FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN

Transcripción

1 ANTES INSTITUTO DE INFRAESTRUCTURA FÍSICA DE ESCUELAS FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ÍNDICE PÁGS. 1. FUNDAMENTACIÓN MOTIVACIÓN RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ANÁLISIS PRESUPUESTAL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON ACTUACIONES OBSERVACIONES RECOMENDACIONES IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS CONCLUSIONES

2 1. FUNDAMENTACIÓN Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; en su caso, 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración para la fiscalización de los recursos públicos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada, que celebraron la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior de dicha entidad federativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I, inciso c), y II, 33, fracción XXIX y 67, fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción I inciso c), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo; 1, 2 fracciones IV, VI, VII, VIII, 3, 4, 6.1.2, 7, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17.1.I.2.4, 18, 20, 21, 22, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 62, 63.1 fracciones I, II, III, IV, V, VI, XIV, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XX, XXII, XXIII, XXIV, XXVI, 64, 65, 69.1 fracciones I, II, V, VI, VII, XIII, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado; así como en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 197 de fecha 21 de junio de 2010; y en los manuales, guías, instructivos, formatos y demás instrumentos aplicables; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, antes Instituto de Infraestructura Física de Escuelas del Estado de Veracruz (modificación realizada a través del Decreto que Reforma y Adiciona un Segundo Párrafo al artículo 1, del Decreto que crea el Instituto de Infraestructura Física de Escuelas del Estado de Veracruz, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Núm. 129, de fecha 3 de mayo de 2011), correspondiente al ejercicio MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, antes Instituto de Infraestructura Física de Escuelas del Estado de Veracruz se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario estatal. Con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, antes Instituto de Infraestructura Física de Escuelas del Estado de Veracruz, que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables. 27

3 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, antes Instituto de Infraestructura Física de Escuelas del Estado de Veracruz, es el siguiente: 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente Análisis Presupuestal A partir de la información contenida en los estados financieros y de la documentación presentada por los servidores públicos del Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, antes Instituto de Infraestructura Física de Escuelas del Estado de Veracruz, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, como se muestra a continuación: Ingresos y Egresos De acuerdo con las cifras presentadas en sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2010, en el año obtuvo ingresos por $458,847, y ejerció un importe de $459,531, lo que refleja un monto de $-684,243.33, como se muestra a continuación: 28

4 ANTES INSTITUTO DE INFRAESTRUCTURA FÍSICA DE ESCUELAS EJERCICIO 2010 INGRESOS Y EGRESOS Ingresos CONCEPTO OBTENIDO / EJERCIDO Estatales: Ministraciones/Subsidio $ 445,848, Propios 2,223, Federales 0.00 Otros ingresos 10,775, Egresos Total de Ingresos $458,847, Servicios personales $ 37,926, Materiales y suministros 796, Servicios generales 2,594, Subsidios y transferencias 26, Bienes muebles e inmuebles 15, Infraestructura para el Desarrollo (Obra pública) 403,105, Inversión financiera, prov. econ., ayudas y otras erogaciones 15,067, Otros 0.00 Total de Egresos $459,531, Resultado $-684, Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, antes Instituto de Infraestructura Física de Escuelas del Estado de Veracruz, correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las entidades gubernamentales. 29

5 De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave en su artículo 24, el contenido de las Cuentas Públicas del Estado, deberá relacionarse, en lo conducente, con la evaluación de los resultados del Plan Estatal de Desarrollo, a fin de permitir el análisis de las mismas, con relación a los objetivos y prioridades de la planeación estatal referentes a las materias objeto de dichos documentos. Para tales efectos el ORFIS, con base en la información contable, presupuestaria, programática y complementaria aportada por el Ente, efectuó el análisis del cumplimiento de los objetivos y metas programadas, en relación con los ingresos obtenidos y su aplicación al gasto. Derivado de lo anterior, se determinó que, en terminos generales, cumplió con las metas y objetivos planteados en la documentación revisada, excepto por lo señalado en la observación referente al "Cumplimiento de su Programa Operativo Anual". 3.3 Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia. Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros del Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, antes Instituto de Infraestructura Física de Escuelas del Estado de Veracruz. 30

6 Evaluación de las Medidas de Control Interno La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas. Como resultado de la evaluación antes señalada, se determinó que satisface los objetivos de control de la administración y ofrecen una seguridad razonable, en todos los aspectos importantes, de prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de sus operaciones Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, antes Instituto de Infraestructura Física de Escuelas del Estado de Veracruz, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente: ANTES INSTITUTO DE INFRAESTRUCTURA FÍSICA DE ESCUELAS EJERCICIO 2010 INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO CONCEPTO MONTO Saldo inicial $ 4,949, Bienes Muebles 2,666, Bienes Inmuebles 2,282, Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos 16, Bienes Muebles 16, Bienes Inmuebles 0.00 Saldo final del periodo $ 4,965, Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, antes Instituto de Infraestructura Física de Escuelas del Estado de Veracruz, correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. 31

7 3.5. Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que se Efectuaron Actuaciones La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas del Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, antes Instituto de Infraestructura Física de Escuelas del Estado de Veracruz, las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona, respecto del total de los recursos ejercidos: ANTES INSTITUTO DE INFRAESTRUCTURA FÍSICA DE ESCUELAS EJERCICIO 2010 MUESTRA DE AUDITORÍA CONCEPTO MONTO Universo de Recursos Ejercidos $459,531, Muestra Auditada 254,474, Representatividad de la muestra 55.38% Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, antes Instituto de Infraestructura Física de Escuelas del Estado de Veracruz, correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada del Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, antes Instituto de Infraestructura Física de Escuelas del Estado de Veracruz, la muestra fue la siguiente: 32

8 ANTES INSTITUTO DE INFRAESTRUCTURA FÍSICA DE ESCUELAS EJERCICIO 2010 MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA CONCEPTO Obra Pública Ejecutada Muestra Auditada Representatividad de la muestra MONTO $315,662, ,752, % Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, antes Instituto de Infraestructura Física de Escuelas del Estado de Veracruz, correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios número OFS/6246/11/2011, OFS/6247/11/2011, OFS/6248/11/2011, OFS/6249/11/2011, OFS/6250/11/2011, OFS/6251/11/2011, OFS/6252/11/2011, OFS/6253/11/2011, OFS/6254/11/2011, OFS/6255/11/2011, OFS/6256/11/2011 y OFS/6257/11/2011, de fecha 8 de noviembre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego. Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones, las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a continuación Observaciones RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES CONCEPTO FINANCIERAS TÉCNICAS TOTAL Observaciones Recomendaciones SUMA (Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.) 33

9 OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO RECURSOS ESTATALES Observación Número: 033/2010/001 De la revisión a los estados financieros de ingresos y egresos del Instituto, se detectó un déficit por la cantidad de $684, como se detalla a continuación. Concepto Monto ingresos $458,847, egresos 459,531, Déficit $684, Ley Número 21 de Aguas del Estado de Veracruz, Artículo 38 fracción VIII. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracción XI, 192, 193, 264 y 308. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de llevar un adecuado control de su presupuesto. Observación Número: 033/2010/007 De la revisión a la cuenta de caja y bancos, se detectó que el Instituto no obtuvo las fianzas del segundo semestre del ejercicio 2010, para garantizar la adecuada administración de los recursos financieros por parte de los servidores públicos que manejaron los fondos o valores durante el ejercicio. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 178. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de afianzar al personal que se encarga de la administración de fondos y valores. Observación Número: 033/2010/008 De la revisión y análisis de la cuenta de Anticipos a Contratistas, la cual presenta un saldo al 31 de diciembre de 2010 por un monto de $132,374,032.48, se determinó que otorgaron anticipos que no fueron recuperados y/o amortizados al 31 de diciembre de 2010, como se detalla a continuación: 34

10 Nombre Importe Programa de Oferta Complementaria 11,176, Fondo de Infraestructura Social Estatal 408, Fondo de Aportaciones Múltiples 92,267, Fideicomiso para la Infraestructura 8,873, Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados 106, Fondo de Estabilización de los Ingresos de Entidades Federales 134, Fondo de Estabilización de los Ingresos de Entidades Federales B 384, Fondo de Estabilización de los Ingresos de Entidades Federales Ant. 1,676, Obra Estatal Directa Petróleos Mexicanos 6,548, Fondo Regional 5, Apoyo Financiero 1, Mejoramiento de Infraestructura Educativa 317, Reforma Hacendaria 116, Generación Interna de Caja Telebachillerato 8, Programa de Oferta Complementaria Infraestructura Educativa-R 20, Programa Federal Regional 4, Programa de Mejores Espacios Educativos 5,890, Programa de Planteles en Situación de Riesgo 3,779, EDUCADIS 68, Aportación Municipal 584, Total $132,374, Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 257, 258 y 308. Lineamientos para la Gestión Financiera de la Obra Pública, emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación, Artículo 37. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de vigilar que los anticipos a contratistas otorgados quedaran totalmente amortizados al término del ejercicio presupuestal, así como, la de comprobar la confiabilidad de las cifras consignadas en su contabilidad y la representatividad de los saldos de las cuentas de balance, en función de los activos y pasivos reales de la misma, adoptando para ello las medidas de control y depuración correspondientes. Observación Número: 033/2010/009 De la revisión y análisis de la cuenta de Deudores Diversos, la cual presenta un saldo al 31 de diciembre de 2010 por un monto de $423,035.09, se determinaron las siguientes inconsistencias: a) Registraron erogaciones por la cantidad de $28,993.70, los cuales no han sido recuperado y/o depurados, como se detalla a continuación: 35

11 Cuenta Nombre Importe funcionarios y empleados 19, deudores diversos 9, Total $28, b) Existen adeudos por un monto de $394, con una antigüedad mayor a un año, de los cuales no se han realizado gestiones para su recuperación y/o depuración: Cuenta Concepto Monto de referencia SEFIPLAN $ 15, Impuestos a favor 210, funcionarios y empleados 103, deudores diversos 64, Total $394, Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracción XXV y 258. Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Punto 9. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de depurar las cuentas de deudores al 31 de diciembre del ejercicio Observación Número: 033/2010/012 De la revisión y análisis de los estados financieros, se detectó que las cuentas por pagar presentan un saldo de $1,774,422.86, el cual no ha sido liquidado y/o depurado, como se detalla a continuación: Concepto Importe Proveedores $485, Pasivo ejercicios anteriores 88, Pasivo ejercicios anteriores gasto corriente 09 1,200, Total $1,774, Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 180, 181, 182, 186 fracciones XI, XXIV y XXV, 258 y

12 Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de cumplir con los compromisos contraídos, así como con la depuración de los saldos correspondientes. Observación Número: 033/2010/013 De la revisión y análisis de la cuenta de Acreedores, se detectó que presenta un saldo por un monto de $56,595.69, el cual no ha sido liquidado y/o depurado. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 180, 181, 182, 186 fracciones XI, XXIV y XXV, 258 y 308. Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de cumplir con los compromisos contraídos, así como con la depuración de los saldos correspondientes. Observación Número: 033/2010/016 Al verificar el análisis y cálculo de las retenciones de Impuestos, se detectaron las siguientes inconsistencias: a) Existen diferencias entre las cuotas del IMSS registradas en contabilidad con los pagos efectuados, como se muestra a continuación: Mes Cuotas IMSS a pagar registradas contablemente Cuotas IMSS pagadas Diferencia por pagar Enero $112, $113, $1, Febrero 112, , , Marzo 112, , , Abril 112, , , Mayo 113, , Junio 112, , , Julio 113, , Agosto 113, , ,

13 Mes Cuotas IMSS a pagar registradas contablemente Cuotas IMSS pagadas Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Diferencia por pagar Septiembre 113, , , Octubre 113, , , Noviembre 105, , , Diciembre 109, , Total $1,343, $1,215, $128, b) Existen diferencias a pagar del impuesto sobre la renta retenido a los trabajadores, como se muestra a continuación: Mes Impuesto retenido Impuesto pagado Diferencia por pagar Enero $854, $ 340, $ 514, Febrero 342, , , Abril 325, , , Junio 339, , , Julio 345, , , Agosto 339, , Octubre 338, , , Noviembre 608, , , Diciembre 831, , Total $4,326, $1,252, $3,074, Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 110, 111, 113 y 118 fracción I. Diario Oficial de la Federación de fecha uno de octubre de 2007, Artículo octavo transitorio. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 30, fracción XIV; 66 último párrafo; 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 258. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de enterar a las autoridades fiscales el pago del impuesto sobre nóminas del ejercicio 2010 y anteriores. 38

14 Observación Número: 033/2010/017 De la revisión y análisis de la cuenta de impuestos cuotas y otras retenciones por pagar, la cual presenta un saldo por un monto de $4,741,101.94, el cual no fue liquidado al 31 de diciembre de 2010, como se detalla a continuación: Concepto Importe Cuotas patronales $108, Otros descuentos de nómina 4,632, Total $4,741, Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 180, 181, 182, 186 fracciones XI, XXIV y XXV, 258 y 308. Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de cumplir con los compromisos contraídos, así como con la depuración de los saldos correspondientes. Observación Número: 033/2010/018 Derivado de la revisión a las obligaciones fiscales del Instituto, se determinó que existe un adeudo al 31 de diciembre de 2010 por concepto del pago del impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal (antes impuesto sobre nómina) por la cantidad de $628,417.00, lo que puede generar un pasivo contingente como resultado del fincamiento de recargos por la autoridad correspondiente, como se detalla a continuación: Mes Impuesto calculado Impuesto pagado Diferencias Enero $98, $49, $49, Febrero 50, , Marzo 48, , Abril 48, , Mayo 51, , Junio 50, , Julio 50, , Agosto 50, , Septiembre 50, , Octubre 50, , Noviembre 72, , Diciembre 104, , Total $726, $97, $628,

15 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 30 fracción XIV, 66 último párrafo, 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 258. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de acumular el total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones, afectas al impuesto sobre nóminas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 033/2010/022 Derivado de la revisión realizada, se detectó que el Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, registró el pago del uno al millar al ORFIS por la ejecución del Programa COPROIN R 2007 y PROREF R 2008 por un monto de $1, y $1, respectivamente, del cual no se tiene soporte documental ni se cuentan con los Convenios de Reasignación de recursos. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaría, Artículo 82 fracción XI. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el ente fiscalizable no observó la obligación de enterar el 1 al millar al ORFIS para la fiscalización de los recursos reasignados a través del Convenio celebrado. FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES (FAM) Observación Número: 033/2010/024 En la revisión de los expedientes unitarios de las siguientes obras que se encuentran en proceso, no cuentan con la totalidad de la información técnica y contable que permitan verificar que las etapas de planeación, adjudicación y cierre administrativo se hayan ejecutado de conformidad a la legislación correspondiente, según se detalla a continuación: No. de Obra Descripción Monto 104C C Construcción de 1ª etapa: 3 aulas didácticas, lab.-taller, dir., servs. sanitarios y obra ext., en la esc. Teles. 18 de marzo (en proceso) Rehabilitación de edif. a, b, c, d, e y construcción de anexos en edif. f y obra ext. en la esc. Teles. Belisario Domínguez (en proceso) $1,589, Documento Faltante 8, 9, 10, 12, 13, 15 2,749, , 12 40

16 No. de Obra Descripción Monto Documento Faltante 104C C C C C C C C C C C C Trab. elec. de media tensión en la esc. Telesecundaria Ricardo Flores Magón Trab. eléc. de media tensión en la escuela Telesecundaria Valente Díaz Morán Aplicación de pint. e imp. en la esc. Teles. Álvaro Gálvez y Fuentes Aplicación de pintura e impermeabilización de edificios en la escuela secundaria Oficial a" Trabajos eléctricos en media tensión en la escuela primaria Adolfo López Mateos(en proceso) Trabajos eléctricos de media tensión en la escuela primaria Emiliano Zapata (en proceso) Construcción de cuatro aulas didácticas, dirección y servicios sanitarios (por sustitución) en la escuela primaria niño Artillero Aplicación de pintura e impermeabilización de edificios en la escuela primaria Aquiles Cerdán Aplicación de pintura e impermeabilización de edificios en la escuela primaria Miguel Hidalgo Rehabilitación de edificios y red eléctrica en media tensión en la escuela primaria Patria Rehabilitación de los edificios "a, b, c, d, e, y obra exterior en la escuela primaria Benito Juárez García Trabajos eléctricos en media tensión en la escuela primaria Jesús Reyes Heroles 774, , 5, 7, 11, , ,5 494, , 4, 5, 6 2,219, , , 2, 5, 8, 10, , , 15 2,054, , 8 641, , 6 663, ,715, , , 6 983, Número Documento 1 Análisis de propuesta 2 Presupuestos base 3 Convocatoria pública 4 Acta de apertura de propuestas técnicas y económicas 5 Dictamen 6 Fallo 7 Notificación a los ciudadanos de inicio de obra 8 Convenio de modificaciones 9 Estimaciones y números generadores 10 Finiquito de obra 11 Bitácora 12 Acta de entrega recepción de obra del contratista 13 Proyecto ejecutivo 14 Fotocopia de comprobantes y pólizas cheque 41

17 Número Documento 15 (permisos autorizaciones y licencias) Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186, fracción XVIII, 272 y 308. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter Técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 033/2010/025 Derivado de la revisión a los expedientes unitarios se detectó que no cuentan con la totalidad de la información técnica y contable que permitan verificar que las etapas de planeación, adjudicación y cierre administrativo se hayan ejecutado de conformidad a la legislación correspondiente, como se detalla a continuación: Número Documento 1 Estudios de pre inversión 2 Cuenta con estudios, proyectos, normas y especificaciones 2.1 Estudios 2.2 Proyectos 2.3 Normas 2.4 Especificaciones 3 Regularización y adquisición de la tierra (permisos, autorizaciones y licencias) 4 Estudios de impacto ambiental o justificación 5 Oficio de aprobación de inversión 6 Presupuestos base 7 Cédula técnica programática 8 Convocatoria pública 9 Dictamen 10 Notificación a los ciudadanos 11 Obras por contrato 11.1 Convenios de modificaciones 11.2 Estimaciones y números generadores 11.3 Finiquito de obra 11.4 Bitácora 11.5 Acta de entrega recepción de obra del contratista 42

18 Número 12 Proyecto Ejecutivo Documento Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos177, 186 fracción XVIII, 272 y 308. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Observación Número: 033/2010/026 Derivado de revisión a los expedientes de las obras del Instituto se adjudicaron de manera directa, sin embargo por su monto debieron adjudicarse mediante el procedimiento de licitación por invitación a cuando menos tres personas, como se detalla a continuación: No. de Obra Descripción de la Obra Monto Documento Faltante FONDO: FAM C Construcción de edificio "I" (biblioteca) y obra exterior en la Univ. 15,380, , 2, 3, 4 Tecnológica del Norte FONDO: FAM C Construcción de unidad de docencia, cafetería y obra exterior 23,063, , 2,4, 8, 5 Número Documento 1 Estudios de pre inversión 2 Cuenta con estudios, proyectos, normas y especificaciones 3 Presupuestos base 4 Cédula técnica programática 5 Acta de apertura de propuestas técnicas y económicas 43

19 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II. Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II, XVII, 3 y 6 30 fracción II, 32, 37 fracción VI, 41, 44 y 47 segundo párrafo. Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 46 fracciones I y IV. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave Artículos. 186 fracciones XI, XVIII, y 308. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de presentar la información que debería estar bajo su custodia de los documentos relativos al proceso de adjudicación de las licitaciones respectivas. Observación Número: 033/2010/027 De acuerdo con la información presentada por el Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, existen obras que se encuentran en proceso, de las cuales se otorgaron anticipos por la cantidad de $$7,281, y no han sido amortizados en su totalidad, como se detalla a continuación. Obra 104C C C C Descripción 2ª Etapa de Rehabilitación de los edificios existentes en Sec. Gral. Ignacio Zaragoza Rehabilitación de los edificios existentes y construcción de Obra Ext. en Primaria Enrique C. Rébsamen. Rehabilitación de los edificios y red eléctrica en media tensión en Primaria Patria Const. de cimentación a edificios "A", "B","C","D", "E", muro de contención y cercado perimetral en Primaria Guadalupe Victoria Monto de anticipo Monto Amortizado Pendiente de Amortizar $1,499, ,426, , , , , , , , , , ,

20 Obra Descripción Monto de anticipo Monto Amortizado Pendiente de Amortizar 104C C C C C C Construcción en aulas didácticas, dirección y servicios sanitarios (por 616, , , sustitución) en Niño Artillero Const. de 1º Etapa: 3 aulas didácticas., lab.- taller, dir., serv., sanitarios y obra ext. 476, , en Tele. Sec. 18 de Marzo Rehabilitación. de edificios "A","B","C" "E" y construcción de anexo en edificio "F" y obra ext. en 824, , , Tele. Sec. Belisario Domínguez Construcción de taller de electricidad y obra exterior en Sec. Tec. Industrial N 731, , , Construcción de cinco aulas didácticas, un aula de medios y obra exterior 574, , , en Primaria Lic. Benito Juárez García Aplicación de pintura e impermeabilización de edificios en Secundaria 665, , , Oficial "A" Total $7,281, $4,086, $3,194, Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracciones XI y XXV, 236, 258 y 308. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de vigilar que los anticipos a contratistas otorgados quedaran totalmente amortizados al término del ejercicio presupuestal, así como, la de comprobar la confiabilidad de las cifras consignadas en su contabilidad y la 45

21 representatividad de los saldos de las cuentas de balance, en función de los activos y pasivos reales de la misma, adoptando para ello las medidas de control y depuración correspondientes. Observación Número: 033/2010/028 Derivado de la revisión que se realizó a la Obra Pública del Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz por el ejercicio 2010, se determinaron diferencias por la cantidad de $28,346, entre el importe a pagar o ejercido de obras y lo pagado, como a continuación se detalla: Importe a Nº de Obra Descripción de la Obra pagar FONDO: FAM 2006 Construcción de laboratorio Pesado (1ª et.) en la Univ. Tecnológica del Sureste, sin clave C C Importe pagado Diferencia $782, $0.00 $782, Subtotal $782, $0.00 $782, FONDO: FAM 2007 Construcción de unidad acad. departamental tipo II (14 aulas didáct., 2 mod. de serv. san., escalera, $1,226, $1,003, $223, vestíbulo) Construcción de dos aulas didácticas, obra exterior y rehabilitación de 990, , edificios Subtotal $2,216, $1,003, $1,213, FONDO: FAM 2008 Construcción de edificio "I" (biblioteca) y obra exterior en la Univ. Tecnológica $4,614, $0.00 $4,614, del Norte Subtotal $4,614, $0.00 $4,614, FONDO: FAM C B Rehabilitación en el edificio B $5,741, $5,741, $ C Rehabilitación de edificios 2,955, ,591, , C Aplicación de pintura e impermeabilización de edificios 865, , , Const. De 8 aulas didácticas, 104C dirección, servicios sanitarios y obra 259, , exterior 104C Rehabilitación de edificios y red eléctrica en media tensión 1,490, , ,040, Construcción de edificios de dos 104C niveles: cuatro aulas didácticas y 1,493, , ,043, escaleras Terminación de const. de 10 aulas 104C didact., escalera, cooperativa, dir., 1,036, , , serv.s sanitarios y obra ext. 46

22 Nº de Obra Descripción de la Obra 104C C C C C C C C C C C C C C C C C C C Construcción de tres aulas didácticas, servicios sanitarios y rehabilitación de edificios Construcción de cuatro aulas didácticas 13ª etapa: construcción de 9 aulas didácticas, servicios sanitarios y escaleras Rehabilitación del edificio administrativo y del taller de soldadura 2ª etapa: un aula de educ. preescolar, 3 aulas de educ. prim., mod. de serv. sanitarios, taller de formación laboral, administración y obra exterior Rehabilitación de los edificios "B","E","G"y"H" Aplicación de pintura e impermeabilización de edificios Construcción de un taller de soldadura y forja 6ª Et: Const. de 8 Aulas Didácticas, Dir., Cooper., Bodega, Serv. San. y Obra Exterior. Construcción de seis aulas didácticas y modulo de escaleras Aplicación de pintura e impermeabilización de edificios Aplicación de pintura e impermeabilización de edificios Aplicación de pintura e impermeabilización de edificios Aplicación de pintura e impermeabilización de edificios Aplicación de pintura e impermeabilización de edificios Construcción de cuatro aulas didácticas Aplicación de pintura e impermeabilización de edificios Aplicación de pintura e impermeabilización de edificios Construcción de unidad de docencia, cafetería y obra exterior Importe a pagar Subtotal $47,909, Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Importe pagado Diferencia 1,587, ,587, , , , ,595, ,621, , ,016, ,016, , , , , , , ,279, ,279, ,334, , , ,014, ,634, , ,054, , ,554, , , ,179, ,179, ,418, ,418, , , , , , ,216, , , ,253, ,252, ,518, ,518, ,918, ,918, Total $55,523, $26,173, $27,176, $21,736, $28,346,

23 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracción XVIII, 272 y 275. Lineamientos para la Gestión Financiera de la Obra, Artículos 68, fracción XV y 69. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de resguardar, conservar y custodiar el conjunto de la documentación contable y presupuestal, consistente en documentación comprobatoria y justificativa del gasto público, así como el registro contable correspondiente. Observación Número: 033/2010/029 De acuerdo con la información presentada por el Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, existen obras que se encuentran en proceso, de las cuales se otorgaron anticipos por la cantidad de $11,688, y no han sido amortizados en su totalidad, como se detalla a continuación. Obra 104C C C C Descripción Monto de Monto Pendiente de anticipo Amortizado Amortizar FONDO: FAM 2008 Construcción de edificio "I" (biblioteca) y obra exterior $4,614, $0.00 $4,614, Subtotal $4,614, $0.00 $4,614, FONDO: FAM 2009 Construcción de tres aulas didácticas, servicios sanitarios y $531, $455, $76, rehabilitación de edificios 1ª etapa: const. de 8 aulas didácticas, dir., cooper., bodega, 3,272, ,193, ,516, serv. san. y obra ext. Construcción de unidad de docencia, cafetería y obra 6,918, ,918, exterior Subtotal $10,723, $3,648, ,074, Total $15,337, $3,648, $11,688, Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracciones XI y XXV, 236, 258 y

24 Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de vigilar que los anticipos a contratistas otorgados quedaran totalmente amortizados al término del ejercicio presupuestal, así como, la de comprobar la confiabilidad de las cifras consignadas en su contabilidad y la representatividad de los saldos de las cuentas de balance, en función de los activos y pasivos reales de la misma, adoptando para ello las medidas de control y depuración correspondientes. Observación Número: 033/2010/030 De acuerdo a la revisión realizada a la Obra Pública, el Instituto programó realizar 616 obras y acciones con recursos del Fondo de Aportaciones Múltiples (FAM) correspondiente al ejercicio 2010, de las cuales, al 24 de agosto de 2011, se encuentran terminadas física y financieramente 60 obras y acciones reportadas en el "Registro Analítico de Avances Físicos y Financieros 2010" y de las 547 obras y acciones restantes no coinciden con los avances financieros debido a que se encuentran en proceso, asimismo, el monto tramitado a esa fecha es de $116,654,104.00, de los cuales sólo se ha pagado $78,461,264.43, por lo que no se cumplieron las metas programadas para el ejercicio Ley de Coordinación Fiscal, Artículos 49 fracción V. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el ente fiscalizable no cumplió con las metas programadas de acuerdo al Programa Anual de Obras de la Comisión del ejercicio FIDEICOMISO PARA LA INFRAESTRUCTURA EN LOS ESTADOS Observación Número: 033/2010/031 De acuerdo con la información presentada por el Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, existe una obra que se encuentra en proceso, de la cual se otorgó un anticipo por la cantidad de $1,053, y no han sido amortizados en su totalidad, como se detalla a continuación. Obra 104C Descripción Monto de Monto Pendiente de anticipo Amortizado Amortizar FONDO: FIES A 2008 Rehabilitación de los edif.s "a", "b", "c", "e", "f" y obra exterior $1,053, $895, $157, Total $1,053, $895, $157, Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracciones XI y XXV, 236, 258 y

25 Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de vigilar que los anticipos a contratistas otorgados quedaran totalmente amortizados al término del ejercicio presupuestal, así como, la de comprobar la confiabilidad de las cifras consignadas en su contabilidad y la representatividad de los saldos de las cuentas de balance, en función de los activos y pasivos reales de la misma, adoptando para ello las medidas de control y depuración correspondientes. Observación Número: 033/2010/033 Derivado de la revisión a los expedientes unitarios de la Obra Pública del Instituto se detectó, que no cuentan con la totalidad de la información técnica y contable que permitan verificar que las etapas de planeación, adjudicación y cierre administrativo se hayan ejecutado de conformidad a la legislación correspondiente, como se detalla a continuación: FONDO: FIES A 2008 No. de Obra Descripción de la Obra Monto 104C C Trabajos complementarios para la construcción de edificio de docencia y laboratorio pesado en tres niveles y obra exterior (1 etapa) Primera etapa de construcción de un aula de educación inicial, un aula de educación preescolar, tres aulas de educación primaria, servicios Documentos Faltantes 15,733, ,659, , 2, 3, 4 Número Documento 1 Estudios de impacto ambiental o justificación 2 Oficio de aprobación de inversión 3 Notificación a los ciudadanos 4 Bitácora 5 Acta de entrega recepción de obra del contratista Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186, fracción XVIII, 272 y 308. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del 50

26 gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. FONDO REGIONAL Observación Número: 033/2010/034 Derivado de la revisión que se realizó a la Obra Pública del Instituto por el ejercicio 2010, se determinó que existe una diferencia por la cantidad de $939, entre el importe a pagar de obras y lo pagado, como a continuación se detalla: FONDO: FONREGION 2008 Nº de Obra Descripción de la Obra Importe a pagar Importe pagado Diferencia Construcción de siete aulas 104C didácticas, escaleras, servicios $2,573, $1,633, $939, sanitarios y obra exterior Total $2,573, $1,633, $939, Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracción XVIII, 272 y 275. Lineamientos para la Gestión Financiera de la Obra, Artículos 68, fracción XV y 69. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de resguardar, conservar y custodiar el conjunto de la documentación contable y presupuestal, consistente en documentación comprobatoria y justificativa del gasto público, así como el registro contable correspondiente. PETRÓLEOS MEXICANOS Observación Número: 033/2010/036 De acuerdo con la información presentada por el Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz, existen obras que se encuentran en proceso, de las cuales se otorgaron anticipos por la cantidad de $1,975, y no han sido amortizados en su totalidad, como se detalla a continuación. Obra 104C Monto de Monto Pendiente de Descripción anticipo Amortizado Amortizar FONDO: PEMEX 2008 Construcción de 1ª et. 3 aulas didácticas de 2 E.E., enfermería de $1,975, $323, $1,652, E.E., dirección, servicios 51

27 Obra Descripción Monto de anticipo Monto Amortizado Pendiente de Amortizar sanitarios, escalera y obra exterior. Total $1,975, $323, $1,652, Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracciones XI y XXV, 236, 258 y 308. Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de vigilar que los anticipos a contratistas otorgados quedaran totalmente amortizados al término del ejercicio presupuestal, así como, la de comprobar la confiabilidad de las cifras consignadas en su contabilidad y la representatividad de los saldos de las cuentas de balance, en función de los activos y pasivos reales de la misma, adoptando para ello las medidas de control y depuración correspondientes. Observación Número: 033/2010/038 Derivado de la revisión que se realizó a la Obra Pública del Instituto, se determinó que existen diferencias por la cantidad de $5,607, entre el importe a pagar de obras y lo pagado, como a continuación se detalla: FONDO: PEMEX 2008 Nº de Obra Descripción de la Obra Importe a pagar Importe pagado Diferencia 104C Construcción de 1ª et: 3 aulas didácticas de 2 E.E., enfermería de 4 E.E., dirección, servicios sanitarios, escalera y obra exterior. $1,975, $1,000, $975, Construcción de unidad de 104C transferencia de tec. P/desarrollo 2,106, ,092, , ind. 104C Restauración del edificio existente 1,626, ,626, Primera etapa: construcción de 104C edificio "e", planta baja tres aulas didácticas, servicios sanitarios; 985, , planta alta cuatro aulas didácticas, 104C Construcción de edificio multifuncional 3,947, ,291, ,656, Segunda etapa de construcción del edificio: 3 aulas didácticas, 104C laboratorio de computo, laboratorio 1,410, ,061, , múltiple, servicios sanitarios y escalera 52