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1 International Tax Meeting VI Impacto de la reforma tributaria en la inversión extranjera. El caso colombiano 27 de noviembre 2014 Universidad Externado de Colombia Julian Moreno Tax Partner

2 Ejes Temáticos I. Colombia y el Ambiente de Negocios II. Colombia y el Government Take del Banco Mundial III. Fortalezas, Debilidades y Amenazas del Proyecto de Reforma Tributaria de cara a la Inversión Extranjera IV. Conclusiones 2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited 2

3 Clasificación de las economías de acuerdo al Doing Business Como puede observarse a continuación, Colombia se encuentra catalogada como el mejor lugar para hacer negocios en Lationamérica, acorde a lo señalado por el Doing Business del Banco Mundial realizado con corte a junio de 2014: Facilidad para hacer negocios Apertura de un negocio Manejo de permisos de construcción Obtención de crédito Pago de impuestos Comercio transfronterizo Resolución de la insolvencia Colombia Perú México Chile Panamá Uruguay Ecuador Brasil Argentina Bolivia Venezuela Fuente: Página web del Doing Business del Banco Mundial 2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited 3

4 Clasificación de las economías de acuerdo con el Doing Business El anterior ranking fue elaborado teniendo en cuenta los siguientes criterios: Apertura de un negocio Manejo de permisos de construcción, Obtención de electricidad, Registro de propiedades, Obtención de un crédito Protección de los inversionistas minoritarios, Pago de impuestos (**), Comercio transfronterizo, Cumplimiento de contratos, y la Resolución de la insolvencia (**) Este criterio no implica que la tasa efectiva de los contribuyentes en Colombia sea de las más reducidas de la región, sino que según la ficha técnica del Banco Mundial, este criterio corresponde a la carga administrativa asociada con el pago de los impuestos y el volumen de los impuestos y las contribuciones que una compañía de tamaño medio (pyme) pagaría en cada país en el segundo año de operaciones Deloitte Touche Tohmatsu Limited 4

5 Flujos de la Inversión Extranjera Directa en Colombia % 50% 49% 70% 76% Fuente: Banco de la República Total de la Inversión Extranjera Directa Sector Hidrocarburos y Minería 2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited 5

6 Carga tributaria y parafiscales sobre la utilidad ,8 28,5 75, ,7 3,8 21,2 27,9 2,6 3,3 6,8 8,8 13,7 18,6 21,1 16,9 9,6 2,7 2, ,6 23,1 23,6 37,2 18 6,5 39,6 24,9 64,6 28,8 18,7 18,8 29,4 3 Fuente: Paying taxes Imptos/Utilidades Contribuc/Laborales Otros 2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited 6

7 Carga tributaria y parafiscales sobre la utilidad 120 Total Porcentaje de Tributación Sobre la Utilidad , , ,7 68, ,7 27,9 32,5 33, ,4 41,9 0 Fuente: Paying taxes 2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited 7

8 Criterios de cálculo utilizados en el estudio La tarifa total de tributación bajo este estudio mide el monto total de impuestos y contribuciones que son pagados en un negocio durante su segundo año de operaciones. Los impuestos tenidos en cuenta para este estudio, se clasifican en las siguientes categorías: Impuestos sobre la renta; Contribuciones parafiscales y seguridad social que sean asumidos por el empleador; Impuestos sobre la propiedad; Impuestos sobre las ventas, y Otros impuestos, tales como impuestos sobre vehículos e impuestos municipales. En el caso objeto de estudio, la utilidad producida por la compañía fue calculada sobre un 20%, asumiendo que dicha compañía es mediana, no tiene importaciones ni exportaciones, no es beneficiaria de ninguna exención en materia de impuestos y tuvo una pérdida en su primer año de negocios, entre otros supuestos Deloitte Touche Tohmatsu Limited 8

9 Comportamiento del Government Take 84 Government Take Deloitte Touche Tohmatsu Limited 9

10 Fortalezas, Debilidades y Amenazas de la Reforma Tributaria frente a la inversión extranjera Fortalezas: En materia del impuesto sobre la renta para la Equidad CREE: Compensación de pérdidas (realidad de la empresa); Compensación de los excesos de base mínima (tax credit US GAAP); Se aclara la aplicación del tax credit en el CREE. Se podría usar un mayor tax credit por el aumento de la tarifa del impuesto sobre la renta y CREE (hasta el 43%). En materia del impuesto sobre la riqueza Se incluyen los pasivos en la depuración Se reducen las tarifas Oportunidad de planeación, frente a la depreciación de hasta el 43% (2018) con una tarifa de ganancia ocasional del 10% Deloitte Touche Tohmatsu Limited 10

11 Fortalezas, Debilidades y Amenazas de la Reforma Tributaria frente a la inversión extranjera Debilidades: Se incrementa la tarifa del impuesto sobre la renta y CREE hasta un 43% (2018), la cual es superior a la pagada en otros países, a saber: Amenazas: Tarifa del Impuesto sobre la Renta Argentina Brasil Chile Colombia EE.UU. Francia Japón México Reino Unido Puede haber una doble imposición en caso tal se graven los dividendos, con lo que se llegaría a una tarifa de hasta el 53% la que podría ser calificada como confiscatoria ,3 25, Deloitte Touche Tohmatsu Limited 11

12 Note: Deloitte se refiere a una o más de las firmas miembros de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada del Reino Unido limitada por garantía, y su red de firmas miembros, cada una como una entidad única e independiente y legalmente separada. Una descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembros puede verse en el sitio web Deloitte presta servicios de auditoría, impuestos, consultoría y asesoramiento financiero a organizaciones públicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de firmas miembros en más de 150 países, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y su profunda experiencia local para ayudar a sus clientes a tener éxito donde sea que operen. Los profesionales de Deloitte se han comprometido a convertirse en estándar de excelencia Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

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