Comisión Nacional de Bancos y Seguros Anexo Circular CNBS 043/2009 Pág.No.1

Transcripción

1 Pág.No.1 ANEXO ACTIVIDADES PROGRAMADAS El Plan Anual de Trabajo deberá considerar por lo menos como actividades permanentes, las que se detallan a continuación: A. GENERALIDADES a. Evaluación del sistema de control interno, cumplimiento de las leyes y normativas vigentes. b. Evaluación del cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos por la institución, para la realización de operaciones expuestas a los riesgos señalados por los estándares que la Comisión recomiende, los cuales se describen a continuación: Riesgos Técnicos. Riesgos de Inversión. Riesgos No Técnicos. c. Evaluación del diseño y aplicación del sistema de prevención del lavado de activos de acuerdo a reglamentación. d. Evaluación de la implementación de Gobierno Corporativo, según la normativa vigente. e. Verificación del cumplimiento de las políticas y disposiciones dictadas por el Consejo de Administración, mediante la revisión mensual de las actas. f. Evaluación de la segregación de funciones en cada una de las áreas de la Institución. g. Verificación de que los comités constituidos cuenten con una clara definición y delimitación de funciones y responsabilidades. h. Verificación de la correcta contabilización de las operaciones de acuerdo a NIIF (una vez que su aplicabilidad sea de carácter obligatorio) y Normas Contables emitidas por la Comisión. i. Evaluación del cumplimiento del presupuesto anual. j. Evaluación del cumplimiento de los sistemas de administración de riesgos, que establezcan el grado de exposición y de situaciones adversas para garantizar su estabilidad financiera y solvencia técnica. k. Seguimiento de las inconsistencias señaladas por la Comisión, en los diferentes capturadores de información. l. Verificar que las condiciones generales y particulares de los contratos de seguros se apeguen a lo estipulado en la Ley de Instituciones de Seguros y Reaseguros y a los textos autorizados por la Comisión. B. INVERSIONES a. Verificar el cumplimiento de la normativa sobre inversiones emitida por el Banco Central de Honduras. b. Verificar el cumplimiento de la normativa relacionada a las operaciones con grupos económicos y partes relacionadas emitidas por el Banco Central de Honduras. c. Revisar los controles operativos y saldos contables de este componente. d. Verificar que el área de inversiones ha realizado el respectivo análisis del emisor, para comprobar que las colocaciones de los recursos se ajustan a las características de seguridad, liquidez y rentabilidad. e. Efectuar inventarios físicos de los títulos valores que respaldan las inversiones y elaborar una cédula que contenga los datos generales de los

2 Pág.No.2 títulos valores, asimismo verificar que éstos se encuentren en adecuada custodia. f. Revisar que el cálculo de los intereses devengados y por cobrar, esté conforme con las condiciones establecidas en los contratos de inversión. g. Realizar solicitudes de confirmación de saldos, plazos y rendimientos, independientemente que esta labor se haya realizado por los auditores externos o la Comisión. C. CARTERA CREDITICIA a. Verificar el cumplimiento de la normativa sobre operaciones de crédito en general y con Grupos Económicos y Partes Relacionadas emitidas por el Banco Central de Honduras y la Comisión. b. Revisar la evaluación y clasificación de la cartera crediticia y constitución de reservas, de acuerdo a lo establecido en la normativa. c. Verificar el registro contable de la cartera crediticia de acuerdo a las normas emitidas por la Comisión. d. Verificar el cumplimiento de la normativa sobre el cálculo, contabilización, suspensión, reversión de intereses en cuentas de resultado. e. Examinar el cumplimiento de las políticas, determinadas por el Consejo de Administración. f. Dar seguimiento a las acciones para solucionar los problemas relacionados con los créditos clasificados adversamente en categorías III, IV y V. g. Revisar la vigencia y cobertura de los seguros de las garantías y prestatarios. h. Revisar la diversificación de la cartera crediticia. I. Verificar la existencia, inscripción y custodia de las garantías de los préstamos, así como la suficiencia de las mismas. a. Revisar la vigencia y cobertura de seguros de las garantías y prestatarios. k. Realizar solicitudes de confirmación de saldos de capital e intereses, independientemente que esta labor la hayan realizado los auditores externos o la Comisión. D. TESORERÍA a. Revisar la correcta elaboración y depuración de las conciliaciones de las cuentas que integran el efectivo, asegurándose que no existan valores con una antigüedad superior a los tres (3) meses. a. Evaluar el impacto en los ingresos por la variación en las tasas. c. Realizar arqueos periódicos del efectivo en Caja General y Caja Chica. d. Examinar los mecanismos de control interno relacionados con el efectivo. e. Verificar la aplicación de los procedimientos de autorizaciones, confirmaciones de saldos bancarios, pagos y cobros, procesamiento y registro de las operaciones. E. PRIMAS POR COBRAR a. Evaluar la reserva constituida para primas pendientes de cobro de acuerdo a normativa. b. Determinar si existen saldos de primas en depósito, que puedan ser aplicados al saldo de primas por cobrar de acuerdo a normativa. c. Verificar la existencia y registro de los valores pendientes de cobro. d. Verificar los mecanismos de salvaguarda física de los recibos. e. Realizar confirmación de saldos de primas por cobrar, por lo menos una vez al año, aunque esta labor la hayan realizado los auditores externos o la Comisión.

3 Pág.No.3 F. FIANZAS a. Verificar los mecanismos de control en la contratación de los servicios de Evaluadores de Activos Fijos y Garantías de Créditos de las Instituciones Supervisadas de acuerdo a normativa. b. Determinar que las prácticas, procedimientos y controles internos relativos a la administración de los contratos sean adecuados. c. Revisar que los riesgos asumidos por operaciones de afianzamiento cuenten con garantías suficientes y/o reafianzamiento. d. Verificar la existencia, inscripción y custodia de las garantías de las fianzas. e. Comprobar la ejecución de las fianzas y sus garantías. G. OTROS ACTIVOS Subrogaciones a. Verificar que los importes registrados contengan la documentación que valide la obligación a cargo de terceros. b. Evaluar la eficiencia de la gestión en las recuperaciones. c. Verificar que se mantenga un detalle actualizado de los valores documentados y pendientes de documentar. Bienes de Salvamento a. Verificar los mecanismos de salvaguarda física de los bienes. b. Verificar que se mantenga un inventario físico de los bienes de salvamento. c. Verificar que los bienes contengan el traspaso de propiedad a nombre de la compañía. d. Revisar los procedimientos de control interno en la gestión de recuperación, custodia y venta de los bienes de salvamento. H. ACTIVOS EVENTUALES a. Evaluar el cumplimiento de la normativa de Activos Eventuales. b. Verificar el proceso seguido en la contratación de los servicios de Evaluadores de Activos y Garantías de Créditos, de acuerdo a normativa. c. Examinar los mecanismos de salvaguarda física de los bienes muebles e inmuebles; así como, los documentos públicos de Propiedad, ya sea por adjudicación en subasta judicial o por Dación en Pago que respalden los registros. d. Comprobar que la protección de estos activos, esté respaldada con los seguros adecuados. e. Revisar los procedimientos de control interno en la gestión de recuperación, custodia y venta de los activos eventuales. I. ACTIVO FIJO a. Determinar que el valor de los bienes propios de la institución esté acorde a la actividad desarrollada considerando los límites de inversión establecidos en la normativa vigente. b. Revisar el cálculo de la depreciación, conforme al Reglamento Especial para la Depreciación, Amortización y Agotamiento de Activos y de acuerdo a NIIF, una vez que su aplicabilidad sea de carácter obligatorio. c. Revisar que todas las adquisiciones sean aprobadas por los niveles jerárquicos correspondientes. d. Verificar que los activos han sido registrados a su precio de costo. e. Revisar los procedimientos de salvaguarda jurídica y física de los bienes.

4 Pág.No.4 f. Comprobar que la protección de los activos, esté respaldada con los seguros adecuados. g. Verificar si se realizan inventarios por lo menos una vez al año, determinando su existencia, integridad, valuación y clasificación contable. h. Examinar los procedimientos de control interno. J. OPERACIONES DE REASEGURO a. Verificar el cumplimiento de la normativa relacionada con este componente, para evaluar el perfil de riesgos y suficiencia de cobertura. b. Verificar que los reaseguradores que respaldan los negocios automáticos y facultativos estén registrados en la Comisión y que cuenten con calificación internacional de primer nivel o mínima de BBB-, de acuerdo a normativa. c. Verificar cada uno de los contratos que respalden las operaciones fronting y sus respectivos expedientes. d. Verificar que los reaseguradores filiales o sucursales, estén inscritos en el registro de reaseguradores del exterior de la Comisión, independiente del registro que la Casa Matriz de dicha filial o sucursal haya realizado en la Comisión. e. Revisar que se mantenga respaldo físico de los contratos de reaseguro proporcionales, no proporcionales y facultativos negociados con los reaseguradores y que estén firmados y sellados previo a la emisión de las pólizas. f. Verificar que las cesiones de primas automáticas, facultativas o fronting, se rijan por los términos y condiciones indicados en el contrato negociado por el reasegurador y la cedente y que las operaciones de fronting no correspondan a negocios facultativos. g. Revisar que la liquidación de los contratos de reaseguro, en especial los de exceso de pérdida, se hayan efectuado de acuerdo a sus condiciones particulares. h. Verificar que las primas y los siniestros son reportados al reasegurador, y que el pago sea efectuado oportunamente. i. Revisar los estados de cuenta por ramo, reasegurador y por contrato (tomado y cedido), cerciorándose que contengan información sobre la cuenta corriente, reservas retenidas y reserva para siniestros, incluyendo al período que corresponde. j. Evaluar que todos los riesgos asumidos por la Institución cuenten con la cobertura de reaseguro y reafianzamiento, así como las retenciones que deben estar cubiertas con contratos de exceso de pérdida. k. Evaluar los indicadores de la siniestralidad cedida de los contratos por cada uno de los ramos, con el fin de medir la rentabilidad de los mismos. l. Realizar confirmación de saldos (activo y pasivo) mediante el envío de notas, independientemente que esta labor la hayan realizado los auditores externos o la Comisión. K. SINIESTROS a. Verificar el cumplimiento de la normativa vigente en lo referente a la constitución de reservas y en cuanto al plazo para su indemnización. b. Evaluar los indicadores de siniestralidad total y retenida por ramos. c. Revisar que los siniestros hayan sido indemnizados conforme a las condiciones contractuales de las cláusulas de las pólizas, y que los mismos estén debidamente documentados. d. Revisar el soporte técnico y legal del rechazo de los siniestros.

5 Pág.No.5 e. Evaluar el estatus de los casos en litigio. L. RESERVAS TÉCNICAS Y MATEMÁTICAS a. Verificar que las reservas técnicas y matemáticas se encuentren adecuadamente constituidas y liberadas de acuerdo a la reglamentación vigente y a la nota técnica aprobada por la Comisión. b. Verificar que la utilización y restitución de la reserva de previsión se ajuste a lo establecido en la normativa vigente. c. Revisar que la utilización de la reserva de siniestros ocurridos y no reportados (IBNR) se ajuste a la normativa vigente. d. Verificar que las reservas adicionales hayan sido constituidas y liberadas de acuerdo a lo establecido en el Reglamento respectivo. M. OTRAS OBLIGACIONES a. Revisar que las obligaciones se encuentren adecuadamente contabilizadas, de acuerdo a las normas vigentes. b. Revisar que las reservas de las rentas por incapacidad total y permanente que aún estén pendientes de pago, hayan sido constituidas adecuadamente. c. Evaluar la correcta aplicación y pago de las demás obligaciones de la Institución. N. MARGEN DE SOLVENCIA a. Verificar el cumplimiento del Reglamento de Margen de Solvencia. b. Verificar que los saldos de las sumas aseguradas registradas correspondan a los riesgos asumidos vigentes. c. Verificar que los valores de los siniestros pagados y reportados a la Comisión correspondan a los importes efectivamente pagados y que sean del período reportado. Ñ. RESULTADOS OPERACIONALES a. Revisar la adecuada autorización y documentación de las operaciones contables por los diferentes niveles de autoridad. b. Revisar la segregación de funciones entre la autorización y el registro de los gastos. c. Verificar la ejecución presupuestaria, revisando las cuentas y los eventos que afecten al mismo. d. Verificar que los ingresos percibidos y los gastos efectuados se registran en el período contable que corresponde. e. Verificar el cálculo y pago del Impuesto sobre la Renta del Año. O. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS Revisar los procedimientos de monitoreo para la medición de los diferentes riesgos a que está expuesta la Institución, y que estén de conformidad con las disposiciones que emita la Comisión. P. SEGUIMIENTO Evaluar el cumplimiento de las recomendaciones formuladas por el Consejo de Administración, Comisión, Auditores Externos y la propia Unidad de Auditoría Interna.

6 Pág.No.6 Q. SISTEMAS DE INFORMACIÓN a. Evaluar el cumplimiento de las Normas para regular la Administración de las Tecnologías de Información y Comunicaciones. b. Evaluar la seguridad física y mantenimiento del Hardware y Software de la Institución. c. Revisar la continuidad de las operaciones y planes de contingencia. d. Seguimiento a las recomendaciones derivadas de evaluaciones practicadas por la auditoría de sistemas de la Comisión. e. Examinar el cálculo y pago de todas las operaciones relacionadas con los rendimientos de las inversiones y préstamos y cualquier cuenta de activo y pasivo que genere intereses. f. Revisar la integridad de la información de las aplicaciones en los sistemas de información. Adicionalmente, Si la compañía cuenta con un Auditor en Sistemas de Información dentro de la estructura de la Unidad de Auditoria Interna o contrata vía tercerización los servicios profesionales de un especialista, la revisión deberá extenderse a las siguientes actividades: Revisar los controles de accesos y matrices de los sistemas de información. Efectuar revisiones sobre lógica de rutinas. Realizar pruebas operacionales en tiempo real. Revisar las bitácoras de los sistemas de tecnologías de información.