CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

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1 CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS INFORME DE AUDITORÍA FIDEICOMISO METROPOLITANO DE MANEJO DE RECURSOS NATURALES Y DE RECREACIÓN, CULTURA Y DEPORTE -MARNREC- DEL 01 DE ENERO DE 2010 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 GUATEMALA, MAYO DE 2012

2 INDICE TOMO XVII / XVII FIDEICOMISO METROPOLITANO DE MANEJO DE RECURSOS NATURALES Y DE RECREACIÓN, CULTURA Y DEPORTE -MARNREC- INFORMACIÓN GENERAL 1 FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA 2 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 3 ALCANCE DE LA AUDITORÍA 3 INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, TÉCNICA Y OTROS ASPECTOS EVALUADOS 4 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 8 DICTAMEN DE AUDITORÍA 8 ESTADOS FINANCIEROS 10 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 14 INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO 17 HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO 18 INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES APLICABLES HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES Y REGULACIONES APLICABLES SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR 41 AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO AUDITADO 42 INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

3 Contraloria General de Cuentas 1 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) 1. INFORMACIÓN GENERAL Base Legal El 22 de noviembre de 1999, por Resolución del Concejo Municipal, se dispuso la constitución del Fideicomiso Metropolitano para la Recreación, Cultura y el Deporte, facultando al Alcalde de la Ciudad de Guatemala, para suscribir el contrato respectivo, siendo formalizado en Escritura Pública número 2 de fecha 12 de enero de Mediante Escritura Pública No. 39 de fecha 17 de marzo de 2010, fue modificado el nombre del fideicomiso. La nueva denominación es "Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte -MARNREC-. Elementos personales del fideicomiso Fideicomitente La Municipalidad de la Ciudad de Guatemala y la Empresa Municipal de Agua de la Ciudad de Guatemala EMPAGUA-; Fiduciario: El Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala CHN-; y Fideicomisario: La Municipalidad de la Ciudad de Guatemala y la Empresa Municipal de Agua de la Ciudad de Guatemala. Plazo y Vencimiento del Fideicomiso De acuerdo a la Escritura Constitutiva el plazo del presente fideicomiso es indefinido. Función Objetivos y fines Según Escritura número 39 de Modificación y Ampliación de Contrato de Constitución de Fideicomiso; los objetivos del fideicomiso son: a) La Administración de las áreas y los parques recreativos, deportivos y culturales del Área Metropolitana; b) Los bienes aportados por la Empresa Municipal de Agua de la Ciudad de Guatemala -EMPAGUA-, serán administrados e invertidos para el beneficio en cumplimiento de los propios fines de dicha entidad, en especial los siguientes:

4 Contraloria General de Cuentas 2 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) b. uno. La extracción, conducción y potabilización de agua; b. dos. La administración, mantenimiento, ampliación, mejoramiento y financiamiento de la infraestructura y administración de la red, para la prestación del servicio de suministro de agua potable y drenajes en la ciudad de Guatemala y en todas sus áreas de influencia; b. tres. El Tratamiento de aguas residuales; b. cuatro. Todo lo necesario para mejorar o coadyuvar a la prestación del servicio de suministro de agua potable y del manejo de aguas residuales. Destino de los recursos Los fondos fideicometidos serán utilizados en el siguiente orden de prioridad: Uno. Comisión fiduciaria; Dos. Pago de obligaciones provenientes de contratos de adquisición de bienes y de contratos de prestación de servicios, así como en arrendamiento con o sin opción a compra, incluyendo financiamientos y pagos de deudas, adquiridos que permitan darle cumplimiento a la ampliación de los fines del fideicomiso; suscritos por la Empresa Municipal de Agua de la Ciudad de Guatemala -EMPAGUA-, en especial, pero no limitado a los contratos relacionados con el Proyecto Agua para ti; los casos en los que se deba hacer pago de facturas a nombre de EMPAGUA y NIT de EMPAGUA debe adjuntarse la certificación correspondiente de la resolución contenida en punto de acta, en que se autoriza el pago por parte del Comité Técnico, con el propósito que el Fiduciario, al contabilizar la operación, la sustente debidamente en la póliza contable de registro de egresos. Tres. Pago de consumo de Energía Eléctrica de la Empresa Municipal de Agua de la Ciudad de Guatemala -EMPAGUA- y Cuatro. Los remanentes, después de realizar los pagos indicados anteriormente, se entregarán a la Empresa Municipal de Agua de la Ciudad de Guatemala -EMPAGUA-. 2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en: La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en sus artículos 232 y 241. El Decreto Número Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículos 2 Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones. Las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría del Sector Gubernamental y las Normas Generales de Control Interno.

5 Contraloria General de Cuentas 3 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Generales Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros por el período auditado. Verificar la correcta percepción de los ingresos y ejecución del gasto de funcionamiento y de inversión, de manera tal que se cumplan las políticas, programas, proyectos y la prestación de servicios y adquisición de bienes del sector público, así como los principios de legalidad y veracidad. Evaluar los aspectos legales del fideicomiso. Evaluación Financiera de los recursos fideicometidos. Específicos Evaluar que los Estados Financieros presenten razonablemente la situación financiera del fideicomiso. Evaluar que los estados financieros sean confiables. Examinar las obligaciones hacia los acreedores. Evaluación de Aspectos legales: Escritura de Constitución y sus modificaciones, así como el cumplimiento a los objetivos y fines del fideicomiso, reglamentos, actas y otros. 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA Área Financiera El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y la revisión de las operaciones, registros y la documentación de respaldo presentada por los responsables de la administración del fideicomiso, cubriendo el período del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011; con énfasis en el Balance General y el Estado de Resultados, incluyendo las siguientes cuentas: disponibilidades, propiedad, planta y equipo, patrimonio fideicometido pagado, productos, gastos, de conformidad con muestra de auditoría. Limitaciones al Alcance sin afectar Dictamen La información financiera y administrativa en reiteradas ocasiones fue entregada con considerable atraso, ya que dentro de la Empresa Municipal de Agua así como en la Municipalidad de Guatemala, en su calidad de Fideicomitentes, no cuentan con archivos de las operaciones administrativas y financieras del Fideicomiso.

6 Contraloria General de Cuentas 4 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, TÉCNICA Y OTROS ASPECTOS EVALUADOS Información Financiera y Presupuestaria Balance General Al 31 de diciembre de 2011, reporta un activo de Q319,149.08; pasivo de Q1, y patrimonio fideicometido de Q317, Activo El Activo está integrado por: disponibilidades Q205,108.05; propiedad, planta, equipo e intangibles Q108, y cuentas por liquidar Q5, Bancos El fiduciario reportó que al 31 de diciembre de 2011, los recursos fideicometidos son administrados en dos cuentas de depósitos monetarios aperturadas en El Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala, identificadas con los números con saldo de Q53, a nombre de Fideicomiso MARNREC (Municipalidad) y a nombre de Fideicomiso MARNREC (EMPAGUA) con saldo de Q151, De acuerdo a procedimientos de auditoría, se revisaron conciliaciones. Inversiones Financieras El Balance General del Fideicomiso, al 31 de diciembre de 2011, no reporta inversiones financieras. Propiedad, Planta y Equipo El fiduciario reporta al 31 de diciembre de 2011, saldo neto por Q108,046.75; integrado por las cuentas: Equipo de oficina Comité Técnico por Q3, y Equipo de Transporte por Q104, Cuentas por Liquidar El fiduciario reporta en cuentas por liquidar, saldo de Q5,994.28, que corresponde

7 Contraloria General de Cuentas 5 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) a retenciones del Impuesto Sobre la Renta. Pasivo El fiduciario reporta al 31 de diciembre de 2011, saldo de Q1,947.02, integrado por la siguiente cuenta: Obligaciones Corrientes (Cuentas por Pagar) El fiduciario reporta al 31 de diciembre de 2011, obligaciones corrientes, integrada por Impuesto Sobre la Renta Q1, Patrimonio El fiduciario reporta al 31 de diciembre de 2011, saldo de patrimonio fideicometido pagado por Q9,966,631.34, reportando un patrimonio asignado Q9,966, y patrimonio recibido Q3,384, Resultados por Aplicar El Balance General del Fiduciario al 31 de diciembre de 2011, reporta un saldo de pérdidas por aplicar de Q8,535,736.84, correspondientes a los años 2005 al Estado de Resultados ó Estado de Ingresos y Egresos Estado de Resultados El resultado por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011 que reporta el fiduciario, es una pérdida de Q4,497, Ingresos Los ingresos reportados en el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011, ascienden a Q126,649.70, los cuales se encuentran conformados por: Intereses generados por la cuenta de depósitos monetarios.

8 Contraloria General de Cuentas 6 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Gastos Los gastos incurridos en el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011, ascienden a Q4,624, los cuales se encuentran conformados por: Servicios no Personales Q1,060,060.98; Depreciaciones Q74, y Gastos de Ejercicios Anteriores Q3,489,847.41, que corresponden a la regularización de registro del contrato de arrendamiento de leasing de cinco camiones. Estado de flujo de efectivo El fiduciario reporta como patrimonio fideicometido Q4,815,064.65, con las variaciones siguientes: Ingresos Q126,649.70; Egresos por actividades de inversión Q114,041.03; Egresos por actividades de Financiamiento Q1,947.02; Egresos por actividades de Operación Q1,134,664.88; Otros Gastos Q3,489,847.41, estableciendo un saldo inicial de Q238,686.82, para un flujo de efectivo del período de (Q33,578.77) y un saldo final de Q205, Estado de Patrimonio Según el Estado de Situación Patrimonial, el Saldo de Patrimonio Fideicometido al 31 de diciembre de 2011, es de Q13,350,801.49, conformado por: Patrimonio Asignado Q9,966, y Patrimonio Recibido Q3,384, Otros Aspectos Convenios El fideicomiso suscribió convenio para el préstamo gratuito de los camiones de riego y volteo propiedad del Fideicomiso MARNREC por el período del 8 de febrero de 2010 al 7 de febrero de 2014, con la Municipalidad de Guatemala, el cual fue autorizado en Documento Privado con legalización de firmas, de fecha 8 de febrero de 2010, autorizado por el Notario Gustavo Adolfo Varela Martínez. Los camiones se encuentran registrados contablemente en la cuenta: Propiedad, Planta y Equipo; Equipo de Transporte por Q104, Plan Operativo Anual El Plan Operativo Anual (POA) correspondiente al año 2011 del Fideicomiso Metropolitano Manejo de Recursos Naturales y Recreación, Cultura y Deporte

9 Contraloria General de Cuentas 7 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) -MARNREC-, se formuló con el objetivo de organizar y priorizar el alcance de metas, propiciar las condiciones adecuadas para contribuir al desarrollo integral de los habitantes del municipio e inversión de Q839, El fideicomiso carece de Plan Operativo del año 2010.

10 6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA DICTAMEN DICTAMEN Ingeniero Oscar Alfredo Guzmán González Presidente del Comité Técnico Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte -MARNREC- Su Despacho Hemos auditado el Balance General que se acompaña del fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte -MARNREC- al 31 de diciembre de 2011, y los estados relacionados de Resultados, Flujo de Efectivo, de Situación Patrimonial y Notas a los Estados Financieros, para el año que terminó en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la administración. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de estos estados financieros basados en nuestra auditoría. Practicamos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y Normas de Auditoría Gubernamental. Dichas Normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa. Una auditoría incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión. El Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte -MARNREC-, durante el período comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011, recibió fondos por Q686,986,300.60, efectuando

11 pagos por comisión al Fiduciario Q2,392, y energía eléctrica Q176,413,686.13; y el remanente de los ingresos por Q508,180, fue trasladado a la Empresa Municipal de Agua. Dichos gastos no están reflejados en el Estado de Resultados generado por el Fiduciario El Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala. No permite determinar la razonabilidad de los estados financieros y las operaciones ejecutadas por medio del fideicomiso. (Hallazgo número 1 relacionado con el cumplimiento de leyes y otras regulaciones aplicables). En nuestra opinión, debido a los efectos de los asuntos mencionados en los párrafos precedentes, los estados financieros arriba mencionados no presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones, para el año que terminó en esa fecha, de conformidad con Normas de Contabilidad y los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, utilizados por el fiduciario. Lic. Carlos Roberto Castillo Ovalle Auditor Gubernamental Lic. Juan Antonio Aguilar Auditor Gubernamental Guatemala, 14 de mayo de 2012

12 Estados Financieros

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16 Notas a los Estados Financieros

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19 INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO Ingeniero Oscar Alfredo Guzmán González Presidente del Comité Técnico Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte -MARNREC- Su Despacho En la planeación y ejecución de nuestra auditoría al Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte -MARNREC- al 31 de diciembre de 2011, se analizaron el Balance General y los estados financieros que se acompañan por el año terminado en esa fecha, preparados por el fiduciario. Evaluamos la estructura de control interno, para determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y no para proporcionar seguridad del funcionamiento de la estructura de control interno; sin embargo, notamos ciertos asuntos en relación a su funcionamiento, que consideramos deben ser incluidos en este informe para estar de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y Normas de Auditoría Gubernamental, en virtud que podrían afectar negativamente la capacidad de la entidad para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera uniforme con las aseveraciones de la Gerencia en los estados financieros. Lic. Carlos Roberto Castillo Ovalle Auditor Gubernamental Lic. Juan Antonio Aguilar Auditor Gubernamental Guatemala, 14 de mayo de 2012

20 Contraloria General de Cuentas 18 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Hallazgos relacionados con el Control Interno Área Financiera Hallazgo No.1 Falta de Plan Operativo Anual Condición Mediante oficio OF-DAF-FIDEMRECRE , de fecha 11 de octubre de 2011 se solicitó Plan Operativo Anual correspondiente al año 2010, el cual no fue proporcionado a la Comisión de Auditoría, obteniendo respuesta mediante oficio OF. DE de fecha 16 de febrero de 2012, el cual indica: 1. Plan Operativo Anual -POA- para el año 2010: Debido al proceso de ampliación de la escritura del Fideicomiso y así mismo sus modificaciones por lo que no contamos con el -POA- solicitado. Criterio El Acuerdo Número , del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno Gubernamental, norma 4.2 PLAN OPERATIVO ANUAL. Indica: La máxima autoridad debe promover la elaboración técnica y objetiva de los planes operativos anuales. El Plan Operativo Anual, constituye la base técnica para una adecuada formulación presupuestaria, por lo tanto, las unidades especializadas de cada entidad, deben elaborar anualmente en forma técnica y objetiva, sus respectivos planes operativos, reflejando los alcances y las metas según su finalidad, a fin de que en su anteproyecto de presupuesto sean contemplados los recursos financieros que harán posible alcanzar las metas propuestas, por lo que deberá existir interrelación entre ambos. Copia de dicho Plan debe ser enviado a la Contraloría General de Cuentas, una semana después de haber sido aprobado su presupuesto, para efectos de la evaluación de la calidad del gasto y su impacto en la gestión pública. Escritura Pública número 2 de fecha 12 de enero de 2000, Contrato de Constitución de Fideicomiso de Administración e Inversión. Cláusula Séptima: DEL COMITÉ TÉCNICO. Inciso C) FUNCIONAMIENTO. Indica: El Comité se regirá por el Reglamento de Funcionamiento del Comité Técnico el cual deberá ser elaborado por el propio Comité y aprobado conjuntamente con el Fiduciario; y E) FACULTADES. El Comité será el encargado de realizar las funciones de seguimiento, evaluación y control financiero de los fondos fideicometidos,

21 Contraloria General de Cuentas 19 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) aprobación final de proyectos que demanden financiamiento para su ejecución y que tengan por objeto la consecución de los fines del fideicomiso, asesorar y hacer las recomendaciones del caso para la adecuada administración del mismo. Reglamento del Comité Técnico del Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte. Artículo 1. Atribuciones. Indica: El Comité Técnico es el órgano de decisión del Fideicomiso, y coordinador del mismo. Instruirá al fiduciario sobre las actividades de administración, inversión y transmisión de la propiedad sobre los bienes fideicometidos. Artículo 17. Funciones. Numeral romano II. Funciones Técnicas de Control. Literal A. Funciones puramente de control: numeral 2. Decidir sobre la incorporación y forma de ejecución de los proyectos a ser operados dentro del fideicomiso. 3. Planificar todo lo relacionado con la ejecución de proyectos y operaciones del Fideicomiso. Independientemente de las funciones especificadas, el Comité Técnico estará facultado para resolver lo que corresponda en cuanto a cualquier otro asunto relacionado con la operación del fideicomiso o que se oriente hacia la consecución de sus fines. Causa Incumplimiento por parte del Comité Técnico del Fideicomiso en la elaboración del Plan Operativo Anual Efecto No se puede evaluar si se cumplieron con las metas propuestas para ese año. Recomendación El Comité Técnico del Fideicomiso debe girar instrucciones al Director Ejecutivo para que se le dé cumplimiento a lo establecido en las normas de control interno gubernamental, en lo referente a la elaboración del Plan Operativo Anual. Comentario de los Responsables Mediante oficio OF. P de fecha 17 de abril de 2012 manifiestan: Informamos que según modificación y ampliación a la escritura constitutiva que se estableció en la escritura pública número treinta y nueve, de fecha 17 de marzo de 2010, autorizada por el notorio Maria del Carmen RaxonJocop. Según informe de la Contraloría General de Cuentas en la sección denominada Criterio del hallazgo en mención, párrafo cuarto: Escritura pública número 2 de fecha 12 de enero de 2000, Contrato de constitución del Fideicomiso de Administración e inversión. Cláusula séptima: DEL COMITÉ TÉCNICO. Inciso C)

22 Contraloria General de Cuentas 20 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FUNCIONAMIENTO. Indica: el Comité Técnico se regirá por el Reglamento de Funcionamiento del Comité Técnico el cual deberá ser elaborado / / y E) FACULTADES: el Comité será el encargado de realizar las funciones de seguimiento, evaluación y control financiero de los fondos fideicometidos, aprobación final de proyectos que demanden financiamiento para su ejecución y que tengan por objeto la consecución de los fines del fideicomiso, asesorar y hacer las recomendaciones del caso para la adecuada administración del mismo. Así mismo, informan en el párrafo quinto: Reglamento del Comité Técnico del Fideicomiso de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte. Artículo 1. Atribuciones. Indica: el Comité Técnico es el órgano de decisión del Fideicomiso, y coordinador del mismo. Instruirá al fiduciario sobre las actividades de administración, inversión y transmisión de la propiedad de los bienes fideicometidos. Artículo 17. Funciones. Numeral romano II. Funciones Técnicas de Control. Literal A. Funciones puramente de control: numeral 2. Decidir sobre la incorporación y forma de ejecución de los proyectos a ser operados dentro del fideicomiso. 3. Planificar todo lo relacionado con la ejecución de proyectos y operaciones del Fideicomiso. En base a lo anterior informamos que elcomité Técnico es un órgano contractual, su constitución y funcionamiento deviene de la ESCRITURAque contiene el Contrato de Fideicomiso, así como el Reglamento del mismo. Siendo ésta la normativa que aplica a dicho órgano contractual. El Comité Técnico del Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos, Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte ha cumplido con realizar las funciones y con elaborar los controles establecidos en la escritura constitutiva y en el reglamento del Fideicomiso, respaldado mediante Actas de las sesiones celebradas durante el período auditado,las cuales fueron proporcionadas en su totalidad a los Auditores Gubernamentales. Cabe mencionar que la el Acuerdo Número del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control Gubernamental, NO son aplicables al fideicomiso, pues éste es un contrato y no una entidad gubernamental, por lo que reiteramos que las normas aplicables al mismo, se encuentran establecidas en el Código de Comercio, en la escritura constitutiva del Fideicomiso y en el reglamento del Comité Técnico del mismo, en las cuales NO existe sustento jurídico para el hallazgo. Por lo anteriormente indicado, solicitamos el desvanecimiento de dicho hallazgo. Comentario de Auditoría Esta Comisión de Auditoría confirma el presente hallazgo, derivado de analizar los comentarios presentados, en los cuales no se refiere al objeto del hallazgo

23 Contraloria General de Cuentas 21 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) formulado, de hecho aceptan que no cuentan con el Plan Operativo Anual el cual constituye una herramienta necesaria para la adecuada administración de los fondos públicos fideicometidos por EMPAGUA y la Municipalidad de Guatemala como Fideicomitentes, a que están obligados, por tratarse de recursos públicos. Acciones Legales y Administrativas Sanción económica, de conformidad con el Decreto Número del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Presidente, Secretario y Vocal del Comité Técnico del Fideicomiso, por la cantidad de Q20, para cada uno.

24 INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES APLICABLES Ingeniero Oscar Alfredo Guzmán González Presidente del Comité Técnico Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte -MARNREC- Su Despacho Como parte de la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría, para obtener certeza razonable acerca de si el Balance General del Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte -MARNREC- al 31 de diciembre de 2011 y los estados financieros que se acompañan por el año terminado en esa fecha, preparados por el fiduciario, están libres de representación errónea de importancia, hemos hecho pruebas de cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables. El cumplimiento a los términos de leyes y regulaciones aplicables, es responsabilidad de la Administración. Sin embargo, nuestro objetivo no fue el de expresar una opinión sobre el cumplimiento general con tales regulaciones; en consecuencia, no expresamos tal opinión. Instancias materiales de incumplimiento representan fallas en la observancia de requisitos, o bien, violaciones a los términos de leyes y regulaciones aplicables, que nos llevan a concluir que la acumulación de las distorsiones resultantes, es importante en relación con los estados financieros.

25 Hemos considerado que las pruebas de cumplimiento, revelaron las instancias de incumplimiento en los hallazgos contenidos en este informe, para formarnos una opinión respecto a si los estados financieros arriba indicados, se presentan razonablemente, respecto de todo lo importante, de acuerdo con los términos de las leyes y regulaciones aplicables. Lic. Carlos Roberto Castillo Ovalle Auditor Gubernamental Lic. Juan Antonio Aguilar Auditor Gubernamental Guatemala, 14 de mayo de 2012

26 Contraloria General de Cuentas 24 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Hallazgos relacionados con el Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables Área Financiera Hallazgo No.1 Estados Financieros no reflejan la situación real del Fideicomiso MARNREC Condición El Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte -MARNREC-, durante el período comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011, recibió fondos por Q686,986,300.60, efectuando pagos por comisión al Fiduciario Q2,392, y energía eléctrica Q176,413,686.13; y el remanente de los ingresos por Q508,180, fue trasladado a la Empresa Municipal de Agua. Dichos gastos no están reflejados en el Estado de Resultados generado por el Fiduciario El Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala. Criterio Decreto 2-70 Código de Comercio de Guatemala, artículo 374, indica que: debe establecerse la situación financiera de una empresa, a través del balance general y estado de pérdidas y ganancias, añadiéndose el artículo 379, que establece: el balance general debe expresar con veracidad y en forma razonable, la situación financiera y los resultados de operación. Escritura Pública número 2 de fecha 12 de enero de 2000, Contrato de Constitución de Fideicomiso de Administración e Inversión. Cláusula DECIMA: DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS PARTICIPANTES. OBLIGACIONES. B) DEL FIDUCIARIO. Inciso g) Llevar cuenta detallada de su gestión, en forma separada de sus demás operaciones debiendo preparar y proporcionar Estados Financieros mensuales para el Fideicomitente en los primeros quince días de cada mes; además de cualquier otra información relacionada con las operaciones del fideicomiso que oportunamente le requieran los Fideicomitentes o el Comité Técnico. El Fiduciario llevará un estado de cuenta individualizado por el patrimonio fideicometido y de los rendimientos del mismo, el que reflejará el instrumento de control que entregue al Fideicomitente Escritura Pública número 39 de fecha 17 de marzo de 2010, Modificación y Ampliación de Contrato de Constitución de Fideicomiso. Cláusula SEGUNDA: DE LA MODIFICACIÓN DEL CONTRATO DE FIDEICOMISO. Numeral IV. CLÁUSULA CUARTA: PATRIMONIO FIDEICOMETIDO. Indica: Se amplía la

27 Contraloria General de Cuentas 25 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Cláusula cuarta de la escritura constitutiva del fideicomiso mencionado en el sentido de ampliar el patrimonio del fideicomiso con todos los ingresos ordinarios y extraordinarios que aporta en este acto la Empresa Municipal de Agua de la Ciudad de Guatemala EMPAGUA-, que incluyen todos los recursos percibidos, sean tributarios, no tributarios, propios, con afectación específica, además de los provenientes de préstamos, donaciones o cualesquiera otras fuentes de recursos, que serán administrados o invertidos exclusivamente para el cumplimiento de la ampliación de los fines del fideicomiso La Norma Internacional de Contabilidad No. 1 Presentación de Estados Financieros. Indica: Finalidad de los estados financieros. Párrafo 7. Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El objetivo de los estados financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de la entidad: (a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio neto; (d) gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias; (e) otros cambios en el patrimonio neto; y (f) flujos de efectivo. Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros y, en particular, la distribución temporal y el grado de certidumbre de los mismos. Componentes de los estados financieros. Párrafo 8. Un conjunto completo de estados financieros incluirá los siguientes componentes: (a) balance; (b) cuenta de resultados; (c) un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: (i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien (ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando actúen como tales; (d) estado de flujos de efectivo; y (e) notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más significativas y otras notas explicativas. Párrafo 74 establece la entidad revelará, ya sea en el balance o en las otras, subclasificaciones mas detalladas de las partidas que componen los rubros del balance, clasificadas de una forma apropiada a la actividad realizada por la entidad y en los numerales 78 y 81 obliga a la revelación de información de todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el ejercicio.

28 Contraloria General de Cuentas 26 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Escritura Pública número 2 de fecha 12 de enero de 2000, Contrato de Constitución de Fideicomiso de Administración e Inversión. Cláusula Séptima: DEL COMITÉ TÉCNICO. Inciso C) FUNCIONAMIENTO. Indica: El Comité se regirá por el Reglamento de Funcionamiento del Comité Técnico el cual deberá ser elaborado por el propio Comité y aprobado conjuntamente con el Fiduciario; y E) FACULTADES. El Comité será el encargado de realizar las funciones de seguimiento, evaluación y control financiero de los fondos fideicometidos, aprobación final de proyectos que demanden financiamiento para su ejecución y que tengan por objeto la consecución de los fines del fideicomiso, asesorar y hacer las recomendaciones del caso para la adecuada administración del mismo. Reglamento del Comité Técnico del Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte. Artículo 1. Atribuciones. Indica: El Comité Técnico es el órgano de decisión del Fideicomiso, y coordinador del mismo. Instruirá al fiduciario sobre las actividades de administración, inversión y transmisión de la propiedad sobre los bienes fideicometidos. Causa Falta de registros e información contable por parte del fiduciario, que reflejen la situación financiera real del fideicomiso. Efecto No permite determinar la razonabilidad de los estados financieros y las operaciones ejecutadas por medio del fideicomiso. Recomendación El Comité Técnico debe realizar las gestiones necesarias para que el Fiduciario cumpla con lo establecido en las cláusulas respectivas de la escritura de constitución del fideicomiso, así como su escritura de modificación y ampliación, debiendo detallar y reflejar en los Estados Financieros los Ingresos, Egresos, Derechos y Obligaciones del fideicomiso. Comentario de los Responsables Mediante oficio OF. P de fecha 17 de abril de 2012 manifiestan: Informamos que según modificación y ampliación que se estableció en la escritura pública número treinta y nueve, de fecha 17 de marzo de 2010, autorizada por el notorio Maria del Carmen RaxonJocop en su CLÁUSULA OCTAVA: HONORARIOS Y GASTOS DEL FIDEICOMISO: Se modifica la literal A) Honorarios de la cláusula octava de la escritura constitutiva del fideicomiso indicado, en el sentido de que se rebajan los honorarios a pagar a EL CRÉDITO

29 Contraloria General de Cuentas 27 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) por la administración del fideicomiso, a un porcentaje del cero punto treinta y cinco por ciento (0.35%) mensual, calculado sobre los flujos de fondos ingresados mensualmente al fideicomiso, producto de la prestación de servicios de agua potable, alcantarillado, tratamiento de aguas residuales, emisión de licencias y demás servicios que presta la Empresa Municipal de Agua -EMPAGUA, por lo que la literal A) citado queda así: A) Honorarios: Por el ejercicio del cargo de EL FIDUCIARIO, del presente fideicomiso conforme los términos de este contrato El Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala, devengará en concepto de honorarios el cero punto treinta y cinco por ciento (0.35%) mensual, calculado sobre los flujos de fondos ingresados mensualmente al fideicomiso, producto de la prestación de servicios de agua potable, alcantarillado, tratamiento de aguas residuales, emisión de licencias y demás servicios, de parte de la Empresa Municipal de Agua -EMPAGUA-, en el entendido y en todo caso, que EL FIDUCIARIO siempre cobrará como mínimo la suma de cinco mil quetzales (Q5,000.00) mensuales, en concepto de honorarios por la administración del fideicomiso. Por su parte, el Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala -CHN- pondrá a disposición el personal calificado en materia legal, financiera y contable, para atender las operaciones del Fideicomiso y del Comité Técnico. DEBITO DE FONDOS: Las partes convienen en facultar al Comité Técnico del Fideicomiso, para que éste autorice al FIDUCIARIO, para que debite mensualmente de los fondos fideicometidos por EMPAGUA, los honorarios convenidos, en el entendido que como ya se indicó los honorarios mínimos que deberá cobrar EL FIDUCIARIO, serán de CINCO MIL QUETZALES mensuales. EL FIDUCIARIO tendrá preferencia sobre cualquier otro acreedor para el cobro de sus honorarios, créditos y gastos inherentes a la administración del fideicomiso y que con la misma se relacionen. Los honorarios convenidos se pagarán con cargo al patrimonio del fideicomiso, mientras dure el plazo del mismo y una vez el fideicomiso empiece a generar ingresos. Informamos que la modificación y ampliación que se estableció en la escritura pública número treinta y nueve, de fecha 17 de marzo de 2010, autorizada por el notario Maria del Carmen Raxon Jocop según Clausula Cuarta: Patrimonio Fideicometido: Se amplía la cláusula cuarta / / los fondos fideicometidos serán utilizados en el siguiente orden de prioridad: UNO. Comisión de EL FIDUCIARIO; DOS. Pago de obligaciones provenientes de contratos de adquisición de bienes y de contratos de prestación de servicios, así como en arrendamientos con o sin opción a compra, incluyendo financiamientos y pagos de deudas, adquiridos que permitan darle cumplimiento a la ampliación de los fines del fideicomiso; suscritos por la Empresa Municipal de Agua de la Ciudad de Guatemala -EMPAGUA-, con Número de Identificación Tributaria trescientos treinta mil seiscientos cincuenta y uno guión ocho ( ) y facturados a nombre de dicha empresa o suscritos y facturados a nombre del fideicomiso, en cumplimiento de dichos fines, en especial,

30 Contraloria General de Cuentas 28 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) pero no limitado a los contratos relacionados con el Proyecto Agua para ti ; los casos en los que se deba hacer pago de facturas a nombre de EMPAGUA y con NIT de EMPAGUA debe adjuntarse la certificación correspondiente de la resolución contenida en punto de acta, en que se autoriza el pago por parte del Comité Técnico, con el propósito que el Fiduciario, al contabilizar la operación, la sustente debidamente en la póliza contable de registro de egresos. TRES. Pago de consumo de Energía Eléctrica de la Empresa Municipal de Agua de la Ciudad de Guatemala -EMPAGUA-; y, CUATRO: Los remanentes, después de realizar los pagos indicados anteriormente, se entregarán a la Empresa Municipal de Agua de la Ciudad de Guatemala -EMPAGUA-., para que sean administrados e invertidos para el beneficio y cumplimiento de los fines de EMPAGUA. En base a lo anterior informamos que según informe de la Contraloría General de Cuentas en la sección denominada Condición del hallazgo en mención, donde informan: Dichos gastos no están reflejados en el Estado de Resultados generando por el Fiduciario el Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala. De acuerdo a lo anterior hacemos de su conocimiento que el Fideicomiso ha estado cumpliendo con las especificaciones estipuladas en el contrato de ampliación, ya que los cargos por comisión están siendo pagados con cargo al Patrimonio, donde se especifica que la comisión será rebajada de la cuenta en mención, la cual está siendo operada en la cuenta Aporte Empagua en el Balance General, por lo que se cumple con la cláusula indicada en el párrafo anterior. Con relación al registro del gasto en los Estados de Resultados, de los pagos de la Empresa Eléctrica de Guatemala y de la Comercializadora Eléctrica de Guatemala por concepto de Energía Eléctrica que consume la Empresa Municipal de Agua EMPAGUA- con número de identificación tributaria Informamos que dichos gastos no pueden ser registrados en los estados de resultados como mencionan en el informe de la Contraloría General de Cuentas en la sección denominada Condición del hallazgo en mención, donde informan: Dichos gastos no están reflejados en el Estado de Resultados generando por el Fiduciario el Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala. Esto debido a que son contabilizados como pagos por cuenta de terceros (dentro de los fines del fideicomiso estipulados en la escritura constitutiva y sus modificaciones y ampliaciones), ya que el Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos, Naturales y de Recreación, Cultura y Deporteno puede ni debe registrarlos en sus cuentas contables como un Gasto Deducible, siendo lo pertinente y lo correcto que la institución Empresa Municipal de Agua -EMPAGUA- sea quien los tenga reflejados como gasto.

31 Contraloria General de Cuentas 29 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Por último, cabe señalar que el artículo 374 del Código de Comercio establece obligaciones de contabilidad para los COMERCIANTES, y el fideicomiso es un contrato, por lo cual el hallazgo carece de sustento legal. En conclusión solicitamos que se desvanezca el presente hallazgo. Comentario de Auditoría Esta Comisión de Auditoría después de revisar las pruebas y comentarios planteados por la administración, confirma el presente hallazgo, ya que los gastos efectuados por concepto de energía eléctrica los realiza directamente el fideicomiso; el pago es autorizado según la escritura a nombre de EMPAGUA, sin embargo el pago es realizado por el fideicomiso. Acciones Legales y Administrativas Sanción económica, de conformidad con el Decreto , del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Presidente, Secretario y Vocal del Comité Técnico del Fideicomiso por Q20, para cada uno. Hallazgo No.2 Falta de intervención de auditoría interna y externa Condición La Municipalidad de Guatemala y la Empresa Municipal de Agua, ambas en su calidad de Fideicomitente del Fideicomiso, cuentan con Departamento de Auditoría Interna, que no evalúa permanentemente los procesos de control interno, sistemas, áreas administrativas y financieras del manejo del fideicomiso administrado por El Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala, en su calidad de fiduciario. La Comisión de Auditoría requirió mediante oficio OF-DAF-FIDEMRECRE , de fecha 11 de octubre de 2011, copia de informes de auditorías tanto internas como externas realizadas. Las autoridades del fideicomiso respondieron en oficio OF. DE de fecha 19 de octubre de 2011, donde indica: que durante el período auditado por esta Comisión de Auditoría no se ha realizado ninguna auditoría externa ni interna. Criterio Escritura Pública número 2 de fecha 12 de enero de 2000, Contrato de Constitución de Fideicomiso de Administración e Inversión. Cláusula Séptima: DEL COMITÉ TÉCNICO. Inciso C) FUNCIONAMIENTO. Indica: El Comité se regirá por el Reglamento de Funcionamiento del Comité Técnico el cual deberá ser elaborado por el propio Comité y aprobado conjuntamente con el Fiduciario; y E)

32 Contraloria General de Cuentas 30 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FACULTADES. El Comité será el encargado de realizar las funciones de seguimiento, evaluación y control financiero de los fondos fideicometidos, aprobación final de proyectos que demanden financiamiento para su ejecución y que tengan por objeto la consecución de los fines del fideicomiso, asesorar y hacer las recomendaciones del caso para la adecuada administración del mismo. Cláusula DECIMA: DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS PARTICIPANTES. A) DEL FIDEICOMITENTE. OBLIGACIONES. Inciso d) Practicar en cualquier tiempo, por si o por medio de terceros designados por ellos revisiones y auditoría en las cuentas y registros que lleve el Fiduciario, en relación al presente fideicomiso; Reglamento del Comité Técnico del Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte. Artículo 1. Atribuciones. Indica: El Comité Técnico es el órgano de decisión del Fideicomiso, y coordinador del mismo. Instruirá al fiduciario sobre las actividades de administración, inversión y transmisión de la propiedad sobre los bienes fideicometidos. Artículo 17. Funciones. Indica: Independientemente de las funciones especificadas, el Comité Técnico estará facultado para resolver lo que corresponda en cuanto a cualquier otro asunto relacionado con la operación del fideicomiso o que se oriente hacia la consecución de sus fines. Acuerdo A del Subcotralor de Probidad Encargado del Despacho de la Contraloría General de Cuentas. Marco Conceptual de las Normas de Auditoria Gubernamental para el Sector Público. Norma 2.1. Plan Anual de Auditoría Gubernamental: La Contraloría General de Cuentas y las unidades de Auditoría Interna del sector gubernamental definirán, dentro de sus actividades generales para cada ejercicio fiscal, un Plan Anual de Auditoría Gubernamental. El Plan Anual de Auditoría del sector Gubernamental, es el documento que define el número de auditorías a realizar dentro del universo de entidades del sector público, durante el período de un año, y será elaborado de acuerdo con las políticas y disposiciones establecidas dentro del Sistema de Auditoría Gubernamental de la Contraloría General de Cuentas. Las Unidades de Auditoría Interna de las dependencias Gubernamentales, para cada ejercicio fiscal, deben elaborar el Plan anual de Auditoría Interna y con la aprobación de las autoridades superiores de sus respectivas entidades y enviar una copiad a la Contraloría General de Cuentas, a más tardar el 15 de Enero de cada año. El Plan Anual de Auditoría Gubernamental debe ser aprobado por las autoridades superiores de la Contraloría General de Cuentas e incorporado al Plan Operativo

33 Contraloria General de Cuentas 31 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Anual (POA). El Plan Anual de Auditoría Gubernamental debe ser evaluado periódicamente por quien los ejecuta y los resultados podrán originar modificaciones, previa autorización de las autoridades superiores. Acuerdo A del Subcotralor de Probidad Encargado del Despacho de la Contraloría General de Cuentas. Marco Conceptual de las Normas de Auditoría Gubernamental Interna y Externa, Numeral 1.2 Auditoría Interna: es una actividad independiente y objetiva, de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones organizacionales. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgo, control y dirección. Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, Norma 1.7 Evaluación del Control Interno establece: El ambiente y estructura de control interno debe ser evaluado de manera continua. En el contexto institucional le corresponde a la Unidad de Auditoría Interna -UDAI- evaluar permanentemente el ambiente y estructura de control interno, en todos los niveles y operaciones, para promover el mejoramiento continuo de los mismos. La Contraloría General de Cuentas, evaluara las acciones de la Unidad de Auditoría Interna -UDAI-, así como el control interno institucional, para garantizar la sostenibilidad de los sistemas y solidez de los controles internos. Causa Incumplimiento a las funciones del Auditor Interno, inherentes al cargo. Efecto No se han implementado controles eficientes que reflejen el buen manejo de los fondos fideicometidos. Recomendación El Jefe de la Unidad de Auditoría Interna de las entidades Fideicomitentes, debe girar nombramientos, para que se practique auditoría al fideicomiso y formule las recomendaciones pertinentes. Comentario de los Responsables Mediante oficio OF. P de fecha 17 de abril de 2012 manifiestan: El Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales, Recreación, Cultura y Deporte informa que el hallazgo en mención carece de sustento jurídico

34 Contraloria General de Cuentas 32 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) pues el Acuerdo Número A del Sub-contralor de probidad encargado del Despacho de la Contraloría General de Cuentas, constituye un cuerpo de normas que NO son aplicables al fideicomiso, pues éste es un contrato y no una entidad gubernamental, por lo que reiteramos que las normas aplicables al mismo, se encuentran establecidas en el Código de Comercio, en la escritura constitutiva y en el reglamento del Comité Técnico del Fideicomiso, en las cuales NO existe sustento jurídico para el hallazgo. Así mismo, informamos lo siguiente: Auditoria Interna Empresa Municipal de Agua - : Informamos que según el informe de la Contraloría General de Cuentas en la sección denominada Condición del hallazgo en mención, donde informan: La Municipalidad de Guatemala y la Empresa Municipal de Agua, ambas en su calidad de Fideicomitentes del Fideicomiso, cuentan con Departamento de Auditoría Interna, que no evalúa permanentemente los procesos de control interno, sistemas, áreas administrativas y financieras del manejo del Fideicomiso administrado por el Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala, en su calidad de Fiduciario. En base a lo anterior informamos que la Empresa Municipal de Agua en su calidad de Fideicomitente cuenta con un departamento de Auditoria Interna. Dentro de las funciones de dicho departamento se encuentra el de evaluar permanentemente los procesos internos de EMPAGUA hacia el Fideicomiso, los traslados de fondos que realiza EMPAGUA periódicamente al fideicomiso, la revisión de los expedientes de pagos que traslada EMPAGUA al Fideicomiso y el seguimiento de liquidaciones que EMPAGUA debe realizar para regularizar las cuentas. Para lo cual adjuntamos documentación de descargo de los reportes de Auditoria Interna de Empagua que se presentan ante el Comité Técnico en las reuniones periódicas del mismo, quedando evidenciado en las Actas que se levantan de las sesiones, mismas que fueron entregadas en su totalidad a los Auditores Gubernamentales. Así mismo, se informa que previo a realizarse los pagos autorizados por el Comité Técnico por medio del Fideicomiso, se realiza una revisión detallada de los soportes de pago como parte del control interno de las Unidades Ejecutoras. Se adjunta documentación de descargo de la revisión de los expedientes que traslada dicha Fideicomitente. En conclusión, la Empresa Municipal de Agua, en su calidad de fideicomitente realiza revisiones de control interno, áreas administrativas, financieras y de control pagos, a través de las Unidades Ejecutoras, previo a los pagos que realiza

35 Contraloria General de Cuentas 33 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) el Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte, a través de la revisión de los soportes de pago. Auditoria Interna Municipalidad de Guatemala - : La Municipalidad de Guatemala en su calidad de Fideicomitente realizarevisionesperiódicas los traslados de fondos que traslada la Municipalidad de Guatemala mensualmente al fideicomiso, la revisión de los expedientes de pagos que traslada las Municipalidad de Guatemala y las Unidades Ejecutoras al Fideicomiso y el seguimiento de liquidaciones que la Municipalidad de Guatemala debe realizar para regularizar las cuentas. Para lo cual documentación de descargo donde se muestra el detalle de la revisión de los expedientes de pagos que realiza El Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales, Recreación, Cultura y Deporte. En conclusión, la Municipalidad de Guatemala, en su calidad de fideicomitenterealiza revisiones de control interno, áreas administrativas, financieras y de control pagos, a través de las Unidades Ejecutoras, previo a los pagos que realiza el Fideicomiso Metropolitano de Manejo de Recursos Naturales y de Recreación, Cultura y Deporte, a través de la revisión de los soportes de pago. Auditoria Externa: Cabe señalar que nuestra disposición de mejorar las auditorías del fideicomiso A FUTURO, no implica que este hallazgo es procedente, pues el mismo carece de sustento jurídico pues el Acuerdo Número A del Sub-contralor de probidad encargado del Despacho de la Contraloría General de Cuentas, constituye un cuerpo de normas que NO son aplicables al fideicomiso, pues éste es un contrato y no una entidad gubernamental, por lo que reitero que las normas aplicables al mismo, se encuentran establecidas en el Código de Comercio, en la escritura social y en el reglamento del Comité Técnico del Fideicomiso, en las cuales NO existe sustento jurídico para el hallazgo. Por lo anteriormente expuesto, solicitamos se desvanezca dicho hallazgo. Comentario de Auditoría Esta Comisión de Auditoría confirma el presente hallazgo, derivado que los comentarios de la administración no desvanecen la condición planteada, a consecuencia que no fueron proporcionados informes de auditoría interna ni externa como lo plantea la cláusula respectiva de la Escritura de Constitución y ampliación del fideicomiso; en los comentarios únicamente se hace referencia a