MÁSTER EN PRÁCTICA TRIBUTARIA

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1 1 MÁSTER EN PRÁCTICA TRIBUTARIA IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES PROGRAMA Profesores: D. Néstor Carmona y D.ª Marta Montero

2 o Asignatura: Impuesto sobre la Renta de No Residentes o Créditos ECTS: 2 créditos ECTS. o Trimestre: 3º o Profesor: D. Néstor Carmona, D.ª Marta Montero 1. REQUISITOS PREVIOS Ninguno. 2. BREVE DESCRIPCIÓN DE CONTENIDOS En esta asignatura se analiza la legislación aplicable en materia del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con especial referencia a los convenios para evitar la doble imposición internacional. 3. COMPETENCIAS QUE ADQUIERE EL ESTUDIANTE Y RESULTADOS DEL APRENDIZAJE - Aplicar los conocimientos sobre fiscalidad internacional, de la normativa del Impuesto sobre la Renta de no de Residentes, de las inversiones en España de los no residentes y de los llamados precios de transferencia. - Determinar las implicaciones fiscales que tienen los convenios para evitar la doble imposición internacional sobre el Impuesto sobre la Renta de no Residentes. - Comprender las últimas tendencias en materia de fiscalidad comunitaria. - Aplicar los conocimientos en materia de residencia fiscal y residencias duales. - Capacidad para determinar las implicaciones fiscales de los convenios para evitar la doble imposición internacional. Máster en Práctica Tributaria Página 2/12

3 - Resolver problemas sobre la tributación de las distintas partidas de renta. 4. ACTIVIDADES FORMATIVAS Y METODOLOGÍA 4.1. Clases de Teoría: Análisis de la tributación existente en los países de nuestro entorno, la fiscalidad de los no residentes y las normas para evitar la doble imposición internacional. Las sesiones presenciales, servirán de base y estímulo para el estudio individual y la realización de las prácticas formativas correspondientes. Las sesiones, comenzarán con un breve repaso de las cuestiones ya analizadas a lo largo del curso, para seguir después con el desarrollo del núcleo central de la temática de que se trate, y una reserva de media hora final, aproximadamente, para la puesta en común de los estudiantes y el profesor, de aquellos aspectos destacados de la práctica y estudio personal o grupal referidos a la sesión anterior. En consecuencia, el estudiante deberá acudir a la sesión con los trabajos realizados, habiéndose formado opinión sobre los textos, las noticias o las actividades respectivas. Esto le servirá para descubrir los materiales y explicaciones nuevos que se le aporten por parte del profesor, y compartir sus propias conclusiones con los demás compañeros Clases prácticas: Los alumnos deberán de aplicar los conocimientos teóricos que van adquiriendo y su propia reflexión personal a la realidad de la sociedad actual. Para ello, los profesores expondrán y analizarán los aspectos teóricos con constantes referencias a temas de la actualidad. Máster en Práctica Tributaria Página 3/12

4 Además las sesiones del curso llevan asociadas la realización de varios casos prácticos relacionados con la asignatura, en los que el alumno tendrá que aplicar los conocimientos adquiridos en la materia Trabajo personal del alumno: En coherencia con lo anterior, las clases teóricas servirán para dejar asentadas las bases de una posterior reflexión individual. Por ello, los alumnos habrán de llevar a cabo, actividades que permitan la reflexión, interiorización y aprendizaje de los contenidos académicos exigibles, así como la puesta en práctica de las competencias deseadas. De esta forma, se podrán alcanzar conjuntamente los objetivos generales y específicos de la asignatura. 5. SISTEMA DE EVALUACIÓN Convocatoria Ordinaria: 1. Participación, prácticas, proyectos o trabajo de asignatura 35% 2. Exámenes parciales. (Opcional) 25% 3. Prueba objetiva final. (trabajo o examen) al menos, 50 % Para poder hacer media con las ponderaciones anteriores es necesario obtener al menos una calificación de 5 en la prueba objetiva final. Convocatoria Extraordinaria: La prueba objetiva final extraordinaria se valorará en un 80%. Las calificaciones obtenidas por prácticas y trabajos presentados en convocatoria ordinaria valdrán el 20%. Máster en Práctica Tributaria Página 4/12

5 6. BIBLIOGRAFÍA AAVV. Calderón, Carmona, Martín, Trapé - Convenios fiscales internacionales y Fiscalidad de la UE Editorial CISS, Valencia AA.VV. Comentarios a los Convenios de Doble Imposición Españoles, FPBM-Marcial Póns, La Coruña-Madrid, AAVV. Estudios sobre fiscalidad internacional y comunitaria. Universidad Castilla La Mancha Bustos Buiza, José Antonio (2005): Tributación de las EARs en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, Información Comercial Española, nº 825. Caamaño Anido, Miguel Angel (1993): "La resolución del caso Rolling Stones o el defecto del convenio hispano-holandés de doble imposición". Crónica Tributaria, nº 68. Calderón Carrero, José Manuel (2001): "La tributación de los artistas y deportistas no residentes en el marco de los convenios de doble imposición", Carta Tributaria, Monografías, nº 14. Calleja Crespo, Ángel (2007): La fiscalidad de los no residentes en España: rentas obtenidas a través de establecimiento permanente, en Cordón Ezquerro, T. (director), Manual de Fiscalidad Internacional, IEF, Madrid. Carmona Fernández, Néstor (2001): "Fiscalidad de las transferencias de tecnología y jurisprudencia", Crónica Tributaria, nº 98. Máster en Práctica Tributaria Página 5/12

6 Carmona Fernández, Néstor (2007): "La fiscalidad de los no residentes en España: elementos subjetivos", en Cordón Ezquerro, T. (director), Manual de Fiscalidad Internacional, IEF, Madrid. Carmona Fernández, Néstor (2007): La fiscalidad de los no residentes en España: hecho imponible y supuestos de exención, en Cordón Ezquerro, T. (director), Manual de Fiscalidad Internacional, IEF, Madrid. Carmona Fernández, Néstor (2007): Medidas antielusión fiscal: medidas antiabuso de los Convenios, en Serrano Antón, F. (coordinador), Fiscalidad Internacional, CEF, Madrid. Carmona Fernández, Néstor (2007): Guía del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, Kluwer/Ciss, Valencia. Carmona Fernández, Manual sobre el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, Ciss, Valencia, 2006 Checa González, Clemente (1999). Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Ed. Aranzadi. Pamplona. Cruz Padial, Ignacio (2001): Rentas de titularidad en la tributación de no residentes, carta Tributaria, monografías, nº 21. -Cuatrecasas Comentarios a la Ley del Impuesto sobre la Renta de no residentes, Aranzadi Máster en Práctica Tributaria Página 6/12

7 Delgado Pacheco, Abelardo (2004): Las entidades en atribución de rentas y el régimen fiscal de partnerships y trusts en España, cap. 10, en Cordón Ezquerro, T. (director), Manual de Fiscalidad Internacional, 2ª edición, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid. Fernández de Pedro, Francisco (2001): La fiscalidad de los no residentes en España: rentas obtenidas sin establecimiento permanente, cap. 7, en Cordón Ezquerro, T. (director), Manual de Fiscalidad Internacional, 1ª edición, IEF, Madrid. García Heredia, Alejandro (2005): Los programas de ordenador en los convenios de doble imposición, Revista de Contabilidad y Tributación, Centro de Estudios Financieros, nº 268. García Prats, Francisco Alfredo (1996): El establecimiento permanente. Análisis jurídico-tributario internacional de la imposición societaria, Edit. Tecnos. Madrid. García-Romeu Quinza, José Enrique y González Martínez, Teresa (2006): Convenios para evitar la doble imposición: interpretación y alcance, Revista de Contabilidad y Tributación, López Lubián, Juan Ignacio (2006): El régimen fiscal de los impatriados. Problemas de aplicación y alternativas de reforma, Cuadernos de Formación, vol. 1. Maroto Sáez, Amelia (2004): La fiscalidad de los no residentes en España: rentas obtenidas sin establecimiento permanente, cap. 9, en Cordón Ezquerro, T. (director), Manual de Fiscalidad Internacional, 2ª edición, IEF, Madrid. Máster en Práctica Tributaria Página 7/12

8 Martín Jiménez, Adolfo J. (2002): "Los programas de ordenador, el MC OCDE y la posición española: algunas notas críticas", Crónica Tributaria, nº 103. Martín Jiménez, Adolfo J. (2003): Los comentarios al MC OCDE: su incidencia en el sistema de fuentes del Derecho Tributario y sobre los derechos de los contribuyentes, Carta Tributaria, Monografías, nº 20. Martínez Martínez, José Miguel; Pérez-Olivares Hinojosa, Fernando y Sitjar de Togores, Ana Isabel (2006): El concepto de canon en la jurisprudencia, Cuadernos de Formación, vol. 1. Rubio Guerrero, Juan José (2001 y 2004): "Los principios básicos de la fiscalidad internacional y la doble imposición internacional", Cap. 2, en Cordón EZQUERRO, T. (director), Manual de Fiscalidad Internacional, 1ª y 2ª edición, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid. Sánchez Fernández, Tomás (2004a): Análisis de los Convenios españoles para evitar la doble imposición internacional, Cap. 4, en Cordón Ezquerro, T. (director): Manual de Fiscalidad Internacional, 2ª edición, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid. Serrano Antón, Fernando (coordinador) (2007): Fiscalidad Internacional, Centro de Estudios Financieros, Madrid. Vega Borrego, Félix Alberto (2003a): Las medidas contra el treaty shopping, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid. Máster en Práctica Tributaria Página 8/12

9 Vega Borrego, Félix Alberto (2005): El concepto de beneficiario efectivo en los convenios para evitar la doble imposición, Documentos del Instituto de Estudios Fiscales, nº 7. Vogel, K. (1991): On Double Taxation Conventions, Kluwer, Deventer/Boston 7. BREVE CURRICULUM DEL PROFESOR D. Néstor Carmona Fernández: Licenciado en Derecho por Universidad Complutense de Madrid. Inspector de Hacienda del Estado. Profesor de la Escuela de la Hacienda Pública y en otros diversos Centros e Instituciones. Ha desempeñado la Jefatura de la Unidad de Fiscalidad Internacional en la AEAT. Actualmente realiza sus funciones en la Delegación Central de Grandes Contribuyentes. Autor de diversos libros y publicaciones, colaborador en varias revistas especializadas, principalmente en materias relacionadas con la Fiscalidad Internacional. Marta Montero Simó: (DNI: B) profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario y Directora del Departamento de Derecho de la Universidad Loyola Andalucía. Doctora en Derecho por la Universidad Comillas de Madrid (Evaluación positiva de la ANECA como profesora de Universidad Privada), Máster en Asesoría Jurídica de Empresas por el Instituto de Empresa (Madrid). Visiting Scholar en la Universidad de Harvard. Premio tesis doctoral del Instituto de Estudios Fiscales. Durante diez años ha sido codirectora del Máster en Consultoría y Asesoría Fiscal organizado por el Instituto de Estudios Fiscales y ETEA, en Córdoba. Directora adjunta del Máster Executive sobre Fiscalidad Internacional del Centro de Estudios Garrigues, en Madrid. Máster en Práctica Tributaria Página 9/12

10 Sus líneas de investigación versan sobre la fiscalidad de las entidades sin fines lucrativos en España y en Estados Unidos, tributación de sociedades cooperativas y fiscalidad internacional. Es coordinadora del club de debate de la Universidad Loyola Andalucía. 8. LOCALIZACIÓN DEL PROFESOR Centro de Estudios Garrigues. Paseo de Recoletos, , Madrid. [email protected] / [email protected] 9. CONTENIDO DETALLADO DE LA ASIGNATURA ASIGNATURA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES TRIMESTRE: 3º CRÉDITOS ECTS: 2 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. LEGISLACIÓN 1.- Ley doméstica. 2.- Convenios para evitar la doble imposición. 3.-Derecho comunitario RESIDENCIA FISCAL Y PRINCIPIOS GENERALES DE TRIBUTACIÓN - Nociones sobre residencia fiscal. Residencias duales. - Criterios de gravamen. - Rentas Exentas. Máster en Práctica Tributaria Página 10/12

11 - Principios de Tributación. RENTAS EMPRESARIALES CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE - Concepto. - Principios de tributación. - Formas de determinación de la base imponible. - Gravamen adicional. - Principio de no discriminación. RENTAS INMOBILIARIAS - Rendimientos. - Incrementos de Patrimonio. - Retención del 3 %. - Gravamen Especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes. RENTAS MOBILIARIAS - Dividendos. - Intereses. - Ganancias de Patrimonio. - Cánones. RENTAS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS SIN ESTABLECIMIENTO Y DEL TRABAJO - Empresariales. - Profesionales. - Artísticas y Deportivas. - Rentas del Trabajo. Máster en Práctica Tributaria Página 11/12

12 GESTIÓN Y PROCEDIMIENTO - Representante. - Responsable solidario. - Retenedor. - Obligaciones formales. - Modelos de declaración. - Devoluciones. - Procedimiento amistoso. - Intercambio de información. Máster en Práctica Tributaria Página 12/12