INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA 2013 DEL CONSEJO CONSULTIVO CIUDADANO DEL ESTADO DE HIDALGO CONTENIDO

Transcripción

1 INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA 2013 DEL CONSEJO CONSULTIVO CIUDADANO DEL ESTADO DE HIDALGO CONTENIDO 1. Marco de referencia Objetivo Alcance Evaluación de la gestión financiera Origen de los recursos Recursos de ejercicios anteriores disponibles para su aplicación Aplicación de los recursos Aplicación de recursos de ejercicios anteriores Resultado del Ejercicio Evaluación de los Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles Situación de Deuda Pública Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental y disposiciones jurídicas y normativas incumplidas Avances de la Entidad Fiscalizada en materia de Armonización Contable Resultados de la revisión a la Cuenta Pública Aspectos Generales de la Entidad Fiscalizada Áreas revisadas Procedimientos de auditoría aplicados Resultados, observaciones y acciones promovidas Recursos Estatales Áreas revisadas Procedimientos de auditoría aplicados Resultados, observaciones y acciones promovidas Fundamentos jurídicos de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo para promover las acciones Resumen de observaciones y acciones promovidas Errores y omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia de transparencia e incumplimiento de los programas Observaciones con impacto económico Resumen de observaciones y acciones promovidas Opinión de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo... 30

2

3 1. Marco de referencia En cumplimiento a lo dispuesto por los artículos 56 fracciones V párrafo segundo y XXXI párrafo primero y 56 bis fracción I de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; 187 de la Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado Libre y Soberano de Hidalgo; 1 y 3 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo y 6 fracción IV del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, esta Entidad de Fiscalización ha concluido con la revisión de la Cuenta Pública 2013 del Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo y presenta al Congreso del Estado Libre y Soberano de Hidalgo, por conducto de la Comisión Inspectora, el Informe del Resultado de la Revisión efectuada, conteniendo el resultado de la evaluación a la gestión financiera, presupuestal, patrimonial y de cumplimiento de los planes, programas, metas y objetivos establecidos y aprobados en el Presupuesto correspondiente. 1.1 Objetivo La revisión de la Cuenta Pública 2013 del Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo, se realizó con el fin de evaluar los resultados de la gestión financiera; comprobar que la captación, administración, custodia, resguardo, manejo, ejercicio y aplicación de recursos se ajustaron a la legalidad, en apego a los criterios del Presupuesto aprobado; determinar si causaron daños o perjuicios en contra del Patrimonio de la Entidad Fiscalizada; así como verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los planes y programas correspondientes a este ejercicio. 1.2 Alcance La función de fiscalización se realizó con base en los recursos percibidos y ejercidos por Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo, durante el ejercicio 2013, por recursos provenientes de asignaciones estatales, como a continuación se detallan: Fondo o Programa Universo Muestra Representatividad de la muestra Recursos Estatales $13,619, $6,658, % Total $13,619, $6,658, % La revisión fue realizada con los criterios considerados en las Normas de Auditoría pronunciadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI, por sus siglas en inglés), así como las Normas de Auditoría Gubernamental formuladas por la Government Accountability Office (GAO) y Normas Internacionales de Auditoría adoptadas en las Normas de Auditoría para Atestiguar Revisión y Otros Servicios Relacionados, emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. 2. Evaluación de la gestión financiera De acuerdo a lo establecido en los artículos 56 fracción XXXI párrafo primero de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; 6 fracción I y 8 fracción V de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, a continuación se presenta la evaluación de la Gestión Financiera, consistente en la administración, manejo y aplicación de los recursos públicos que el Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo, percibió y ejerció en el año 2013, para el cumplimiento de los objetivos contenidos en sus planes y programas aprobados para este ejercicio fiscal. Página 3 de 30

4 2.1 Origen de los recursos El Congreso del Estado Libre y Soberano de Hidalgo, aprobó en sesión de fecha 21 de diciembre de 2012, el Presupuesto de Egresos para el ejercicio 2013, donde se asignaron recursos al Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo, por un total de $14,997,954.34, como se detallan a continuación: Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo Ingresos estimados y captados 2013 Concepto Estimado Modificado Recaudado al 31 de Diciembre 2013 Avance de recaudación Ingresos Estatales Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas $14,997, $13,619, $13,619, % Total Ingresos Estatales $14,997, $13,619, $13,619, % Fuente: Cuenta Pública 2013, Estado Analítico de Ingresos Presupuestales. Los recursos captados por el Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo, durante el ejercicio revisado, relativos a aportaciones estatales, suman un total de $13,619,756.12, lo cual representó un avance del % en relación a sus ingresos modificados para el ejercicio fiscal 2013, del orden de $13,619, Recursos de ejercicios anteriores disponibles para su aplicación Durante el ejercicio 2013, la Entidad Fiscalizada registró recursos pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, como se detalla a continuación: Concepto Importe Resultado Ejercicio 2011 $1, Resultado Ejercicio 2012 $9, Total $10, Fuente: Balanza de comprobación al 01 de enero de Aplicación de los recursos De acuerdo a la información contenida en la Cuenta Pública 2013, el Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo, aplicó las, asignaciones estatales, en los capítulos y conceptos que se detallan a continuación: Concepto Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo Recursos aprobados y devengados 2013 Presupuesto aprobado Presupuesto modificado Aplicado Avance Gasto Corriente Recursos Estatales Servicios Personales $9,382, $9,382, $9,382, % Materiales Y Suministros $540, $745, $745, % Servicios Generales $5,074, $4,869, $4,869, % Total Recursos Estatales $14,997, $14,997, $14,997, % Fuente: Cuenta Pública 2013, Estado Analítico de Egresos Presupuestales. Página 4 de 30

5 En materia de egresos, el Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo, observó en general los capítulos, partidas, montos y políticas financieras expresadas en el Presupuesto de Egresos aprobado para el año Las erogaciones registradas suman un total de $14,997,954.34, lo que representa un % en relación a sus egresos modificados para el ejercicio fiscal 2013 del orden de $14,997, Aplicación de recursos de ejercicios anteriores La Entidad Fiscalizada no aplicó recursos de ejercicios anteriores en el ejercicio Resultado del Ejercicio Al 31 de diciembre de 2013, comparando los ingresos recaudados por $13,619,756.12, contra los egresos aplicados por $14,997,954.34, se aprecia que el Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo, reflejó un desahorro por $1,378, Evaluación de los Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles Al 1º de enero de 2013, los Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles del Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo sumaban la cantidad de $2,271,887.58; al 31 de diciembre de 2013, el patrimonio de la Entidad reporta un valor total de $2,289,352.58; lo que representa un 0.77% de aumento en el patrimonio de la Entidad Fiscalizada, en virtud de la adquisición e incorporación de diversos bienes muebles durante el ejercicio revisado. 4. Situación de Deuda Pública El Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo, durante el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013, no contrajo Deuda Pública. 5. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental y disposiciones jurídicas y normativas incumplidas De aquellos resultados de los que derivó una observación, se señalan en cada uno de ellos los ordenamientos legales y normativos, así como los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental que se incumplieron. 6. Avances de la Entidad Fiscalizada en materia de Armonización Contable. De conformidad a la Ley General de Contabilidad Gubernamental y a los acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), el Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo, durante el ejercicio fiscal 2013, denota que reporto avances en los registros contables presupuestales Armonizados. 7. Resultados de la revisión a la Cuenta Pública Aspectos Generales de la Entidad Fiscalizada Áreas revisadas Página 5 de 30

6 Presidencia y Dirección General de Administración y Finanzas del Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo Procedimientos de auditoría aplicados 1. Control interno 1.1. Verificar la existencia de mecanismos de control interno suficientes para prevenir y minimizar el impacto de los riesgos que puedan afectar la eficacia y eficiencia de las operaciones, la obtención de información confiable y oportuna, el cumplimiento de la normatividad aplicable y la consecución de los objetivos. 2. Registros contables y presupuestales 2.1 Verificar que la Entidad Fiscalizada haya registrado correctamente y con oportunidad en su contabilidad, las etapas del presupuesto de ingresos, incluidos los rendimientos financieros. 2.2 Verificar que la Entidad Fiscalizada haya registrado correctamente y con oportunidad en su contabilidad, las etapas del presupuesto de egresos, incluidos los rendimientos financieros. 2.3 Verificar que se hayan observado los capítulos, partidas, conceptos, montos y políticas financieras aprobadas a la Entidad Fiscalizada en el Presupuesto de Egresos correspondiente, que éste sea consistente con el Presupuesto de Ingresos y en su caso se haya considerado la aplicación de recursos de ejercicios anteriores. 2.4 Verificar que el registro de las operaciones presupuestarias y contables de la Entidad, se hayan ajustado al plan y catálogo de cuentas emitidos por el CONAC. 3. Destino u orientación de los recursos 3.1 Verificar que los rubros y tipos de proyectos en que se aplicaron los recursos y acciones de cada fuente de financiamiento, fueron orientados conforme a los planes y programas aprobados en el presupuesto correspondiente de conformidad con la normatividad y las disposiciones legales aplicables. 4. Sistemas de información y registro 4.1 Constatar que el sistema de contabilidad gubernamental registre de manera armónica, delimitada y específica las operaciones presupuestarias y contables, permitiendo la generación de informes y estados financieros confiables, oportunos y comparables. 4.2 Verificar que las cifras de la fuente de financiamiento o programa reportados en la Cuenta Pública están identificadas, correspondan a tratamientos contables consistentes y se mantengan conciliadas con las cifras que muestra el cierre del ejercicio y demás información financiera. 5. Análisis de la información financiera 5.1. Verificar que los importes registrados en las cuentas por cobrar se encuentren soportados, justificados y conciliados al cierre del ejercicio fiscal. Asimismo, verificar que las cobranzas de los adeudos se haya llevado a cabo en los plazos correspondientes. Página 6 de 30

7 5.2. Verificar que los importes registrados en las cuentas por pagar se encuentren soportados, justificados y conciliados al cierre del ejercicio fiscal. Asimismo verificar que los pagos de los adeudos se hayan llevado a cabo en los plazos correspondientes Verificar que la Entidad Fiscalizada haya realizado en tiempo y forma la retención y entero de los impuestos por la contratación de algún servicio Verificar que los recursos de ejercicios anteriores se encuentren debidamente identificados y su aplicación cuente con la autorización de la instancia facultada para ello, así como con la documentación que compruebe y justifique las erogaciones respectivas. 6. Evaluación de los bienes muebles, inmuebles e intangibles 6.1 Comprobar que los bienes adquiridos con recursos del fondo, estén debidamente resguardados y registrados a favor de la Entidad Fiscalizada en una cuenta específica del Activo. 6.2 Verificar que se hayan registrado en cuentas específicas del Activo los bienes dados de baja, así como el reconocimiento de las depreciaciones realizadas durante el ejercicio en revisión. 6.3 Verificar que los entes públicos efectuaron el levantamiento físico del inventario de los bienes bajo su custodia, comprobando que el saldo se encuentre debidamente conciliado con el registro contable y publicado a través de internet. 7. Transparencia en el ejercicio de los recursos 7.1 Comprobar que la Entidad Fiscalizada informó periódicamente a las instancias correspondientes, sobre el avance físico y financiero de la aplicación de los recursos públicos. 7.2 Verificar que la Entidad Fiscalizada mantenga a disposición de la sociedad a través de su página de internet, y en su caso en medios oficiales de difusión, toda la información que en materia de transparencia se considere pública, de acuerdo con la normatividad aplicable. 8. Eficacia en el cumplimiento de los programas y en las metas 8.1 Verificar que la Entidad Fiscalizada ejerció con eficacia y oportunidad los recursos públicos, además de comprobar el cumplimiento en la aplicación de las obras y acciones de la muestra de auditoría, identificando en su caso las variaciones, causas y efectos. 9. Cumplimiento de objetivos 9.1 Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos del fondo o programa, verificando que la Entidad Fiscalizada: Orientó los programas o proyectos, así como los recursos y acciones del fondo a los fines previstos y autorizados. Que la realización de los programas o proyectos generen los beneficios esperados. Página 7 de 30

8 7.1.3 Resultados, observaciones y acciones promovidas 1. Evaluación del Control Interno Resultado Núm. 1 Con Observación y Acción Los resultados de la evaluación del control interno arrojaron fortalezas y debilidades en la gestión de los recursos, entre las que destacan las siguientes: a) Ambiente de Control Fortalezas: La Entidad fiscalizada cuenta con su Registro Federal de Contribuyentes; Debilidades: No cuenta con su estatuto orgánico publicado; Los manuales de organización y procedimientos no se encuentran autorizados; El Programa Operativo Anual no se encuentra autorizado; b) Actividades de Control Fortalezas: Las conciliaciones bancarias son generadas de manera mensual, se encuentran debidamente requisitadas y soportadas con los reportes auxiliares y estados de cuenta correspondientes; Poseen controles para llevar cabo el otorgamiento del servicio de fotocopiado; Debilidades: Las pólizas de cheque e ingresos carecen de firmas; En la Estructura Organizacional no refleja la plaza de Dirección General de Administración y Finanzas; La Entidad expidió cheques a nombre de diversos funcionarios de la Entidad Fiscalizada; Carece de elaboración de bitácoras de combustibles y lubricantes; mantenimiento y servicio telefónico No llevan un control de las incidencias del personal; No llevan un control automatizado en las entradas y salidas del personal; Los contratos de honorarios asimilados de un prestador de servicios carecen de firmas; No han adoptado e implementado todas las disposiciones emitidas en materia de armonización contable; No han generado propuestas de acciones de mejora a efecto de orientar una adecuada implementación del proceso de armonización contable; Como resultado de diversas encuestas aplicadas al personal de la Entidad se da como resultado diversos puntos: No portan un gafete o identificación expedida por la Entidad; La mayoría del personal no sabe su forma de contratación si es por base, confianza y honorarios; No cuentan con la copia de su contrato; No existe un horario fijo de entrada y salida laboral; La mayoría no conoce la reglamentación interna de la institución; Si cuentan con viáticos sin embargo no les elaboran oficios de comisión; Página 8 de 30

9 El proceso de permisos es verbal sin elaborar pases de salida. c) Informar y Comunicar Fortalezas: La Entidad Fiscalizada pública a través de su página web la gaceta informativa con las actividades que realiza. Debilidades: La Entidad Fiscalizada no remitió a las instancias correspondientes la información programática y presupuestal del ejercicio fiscal 2013; La página de internet de la Entidad Fiscalizada no se encuentra debidamente actualizada; d) Supervisión y Mejora Continua Debilidades: La Entidad Fiscalizada no cuenta con la supervisión de un Comisario Público; Los presupuestos de ingresos, egresos así como el Programa Operativo Anual no reflejan las mismas cifras que reportan en el informe de la Cuenta Pública La Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, concluyó que el control interno establecido para la operación y desempeño de la Entidad Fiscalizada, contiene deficiencias que no permiten cumplir con eficacia y efectividad los objetivos del mismo, en incumplimiento a los artículos 4 fracción II, 16, 17, 18, 19, 27 y cuarto transitorio de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 15 y 20 de la Ley de Entidades Paraestatales del Estado de Hidalgo; 47 de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado de Hidalgo; 78 párrafo segundo de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo; 91 párrafo primero y 92 numeral 3 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año Se relaciona con el procedimiento 1.1 Acción Promovida: Pliego de Recomendaciones. 2. Registros contables y presupuestales Resultado Núm. 2 Con Observación y Acción La Entidad Fiscalizada no registró en su contabilidad las etapas del presupuesto de ingresos; en incumplimiento a los artículos 7, 22, 34 y 38 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; apartado D.2 Momentos del Registro Contable (Momentos Contables) del ejercicio de los Ingresos y los Egresos del capítulo II Fundamentos Metodológicos de la Integración y Producción de Información Financiera del Manual de Contabilidad Página 9 de 30

10 Gubernamental emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable de fecha 22 de noviembre de 2010 y Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental referentes a Registro e Integración Presupuestaria, Devengo Contable, Revelación Suficiente y Consistencia. Se relaciona con el procedimiento 2.1 Acción Promovida: Pliego de Recomendaciones. Resultado Núm. 3 Con Observación y Acción El Organismo no registró las etapas del presupuesto de egresos de acuerdo con las disposiciones establecidas en materia de armonización contable, en incumplimiento a los artículos 7, 22, 34 y 38 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; apartado D.2 Momentos del Registro Contable (Momentos Contables) del ejercicio de los Ingresos y los Egresos del capítulo II Fundamentos Metodológicos de la Integración y Producción de Información Financiera del Manual de Contabilidad Gubernamental emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable de fecha 22 de noviembre de 2010 y Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental referentes a Registro e Integración Presupuestaria, Devengo Contable, Revelación Suficiente y Consistencia. Se relaciona con el procedimiento 2.2 Acción Promovida: Pliego de Recomendaciones. Resultado Núm. 4 Sin Observación La Entidad Fiscalizada ejerció sus recursos de acuerdo a los capítulos, partidas, conceptos, montos y políticas financieras aprobadas en el Presupuesto de Egresos, sin detectarse sobregiros presupuestales. Se relaciona con el procedimiento 2.3 Resultado Núm. 5 Con Observación Justificada El presupuesto de ingresos no es congruente con el presupuesto de egresos y programa operativo anual; en incumplimiento a los artículos 7, 22, 44 y 52 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 23 y 78 párrafo segundo de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo; 12 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año 2013 y Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental referentes a Revelación Suficiente, Registro e Integración Presupuestaria, Dualidad Económica y Consistencia. Se relaciona con el procedimiento 2.3 Página 10 de 30

11 confronta, la Entidad Fiscalizada presentó información y documentación para atender la observación; por lo que, quedó justificada. Resultado Núm. 6 Con Observación y Acción El Organismo carece de los instructivos de manejo de cuentas y guías contabilizadoras generados acorde a sus necesidades; asimismo, los registros efectuados de las operaciones realizadas no se encuentran alineados conceptualmente ni en sus principales agregados del Plan de Cuentas emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable; en incumplimiento a los artículos 4 fracción II, 7 párrafo primero, 20, 37, 41 y cuarto transitorio fracción I de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 91 y 92 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año 2013 y contenido del plan de cuentas a 4to nivel del capítulo III Plan de Cuentas del Manual de Contabilidad Gubernamental emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable de fecha 22 de noviembre de Se relaciona con el procedimiento 2.4 Acción Promovida: Pliego de Recomendaciones. 3. Destino u orientación de los recursos Resultado Núm. 7 Sin Observación Los recursos provenientes de ingresos estatales, se orientaron a los fines previstos en el proyecto contenido en el Programa Operativo Anual 2013, indicando la inversión autorizada, ejercida, unidad de medida, así como las metas estimadas y alcanzadas, como se detalla en el cuadro y gráfica inferior. Se relaciona con el procedimiento 3.1 Proyecto y/o Programa Modificado Aplicado Variación % Obras/Acciones Programadas Alcanzadas Participación Ciudadana en las Políticas $14,997, $14,997, $ % 1 1 Públicas Total $14,997, $14,997, $ % Fuente: Informe de Cuenta Pública, programa operativo anual Página 11 de 30

12 4. Sistemas de información y registro Resultado Núm. 8 Con Observación y Acción Durante el Ejercicio Fiscal 2013, la Entidad Fiscalizada utilizó el software contable para generar la información financiera, contable y presupuestal, el cual no registro de manera automática, armónica, delimitada y específica las operaciones presupuestarias, toda vez que no cumplió con los niveles de funcionalidad indispensable y de valor agregado requeridos por el Consejo Nacional de Armonización Contable, impidiendo la generación de información consistente, confiable, oportuna y comparable; en incumplimiento a los artículos 16, 17, 18 y 19 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 91 y 92 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año 2013; capítulo I Aspectos generales del sistema de contabilidad gubernamental, del Manual de Contabilidad Gubernamental emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable de fecha 22 de noviembre de 2010 y Guía de requerimientos mínimos para la valoración de aplicativos informáticos de administración y de gestión financiera emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable. Se relaciona con el procedimiento 4.1 Acción Promovida: Pliego de Recomendaciones. Resultado Núm. 9 Con Observaciones Justificadas Observación Núm. 1 Justificada Presentan diferencias en las cifras consignadas en el total de los ingresos, existiendo inconsistencias en la generación y presentación de la información financiera; en incumplimiento a los artículos 2, 7 y 22 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; capítulo VII Estados financieros, fracción IV Estados e informes presupuestarios y programáticos del Manual de Contabilidad Gubernamental emitido por el Consejo Nacional de Página 12 de 30

13 Armonización Contable de fecha 22 de noviembre de 2010 y Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental referentes a Revelación Suficiente y Consistencia. Se relaciona con el procedimiento 4.2 confronta, la Entidad Fiscalizada presentó información y documentación para atender la observación; por lo que, quedó justificada. Observación Núm. 2 Justificada Se tienen diferencias en las cifras reflejadas en las nóminas y contratos con el formato F-14 plantilla de personal, existiendo inconsistencias en la generación y presentación de la información financiera; en incumplimiento a los artículos 2, 7 y 22 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; capítulo VII Estados financieros, fracción IV Estados e informes presupuestarios y programáticos del Manual de Contabilidad Gubernamental emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable de fecha 22 de noviembre de 2010 y Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental referentes a Revelación Suficiente y Consistencia. Se relaciona con el procedimiento 4.2 confronta, la Entidad Fiscalizada presentó información y documentación para atender la observación; por lo que, quedó justificada. 5. Análisis de la información financiera Resultado Núm. 10 Con Observaciones y Acciones Observación Núm. 1 En la cuenta de Deudores Diversos, al cierre del año 2013 el Organismo presenta un monto pendiente de recuperar por $4,843.63; en incumplimiento a los artículos 55 párrafo segundo y 15 fracción XV de la Ley de Entidades Paraestatales del Estado de Hidalgo, publicada en el Periódico Oficial el 29 de julio de 2013 y 67 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año Se relaciona con el procedimiento 5.1 Cuantificación Monetaria de las Observaciones Saldos deudores al cierre del ejercicio fiscal. $4, $0.00 $4, Acción Promovida: Pliego de Observaciones. Página 13 de 30

14 Observación Núm. 2 Al cierre del año 2013, la Entidad Fiscalizada presenta monto pendiente de recuperar en la cuenta de Deudores Diversos por $2, correspondiente al ejercicio fiscal 2012; en incumplimiento a los artículos 55 párrafo segundo y 15 fracción XV de la Ley de Entidades Paraestatales del Estado de Hidalgo, publicada en el Periódico Oficial el 29 de julio de 2013 y 67 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año Se relaciona con el procedimiento 5.1 Cuantificación Monetaria de las Observaciones Saldos deudores al cierre del ejercicio fiscal. $2, $0.00 $2, Acción Promovida: Pliego de Observaciones. Observación Núm. 3 Justificada El Organismo otorgó préstamos personales por un importe de $19,000.00, en incumplimiento al artículo 30 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año Se relaciona con el procedimiento 5.1 confronta, la Entidad Fiscalizada presentó información y documentación para atender la observación; por lo que, quedó justificada. Resultado Núm. 11 Con Observación y Acción La Entidad Fiscalizada presenta un saldo al cierre del ejercicio fiscal en la partida de Otras cuentas por pagar a corto plazo, por $15,572.33; en incumplimiento a los artículos 15 fracción XV de la Ley de Entidades Paraestatales del Estado de Hidalgo, publicada en el Periódico Oficial el 29 de julio de 2013 y 76 fracción V del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año Se relaciona con el procedimiento 5.2 Página 14 de 30

15 Acción Promovida: Pliego de Recomendaciones. Resultado Núm. 12 Con Observaciones y Acciones Observación Núm. 1 El Organismo presenta un importe al cierre del ejercicio fiscal por $1,528,709.67, correspondiente al pago de impuestos pendientes de enterar; en incumplimiento a los artículos 127 párrafo último y 113 párrafo noveno de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; 79 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo y 12 párrafo segundo del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año Se relaciona con el procedimiento 5.3 Acción Promovida: Pliego de Recomendaciones. Observación Núm. 2 La Entidad Fiscalizada presenta un importe al cierre del ejercicio fiscal 2013 en la partida de Retenciones y contribuciones por pagar, por $15,548.23, correspondiente al pago de impuestos pendientes de enterar de ejercicios anteriores; en incumplimiento a los artículos 127 párrafo último y 113 párrafo noveno de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; 79 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo y 12 párrafo segundo del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año Se relaciona con el procedimiento 5.3 Acción Promovida: Pliego de Recomendaciones. Resultado Núm. 13 Con Observación Justificada El Organismo reportó recursos disponibles por $10, en la partida de Resultado de ejercicios anteriores, debido a que no hubo aplicación de los mismos, sin embargo en la cuenta bancaria del Organismo, reporta al cierre del ejercicio fiscal un saldo de -$226,685.35, denotando inconsistencias en la generación de la información; en incumplimiento a los artículos 6 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo y 52 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Se relaciona con el procedimiento 5.4 Página 15 de 30

16 confronta, la Entidad Fiscalizada presentó información y documentación para atender la observación; por lo que, quedó justificada. 6. Evaluación de los bienes muebles, inmuebles e intangibles Resultado Núm. 14 Con Observación y Acción La Entidad Fiscalizada no realizó el registro y resgurado de los bienes adquiridos por $17,465.00, en cuentas especificas del activo, en incumplimiento a los artículos 7 y 22 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 78 párrafo segundo de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo; 91 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año 2013; capítulo III Plan de Cuentas del Manual de Contabilidad Gubernamental emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable de fecha 22 de noviembre de 2010; apartado B, numeral 3 Activos Intangibles de las Reglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable de fecha 13 de diciembre de 2011 y Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental referentes a Revelación Suficiente y Consistencia. Se relaciona con el procedimiento 6.1 Acción Promovida: Pliego de Recomendaciones. Resultado Núm. 15 Con Observación y Acción El Organismo no llevó a cabo el cálculo y reconocimiento de la depreciación y amortización acumulada de los bienes muebles e intangibles; en incumplimiento al capítulo III Plan de Cuentas del Manual de Contabilidad Gubernamental y apartado 6 Depreciación, Deterioro y Amortización, del Ejercicio y Acumulada de Bienes de las Reglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio, emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable. Se relaciona con el procedimiento 6.2 Acción Promovida: Pliego de Recomendaciones. Resultado Núm. 16 Con Observación y Acción Página 16 de 30

17 El Ente Fiscalizado no efectúo el levantamiento físico de los bienes de su propiedad, ni llevó a cabo la publicación del mismo a través de su página de internet, en incumplimiento al artículo 27 párrafo segundo y noveno transitorio, fracción VI de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Se relaciona con el procedimiento 6.3 Acción Promovida: Pliego de Recomendaciones. 7. Transparencia en el ejercicio de los recursos Resultado Núm. 17 Con Observación Justificada El Organismo no reportó los informes trimestrales sobre los avances físico-financieros; asimismo, la información generada no fue presentada en tiempo y forma a la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, en incumplimiento al artículo 9 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. Se relaciona con el procedimiento 7.1 confronta, la Entidad Fiscalizada presentó información y documentación para atender la observación; por lo que, quedó justificada. Resultado Núm. 18 Con Observación y Acción La información publicada por la Entidad Fiscalizada en la página de internet no se encuentra actualizada; en incumplimiento a los artículos 51, 56, 58, 62, 63, 64, 65, 66, 67 y 79 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 22 fracciones IV, VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII, XIII, XV, XVI, XVII y XVIII de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental para el Estado de Hidalgo; 15 fracciones I, IV, VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII, XIII, XV, XVI, XVII y XVIII del Reglamento de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental para el Estado de Hidalgo; y 79 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año Se relaciona con el procedimiento 7.2 Acción Promovida: Pliego de Recomendaciones. 8. Eficacia en el cumplimiento de los programas y en las metas Página 17 de 30

18 Resultado Núm. 19 Con Observación Justificada El Ente Fiscalizado llevó a cabo una inadecuada planeación y programación respecto de las metas programadas contenidas en su Programa Operativo Anual, debido a que no se alcanzaron las metas proyectadas al 100%, en incumplimiento a los artículos 43 y 93 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo; 15 fracción VI de la Ley de Entidades Paraestatales del Estado de Hidalgo y 3, 76 fracción I y 77 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año Se relaciona con el procedimiento 8.1 confronta, la Entidad Fiscalizada presentó información y documentación para atender la observación; por lo que, quedó justificada. 9. Cumplimiento de objetivos Resultado Núm. 20 Sin Observación Del proyecto Participación Ciudadana en las Políticas Públicas, tomando como muestra expedientes del Consejo Consultivo Ciudadano Regional Tulancingo, la ejecución de las actividades programadas cumplieron con promover las gestiones entre los sectores públicos, social y privado. Se relaciona con el procedimiento Recursos Estatales Áreas revisadas Presidencia Dirección General de Administración y Finanzas del Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo Procedimientos de auditoría aplicados Página 18 de 30

19 1. Origen de Recursos Informe del Resultado de la Revisión a la Cuenta Pública 2013 del Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo 1.1 Transferencia de recursos Verificar que la Entidad Fiscalizada realizó las gestiones correspondientes ante la Secretaría de Finanzas y Administración del Gobierno del Estado para la percepción de recursos asignados y transferidos, de manera ágil, directa y sin limitaciones ni restricciones Verificar que no se aperturaron cuentas bancarias de inversiones, que comprometan la disponibilidad de los recursos públicos limitando la consecución de sus planes y programas. 2. Registros contables y presupuestales 2.1 Constatar que se hayan generado las pólizas de las operaciones presupuestales y/o contables realizadas y que estén respaldadas con la documentación original comprobatoria y justificativa correspondiente, misma que deberá cumplir con las disposiciones legales, fiscales y administrativas aplicables. 3. Gasto de operación 3.1 Verificar que no se efectuaron pagos a personal que causó baja temporal o definitiva, o que contaron con permiso o licencia sin goce de sueldo. 3.2 Comprobar que los pagos realizados están soportados con las nóminas que consignen a todo el personal adscrito a la Entidad Fiscalizada y se acompañen de la documentación y firmas con las que se acredite la recepción del pago. 3.3 Comprobar que la Entidad realizó el cálculo y la retención del ISR de las nóminas correspondientes, así como el entero oportuno a la instancia respectiva. 3.4 Constatar que los pagos efectuados al personal de honorarios, con recursos del fondo, se ampararon en los contratos correspondientes, que no se pagaron importes mayores a los estipulados, existió justificación de su contratación y se realizaron las retenciones y enteros por concepto de impuestos. 3.5 Verificar que las erogaciones por concepto de viáticos estén soportadas con documentación que compruebe y justifique las operaciones realizadas y que para su otorgamiento se hayan ajustado a las tarifas autorizadas. 4. Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios 4.1 Comprobar que las adquisiciones, arrendamientos y prestación de servicios se encuentren amparados en un contrato o pedido debidamente formalizado, que contenga los requisitos mínimos establecidos en el marco jurídico aplicable; que la persona física o moral con quien se celebró el contrato, garantizó, en su caso, los anticipos que recibió y el cumplimiento de las condiciones pactadas en este instrumento jurídico y, en caso contrario, se hayan aplicado las penas convencionales por su incumplimiento Resultados, observaciones y acciones promovidas Página 19 de 30

20 1. Origen de Recursos Informe del Resultado de la Revisión a la Cuenta Pública 2013 del Consejo Consultivo Ciudadano del Estado de Hidalgo 1.1 Transferencia de recursos Resultado Núm. 1 Sin Observación El Organismo realizó las gestiones ante la Secretaría de Finanzas y Administración de Gobierno del Estado a fin de recibir los recursos autorizados correspondientes a los recursos estatales, transferencias, subsidios y otras ayudas. Se relaciona con el procedimiento Resultado Núm. 2 Sin Observación Los contratos de apertura de las cuentas bancarias utilizadas por la Entidad Fiscalizada, son productivas, por lo que no ponen en riesgo la disponibilidad de los recursos públicos; asimismo, las cuentas son administradas por el Presidente. Se relaciona con el procedimiento Resultado Núm. 3 Con Observación y Acción El importe registrado en la cuenta contable por -$226, es contrario a la naturaleza contable de la cuenta, en incumplimiento a los artículos 17 y 22 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 78 párrafo segundo de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo y Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental referentes a Revelación Suficiente y Consistencia. Se relaciona con el procedimiento Acción Promovida: Pliego de Recomendaciones. 2. Registros contables y presupuestales Resultado Núm. 4 Con Observaciones y Acciones Observación Núm. 1 El Organismo, en la partida de Congresos y Convenciones, realizo pagos improcedentes por $3,233.34, en incumplimiento a los artículos 42 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 76 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año 2013; 2,3 y 7 del Acuerdo modificatorio por el que se expiden las bases generales para la operación del Programa de Racionalidad, Disciplina y Eficiencia del Gasto Público y numerales VI inciso m y VII, primer párrafo, del Manual de Normas y Lineamientos para el Ejercicio de los Programas y Proyectos de Gasto de Operación Se relaciona con el procedimiento 2.1 Página 20 de 30

21 Cuantificación Monetaria de las Observaciones Pagos Duplicados Improcedentes o en exceso. $3, $0.00 $3, Acción Promovida: Pliego de Observaciones. Observación Núm. 2 En la partida de Exposiciones, se detectó pagos improcedentes por $993.69; en incumplimiento a los artículos 42 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 76 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año 2013; 2,3 y 7 del Acuerdo modificatorio por el que se expiden las bases generales para la operación del Programa de Racionalidad, Disciplina y Eficiencia del Gasto Público y numerales VI inciso m y VII, primer párrafo, del Manual de Normas y Lineamientos para el Ejercicio de los Programas y Proyectos de Gasto de Operación Se relaciona con el procedimiento 2.1 Cuantificación Monetaria de las Observaciones Pagos Duplicados Improcedentes o en exceso. $ $0.00 $ Acción Promovida: Pliego de Observaciones. Observación Núm. 3 En la partida de Gastos de Orden Social, se realizaron compras improcedentes por $926.83; en incumplimiento a los artículos 42 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 76 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año 2013; 2,3 y 7 del Acuerdo modificatorio por el que se expiden las bases generales para la operación del Programa de Racionalidad, Disciplina y Eficiencia del Gasto Página 21 de 30

22 Público y numerales VI inciso m y VII, primer párrafo, del Manual de Normas y Lineamientos para el Ejercicio de los Programas y Proyectos de Gasto de Operación Se relaciona con el procedimiento 2.1 Cuantificación Monetaria de las Observaciones Pagos Duplicados Improcedentes o en exceso. $ $0.00 $ Acción Promovida: Pliego de Observaciones. Observación Núm. 4 En las partidas de Gastos de orden social, Viáticos, Combustibles y lubricantes y Mantenimiento de vehículos se comprueban las erogaciones realizadas con documentación del año 2012, por lo que los gastos realizados por $17, no fueron comprobados en el ejercicio que corresponde, en incumplimiento a los artículos 42 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 76 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año 2013; 2,3 y 7 del Acuerdo modificatorio por el que se expiden las bases generales para la operación del Programa de Racionalidad, Disciplina y Eficiencia del Gasto Público y numerales VI inciso m y VII, primer párrafo, del Manual de Normas y Lineamientos para el Ejercicio de los Programas y Proyectos de Gasto de Operación Se relaciona con el procedimiento 2.1 Cuantificación Monetaria de las Observaciones Omisión de documentación comprobatoria. $17, $0.00 $17, Acción Promovida: Pliego de Observaciones. Observación Núm. 5 En la partida de Gastos de Representación se realizaron erogaciones por $2,193.97, los cuales no cuentan con la documentación justificativa del gasto; en incumplimiento a los artículos 42 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 81 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo y 2,3 y 7 del Página 22 de 30

23 Acuerdo modificatorio por el que se expiden las bases generales para la operación del Programa de Racionalidad, Disciplina y Eficiencia del Gasto Público. Se relaciona con el procedimiento 2.1 Cuantificación Monetaria de las Observaciones Falta de documentación justificativa de las erogaciones. $2, $0.00 $2, Acción Promovida: Pliego de Observaciones. Observación Núm. 6 En la partida de Gastos de Orden Social, se realizaron erogaciones por $13,270.00, las cuales carecen de la documentación que los justifique; en incumplimiento a los artículos 42 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 81 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo y 2, 3 y 7 del Acuerdo modificatorio por el que se expiden las bases generales para la operación del Programa de Racionalidad, Disciplina y Eficiencia del Gasto Público. Se relaciona con el procedimiento 2.1 Cuantificación Monetaria de las Observaciones Falta de documentación justificativa de las erogaciones. $13, $0.00 $13, Acción Promovida: Pliego de Observaciones. Observación Núm. 7 En la partida de Otros servicios de traslado y hospedaje, se realizó erogaciones por $2,552.00, las cuales carecen la documentación justificativa correspondiente; en incumplimiento a los artículos 42 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 81 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo y 2, 3, 7 y 18 del Acuerdo modificatorio por el que se expiden las bases generales para la operación del Programa de Racionalidad, Disciplina y Eficiencia del Gasto Público. Se relaciona con el procedimiento 2.1 Página 23 de 30

24 Cuantificación Monetaria de las Observaciones Falta de documentación justificativa de las erogaciones. $2, $0.00 $2, Acción Promovida: Pliego de Observaciones. Observación Núm. 8 En la partida de Otros Arrendamientos, se realizó erogaciones por $10,220.00, sin contar con la documentación justificativa correspondiente; en incumplimiento a los artículos 42 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 81 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo y 2, 3 y 7 del Acuerdo modificatorio por el que se expiden las bases generales para la operación del Programa de Racionalidad, Disciplina y Eficiencia del Gasto Público. Se relaciona con el procedimiento 2.1 Cuantificación Monetaria de las Observaciones Falta de documentación justificativa de las erogaciones. $10, $0.00 $10, Acción Promovida: Pliego de Observaciones. Observación Núm. 9 En la partida de Otros servicios de información, se realizó erogaciones por $5,000.00, sin contar con la comprobatoria y justificativa que ampare dicho gasto, en incumplimiento a los artículos 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, 74 y 78 párrafo segundo de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo. Se relaciona con el procedimiento 2.1 Página 24 de 30

25 Cuantificación Monetaria de las Observaciones Omisión de documentación comprobatoria. $5, $0.00 $5, Acción Promovida: Pliego de Observaciones. Observación Núm. 10 La Entidad Fiscaliza, paga el combustibles de cuatro vehículos, los cuales se encuentran en calidad de comodato, sin contar con documentación justificativa de dichas erogaciones, por $66,930.17, en incumplimiento a los artículos 42 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, 47 fracción séptima de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado de Hidalgo y 55 Decreto del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Se relaciona con el procedimiento 2.1 Cuantificación Monetaria de las Observaciones Pagos Duplicados Improcedentes o en exceso. $66, $0.00 $66, Acción Promovida: Pliego de Observaciones. Observación Núm. 11 Justificada El Organismo realizó el pago de mantenimiento a cuatro vehículos que se encuentran en calidad de comodato, sin contar con el contrato, por $36,290.30, en incumplimiento al artículo 42 de la Ley general de Contabilidad Gubernamental, 47 fracción séptima de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado de Hidalgo y Decreto del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Se relaciona con el procedimiento 2.1 confronta, la Entidad Fiscalizada presentó información y documentación para atender la observación; por lo que, quedó justificada. Observación Justificada por la Entidad Fiscalizada Pagos Duplicados Improcedentes o en exceso. $36, $36, $0.00 Observación Núm. 12 Página 25 de 30

26 La Entidad Fiscalizada realizó erogaciones por $7, por concepto de combustibles y lubricantes, sin contar con la documentación comprobatoria que ampare dichas erogaciones, en incumplimiento al artículo 74 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo. Se relaciona con el procedimiento 2.1 observación formulada; sin embargo, los documentos y argumentos presentados contenían elementos para justificar parcialmente la observación. Cuantificación Monetaria de las Observaciones Omisión de documentación comprobatoria. $7, $1, $5, Acción Promovida: Pliego de Observaciones. 3. Gasto de operación Resultado Núm. 5 Sin Observación En las nóminas quincenales de enero a diciembre, el personal dado de baja en el ejercicio 2013, no recibió remuneraciones extemporáneas a su fecha de baja. Se relaciona con el procedimiento 3.1 Resultado Núm. 6 Sin Observación Las nóminas 2013 del Organismo, se encuentran debidamente firmadas, en los cuales se consigna a todo el personal adscrito. Se relaciona con el procedimiento 3.2 Resultado Núm. 7 Sin Observación El cálculo y la retención del Impuesto Sobre la Renta correspondiente a las nóminas, lo realizó la Secretaría de Finanzas y Administración del Gobierno del Estado de Hidalgo, asimismo, es quien realiza el entero del impuesto a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Se relaciona con el procedimiento 3.3 Resultado Núm. 8 Sin Observación La Entidad Fiscalizada durante el ejercicio fiscal 2013, no realizó pagos mayores a los estipulados al personal de Honorarios Asimilables a Sueldos y Salarios, asimismo, cuentan con los contratos debidamente requisitados los cuales amparan los pagos efectuados. Se relaciona con el procedimiento 3.4 Resultado Núm. 9 Con Observaciones y Acciones Observación Núm. 1 Página 26 de 30

27 En la partida de Viáticos se realizaron pagos duplicados, por $5,520.81, en incumplimiento a los artículos 42 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 76 del Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el Ejercicio Fiscal del año 2013; 2,3 y 7 del Acuerdo modificatorio por el que se expiden las bases generales para la operación del Programa de Racionalidad, Disciplina y Eficiencia del Gasto Público y numerales VI inciso m y VII, primer párrafo, del Manual de Normas y Lineamientos para el Ejercicio de los Programas y Proyectos de Gasto de Operación Se relaciona con el procedimiento 3.5 observación formulada; sin embargo, los documentos y argumentos presentados contenían elementos para justificar parcialmente la observación. Cuantificación Monetaria de las Observaciones Pagos Duplicados Improcedentes o en exceso. $5, $3, $1, Acción Promovida: Pliego de Observaciones. Observación Núm. 2 En la partida de Viáticos, el Organismo no expide oficios de comisión, ni cuentan con pliegos correspondientes donde se pueda verificar el monto autorizado por nivel, por $253,643.95, en incumplimiento a los artículos 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 74 y 78 segundo párrafo de la Ley de Presupuesto Contabilidad y Gasto Público del Estado de Hidalgo; 39 y 40 del Acuerdo modificatorio por el que se expiden las Bases Generales para la Operación del Programa de Racionalidad, Disciplina y Eficiencia del Gasto Público y anexos C y D del Manual de Normas, Políticas y Lineamientos para el ejercicio del Presupuesto Se relaciona con el procedimiento 3.5 Cuantificación Monetaria de las Observaciones Falta de documentación justificativa de las erogaciones. $253, $0.00 $253, Acción Promovida: Pliego de Observaciones. Observación Núm. 3 Justificada Página 27 de 30