Pago de Impuestos Adrián González Economista Senior Doing Business Report Grupo del Banco Mundial

Transcripción

1 Pago de Impuestos 2014 Adrián González Economista Senior Doing Business Report Grupo del Banco Mundial Bogotá, Colombia 26 de noviembre, 2013

2 Pago de impuestos como parte del proyecto Doing Business Doing Business mide las regulaciones empresariales desde la perspectiva de los emprendedores locales 11 indicadores: Apertura de una empresa Manejo de permisos de construcción Obtención de electricidad Registro de propiedades Obtención de crédito Pago de impuestos Comercio transfronterizo Cumplimiento de contratos Resolución de la insolvencia Protección de los inversores Empleo de trabajadores* No mide todos los aspectos del entorno de negocios ni todos los costos y beneficios de las leyes y regulaciones * El indicador de Empleo de trabajadores no forma parte de la clasificacion de Doing Business. 2

3 Por qué son importantes las tasas impositivas y la administración fiscal? Los impuestos son el precio que pagamos para una sociedad más estable e igualitaria Proveen financiamiento para programas sociales y proyectos de inversión pública Son esenciales para construir un gobierno efectivo Sin embargo, las tasas impositivas elevadas y una administración fiscal gravosas siguen siendo un obstáculo para los negocios Retos: Elegir un nivel adecuado de las tasas de impuestos y la base impositiva Diseñar un sistema de cumplimiento tributario que promueva la participación de los contribuyentes 3

4 En las economías con una mejor clasificación en el pago de impuestos la administración fiscal y los impuestos son vistos en menor medida como un obstáculo Proporción de empresas que identifican la administración fiscal como un obstáculo para los negocios Alta Proporción de empresas que identifican las tasas impositivas como un obstáculo para los negocios Alta Baja Baja Más fácil Más difícil Más fácil Más difíci Economías clasificadas en la facilidad para pagar impuestos por quintiles Economías clasificadas en la facilidad para pagar impuestos por quintiles Fuente: Encuestas de Empresas del Banco Mundial 2013 (World Bank Enterprise Surveys 2013). 4

5 Tasa de impuesto total (% de las utilidades) Ingresos fiscales (% del PIB) Las tasas impositivas elevadas no siempre dan como resultado servicios públicos de alta calidad ,9 0,8 0, ,6 0,5 0,4 0,3 0,2 0,1 Índice de Desarrollo Humano 0 Bulgaria Chile Mauricio Sudáfrica Malasia Brasil 0 Índice de Desarrollo Humano (IDH) Tasa de impuesto total (% de las utilidades) - DB14 Ingresos fiscales (como % del PIB), WDI Fuente: Base de datos de Doing Business, Base de datos WDI e Informe sobre el desarrollo humano

6 Metodología El indicador sobre el pago de impuestos registra los impuestos que una empresa de tamaño medio debe pagar durante su segundo año de operaciones (2012) así como la carga administrativa asociada con su pago Empresa de responsabilidad limitada sujeta a impuestos Opera en la ciudad más importante para los negocios del país 100% propiedad de nacionales Tiene 60 empleados: 4 gerentes, 8 asistentes y 48 trabajadores Lleva a cabo actividades industriales o comerciales generales No participa en el comercio exterior Tiene una facturación de veces el ingreso per cápita 6 6

7 Metodología 3 indicadores: tasa de impuesto total para una empresa mediana y el tiempo y costo para realizar el pago de todos los impuestos Tasa de impuesto total Horas % del beneficio antes de impuestos Horas por año Para preparar, declarar y pagar el IVA, el impuesto sobre las ventas, el impuesto sobre la renta y impuestos laborales y contribuciones sociales (por año) Tasa de impuesto total ( por año) 7 7

8 Pagos (número) Tiempo (horas) Los impuestos laborales y las contribuciones obligatorias representan una mayor proporción de los impuestos pagados en muchas economías Economías con las peores prácticas (promedio por grupo en la clasificación) Economías con las mejores prácticas Impuestos sobre la renta Impuestos laborales Impuestos al consumo Otros impuestos (promedio por grupo en la clasificación) Economías con las peores Economías con las mejores prácticas prácticas Impuesto sobre las utilidades Impuestos laborales Impuestos al consumo (ventas e IVA) Nota: las economías con las peores prácticas son las 5 economías con la clasificación más baja en el pago de impuestos. La segunda columna representa a las 5 economías clasificadas las posiciones de la 140 a la 144 en el pago de impuestos. La tercera columna representa las 5 economías clasificadas de la 93 a la 97 posición. La cuarta columna representa las 5 economías ubicadas en los lugares del 45 al 49. Las economías con las mejores prácticas son aquellas con las posiciones más altas en la clasificación. Los impuestos sobre las utilidades se refieren a los impuestos a los ingresos sujetos a gravamen o a las ganancias de capital. Los impuestos laborales se refieren a todos los impuestos laborales y las contribuciones obligatorias impuestas sobre los salarios brutos o netos. El impuesto al consumo se refiere al IVA y a el impuesto sobre las ventas cuya incidencia legal no recae en la firma. Otros impuestos se refieren a todos aquellos impuestos excepto los laborales, sobre los ingresos y sobre el consumo tales como impuestos sobre inmuebles, sobre vehículos, impuestos sobre los intereses e impuestos municipales. Doing Business solo mide el tiempo para cumplir con los 3 impuestos principales: utilidades, laborales y consumo. Fuente: base de datos de Doing Business. 8

9 En qué países hay menos pagos? en cuáles hay más? Pagos (número por año) Menor número Mayor número Arabia Saudita 3 Benín 55 Hong Kong RAE, China 3 República Centroafricana 56 Emiratos Árabes Unidos 4 Antigua y Barbuda 57 Qatar 4 Guinea 57 Noruega 4 Sri Lanka 58 Suecia 4 Senegal 59 Singapur 5 Côte d'ivoire 62 Georgia 5 Serbia 66 Marruecos 6 Tayikistán 69 México 6 Venezuela, RB

10 Dónde es más rápido el pago de impuestos y dónde es más lento? Tiempo (horas al año) Más rápido Más lento Luxemburgo 55 Senegal 644 Suiza 63 Ecuador 654 Hong Kong RAE, China 78 Mauritania 696 Irlanda 80 Chad 732 Singapur 82 Venezuela, RB 792 Noruega 83 Viet Nam 872 Finlandia 93 Libia 889 Australia 105 Nigeria 956 Reino Unido 110 Bolivia 1,025 Rwanda 113 Brasil 2,

11 Dónde es más elevada la tasa de impuesto total? Tasa de impuesto total (% de los beneficios comerciales) Más elevada Bolivia 83.4 Uzbekistán 99.3 Eritrea 84.5 Argentina Tayikistán 86.0 Congo, Rep. Dem República Centroafricana 87.6 Comoros Guinea 91.2 Gambia Nota: Como resultado de los supuestos acerca del margen de utilidad usado para estandarizar los estados financieros la empresa del estudio de caso, en cuatro economías el monto de impuestos a pagar excedería las utilidades de la compañía. Para poder cumplir con sus obligaciones tributarias en estas economías, la empresa debería cobrar más por sus productos para generar mayores utilidades. La metodología no permite ajustes a los precios y presupone un precio de venta del 120% del costo de los bienes vendidos. Fuente: base de datos de Doing Business

12 Cuáles son las tendencias en el pago de impuestos desde 2009? La característica más común de las reformas en el pago de impuestos fue la reducción de la tasa de impuesto sobre las utilidades junto con los esfuerzos para mejorar el cumplimiento fiscal. Adicionalmente, en los últimos 3 años las economías se centraron en introducir o mejorar los sistemas electrónicos. Desde 2009, Doing Business ha registrado 189 reformas sobre el pago de impuestos en 112 economías. Tendencias en el pago de impuestos El pago de impuestos es cada vez más sencillo en casi todas las regiones del mundo. Entre éstas, Europa y Asia Central ha tenido la mayor mejora en la facilidad para pagar impuestos en los últimos 5 años. 57 economías introdujeron o mejoraron sus sistemas electrónicos de presentación de impuestos. Las mejoras para simplificar el cumplimiento han reducido en promedio en 20 horas el tiempo para cumplir con los 3 principales impuestos analizados y el número de pagos promedio ha sido reducido en 4. 12

13 Fuerte convergencia en las diferentes economías en términos de cumplimiento de las obligaciones fiscales desde 2004 Número de pagos Tiempo para pagar los impuestos (horas al año) Peor cuartil 3 mejores cuartiles Peor cuartil 3 mejores cuartiles

14 Tiempo promedio (horas) Las economías de Europa y Asia Central son las que más han reducido el tiempo para cumplir con las obligaciones fiscales desde 2008 El tiempo para cumplir con las obligaciones fiscales se redujo de 334 a 254 horas al año en Europa y Asia Central Número de reformas DB2010 DB2011 DB2012 DB2013 DB2014 Asia Oriental y el Pacífico Europa y Asia Central OCDE altos ingresos América Latina y el Caribe Oriente Medio y Norte de África Asia Meridional África Subsahariana 10 0 Nota: Para asegurar comparaciones precisas, los datos se refieren a las mismas 183 economías incluidas en los informes Doing Business 2010 (2008) a Doing Business 2014 (2012). En los años posteriores a DB2010 se añadieron seis economías (Barbados, Libia, Malta, Myanmar, San Marino y Sudán del Sur) que se encuentran excluidas de la figura. La figura utiliza clasificaciones regionales para DB2014. Fuente: base de datos de Doing Business

15 La mayor reducción de carga administrativa (número de pagos) se ha producido en Europa y Asia Central Pagos (número de pagos al año) 60 DB DB2014 DB2014 promedio global pagos de menos OCDE altos ingresos Oriente Medio y Norte de África Asia Oriental y el Pacífico Europa y Asia Central Asia Meridional América Latina y el Caribe África Subsahariana 15 15

16 La mayor reducción de carga administrativa (tiempo) se ha producido en Europa y Asia Central Tiempo (horas al año) DB2006 DB hours less OCDE altos ingresos Oriente Medio y Norte de África Asia Oriental y el Pacífico Europa y Asia Central Asia Meridional África Subsahariana América Latina y el Caribe 16 16

17 Quién hizo más fácil el pago de impuestos y quién redujo la carga tributaria en 2012/13? Característica Economías Algunos detalles Introducción o mejora de sistemas electrónicos Croacia; Guatemala; ERY Macedonia; Madagascar; Maldivas; Moldova; Marruecos; Paraguay; Filipinas; Rwanda; Sri Lanka Rwanda introdujo un sistema electrónico para la presentación del impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado y las contribuciones laborales. El sistema se implementó por completo en Facilitar el cumplimiento Simplificación del proceso de cumplimiento tributario Qatar; Ucrania Qatar redujo los requisitos de divulgación que acompañan la declaración del impuesto sobre la renta para empresas 100% propiedad de qataríes o de nacionales de los países del Consejo de Cooperación del Golfo. Fusión o simplificación de impuestos adicionales a los impuestos sobre la renta Armenia; Burkina Faso; Rep. de Congo; Islandia; Sudáfrica; Tayikistán; Uzbekistán Tayikistán fusionó el impuesto sobre el ingreso mínimo con el impuesto sobre la renta y abolió el impuesto a las ventas al por menor. Introducción de cambios al impuesto a las ventas en cascada Gambia Gambia reemplazó el impuesto a las ventas con el impuesto al valor agregado, ahora establecido al 15% 19

18 Quién hizo más fácil el pago de impuestos y quién redujo la carga tributaria en 2012/13? Característica Economías Algunos detalles Reducción de la carga tributaria Reducción del impuesto sobre la renta en 2 o más puntos porcentuales Reducción de los impuestos laborales y las contribuciones obligatorias Burundi; Gabón; Guyana; Jamaica; Lao RDP; Myanmar; Suecia; Tayikistán Rep. de Congo; Tailandia El gobierno de Suecia, en su presupuesto del 2013 redujo el impuesto sobre la renta para las empresas de 26.3% a 22% para el Tailandia redujo la tasa de las contribuciones de los empleadores para la seguridad social de 5% en 2011 a 3% de enero a junio de 2012 y 4% de julio a diciembre de

19 Colombia facilitó el pago de impuestos y redujo la carga tributaria en los últimos 9 años Incremento de las tasas de las contribuciones a la seguridad social. El tiempo para pagar se redujo al incorporar medios electrónicos para el pago de impuestos. Tiempo (horas) 83,7 84,0 84,2 Los formatos electrónicos para presentar y pagar los impuestos laborales y las contribuciones sociales fueron integrados y unificados. La tasa del impuesto sobre la renta fue reducida de 38.5% a 34% en 2007 y a 33% en ,1 Se mejoró el sistema de presentación y pago electrónico. 80,3 80,3 Se estableció la obligatoriedad de la presentación y pago electrónicos para el impuesto sobre la renta y el IVA. El impuesto sobre la nómina se redujo de 9% a 5% 76,4 76,0 76, Tasa de impuesto total (% de las utilidades) 86 DB2006 DB2007 DB2008 DB2009 DB2010 DB2011 DB2012 DB2013 DB

20 Las reformas tributarias en Colombia redujeron el número de pagos en los últimos 9 años Pagos (número de pagos al año) Integración y unificación de los formatos electrónicos para los impuestos laborales y las contribuciones sociales 32 Pago electrónico de impuestos laborales y contribuciones sociales Obligatoriedad de la presentación y pago electrónicos de los impuestos sobre la renta, el IVA y el impuesto municipal DB2006 DB2007 DB2008 DB2009 DB2010 DB2011 DB2012 DB2013 DB

21 Colombia ha implementado 2 de las 3 mejores prácticas identificadas Presentación y pago electrónicos (76 economías) Argentina; Brasil; Colombia; Ecuador; México; Perú; Uruguay Un impuesto por cada base imponible (55 economías) Chile; Guatemala; Namibia; Paraguay; Reino Unido Autoevaluación (160 economías) Argentina; Brasil; China; Colombia; Ecuador; Perú; Uruguay; Venezuela 25

22 Gracias! 26