económico es de difícil cuantificación, entre los que se incluyen el derivado del justiprecio de las parcelas incluidas en el parque público de la Playa de l Ahuir. Necesidad de financiación. Resultado del ejercicio. Resultado presupuestario. Incierto 88

89 4. Principales aspectos identificados en el análisis económico-financiero Aspecto Deudores Descripción Impacto Al 31 de diciembre de 2010 existe un importe pendiente de cobro de 83,4 M por tasas, impuestos debidos y otros deudores, de los que 29,3 M tienen una antigüedad superior a dos años. De acuerdo con el análisis realizado en función de la antigüedad de los derechos de cobro y de la eficacia recaudatoria del Ayuntamiento, existen saldos deudores que presentan una probabilidad de cobro muy reducida. Se incluyen dentro de este importe miles de referentes al PAI Ctra. Nazaret-Oliva Playa de Gandía, al no haberse iniciado a fecha actual las obras de urbanización. Necesidad de financiación. Resultado del ejercicio. Resultado presupuestario. Importe (en miles de euros) (29.845) Cobros aplazados por concesión del alcantarillado El Ayuntamiento ha registrado durante el ejercicio 2009 como derechos reconocidos netos (DRN) un importe de miles de correspondiente al canon recibido por la concesión del alcantarillado a un tercero. En la medida que en el acuerdo de concesión se aplazó un importe de miles de a cobrar durante los ejercicios 2011, 2012 y 2013 se propone ajustar el derecho registrado por este último importe. Necesidad de financiación. Resultado presupuestario. (3.000) Ventas de solares a entidades vinculadas Durante el ejercicio 2010 se han registrado los derechos reconocidos correspondientes a la venta de determinados solares a la entidad vinculada Iniciatives Publiques de Gandia (IPG) por importe de miles de. En la medida que en la citada transacción existe una condición suspensiva por la cual no se transmite la propiedad del bien hasta que se cobren las citadas parcelas y a 31 de diciembre de 2010 no se ha producido esta circunstancia proponemos ajustar el derecho reconocido. Necesidad de financiación. Resultado del ejercicio. Resultado presupuestario. (2.995) Indemnización por reequilibrio parking río Serpis y Republica Argentina El Ayuntamiento tiene firmados determinados acuerdos con los concesionarios de los aparcamientos del Rio Serpis y Republica Argentina, por los que en función de la ocupación de los mismos y de otros acuerdos tendrá que, en su caso, cubrir las pérdidas operativas u otros derechos de las citadas concesiones. A la fecha actual se han solicitado reequilibrios, correspondientes a los ejercicios 2009 y 2010, por importe de 444 miles de y 111 miles de, respectivamente, los cuales no han sido registrados Necesidad de financiación. Resultado del ejercicio. Resultado presupuestario. (555) Intereses de demora De acuerdo con los términos establecidos por la Ley de morosidad, la deuda pendiente de pago a proveedores al 31 de diciembre de 2010 generaría unos intereses de demora de 627 miles de, los cuales no se encuentran provisionados por parte del Ayuntamiento. Necesidad de financiación. Resultado del ejercicio. Resultado presupuestario. (627) 89

90 4. Principales aspectos identificados en el análisis económico-financiero Aspecto Canon concesión servicios municipales Gastos con financiación afectada derivados de la concesión de agua Descripción Impacto El Ayuntamiento ha registrado durante el ejercicio 2010 como derechos reconocidos netos (DRN) un importe de miles de correspondiente al canon recibido de la concesionaria para la gestión de distintos servicios municipales. En la medida que la fecha de inicio de la prestación de los servicios objeto del contrato es el 1 de enero de 2011, se propone ajustar el derecho registrado por el Ayuntamiento en dicho ejercicio. El ingreso percibido por el canon de concesión de agua potable ( miles de ), durante el ejercicio 2008, según el informe emitido por la Intervención General del Ayuntamiento, se encontraría vinculado parcialmente a la financiación de las inversiones del plan director del agua durante la duración de la concesión, por lo que estos ingresos se encontrarían afectados. Este importe se vería minorado por las inversiones realizadas en los últimos ejercicios (5.603 miles de ). Necesidad de financiación. Resultado del ejercicio. Resultado presupuestario. Necesidad de financiación. Resultado presupuestario. Importe (en miles de euros) (10.010) (49.400) Ingresos y pagos pendientes de aplicación Los gastos pendientes de aplicación del remanente de tesorería corresponden a las nóminas (noviembre y diciembre) y los seguros sociales (agosto a noviembre) pagados durante 2010, por importe de miles de, los cuales no han sido reconocidos presupuestariamente al no disponer de suficiente crédito. Adicionalmente, existen ingresos pendientes de aplicación al presupuesto, por importe de 579 miles de que también deberían ser ajustados en positivo al no haber sido todavía asignados presupuestariamente por no disponer de información en relación a la transferencia realizada. Necesidad de financiación. Resultado del ejercicio. Resultado presupuestario. (2.266) Ayuda Ministerio de Industria Edificio Innova El Ayuntamiento ha paralizado durante el ejercicio 2011, como consecuencia de los elevados costes del proyecto y de la limitaciones financieras, la finalización del Edificio Innova iniciada en ejercicios anteriores. En este sentido, deberá devolver a corto plazo la subvención y el préstamo recibido para la construcción de la citada infraestructura, por importes de 512 y miles de, respectivamente. Necesidad de financiación. Compromiso. (5.120) 90

91 Página 1. Alcance y limitaciones 3 2. Análisis económico-financiero 2.1. Liquidación del presupuesto Remanente de tesorería Balance de situación Entidades dependientes del Ayuntamiento de Gandia Principales aspectos identificados en el análisis económico-financiero Deuda y compromisos Directrices para la confección de un plan económico-financiero Recomendaciones fiscales

92 5. Deuda y compromisos Deuda El detalle de las deudas a 31 de diciembre de 2010, financieras y no financieras, a abonar por el Ayuntamiento en los próximos ejercicios es el siguiente: Calendario de deuda (Miles de Euros) Descripción Total Concedido Total Cuotas + Intereses Calendario a 2030 Deuda financiera OPERACIONES TESORERÍA (PÓLIZAS) DEXIA SABADELL BBVA BANCO VALENCIA CAJA MADRID CAM BANCAJA-ICO BSCH ICO INNOVA LA CAIXA Deuda no financiera Deuda con Hacienda Pública Deuda con entidades dependientes Acreedores con vencimiento superior a 60 d Acreedores con vencimiento inferior a 60 d Deudas Estado transferencias a cuenta Otras deudas Total deuda financiera y no financiera

93 5. Deuda y compromisos Compromisos El calendario de compromisos futuros, en relación a los acuerdos/contratos formalizados a 31 de diciembre de 2010, es el siguiente: Compromisos futuros (Miles de Euros) Descripción Total Calendario a 2030 Mantenimiento y conservación de zonas verdes Remodelación de la Plaza Tirant Lo Blanch Escoleta Infantil Corea Limpieza manual, mecánica y mantenimiento de playas Suministro eléctrico Escoleta Infantil Les Foies Control de Plagas Decoración e iluminación navideña Escoleta Infantil Centro Histórico Comedores escolares Universidad Popular Infantil Ayuda a domicilio Leasing vehículos para la policía local Servicio de información y dinamización social Urbanización de la Plaza de las Vies del Grau Rehabilitación de la Iglesia de Sant Roc Póliza de responsabilidad civil Otros (214)

94 5. Deuda y compromisos Deuda y compromisos A modo de resumen se adjunta a continuación la totalidad de la deuda (financiera y no financiera), así como los compromisos adquiridos por el Ayuntamiento de cara a los próximos ejercicios: Compromisos futuros (Miles de Euros) Descripción Total Calendario a 2030 Deuda financiera Deuda no financiera A Total deuda financiera y no financiera Compromisos en inversiones Compromisos en servicios Compromisos en transferencias B Total compromisos en inversiones, servicios y transferencias A+ B Total deuda financiera, no financiera y compromisos (*) (*) Los importes del cuadro anterior no incluyen las transferencias a entidades dependientes que puedan producirse en los próximos años, así como las obligaciones que se derivan de las «confort letters» a las citadas entidades (véase página 86) Los importes registrados en el apartado de deuda financiera corresponden a las cuotas de los préstamos, cuyo pago se efectuará en los ejercicios 2011 y siguientes. La deuda no financiera recoge los importes a pagar a los diversos acreedores, las deudas por fianzas y la deuda por la devolución de aportaciones a cuenta efectuadas por el estado en el ejercicio 2008 y Los importes registrados en el apartado de compromisos corresponden a: (i) compromisos en firme por contratos adjudicados en ejercicios anteriores para la prestación de los servicios de conservación de zonas verdes, limpieza de las playas, suministro eléctrico, control de plagas, comedores, etc., (ii) compromisos para la realización de inversiones entre las que destacan la remodelación de la Plaza Tirant Lo Blanch y las escuelas infantiles y (iii) compromisos y convenios de colaboración del Ayuntamiento con diversas entidades públicas y privadas. 94

95 5. Deuda y compromisos Comparativa deuda con otros Ayuntamientos al 31 de diciembre de 2009 La comparación de la deuda por habitante, según la información disponible al cierre del ejercicio 2009, en relación con otros ayuntamientos de la Comunidad Valenciana con una población similar es la siguiente: Miles de euros Población Habitantes Deudas largo plazo 2009 Deudas corto plazo Acreedores Total deuda Deuda por Habitante ( ) Benidorm Gandía Orihuela Paterna Torrevieja Alcoy San Vicente del Raspeig Sagunto Elda Villareal Media Fuente: Sindicatura de cuentas El Ayuntamiento de Gandia supera ampliamente la media de deuda por habitante y es el segundo más endeudado del comparativo tanto a nivel absoluto como en media por habitante. Por otra parte, destaca su endeudamiento a corto plazo, fundamentalmente la parte financiera, por la que el Ayuntamiento es el más endeudado con una diferencia significativa con respecto al resto de municipios. Este endeudamiento a corto plazo está generando tensiones latentes en la tesorería del Ayuntamiento en la medida que no se ha conseguido refinanciar la deuda adaptándola a los ingresos reales que se están obteniendo. 95

96 Página 1. Alcance y limitaciones 3 2. Análisis económico-financiero 2.1. Liquidación del presupuesto Remanente de tesorería Balance de situación Entidades dependientes del Ayuntamiento de Gandia Principales aspectos identificados en el análisis económico-financiero Deuda y compromisos Directrices para la confección de un plan económico-financiero Recomendaciones fiscales

97 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.1. Impuestos directos e indirectos Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) El Ayuntamiento podría incrementar, según la legislación vigente, los tipos impositivos aplicados hasta la fecha: Comparativa con los tipos impositivos máximos IBI Revisión catastral Tipo aplicado por el Ayuntamiento Tipo máximo previsto en la Legislación Diferencial IBI- Naturaleza rústica ,62% 0,90% (0,28%) IBI- Naturaleza urbana ,80% 1,10% (0,30%) IBI- Bienes de características especiales Autopistas, carreteras y túneles ,30% 1,30% - Resto de bienes inmuebles ,05% 1,30% (0,25%) Adicionalmente, si consideramos la media de la Comunidad Valenciana y de España, también podría procederse a la revisión catastral del valor de los inmuebles, así como realizar una actualización de la base de datos catastral: Comparativa con otros Ayuntamientos Año de revisión catastral Naturaleza Rústica % Urbana Bienes de características especiales Gandía ,620 0,803 1,050 Media España ,673 0,690 1,032 Media Comunidad Valenciana ,777 0,626 1,057 Fuente: Ministerio de Economía y Hacienda (2011) 97

98 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.1. Impuestos directos e indirectos Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM) El Ayuntamiento podría incrementar, según la legislación vigente, las cuotas aplicadas hasta la fecha: Comparativa con las cuotas máximas IVTM Coeficiente Cuota máxima aplicada por el Ayuntamiento Euros Cuota máxima establecida en la Legislación Diferencial Turismos 1,329 87,76 128,10 (40,34) Autobuses 1, ,22 233,49 (104,27) Camiones 1,107 83,61 196,26 (112,65) Tractores 1,107 47,50 85,83 (38,33) Remolques y semirremolques 1,107 47,50 85,83 (38,33) Otros vehículos 1,107 22,59 40,81 (18,22) Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana (IVTNU) El Ayuntamiento podría incrementar, según la legislación vigente, los tipos aplicados hasta la fecha: Comparativa con los tipos impositivos máximos IVTNU- Periodo % aplicado por el Ayuntamiento Euros % máximo establecido en la Legislación Diferencial Entre 1 y 5 años 2,7 3,7 (1,0) Hasta 10 años 2,5 3,5 (1,0) Hasta 15 años 2,6 3,2 (0,6) Hasta 20 años 2,7 3,0 (0,3) Adicionalmente, se podría plantear la rebaja en el importe de la reducción realizada en el valor catastral de hasta un 10% dado que en la ordenanza municipal vigente está fijada en un 50%. 98

99 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.1. Impuestos directos e indirectos Impuesto sobre actividades económicas (IAE) El Ayuntamiento podría incrementar, según la legislación vigente, los tipos aplicados hasta la fecha: Comparativa con los tipos impositivos Ayuntamiento Legislación Tipo máximo Tipo mínimo Tipo máximo Tipo mínimo IAE 2,21 1,06 3,8 0,4 Si consideramos la media de la Comunidad Valenciana y de España también podría proceder la revisión de los tipos aplicados: Comparativa con otros Ayuntamientos IAE Tipo máximo Tipo mínimo Gandía 2,21 1,06 Media España 2,65 1,67 Media Comunidad Valenciana 2,07 1,48 Fuente: Ministerio de Economía y Hacienda (2011) Adicionalmente, en la ordenanza fiscal que regula el impuesto hay establecidas cinco categorías de calles, mientras que la legislación permite un máximo de nueve categorías, por lo tanto, podría revisarse la categoría de las calles y los porcentajes establecidos para cada una de las mismas. 99

100 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.1. Impuestos directos e indirectos Impuesto sobre construcciones (ICIO) El Ayuntamiento podría incrementar, según la legislación vigente, los tipos aplicados hasta la fecha: Comparativa con los tipos impositivos Tipo impositivo aplicado por el Ayuntamiento Tipo impositivo máximo establecido en la Legislación Diferencial ICIO 3,25% 4,00% (0,25%) Adicionalmente, si consideramos la media de la Comunidad Valenciana y de España, también podría procederse a la revisión de los tipos impositivos: Comparativa con otros Ayuntamientos ICIO Tipo establecido Gandía 3,25 Media España 3,69 Media Comunidad Valenciana 3,51 Fuente: Ministerio de Economía y Hacienda (2011) Finalmente, al tratarse de un impuesto que se devenga en el momento de iniciarse la construcción, momento en el que se practica la correspondiente liquidación provisional en función del presupuesto presentado para obtener la preceptiva licencia, el Ayuntamiento debería comprobar con posterioridad el coste real de las construcciones, instalaciones y obras, y, en su caso, practicar la correspondiente liquidación definitiva. 100

101 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.2. Tasas, precios públicos y otros ingresos Tasa de residuos solidos Posibilidad de ajustar el importe de la tasa repercutida al coste de los servicios de recogida de residuos solidos. La comparativa de la tasa cobrada por otros Ayuntamientos de población similar, así lo aconsejaría: Comparativa con otros Ayuntamientos Tasa de basuras Gandía Alcoy Sagunto Benidorm Orihuela San Vicente del Raspeig Centros de enseñanza con comedor , Hoteles, hosterías y pensiones 13 / habitación 396,51-40 / habitación - - Viviendas de carácter familiar y recreo Adicionalmente, podría segregarse dicha tasa en una tarifa general y en otra individualizada en función de la tipología de establecimiento, a saber, discotecas, salas de fiesta, entidades financieras, cines, teatros, gasolineras, estaciones de autobuses o ferrocarril, o cuantificar la misma en función del número de habitantes por vivienda, el consumo de agua o la superficie del inmueble que podrían servir como indicadores del volumen de generación de residuos. También podría considerarse el valor catastral del inmueble o la categoría de la calle, según la clasificación fijada a efectos del IAE, en caso de gravar a las rentas más altas. Tasa de vados Posibilidad de actualizar las tasas aplicadas por el Ayuntamiento, en general, inferiores a las de otras localidades similares implantando tarifas diferenciadas para vados de estacionamiento limitado, garajes públicos o privados, talleres, concesionarios y otras actividades. Tasa de telefonía móvil Posibilidad de regularizar la ordenanza fiscal vigente como consecuencia que la misma se encuentra recurrida por las compañías de telefonía, con el objetivo de recuperar los ingresos asociados a la misma, aproximadamente, un importe de 550 mil euros. 101

102 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.2. Tasas, precios públicos y otros ingresos Precios públicos En general, los precios públicos deberían cubrir una parte relevante de la actividad financiada, a saber, escuelas infantiles, instalaciones deportivas, universidad popular, Para obtener información fiable sobre el coste de los servicios y establecer las tasas pertinentes, el Ayuntamiento debería obtener la información necesaria a partir de la contabilidad analítica. Adicionalmente, el Ayuntamiento debería estudiar las posibilidades de colaboración público privadas para la prestación de los citados servicios buscando la optimización de los mismos a través de economías de escala. Ordenanzas fiscales El Ayuntamiento debería proceder a la actualización de las siguientes ordenanzas fiscales, con el objetivo de generar los ingresos necesarios para cubrir los costes ordinarios: Antigüedad de las Ordenanzas fiscales Ordenanzas fiscales Fecha de aprobación Antigüedad de las Ordenanzas fiscales Ordenanzas fiscales Fecha de aprobación Tasa de expedición de documentos administrativos 13/12/2007 Tasa servicios cementerio municipal 28/04/1997 Precio público de uso de instalaciones deportivas 04/10/2007 Precio público de utilización del centro de servicios integrales 21/06/1996 Tasa por estacionamiento de vehículos en la vía pública 18/01/2007 Tasa retirada de vehículos de la vía pública 30/12/1993 Tasa de otorgamiento de licencias de autotaxis 06/07/2006 Tasa apertura de establecimientos 23/12/1991 ICIO 06/04/2006 Tasa inspección de vehículos 17/11/1989 Tasa de basuras 03/11/2005 Ordenanza fiscal reguladora de las contribuciones especiales 17/11/1989 Tasa de vados 08/07/2005 Ordenanza fiscal reguladora de los precios públicos 17/11/1989 Tasa por la celebración de bodas civiles 23/06/2004 Precio público de estacionamiento de vehículos en aparcamientos municipales 07/05/2004 Tasa de enseñanzas especiales en establecimientos municipales 15/01/2004 Tasa de servicios de mercado 20/11/1998 Tasa de tramitación y redacción de instrumentos de ordenación urbanística 02/11/1989 Tasa de espectáculos o transportes 05/10/1989 Tasa servicios de matadero 05/10/1989 Tasa por servicios de vigilancia 05/10/

103 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.2. Tasas, precios públicos y otros ingresos Otros ingresos De conformidad con el artículo 20 del TRLRHL, los Ayuntamientos pueden establecer tasas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público local, así como por la prestación de servicios públicos o la realización de actividades administrativas de competencia local que se refieran, afecten o beneficien de modo particular a los sujetos pasivos. Por tanto, cada Ayuntamiento puede establecer diferentes tasas en atención a las necesidades municipales por lo que recomendamos revisar las tasas vigentes y compararlas con las tasas que vienen exigiendo otros municipios de parecido tamaño y presupuesto, con el fin de identificar posibles nuevos supuestos de imposición. En este sentido, y a título de ejemplo, hemos identificado, al menos, los siguientes posibles supuestos de nueva imposición: Prestación de servicios sanitarios Prestación de servicios de higiene y salud pública Obtención de copias, cartografías, fotografías y microfilmes Utilización privativa y aprovechamientos especiales constituidos en el suelo, subsuelo o vuelo de la vía pública en favor de empresas de suministros Servicios de extinción de incendios y salvamento Prestación de servicios relacionados con el control animal Registro, captura, estancia y observación de animales en el dispensario canino Servicios de guarda y custodia en el depósito municipal de vehículos Realización de actividades singulares de regulación y control del tráfico urbano tendentes a facilitar la circulación y distintas de las habituaciones de señalización y ordenación del tráfico por la policía municipal Utilización privativa o aprovechamiento especial de ocupación de playas con toldos, sombrillas, quioscos e instalaciones similares Concesión de placas y distintivos del municipio 103

104 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.2. Tasas, precios públicos y otros ingresos Cuotas de urbanización El Ayuntamiento debería correlacionar los gastos derivados de sus actuaciones como Agente Urbanizador con los ingresos derivados de las mismas, de forma que las necesidades de financiación requeridas tengan un componente coyuntural y no estructural como en las actuaciones realizadas hasta la fecha Adicionalmente, el reconocimiento de los derechos correspondientes debería realizarse en el momento en el que exista evidencia de las posibilidades reales del cobro de los mismos o, en su caso, ajustar los mismos a la potencial realización de los activos garantizados Morosidad Durante la preparación de los presupuestos anuales de ingresos deberían utilizarse tasas de morosidad actualizadas en función de la experiencia histórica del Ayuntamiento por tipología de tributos Adicionalmente, se deberían establecer con los deudores correspondientes calendarios de pago adecuados para la deuda pendiente y en su caso, plantearse el cobro de la misma mediante la cesión de inmuebles u otras instalaciones, que el Ayuntamiento pudiese utilizar o materializar monetariamente 104

105 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.3. Transferencias corrientes y de capital Transferencias corrientes Incurrir únicamente en los gastos subvencionados en el momento en el que se obtenga evidencia de su asignación presupuestaria, así como la existencia de crédito suficiente Transferencias de capital Planificar temporalmente las inversiones previstas para el momento en el que se reciba la subvención prevista con la finalidad de no incurrir en endeudamiento financiero Evaluar los proyectos de inversión críticamente desde una perspectiva económico-financiero (plan de viabilidad, recuperación de la inversión,..) 6.4. Ingresos patrimoniales Evaluar a partir del inventario de bienes de inmovilizado y de la relación de los servicios prestados por el Ayuntamiento, aquellos que podrían ser cedidos a terceros mediante el pago por parte de este último de un canon por la prestación de los mismos. Históricamente el Ayuntamiento ha recibido ingresos significativos por estos cánones: Ingresos por cánones Concepto Ejercicio Importe Canon parking República Argentina Canon agua potable Canon alcantarillado Canon concesión aparcamiento Plaza Tirant Total

106 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.5. Enajenación de inversiones reales Enajenación de inversiones De acuerdo con la legislación vigente aunque los importes recibidos por las enajenaciones de inmovilizado deberían reinvertirse patrimonialmente, el Ayuntamiento obtendría liquidez a corto plazo Revisión de los terrenos y construcciones que podrían, en su caso, ser cedidos a la sociedad L Agencia d Habitatge, con el objetivo de reducir el endeudamiento existente a 31 de diciembre de 2010 por importe de miles de euros Revisión de la política de arrendamiento de bienes vigente en la actualidad, con el fin de optimizar los ingresos derivados por este concepto 106

107 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.6. Gastos de personal Plantilla Análisis de la adecuación de la plantilla de personal a las necesidades actuales del Ayuntamiento en función de los servicios que está prestando y a las necesidades de la población. La evolución de la plantilla y su peso ponderado en los últimos ejercicios, en un entorno en el que se ha visto minorada la capacidad recaudatoria del Ayuntamiento, ha sido la siguiente : Evolución plantilla Tipología de Personal Nº Empleados Plantilla media- Nº de Empleados % sobre el Total del Nº de empleados Nº Empleados % sobre el Total del Nº de empleados Nº Empleados % sobre el Total del Nº de empleados Nº Empleados % sobre el Total del Nº de empleados Eventual 23 4% 32 5% 32 6% 23 4% Funcionario % % % % Laboral % % % % Otro personal Total Incentivos y gratificaciones Ajuste de las gratificaciones e incentivos a indicadores de evaluación objetivos adicionales a la productividad. 107

108 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.7. Gastos en bienes corrientes y servicios Gastos corrientes Los servicios que con carácter obligatorio, según la normativa vigente, tiene que prestar el Ayuntamiento de Gandia son los siguientes: Alumbrado público Cementerio Recogida de residuos Limpieza viaria Abastecimiento de agua potable Alcantarillado Acceso a los núcleos de población Pavimentación de las vías públicas Control de alimentos y bebidas Parque público Biblioteca pública Tratamiento de residuos Mercado Protección civil Prestación de servicios sociales Prevención y extinción de incendios Instalaciones deportivas de uso público En este contexto el Ayuntamiento debería incluir en sus presupuestos anuales, únicamente, partidas de gastos asociadas a los mismos. 108

109 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.7. Gastos en bienes corrientes y servicios Gastos corrientes Entre las medidas de reducción de gastos a evaluar por parte del Ayuntamiento, se encontrarían las siguientes: Revisar en detalle los arrendamientos de edificios y otras construcciones que actualmente se están pagando, con el objetivo de intentar aprovechar los espacios disponibles en los edificios públicos existentes en el patrimonio del Ayuntamiento y reducir tanto el coste directo de arrendamiento como el resto de costes indirectos Establecer unas políticas de reparaciones y mantenimientos preventivos con el objetivo de reducir el impacto extraordinario de esta partida sobre los presupuestos anuales (se incurre en un millón de euros adicional al presupuesto) Optimización de los costes de energía eléctrica mediante la reducción del consumo eléctrico o, en su caso, la adaptación y revisión de los equipos e instalaciones existentes en la actualidad (se incurre en 1,8 millones de euros adicionales a los presupuestados) Establecimiento de un procedimiento de control interno para la gestión del material de oficina y de los servicios postales (incremento de 100 y 183 miles de euros, respectivamente en relación con el presupuesto) Revisión y optimización de los gastos de publicidad y propaganda y de actividades culturales (incremento de 366 y 734 miles de euros con respecto al presupuesto) Optimización de los gastos diversos asignados a cada uno de los programas/actividades gestionados por el Ayuntamiento como consecuencia de su impacto en el presupuesto anual (alrededor de 4 millones de euros) Revisión de los principales trabajos realizados por empresas externas con el objetivo de estudiar alternativas de optimización/reducción de coste en relación a los mismos (recogida de residuos solidos, limpieza, parques y jardines, reciclaje y transporte urbano) 109

110 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.8. Transferencias corrientes y de capital e inversiones reales Transferencias corrientes y de capital Limitar las transferencias corrientes y de capital, por importe de 10 y 8,2 millones de euros, respectivamente a las actividades/servicios que estrictamente tenga que realizar o prestar el Ayuntamiento, reduciendo en porcentajes similares las mismas a todas las entidades dependientes así como a otras entidades y/o asociaciones. Adaptar las transferencias realizadas a las entidades dependientes vinculadas al sector de la promoción inmobiliaria (Iniciatives públiques de Gandia y L Agencia d Habitatge i Urbanisme) a la realidad económica actual, incrementando, en la medida que tienen una dependencia financiera del Ayuntamiento, el control sobre la gestión realizada por los responsables de las mismas. Limitar las garantías y avales entregados a las mismas en función de la capacidad financiera disponible por parte del Ayuntamiento. Inversiones reales Adaptar el plan de inversiones reales del Ayuntamiento a la realidad económica actual, teniendo en consideración la situación financiera del mismo, las obras en curso actuales y las ayudas que pueda recibir de terceros para concluir las mismas e iniciar nuevas. A nivel presupuestario, durante el ejercicio 2010, se generaron créditos por importe de 62,2 millones de euros de los que se han comprometido únicamente gastos por importe de 35,9 millones de euros. A nivel de obligaciones reconocidas finalmente se reconocieron 29,1 millones de euros de las que se ha pagado menos del 50% (13,8 millones de euros), quedando pendiente el resto, aspecto este indicativo de las dificultades financieras que esta atravesando el Ayuntamiento. 110

111 6. Directrices para la confección de un plan económico-financiero 6.9. Pasivos y gastos financieros Pasivos y gastos financieros El Ayuntamiento debe generar anualmente los recursos financieros necesarios para cumplir sus obligaciones de amortización y pago de gastos financieros, en relación al endeudamiento a largo plazo. Adicionalmente, el Ayuntamiento de conformidad con lo dispuesto en el artículo 14, apartado 3, del Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la reducción del déficit público, debería cancelar las operaciones de tesorería (circulante) a 31 de diciembre de cada año. 111

112 Página 1. Alcance y limitaciones 3 2. Análisis económico-financiero 2.1. Liquidación del presupuesto Remanente de tesorería Balance de situación Entidades dependientes del Ayuntamiento de Gandia Principales aspectos identificados en el análisis económico-financiero Deuda y compromisos Directrices para la confección de un plan económico-financiero Recomendaciones fiscales

113 7. Recomendaciones fiscales Inversiones En relación con las inversiones que realiza el Ayuntamiento, caben dos posibilidades: a) Que las efectúe el propio Ayuntamiento y, posteriormente, bien las explote directamente, bien encomiende la gestión a un tercero, a través de cualquiera de las fórmulas de derecho administrativo previstas en la legislación vigente. b) Que se encomiende a un tercero tanto la construcción como la explotación del inmueble en cuestión (por ejemplo, a través de un contrato de concesión de obra pública). En función de la naturaleza del inmueble y de la actividad a desarrollar en el mismo, el coste fiscal, desde el punto de vista del IVA, puede ser muy diferente según la fórmula empleada. En este sentido el Ayuntamiento debería analizar con carácter previo a iniciar la realización de cualquier tipo de actividad y/o inversión, la fórmula que, desde el punto de vista del IVA, puede resultar más interesante. En concreto, en el caso de que la actividad a desarrollar no esté sujeta a IVA o, estando sujeta, resulte exenta, si dicha actividad conlleva la realización de una inversión importante, cabrían, en principio, las siguientes alternativas de optimización fiscal: Que el Ayuntamiento encomiende a un tercero tanto la ejecución de la inversión como la posterior explotación (por ejemplo, a través de un contrato de concesión de obra pública, en cuyo caso, no soportaría coste alguno de IVA). Que el Ayuntamiento realice la inversión y encomiende a un tercero su gestión a través de la fórmula de contrato administrativo especial, siempre y cuando esta última resulte aplicable. En este caso, estaríamos ante una operación sujeta y no exenta de IVA que permitiría, en su caso, la deducción del IVA soportado en la construcción. En el caso de que la actividad a desarrollar esté sujeta y no exenta, además de cualquier de las dos opciones anteriores, el Ayuntamiento podría explotar directamente el inmueble, ya que dicha actividad sería generadora del derecho a la deducción del IVA soportado. 113

114 7. Recomendaciones fiscales Espacio lúdico con piscina descubierta La gestión del citado espacio lúdico, según hemos sido informados, se realiza de forma directa. Siempre y cuando la explotación del centro lúdico y piscina, ya sea directa o indirecta, se lleve a cabo de forma retribuida, estaríamos ante una operación empresarial sujeta a IVA. En este sentido habrá que analizar si las prestaciones que realiza están o no sujetas a IVA y, en su caso, si están exentas. A este respecto, destacar que si las prestaciones son gratuitas, no estarían sujetas a IVA, por lo que no darían derecho a la deducción del IVA soportado en la construcción. Igualmente sucedería en el caso de que se prestaran servicios retribuidos relacionados con la práctica del deporte, los cuales estarían sujetos y exentos de IVA. Otra alternativa de gestión directa, más aconsejable desde el punto de vista del IVA, consistiría en que el Ayuntamiento arrendara todo o parte de dicho centro como local de negocio a un tercero mediante contraprestación, en cuyo caso estaríamos ante una operación sujeta y no exenta de IVA que generaría el derecho a la deducción del IVA soportado en su construcción. En el caso de que el Ayuntamiento opte por la gestión indirecta, habría que analizar la fórmula administrativa que permitiera recuperar el IVA soportado en la construcción (ejemplo: contrato administrativo especial), ya que otras fórmulas, como la concesión administrativa, supondrían la no posibilidad de recuperar el IVA, al no quedar sujetas a dicho impuesto. Reforma, ampliación y rehabilitación del polideportivo municipal La gestión del citado polideportivo, según hemos sido informados, lo más probable es que sea realizada vía gestión indirecta. En este caso, habría que analizar la fórmula administrativa que permitiera recuperar el IVA soportado en la construcción. A este respecto, entendemos que la fórmula administrativa más adecuada para llevar a cabo la explotación del polideportivo sería el contrato administrativo especial, en cuyo caso estaríamos ante una prestación sujeta y no exenta de IVA, generadora del derecho a deducción. En caso de explotación directa, entendemos que, dada la naturaleza del inmueble, la mayoría de las actividades estarían relacionadas con la práctica del deporte, actividades que estarían sujetas y exentas de IVA, de conformidad con el artículo 20.Uno.13 de la Ley del IVA, por lo que no generarían el derecho a la deducción del IVA soportado. 114

115 7. Recomendaciones fiscales Adquisiciones de bienes y servicios Recomendamos revisar, en relación con las operaciones de naturaleza empresarial que pueda realizar el Ayuntamiento, si, en su caso, está repercutiendo correctamente el impuesto y, en tal supuesto, si puede recuperar todo o parte del IVA soportado en relación con las mismas, revisando la correcta aplicación, en su caso, del régimen de sectores diferenciados o la regla de prorrata. Recomendamos revisar si el Ayuntamiento está soportado correctamente el IVA con ocasión de las adquisiciones de bienes y servicios que realiza, con el fin de detectar supuestos en que dicha repercusión fuese excesiva. En concreto, recomendamos revisar los siguientes aspectos: Sujeción al IVA de la operación. Aplicación o no de algún supuesto de exención. Base imponible y tipo de gravamen (posibilidad de tipos reducidos). Momento temporal en que se haya producido el devengo del Impuesto. Deducibilidad facturas por limpieza playas y tickets de media hora gratuitos Durante el ejercicio 2008 la Administración Tributaria realizo una comprobación limitada de la deducibilidad fiscal en el Impuesto sobre el Valor Añadido de las facturas recibidas por limpieza de playas y de tickets de media hora gratuitos al no acreditar la afección de las mismas al desarrollo de la actividad habitual. En este sentido, sería necesario analizar si dichas facturas están o no relacionadas con la actividad del Ayuntamiento en aras a determinar la procedencia de su deducibilidad. 115

116 7. Recomendaciones fiscales Obligaciones formales (libros registro y declaraciones) A los efectos de deducción, en su caso, del IVA soportado en la construcción de aquellos inmuebles de titularidad municipal susceptibles de ser empleados en actividades empresariales generadoras del derecho a la deducción, el Ayuntamiento debería llevar un Libro Registro de Bienes de Inversión, con los datos suficientes para identificar de forma precisa las facturas y documentos de correspondientes a cada uno de los bienes de inversión asentados. Asimismo, se anotarían, igualmente, por cada bien individualizado, la fecha del comienzo de su utilización, prorrata anual definitiva y la regularización anual, si procede, de las deducciones. Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) Recomendamos revisar la posibilidad de aplicar los tipos incrementados dispuestos en el artículo 72.3 del TRLHL: «Los ayuntamientos podrán incrementar los tipos fijados en el apartado 1 con los puntos porcentuales que para cada caso se indican, cuando concurra alguna de las circunstancias siguientes. En el supuesto de que sean varias se podrá optar por hacer uso del incremento previsto para una sola, alguna o todas ellas». Puntos porcentuales Bienes Urbanos Bienes rústicos Se presta servicio de transporte público colectivo 0,07 0,05 Se prestan más servicios de aquellos al os que están obligados 0,06 0,06 Terrenos rústicos > 80% de superficie total 0,00 0,15 Recomendamos revisar la posibilidad de aplicar tipos diferenciados para los inmuebles urbanos (excluidos los de uso residencial) atendiendo a los usos establecidos en la normativa catastral para la valoración de las construcciones (artículo 72.4 del TRLHL). 116

117 7. Recomendaciones fiscales Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM) El Ayuntamiento ha fijado unas tarifas por cada clase y potencia de vehículo, las cuales se encuentran dentro de los límites que establece el artículo 95 del TRLRHL. En concreto, el Ayuntamiento podría plantearse incrementar las tarifas fijadas en el TRLRHL mediante la aplicación sobre ellas de un coeficiente, el cual no podrá ser superior a 2 (artículo 95.4 TRLHL). Impuesto sobre actividades económicas (IAE) De conformidad con el artículo 87 del TRLRHL, sobre las cuotas modificadas por la aplicación del coeficiente de ponderación previsto en el artículo 86, los ayuntamientos podrán establecer una escala de coeficientes que pondere la situación física del local dentro de cada término municipal, atendiendo a la categoría de la calle en que radique. Dicho coeficiente no podrá ser inferior a 0,4 ni superior a 3,8. Recomendamos revisar la conveniencia de incrementar dicho coeficiente de situación, conforme al límite fijado en el TRLRHL Impuesto sobre construcciones (ICIO) El citado tributo se encuentra regulado por ordenanza municipal del año En este sentido, sería interesante actualizar la citada ordenanza fiscal a la normativa vigente, incorporando a la misma la definición del coste real de las obras, que de acuerdo con el artículo 102 del TRLHL consiste en el coste de ejecución material de la obra. Ordenanzas fiscales El Ayuntamiento debería proceder a la revisión de las ordenanzas fiscales con el objetivo de adaptar las mismas a la normativa vigente en la actualidad. 117

118 Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, (private company limited by guarantee, de acuerdo con la legislación del Reino Unido) y a su red de firmas miembro, cada una de las cuales es una entidad independiente. En se ofrece una descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte presta servicios de auditoría, asesoramiento fiscal y legal, consultoría y asesoramiento en transacciones corporativas a entidades que operan en un elevado número de sectores de actividad. La firma aporta su experiencia y alto nivel profesional ayudando a sus clientes a alcanzar sus objetivos empresariales en cualquier lugar del mundo. Para ello cuenta con el apoyo de una red global de firmas miembro presentes en más de 140 países y con aproximadamente profesionales que han asumido el compromiso de ser modelo de excelencia. Esta publicación contiene exclusivamente información de carácter general, y Deloitte Touche Tohmatsu Limited, Deloitte Global Services Limited, Deloitte Global Services Holdings Limited, la Verein Deloitte Touche Tohmatsu, así como sus firmas miembro y las empresas asociadas de las firmas mencionadas (conjuntamente, la Red Deloitte ), no pretenden, por medio de esta publicación, prestar servicios o asesoramiento en materia contable, de negocios, financiera, de inversiones, legal, fiscal u otro tipo de servicio o asesoramiento profesional. Esta publicación no podrá sustituir a dicho asesoramiento o servicios profesionales, ni será utilizada como base para tomar decisiones o adoptar medidas que puedan afectar a su situación financiera o a su negocio. Antes de tomar cualquier decisión o adoptar cualquier medida que pueda afectar a su situación financiera o a su negocio, debe consultar con un asesor profesional cualificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte se hace responsable de las pérdidas sufridas por cualquier persona que actúe basándose en esta publicación 118