Legislación Responsabilidades del contratista y del contrante IVA Retención en la Fuente Riesgos. Gimnasia Tributaria

Transcripción

1 TEMAS 1. CONTRATOS DE CONSTRUCCION Legislación Responsabilidades del contratista y del contrante IVA Retención en la Fuente Riesgos. Gimnasia Tributaria 2. REQUISITOS PARA LA CONTABILIZACION Y PAGO PROVEEDORES 3. REQUISITOS PARA DEVOLUCION DE RETENCION POR GARANTIAS.

2 CONTRATOS DE CONSTRUCCION Con relación a la naturaleza de las actividades la (DIAN) mediante concepto de 1993, reiterado en el concepto de 1998 y en el concepto unificado 001 de 2003 señaló que: Son contratos de construcción y urbanización, y en general de confección de obra material de bien inmueble aquellos por los cuales el contratista directa o indirectamente, edifica, fabrica, erige o levanta las obras, edificios, construcciones para residencias o negocios, puentes, carreteras, represas, acueductos y edificaciones en general y las obras inherentes a la construcción en sí. No constituyen contratos de construcción las obras o bienes que puedan retirarse fácilmente sin detrimento del inmueble como divisiones internas en edificios ya terminados. Por su parte, mediante Concepto de 2003 precisó ésta misma entidad que,: Cuando la ley fiscal se refiere a contratos de construcción de obra material, la misma, se encuentra referida a la actividad desplegada como miras a erigir o levantar un bien que atiende la calificación de inmueble o que la obra asume tal calificativo por incorporarse a la construcción, al punto que de ser retirada conlleva su destrucción o menoscabo.

3 Responsabilidades del contratista y del contrante IMPUESTO DE RENTA IVA AGENTES RETENEDORES DE IVA Y RENTA INDUSTRIA Y COMERCIO MERCANTILES LABORALES CIVILES

4 IVA Y RETENCION EN LA FUENTE En los contratos de construcción de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos correspondiente a los honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se pacten honorarios, el impuesto se causará sobre la remuneración del servicio que corresponda a la utilidad del constructor. Para estos efectos, en el respectivo contrato se señalará la parte correspondiente a los honorarios o utilidad, la cual en ningún caso podrá ser inferior a la que comercialmente corresponde a contratos iguales o similares.

5 RESPONSABLES DE IVA REGIMEN SIMPLIFICADO Personas naturales Ingresos anuales inferiores a $ Patrimonio bruto inferior a $ Máximo un establecimiento de comercio Que en el almacén no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión o regalía. Que no sean usuarios aduaneros Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior contratos por $ Que el monto de sus consignaciones no supere $ Para agricultores y ganaderos, el límite de patrimonio bruto equivale a $

6 REGIMEN SIMPLIFICADO OBLIGACIONES Inscripción en el RUT Llevar el libro de registro de operaciones diarias. Otorgar el documento soporte en las operaciones realizadas con personas no obligadas a expedir factura o documento equivalente. Informar el cese de actividades. Exigir a los proveedores, responsables del régimen común facturas con el lleno de los requisitos de ley. Entregar copia del documento donde lo acredita como régimen simplificado en la primera venta o servicio prestado, a adquirientes no pertenecientes al régimen simplificado que así lo exijan. Exhibir en lugar público el RUT. PROHIBICIONES Adicionar a las ventas, suma alguna por concepto de IVA. Presentar declaraciones de IVA. Determinar el IVA a cargo y solicitar descontables. Calcular el IVA en compras de bienes y servicios exentos o excluidos del IVA. Facturar, si el responsable del régimen simplificado opta por expedir factura, deberá hacerlo cumpliendo los requisitos de ley, salvo la autorización. Presentar declaración de renta, salvo que cumpla con alguno de los requisitos para ser declarante. FAM CONASESORES LTDA

7 RESPONSABLES DE IVA REGIMEN COMUN Las personas naturales que excedan los montos para ser régimen simplificado. Todas las personas jurídicas. Que realicen hechos generadores del IVA. OBLIGACIONES Inscripción en el RUT Recaudar y cancelar el impuesto Expedir factura o documento equivalente. Expedir el certificado de retención cuando son agentes retenedores. Presentar declaraciones de IVA y renta. Informar el cese de actividades. Informar el NIT y el nombre en el membrete de la correspondencia, recibos, facturas y demás documentos. Suministrar la información requerida por la DIAN. Conservar las informaciones y pruebas relacionadas con el IVA.

8 CONTRATOS A PRECIO FIJO El Constructor se compromete a entregar una construcción completamente terminada y en estado de funcionamiento contra la entrega de una cantidad fija, repartida en plazos pactados previamente, de acuerdo con el avance de la obra. La oferta del Constructor se basa en un estudio del proyecto suministrado por el Contratista, pero los riesgos de errores en dicho Proyecto se entienden asumidos por el Constructor VENTAJAS PRECIO FIJO PARA LAS PARTES LOS DESCUENTOS Y ECONOMÍAS SON DEL CONTRATISTA DESVENTAJAS SE RESTRINGEN LOS CAMBIOS NO HAY CERTIDUMBRE SOBRE LOS RESULTADOS EL VALOR DE LA OBRA SE ESTIMA POR LOS COSTOS DE LA OBRA MAS LA UTULIDAD ESTIMADA POR EL CONTRATISTA, LOS IMPUS IMPUESTOS Y LOS IMPREVISTSO

9 CONTRATOS POR UNIDADES OBRA Se contrata el precio de una serie de unidades de obra, de tal manera que no se asegura el volumen de cada unidad, ni siquiera la ejecución de todas las unidades del contrato. El constructor debe realizar sus cálculos de costo de cada unidad independientemente y evaluar aproximadamente el valor global de las obras, para repartir gastos no proporcionales al volumen de obra. El Contratante no queda comprometido de ninguna forma a asegurar un volumen determinado de obra VENTAJAS SE FACILITA EL CONTROL AL MEDIRSE LA OBRA POR UNIDADES PROPIO PARA OBRAS DE LARGA DURACIÓN DESVENTAJAS PARA EL CONYTATISTA SE PUEDE DIFICULTAR LA DISTRIBUCION DE COSTOS EN LOS PRECIOS DEFINIDOS PARA CADA UNIDAD SE DEBE CONSIDERAR LA UTILIDAD ESTIMADA POR EL CONSTRUCTOR MAS LOS IMPUESTOS Y LOS IMPREVISTOS

10 CONTRATOS POR ADMINISTRACIÓN DELEGADA El constructor es un mandatario del dueño de la obra, debe cumplir con sus decisiones, no tiene el absoluto control y la capacidad de decisión en la ejecución de la obra. A cambio recibe una remuneración a titulo de honorarios que supone cubre sus gastos y la utilidad esperada Ventajas El constructor no asume los riegos de pérdida por retrasos e ineficiencia en los materiales. Desventajas. No hay absoluta independencia del constructor en la obra

11 Doctrina de la Dian. es una modalidad del contrato de mandato por medio de la cual un contratista, por cuenta y riesgo del contratante, se encarga de la ejecución del objeto del convenio; en tales eventos el contratista es el único responsable de los subcontratos que celebre. En los contratos de construcción celebrados bajo la modalidad de administración delegada, el contratante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del contratista por concepto de honorarios. A su vez el contratista practicará las retenciones correspondientes sobre todos los desembolsos que realice como resultado de la obra y deberá cumplir con todas las obligaciones inherentes al agente retenedor, considerando su calidad de contratante.

12 Retención en la fuente Artículo 412. En el caso de los denominados contratos Llave en mano y demás contratos de confección de obra material, se considera renta de fuente nacional para el contratista, el valor total del respectivo contrato. El contratante efectuará a cargo del contratista, retención en la fuente sobre el valor bruto de la totalidad de los pagos o abonos del contrato., la tarifa de retención será del uno por ciento (1%) aplicable a los Colombianos residentes y no residentes o domiciliados o no en el país, según las normas vigentes en el momento del respectivo pago o abono en cuenta.

13 REQUISITOS PARA LA CONTABILIZACION Y PAGO PROVEEDORES Para la contabilización y pago a proveedores se debe tener en cuenta : CREACION DEL PROVEEDOR 1. RUT 2. Carta de instrucciones del proveedor donde informe cuenta para los pagos. REQUISITOS 1. Cada factura debe tener dos copias adicionales ( original egreso, copia acta cliente, copia acta interna). 2. Visto bueno del Director de la Obra, en el original de la factura y en sus copias. 3. Las facturas se reciben en la obra y luego de revisión y visto bueno del responsable se envían a Contabilidad.

14 REQUISITOS PARA EL PAGO PAGOS Los pagos para el día viernes, deben cumplir: 1. Su recepción en contabilidad será hasta el miercoles 4p.m. 2. Se pago, si la obra tiene los fondos para los desembolsos. 3. Cuando los recursos sean limitados, el director de la obra debe informar cuales son las prioridades. 4. Los pagos extraordinario este debe ser aprobado por la Gerencia Financiera. 5. Las aclaraciones sobre los pagos se deben canalizar con el departamento contable. 6. Cuando se programe con fax el miércoles, se debe enviar por correo certificado la información original, para su pago el día Viernes. 7. Cualquier pago con AIU, debe tener para su aprobación sin falta el contrato debidamente legalizado. 8. El segundo pago de Mano de Obra de cada mes debe incluir los aportes a seguridad social. 9. Los pagos se informan el día lunes.

15 DEVOLUCION RETENCION POR GARANTIAS 1. Contrato u oferta mercantil. 2. Acta de terminación del contrato. 3. Seguridad Social para el periodo contratado. 4. Aportes al FIC. 5. Liquidaciones de los empleados que laboraron en la obra. 6. Paz y salvo del Contratista con la empresa. 7. Vo Bo del Director de Obra 8. Pólizas (si aplica)