Panel II NUEVOS APORTES EN MATERIA DE PROCEDIMIENTOS ADUANEROS

Transcripción

1 Directivas VII Jornadas Internacionales de Derecho Aduanero AAEF Buenos Aires, 5, 6 y 7 de agosto de 2014 Panel II NUEVOS APORTES EN MATERIA DE PROCEDIMIENTOS ADUANEROS Las liquidación de los créditos aduaneros continúa despertando interesantes discusiones entre la Administración y los particulares. La ley dispuso en 1991 que los tributos aduaneros se debían liquidar en dólares, y esa norma, que aun continua en vigencia, comenzó a generar numerosos conflictos a partir de la derogación del régimen de convertibilidad monetaria que rigió en nuestro país durante la década del 90. La Secretaría de Hacienda dejó de establecer, a partir de 1996, tasas diferenciadas para deudas en dólares y en pesos como lo venía haciendo hasta entonces, aunque sin expresar los fundamentos del cambio. Las posteriores modificaciones de la paridad cambiaria ocurridas desde 2002 y la introducción del Coeficiente de Actualización de Referencia (CER) para las deudas anteriores a la derogación de la convertibilidad generaron numerosas controversias, entre otras, la discusión relativa a si los intereses moratorios se deben calcular sobre deudas nominales o actualizadas por el CER, notándose que en esta materia existen dispares interpretaciones que merecen un análisis. No menos importante es la consideración de los créditos aduaneros en los procesos concursales, donde deben lidiar, algunas veces tardíamente, con la masa de acreedores. La posibilidad de que los importadores y exportadores concursados sean suspendidos en los registros aduaneros, los privilegios de los créditos fiscales sobre el resto de los acreedores, los plazos de prescripción diferenciados y la disparidad de las tasas de interés pretendidas por el fisco con las reconocidas a los acreedores quirografarios constituyen algunas de las cuestiones que generan discusiones doctrinarias y pronunciamientos disímiles en la jurisprudencia y sobre los cuales se pasará revista en estas Jornadas. El control de las mercaderías importadas constituye uno de los mayores temas de preocupación de los operadores del comercio internacional, en la medida en que los procedimientos aduaneros puedan conducir a demoras excesivas en el libramiento de las cargas. Por otro lado, las aduanas están interesadas en intensificar de un modo inteligente esos controles a traves de instrumentos que les permitan definir con mayor precisión los perfiles de riesgo de estas operaciones sin perjudicar el normal

2 desenvolvimiento de las importaciones y exportaciones. Entre los instrumentos conducentes a esa finalidad, el conocimiento anticipado de las operaciones se convierte en una ayuda efectiva para la realización de controles ex ante y simultáneos que satisfagan tanto el efectivo control de dichas operaciones como el trámite acelerado de los despachos. La transmisión de los manifiestos de carga con anticipación al arribo del medio de transporte, la recolección de datos de las Declaraciones Juradas Anticipadas de Importación (DJAI) y la cooperación aduanera de los distintos países involucrados en las principales corrientes comerciales son las principales herramientas a considerar. La Organización Mundial de Aduanas y la Organización Mundial de Comercio vienen bregando desde hace años por la simplificación del procedimiento de despacho de las mercaderías y el mejoramiento de los controles aduaneros mediante la introducción de varias medidas, una de ellas el intercambios anticipado de documentos e informaciones relativas a las operaciones, a fin de que las aduanas puedan efectuar controles ex ante y simultáneos. Entre otros documentos que serán analizados en estas Jornadas se cuentan el Marco Normativo para Asegurar y Facilitar el Comercio Global (SAFE) de la Organización Mundial de Aduanas (OMA) y el Acuerdo sobre Facilitación del Comercio, firmado en Bali el 7 de diciembre de 2013 por los Estados Parte de la Organización Mundial de Comercio (OMC). La Convención Americana sobre Derechos Humanos, aprobada por el Congreso argentino en 1987 y elevada a la categoría de norma constitucional del Estado argentino en 1994 está despertando el interés de los especialistas en las diversas ramas del derecho por la honda influencia que está adquiriendo en los pronunciamientos de la Corte Suprema de Justicia de la Nación y los tribunales inferiores. Los principios del debido proceso y la tutela judicial efectiva están siendo reinterpretados en nuestro país a partir de este trascendental marco normativo y de la guía certera para la interpretación del Convenio que representan las sentencias de la Corte Interamericana de Derechos Humanos. La expansión de estas garantías a todos los procedimientos, cualquiera fuere su naturaleza, está comenzando a mostrar en el ámbito aduanero soluciones novedosas que recibirán una especial atención en estas Jornadas, entre otras, las consecuencias de la demora excesiva de los procedimientos administrativos y judiciales, y la competencia de los tribunales administrativos con facultades jurisdiccionales materiales para realizar el control de constitucionalidad y convencionalidad de las normas de derecho interno. Por último, también merecerán especial atención en estas Jornadas los acuerdos internacionales de carácter comercial que vienen suscribiendo algunos países latinoamericanos de la costa del Pacífico. En América Latina se consolida en esa área una corriente de pensamiento favorable al libre comercio y la integración comercial con el mundo, protagonizada por México, los países de América Central, Chile, Perú y Colombia. Todos estos países firmaron tratados de libre comercio con los Estados Unidos como vía alternativa de integración comercial después de la fallida

3 experiencia del ALCA. El primer acuerdo comercial de estas características lo firmó México en el año 1992 para integrarse al NAFTA (North American Free Trade Agreement) conformado por los Estados Unidos y Canadá, y luego siguieron Centro América, República Dominicana y Chile en 2002, Perú en 2009 y Colombia en Todos estos tratados vienen provocando interesantes fenómenos en el ámbito de la producción de bienes y servicios de los países involucrados y también en los procedimientos administrativos aduaneros que han debido renovarse para atender esta nueva realidad. 1. Las liquidaciones aduaneras de tributos y la determinación de los intereses. Inequidades resultantes. El pago parcial y sus efectos sobre las deudas aduaneras Liquidaciones en dólares y en pesos. El art. 20 de la ley y la Resolución General AFIP 3271/2012. El problema de los Intereses moratorios. Tasa de interés. El límite fijado por el art. 794 y la inexistencia de tasas de interés en dólares de referencia fijadas por el BCRA Las tasas de interés. El cálculo de intereses sobre capital nominal sin CER o sobre capital actualizado con CER. El estado de la cuestión en la jurisprudencia. 2. Los créditos aduaneros en los juicios concursales. Los créditos aduaneros y la discusión sobre la necesidad de que sean insinúa-dos en el proceso concursal antes de que exista una determinación firme. La controversia sobre la aplicación de la prescripción concursal o la prescripción aduanera para hacer efectivos los créditos. Estado actual de la jurisprudencia. La cuestión de los intereses aduaneros y las facultades del juez del concurso para morigerarlos. Las facultades de la aduana para suspender o eliminar a deudores sujetos a procesos concursales (arts. 97 y 98 Cód. Aduanero). Estado actual de la cuestión 3. Los procedimientos aduaneros por faltas disciplinarias. Problemas que presentan. Características del procedimiento disciplinario Principios generales aplicables. El art. 8.1 de la Convención Americana sobre Derechos Humanos y el Caso Baena v. Panamá, sentencia del 2/2/01, párrafo 129. La aplicación de sanciones disciplinarias sin sumario previo. El caso de los otros operadores del art. 109 del Cód. Aduanero. Responsabilidad personal o solidaria de los operadores. Tratamiento de la cuestión en el Código Aduanero. La responsabilidad solidaria prevista para las infracciones aduaneras en los arts. 48, 65, 903, 906, 907 y 909 del Cód. Aduanero en el procedimiento disciplinario. Compatibilidad de estas disposiciones con el principio de la personalidad de la pena.

4 La suspensión preventiva de los operadores durante el proceso disciplinario. La seguridad del servicio aduanero (arts. 44 inc. h, 61 inc. h, 80 inc. g y 97 inc e, Cód. Aduanero). El caso de los arts. 17 y 18 de la Resolución M.E. 763/96 La tutela jurisdiccional efectiva y el efecto devolutivo del recurso de apelación (arts. 53, 70, 87 y 105 del Cód. Aduanero). La CIDH y los recursos ilusorios: el caso del Tribunal Constitucional v. Perú, sentencia del 31/1/01, párr Un cambio de paradigma en el control aduanero - Controles ex ante y simultáneos. El proceso de renovación de las prácticas aduaneras para mejorar el control aduanero y facilitar el comercio. Controles ex ante, simultáneos y ex post. Los avances en la tecnología de la información y transmisión de datos y su influencia en los procedimientos aduaneros. El Marco Normativo para Asegurar y Facilitar el Comercio Global (SAFE) de la Organización Mundial de Aduanas (OMA). El intercambio electrónico de datos entre las compañías de transporte internacional y los organismos gubernamentales, a fin de promover la seguridad y la facilitación de los procedimientos relativos a las cargas. La transmisión anticipada de los manifiestos de carga. La Resolución General AFIP 3596/2014. La OMC y el art. 7 del Acuerdo sobre Facilitación del Comercio (Bali, 7 de diciembre de 2013). Normas sobre el levante y despacho de las mercaderías Las DJAI y el análisis ex ante de las operaciones de importación. Los equipos multidisciplinarios creados por la Resolución General AFIP 3.304/2012 para el estudio del valor y otras cuestiones centrales en la elaboración de los perfiles de riesgo El Sistema de Intercambio de Información de los Registros Aduaneros (INDIRA) y el análisis de la información procedente de las declaraciones de exportación e importación registradas en los países miembros del MERCOSUR y Bolivia. 5. La Convención Americana sobre Derechos Humanos y su influencia en los procedimientos aduaneros. La garantía del debido proceso. Las sentencias de la Corte Interamericana de Derechos Humanos y su impacto en los procedimientos aduaneros Procedimientos aduaneros a los que se aplican las garantías de los arts. 8.1 y 25 de la Convención Americana sobre Derechos Humanos. El art. 1 de la Convención y la posibilidad de que las personas jurídicas puedan invocar los derechos allí establecidos. La CIDH y el caso Cantos v. Argentina, sentencia del 7/9/2001, párrafos 22 a 31. El problema de las dilaciones excesivas en los trámites y la nulidad de los procedimientos. Recepción en la jurisprudencia de la Corte Suprema, las Cámaras Nacionales de Apelación los recientes pronunciamientos de las salas aduaneras del Tribunal Fiscal de la Nación. La competencia del

5 Tribunal Fiscal de la Nación para declarar la inconstitucionalidad de las leyes y reglamentos. Pronunciamientos recientes del Tribunal Fiscal de la Nación La competencia de los organismos administrativos para aplicar sanciones de naturalezas penal 6. Los tratados de libre comercio entre los EEUU y América Latina y su impacto en los procedimientos aduaneros. El desarrollo de procedimientos simplificados, rápidos y expeditos Transparencia, Internet y creación de centros de asesoramiento a los particulares Informatización de los procesos y administración de riesgos Plazos para el libramiento de las mercancías Reglas de origen y procedimientos de certificación Resoluciones anticipadas obligatorias en materia de clasificación arancelaria, origen y valoración aduanera. Alcances y plazos Regímenes especiales para el ingreso de mercancías usadas y remanufacturadas. Procedimientos infraccionales relacionados con protección de la propiedad intelectual, creándose incluso delitos por violación de derechos de autor y conexos Cooperación de las administraciones ante la existencia de sospechas sobre la comisión de ilícitos aduaneros Procedimientos para la solución de controversias