LA GUARDIA NACIONAL COMO ORGANO GARANTE DEL RESGUARDO NACIONAL EN EL CONTEXTO DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO NACIONAL

Transcripción

1 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN VICE-RECTORADO DE INVESTIGACIÓN POSTGRADO DECANATO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO PROGRAMA: MAESTRÍA EN GERENCIA TRIBUTARIA LA GUARDIA NACIONAL COMO ORGANO GARANTE DEL RESGUARDO NACIONAL EN EL CONTEXTO DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO NACIONAL Trabajo presentado como requisito para optar al Grado de Magíster en Gerencia Tributaria Autor: Abog. Gherson Chacón C.I Tutor: Dr. Luis Tirado C.I Maracaibo, Febrero 2006 II

2 LA GUARDIA NACIONAL COMO ORGANO GARANTE DEL RESGUARDO NACIONAL EN EL CONTEXTO DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO NACIONAL III

3 CONSTANCIA DE APROBACIÓN DEL TUTOR Yo, Luis Tirado, C.I , en mi carácter de Tutor, considero que el Trabajo de Grado presentado por el Abog. Gherson Chacón, titulado: La Guardia Nacional como órgano garante del Resguardo Nacional en el contexto del Régimen Tributario nacional, cumple con las normas contenidas en el Reglamento de Investigación y de Estudios para graduados de la Universidad Rafael Belloso Chacín Marzo 2003, de quien opta al Título de: Magíster Scientiarum Mención Gerencia Tributaria, por lo que doy la debida autorización, para ser presentado y defendido ante el jurado respectivo, por considerar que reúne los méritos suficientes para ello. Tutor: Dr. Luis Tirado C.I Maracaibo, Febrero de IV

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5 A mis familiares, por su aporte espiritual tan significativo para el logro de las metas que me he propuesto en el acontecer académico A todos aquellos que saben de mi afecto Gherson Chacón VI

6 AGRADECIMIENTO A Dios Todopoderoso, por permitirme los dones, la fuerza y voluntad para acometer la realización de la Maestría que llevo a feliz culminación. A la Excelsa Virgen de la Chiquinquirá, por cubrirme con su manto y protegerme en el camino recorrido durante mi vida profesional. Al tutor Dr. Luis Tirado, quien guió en todo momento el desarrollo del trabajo. A mis compañeros de la Maestría en Gerencia Tributaria quienes aportaron datos significativos y siempre estuvieron dispuestos a ayudarme. A los profesionales que tuve el placer de entrevistar y me entregaron todas sus opiniones sin reservas prestando la mayor colaboración en el enriquecimiento de este trabajo. Gherson Chacón VII

7 ÍNDICE GENERAL APROBACIÓN DEL TUTOR VEREDICTO DEDICATORIA AGRADECIMIENTO ÍNDICE GENERAL LISTA DE CUADROS LISTA DE GRÁFICOS RESUMEN IV V VI VII VIII XI XII XIII Pág CAPITULO I. EL PROBLEMA 1. PLANTEAMIENTO Y FORMULACIÓN DEL PROBLEMA FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 9 2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 2.1. OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ESPECÍFICOS 9 3. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN DELIMITACIÓN. 11 CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO 1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN BASES TEÓRICAS EL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZXOLANO GENERALIDADES CONCEPTUALIZACIÓN Y CARACTERÍSTICAS DEL SITEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO OPERACIONES ADUANERAS IMPORTACIÓN IMPORTACIONES DEFINITIVAS , IMPORTACIONES SUSPENSIVAS DESADUANAMIENTO PERSONAS Y ORGANISMOS QUE INTERVIENEN EN EL PROCESO DE LAS IMPORTACIONES 47 VIII

8 Pág DOCUMENTOS EXIGIBLES PARA NACIONALIZAR MERCANCÍA IMPORTADA EXPORTACIÓN EXPORTACIONES DEFINITIVAS EXPORTACIONES SUSPENSIVAS PERSONAS Y ORGANISMOS QUE INTERVIENEN EN EL PROCESO DE EXPORTACIÓN TRÁNSITO CLASIFICACIÓN DEL TRÁNSITO PERSONAS Y ORGANISMOS QUE INTERVIENEN EN EL TRÁNSITO ADUANERO LA GUARDIA NACIONAL EN FUNCIONES DE. RESGUARDO NACIONAL TRIBUTARIO ORGANIZACIÓN DESPLIEGUE FUNDAMENTOS LEGALES QUE RIGEN LAS FUNCIONES DE RESGUARDO NACIONAL TRIBUTARIO DE LA GUARDIA NACIONAL DE VENEZUELA LEY ORGÁNICA DE LA HACIENDA PÚBLICA NACIONAL LEY ORGÁNICA DE LAS FUERZAS ARMADAS NACIONALES LEY ORGÁNICA DE ADUANAS LEY DEL SERVICIO NACIONAL DE SEGURIDAD LEY DEL SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA REGLAMENTO DEL RESGUARDO DE LA RENTA DUANERA DECRETO NRO SISTEMA DE CATEGORÍAS 80 CAPÍTULO III. MARCO METODOLÓGICO 1. TIPO DE INVESTIGACIÓN TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS TÉCNICA PARA EL ANÁLIS IS E INTYERPRETACIÓN DE LOS DATOS 87 IX

9 Pág. 4. PROCEDIMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN 88 CAPÍTULO IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN 89 CONCLUSIONES 106 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 110 X

10 LISTA DE CUADROS Pág. 1 RESGUARDO NACIONAL COMANDO REGIONAL 65 2 RESGUARDIO NACIONAL COMANDANCIA GENERAL DE LA GUARDIA NACIONAL 66 XI

11 LISTA DE TABLAS Pág. 1 OPERACIONALIZACIÓN DE LA VARIABLE ESTADÍSTICAS SENIAT 105 XII

12 Chacón, Gherson. La Guardia Nacional como órgano garante del Resguardo Nacional en el contexto del Régimen Tributario Nacional Universidad Rafael Belloso Chapín. Vicerrectorado de Investigación y Postgrado. Maestría en Gerencia Tributaria. Maracaibo, RESUMEN En el marco de la tributación nacional se evidencian situaciones que implican el estudio exhaustivo del órgano encargado del Resguardo Nacional Tributario como competente en control y bajo la subordinación al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) lo cual es significativo de sus funciones de control para impedir, perseguir y aprehender en casos de ilícitos tributarios a los contribuyentes o personas que infrinjan la ley. En tal sentido se realizó la presente investigación con la finalidad de revisar lo concerniente a sistema tributario, operaciones aduanera y el Resguardo Nacional bajo el marco de la fundamentación legal que rige la materia. La investigación fue de tipo documental con un diseño bibliográfico que permitió la recolección de información de fuentes secundarias, se aplicó una Guía de Información como complemento de la investigación bibliográfica para recabar información de expertos en materia de tributación nacional y de resguardo nacional tributario El trabajo se basó en teorías de connotados autores sobre resguardo nacional y tributación nacional como Escobar (1998), astro (2000) y Contreras (2004). En el desarrollo del trabajo se llegó a la conclusión que en las Aduanas de Venezuela se realizan operaciones aduaneras que conllevan la participación del Resguardo Nacional Tributario, regido por las normas establecidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, la Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamento, así como en el Decreto 555 (1995) y que las funciones de Resguardo nacional son cumplidas por efectivos de la Guardia Nacional de Venezuela, en materia de control, pero la fiscalización sólo ejercida en apoyo a las autoridades tributarias, evidenciándose a la vez el incremento en el año 2004 de la recaudación que en la Aduana de Maracaibo llegó al 130% de las metas establecidas. Palabras Claves: Sistema Tributario. Operaciones Aduaneras. Resguardo Nacional Tributario. XIII

13 Chacón, Gherson. The National Guard as organ responsible of the National Resguard in the context of National Tributary Regime University Rafael Belloso.. Vicerrectorado of Investigation and Postgrado. Magíster in Tributary Management. Maracaibo, ABSTRACT Within the framework of the national tributación situations are demonstrated that imply the exhaustive study of the organ in charge of the Defense National Tributary like competent in control and under the subordination to the National Service Integrated of Customs Administration and Tributaria (SENIAT) which is significant of their functions of control to prevent, to persecute and to apprehend in tributary illicit cases of the contributors or people who infringe the law. In such sense the present investigation with the purpose was made of reviewing concerning tributary system, the operations customs and the Guard National under the frame of the legal fundamentación that governs the matter. The investigation was of documentary type with a bibliographical design that allowed the harvesting of information of secondary sources, was applied Guide of Information as complement of the bibliographical investigation to successfully obtain information of experts in the matter of tributary national tributación and Guard National. The work was based on theories of connotados authors on defense national and national tributación like Escobar (1998), Castro (2000) and Contreras (2004). In the development of the work one reached the conclusion that in the Customs of Venezuela simultaneously conducts customs operations that entail the participation of the Guard National Tributary, prevailed by the norms established in the Constitution of the Bolivariana Republic of Venezuela, the Statutory law of Customs and its Regulation, as well as in Decree 555 (1995) and that the as of Guard National are acted by cash of the National Guard of Venezuela, in the matter of control, but the control only exerted in support to the tributary authorities, demonstrating the increase in 2004 of the collection that in the Customs of Maracaibo arrived at the 130% from the established goals. Key Words:Tributary System. Custom Operations. Guard National Tributary. XIV

14 INTRODUCCIÓN La investigación se realizó con el objeto de estudiar lo referente a la Guardia Nacional de Venezuela como órgano garante del Régimen Tributario Venezolano en cumplimiento de sus funciones en materia de Resguardo Nacional, a fin de Identificar las operaciones aduaneras que se cumplen en la Aduana Marítima de Maracaibo para garantizar el el cumplimiento del Régimen de Tributación, describir las funciones que cumple la Guardia Nacional de Venezuela como órgano garante del resguardo nacional en el contexto del Régimen Tributario Venezolano y de exponer las normas que rigen las funciones del Resguardo Nacional. El trabajo se enmarca en el área del Derecho Tributario,, por constituir un estudio sobre normas relacionadas con el control y fiscalización ejercido por el Resguardo nacional y por las Autoridades Tributarias El desarrollo de la investigación facilitó la revisión bibliográfica sobre aspectos de importancia en el área de Sistema Tributario venezolano y Resguardo Nacional Tributario Tomando en cuenta el objeto de la investigación y la necesidad de obtener información de fuentes bibliográficas, se aplicó un tipo de estudio descriptivo, el cual facilitó la recolección de información y el análisis de contenido, así como la aplicación de una guía de observación conformada por preguntas que debió responder el investigador durante la realización del trabajo, siendo esta una modalidad a través de la cual, en el marco referencial puede no haberse cumplido las expectativas para el logro de los II

15 objetivos, requiriendo ampliación y consideraciones sobre las mismas que luego facilitaron las conclusiones y recomendaciones, sin necesidad de aplicar la investigación de campo. Reunida la información documental, la misma fue sometida al respectivo tratamiento mediante la selección y análisis, siendo la idea de lograr los objetivos a través de la investigación documental y del resultado del análisis de contenido aplicado como técnica para tal fin. El tema objeto de la investigación reviste carácter de importancia, cuando en Venezuela se ha puesto de manifiesto una especie de cultura de evasión de impuestos y por ende se han tomado medidas persuasivas para lograr cambiar dicha cultura para motivar a las personas a cumplir con sus responsabilidades de contribuyente y evitar la evasión fiscal en máximo grado, mediante el funcionamiento efectivo del Resguardo Nacional Tributario. Cumplida la investigación se presenta estructurada en la forma siguiente: Capítulo I: El Problema con su planteamiento, en el cual se consideró la problemática del Resguardo Nacional Tributario en lo concerniente a sus funciones y limitaciones, la justificación de la investigación desde el punto de vista teórico, metodológico y práctico y la delimitación espacial y temática de la misma. Capítulo II: Marco Teórico, como reseña de antecedentes relacionados con investigaciones previas contrabando, evasión fiscal y un cuerpo de bases III

16 teóricas del mismo tema, sistema de categorías y la matriz de operacionalización de las categorías. Capítulo III: Marco Metodológico, en el cual se hizo referencia del tipo de investigación, técnicas e instrumentos de recolección de información, técnicas de análisis de la información. Capítulo IV: Análisis de los Resultados de la Investigación, donde se consideraron aspectos previstos en la guía de observación aplicada para el desarrollo de la investigación, a través de su análisis, utilizada en las conclusiones y las recomendaciones, relacionando la información recabada con la teoría. Finalmente se presentan las Conclusiones y Recomendaciones a las que llegó el investigador IV