OPINIÓN SOBRE LA FIGURA DEL FEDATARIO

Transcripción

1 INSTITUTO SALVADOREÑO DE CONTADORES PÚBLICOS FILIAL SANTA ANA OPINIÓN SOBRE LA FIGURA DEL FEDATARIO LIC. VÍCTOR SAMUEL ALVARADO JIMÉNEZ 22 DE FEBRERO DE

2 BASE LEGAL DE LA FIGURA DEL FEDATARIO SECCIÓN TERCERA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO DE LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR ARTÍCULOS DEL 179 AL 182 2

3 CONCEPTO FEDATARIO: es un representante de la Administración Tributaria facultado para la verificación del cumplimiento de la obligación de emitir y entregar los documentos legales correspondientes por cada operación que se realice, así como del cumplimiento de los requisitos de tales documentos y de la obligación de inscribirse en el Registro de Contribuyentes y sus actuaciones se reputan legítimas, por lo que el acta de comprobación correspondiente, tendrá fuerza probatoria. 3

4 PROPÓSITO DEL FEDATARIO Constatar el cumplimiento de las obligaciones de emitir y entregar facturas o documentos equivalentes establecidos en el presente Código y de inscribirse en el Registro de Contribuyentes. 4

5 PRINCIPIOS SANA INTENCIÓN DE PROMOVER EL CUMPLIMIENTO DEL PAGO DE LOS IMPUESTOS, EN CUMPLIMIENTO A LOS PRINCIPIOS JURÍDICOS GENERALES LA HONRADEZ DEL CONTRIBUYENTE. 5

6 PRINCIPIOS GENERALES ART. 3 CÓDIGO TRIBUTARIO Las actuaciones de la Administración Tributaria se ajustarán a los siguientes principios generales: JUSTICIA. Con fundamento en el principio de justicia la Administración Tributaria garantizará la aplicación oportuna y correspondiente de las normas tributarias. IGUALDAD. En sujeción al principio de igualdad las actuaciones de la Administración Tributaria deben ser aptas para no incurrir en tratamientos diferenciados entre sus administrados, cuando estén en igualdad de condiciones conforme a la ley. 6

7 PRINCIPIOS GENERALES ART. 3 CÓDIGO TRIBUTARIO Las actuaciones de la Administración Tributaria se ajustarán a los siguientes principios generales: LEGALIDAD. En razón del principio de legalidad la Administración Tributaria actuará sometida al ordenamiento jurídico y solo podrá realizar aquellos actos que autorice dicho ordenamiento. CELERIDAD. En cuanto al principio de celeridad, la Administración Tributaria procurará que los procesos sean ágiles y se tramiten y concluyan en el menor tiempo posible. 7

8 PRINCIPIOS GENERALES ART. 3 CÓDIGO TRIBUTARIO Las actuaciones de la Administración Tributaria se ajustarán a los siguientes principios generales: PROPORCIONALIDAD. En cumplimiento al principio de proporcionalidad, los actos administrativos deben ser cualitativamente aptos para alcanzar los fines previstos, debiendo escogerse para tal fin entre las alternativas posibles las menos gravosas para los administrados, y en todo caso, la afectación de los intereses de éstos debe guardar una relación razonable con la importancia del interés colectivo que se trata de salvaguardar. 8

9 PRINCIPIOS GENERALES ART. 3 CÓDIGO TRIBUTARIO Las actuaciones de la Administración Tributaria se ajustarán a los siguientes principios generales: ECONOMÍA. En virtud del principio de economía, se procurará que los sujetos pasivos y la Administración Tributaria incurran en la menor cantidad de gastos, y se evitará la realización o exigencia de trámites o requisitos innecesarios. 9

10 PRINCIPIOS GENERALES ART. 3 CÓDIGO TRIBUTARIO Las actuaciones de la Administración Tributaria se ajustarán a los siguientes principios generales: EFICACIA. Con base al principio de eficacia, los actos de la Administración Tributaria deberán lograr su finalidad recaudatoria con respecto a los derechos fundamentales de los administrados. VERDAD MATERIAL. Las actuaciones de la Administración Tributaria se ampararán a la verdad material que resulte de los hechos investigados y conocidos. 10

11 RESULTADO DE LA ACTUACIÓN SORPRESA DEL FEDATARIO EL CONTRIBUYENTE EMITA Y ENTREGUE EL DOCUMENTO QUE DE CONSTANCIA DE LA OPERACIÓN DE VENTA (Factura de Consumidor Final, Factura de Venta Simplificada, Tiquete de Máquina Registradora) QUE REUNA LOS REQUISITOS LEGALES. EL CONTRIBUYENTE NO EMITA NI ENTREGUE EL DOCUMENTO QUE DE CONSTANCIA DE LA OPERACIÓN DE VENTA, O QUE NO REUNA LOS REQUISITOS LEGALES. 11

12 NOTIFICACIÓN DEL AUTO QUE FACULTA AL FEDATARIO CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO EMITE NI ENTREGUE EL DOCUMENTO QUE DE CONSTANCIA DE LA OPERACIÓN DE VENTA, O QUE NO REUNA LOS REQUISITOS LEGALES, EL EMPLEADO ENCUBIERTO PROCEDERÁ: A identificar su calidad de Fedatario, a notificar el auto que lo faculta realizar la verificación y a levantar el acta de comprobación por las infracciones verificadas, la que deberá contener los requisitos mínimos (ART. 181 CÓDIGO TRIBUTARIO). 12

13 CAUSAS DEL INCUMPLIMIENTO DE EMISIÓN DE DOCUMENTOS LEGALES FALTA DE PERSONAL IDÓNEO. NEGLIGENCIA DEL PERSONAL EXTRAVÍO DE TALONARIOS DE DOCUMENTOS CONCURRENCIA MASIVA DE CLIENTES TARDANZA EN ELABORAR EL DOCUMENTO 13

14 CAUSAS DEL INCUMPLIMIENTO DE EMISIÓN DE DOCUMENTOS LEGALES CONCENTRACIÓN DE VENTAS EN FACTURA RESUMEN POR EL MARGEN ESCASO DE RENTABILIDAD DE LOS PRODUCTOS SEGREGACIÓN INAPROPIADA DE FUNCIONES CARENCIA DE EQUIPO MECANIZADO COBRO DE PRODUCTOS AJENOS 14

15 RECOMENDACIONES PARA CUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR DOCUMENTOS (ACCIÓN PREVENTIVA) FORLATECER EL CONTROL INTERNO, MEDIANTE: RECLUTAR, SELECCIONAR Y CONTRATAR PERSONAL IDÓNEO. CAPACITAR AL PERSONAL DE VENTAS Y DE ATENCIÓN AL CLIENTE. ASIGNACIÓN DE FUNCIONES INDEPENDIENTES (QUE LA EMISIÓN SEA INDEPENDIENTE DEL COBRO) 15

16 RECOMENDACIONES PARA CUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR DOCUMENTOS (ACCIÓN PREVENTIVA) FORLATECER EL CONTROL INTERNO, MEDIANTE: CENTRALIZAR EL COBRO EN CAJA CON DOCUMENTO EMITIDO CONTROLAR LA DISTRIBUCIÓN DE DOCUMENTOS NORMAR SANCIONES A LOS EMPLEADOS QUE NO CUMPLAN EVALUAR EL USO DE MÁQUINA REGISTRADORA DEBIDAMENTE AUTORIZADA 16

17 RECOMENDACIONES PARA CUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR DOCUMENTOS (ACCIÓN PREVENTIVA) FORLATECER EL CONTROL INTERNO, MEDIANTE: DEFINIR EL PROCEDIMIENTO DE FACTURACIÓN DE PRODUCTOS AJENOS INVERSIÓN EN SOFTWARE DE FACTURACIÓN INVENTARIO (CON LECTOR DE CÓDIGO DE BARRAS), Y EMISIÓN DE TIQUETES DE MÁQUINA REGISTRADORA 17

18 SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIÓN DE EMITIR DOCUMENTOS SANCIÓN POR PRIMERA VEZ (ART. 239 CÓDIGO TRIBUTARIO). MULTA EQUIVALENTE AL 50% DE MONTO DE LA OPERACIÓN POR CADA DOCUMENTO, LA QUE NO PODRÁ SER INFERIOR A DOS SALARIOS MÍNIMOS MENSUALES O SEA $ (TOMARLO COMO ADVERTENCIA). REINCIDENCIA (ART. 257 CÓDIGO TRIBUTARIO): PRIMER CIERRE TEMPORAL DE 5 A 10 DÍAS SEGUNDO CIERRE TEMPORAL DE 20 A 30 DÍAS 18

19 RECOMENDACIONES AL SER SANCIONADOS POR INCUMPLIMIENTO DE EMITIR DOCUMENTOS (ACCIÓN CORRECTIVA) EJERCER EL DERECHO DE AUDIENCIA PRESENTANDO ARGUMENTOS Y PRUEBAS QUE DEMUESTREN LA NULIDAD DE LA ACTUACIÓN DEL FEDATARIO O LA INVOLUNTARIEDAD DEL INCUMPLIMIENTO. CUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN LABORAL CON LOS EMPLEADOS (ART. 49 Y 50 CÓDIGO DE TRABJO) 19

20 RECOMENDACIONES A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CON LA FIGURA DEL FEDATARIO EVALUAR EL EJERCICIO DE LA FIGURA DEL FEDATARIO TOMANDO EN CUENTA LOS PRINCIPIOS GENERALES ESTABLECIDOS EN EL ART. 3 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO, CUMPLIENDO CON EL DEBIDO PROCESO. INFORMAR AL CONTRIBUYENTE SOBRE LOS DERECHOS QUE LE ASISTEN. 20

21 RECOMENDACIONES A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CON LA FIGURA DEL FEDATARIO CONSIDERAR REFORMA QUE INCLUYA SANCIONAR A LOS EMPLEADOS EN CALIDAD DE RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CASOS DEMOSTRABLES. INFORMAR AL CONTRIBUYENTE SOBRE LOS DERECHOS QUE LE ASISTEN. EVALUAR EL INCREMENTO DE MULTAS Y DEJAR COMO ÚLTIMO RECURSO EL CIERRE TEMPORAL. 21

22 RECOMENDACIONES A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CON LA FIGURA DEL FEDATARIO QUE LAS MULTAS SEAN DIFERENTES RESPECTO A LA CLASIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE. INSTRUIR AL FEDATARIO DE ASEGURARSE DE LA EMISIÓN DEL DOCUMENTO LEGAL Y QUE SUS ACTUACIONES SEAN CON PROFESIONALISMO, INDEPENDENCIA Y PRUDENCIA. CONSIDERAR LA ATENUANTE EN LOS CASOS DE BIENES CON ESCASO MARGEN DE UTILIDAD (EL COSTO DE LA FACTURA ES MÁS ALTO QUE EL MARGEN DE GANANCIA). 22

23 RECOMENDACIONES A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CON LA FIGURA DEL FEDATARIO QUE LA ADMINISTRACIÓN EN LA APLICACIÓN DE LA SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL, SEA FLEXIBLE EN LA MODIFICACIÓN A FECHA POSTERIOR CUANDE ESTE COINCIDE CON ÉPOCA DE TEMPORADA. ASEGURARSE DE LA VENTA DE BIENES AJENOS, INCLUIDOS EN EL SERVICIO (PRUEBAS PRESENTADAS). INVESTIGAR LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE DE LOS PROPIETARIOS DE BIENES AJENOS (SUJETOS EXLCUÍDOS E INSCRIBIRLOS) 23

24 SOLICITUD AL TAIIA DE CONTINUAR CON LA PROGRAMACIÓN DE PRÓXIMOS COLOQUIOS SELECCIONAR TEMAS EN COORDINACIÓN CON EL ISCP FILIAL SANTA ANA Y LA REGIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS DE LA DGII GRACIAS 24