SIE Financiero, SIE-FINAN-14/24

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1 SIE Financiero, SIE-FINAN-14/24 FUENTE: Suplemento del Registro Oficial No. 223 FECHA: 10 de abril de 2014 ASUNTO: Refórmase integralmente el Plan de Cuentas. Resolución CNV emitida por la Consejo Nacional de Valores: Siempre atentos a las necesidades de nuestros suscriptores y considerando la importancia que tiene la norma en referencia, remitimos a usted su texto completo: Considerando: Que el artículo 132 numeral 6 de la Constitución de la República del Ecuador establece que se requerirá de ley para otorgar a los organismos públicos de control y regulación la facultad de expedir normas de carácter general en las materias propias de su competencia, sin que puedan alterar o innovar las disposiciones legales. Que el artículo 5 de la Codificación de la Ley de Mercado de Valores ha determinado que el Consejo Nacional de Valores es el órgano que establece la política general del mercado de valores y que regula su funcionamiento. Que el objeto de la Codificación de la Ley de Mercado de Valores es promover un mercado organizado, eficaz y transparente, que se logra con información veraz, completa y oportuna. Que es facultad del Consejo Nacional de Valores expedir las normas complementarias para la aplicación de la Ley de Mercado de Valores; normar lo concerniente a actividades y operaciones del mercado de valores, los sistemas contables y de registro de operaciones y, otros aspectos de la actuación de los participantes en el mercado de valores; y, emitir el plan de cuentas y normas contables para los partícipes del mercado de valores, conforme lo dispone el artículo 9 numerales 4, 21 y 22 de la Ley de Mercado de Valores. Que mediante resolución No. CNV de 8 de diciembre de 2009, publicada en el Registro Oficial No. 98 de 30 de los mismos mes y año, el Consejo Nacional de Valores ratificó la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera "NIIF" y las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento "NIAA. Que con resolución No. CNV de 8 de diciembre de 2009, publicada en el Registro Oficial No. 31 del 9 de marzo de 2010, el Consejo Nacional de Valores aprobó el plan de cuentas, sus dinámicas, y el marco conceptual y presentación de estados financieros para la aplicación de las casas de valores, bolsas de valores, fondos de garantía, depósitos

2 centralizados de compensación y liquidación de valores, administradoras de fondos y fideicomisos, fondos de inversión administrados y colectivos y negocios fiduciarios. Que mediante resolución No. CNV de 9 de febrero de 2011, publicada en el Registro Oficial No. 404 de 15 de marzo del mismo año, el Consejo Nacional de Valores reformó el plan de cuentas, adecuando denominaciones y reclasificando cuentas, entre otros aspectos. Que en aras de establecer mayor eficiencia en la contabilidad y de homogenizar las tareas de la contabilización es necesario unificar el plan de cuentas aplicado a las entidades del sector societario con el plan de cuentas aplicado a los participantes del mercado de valores; unificar los plazos de presentación de la información de los estados financieros anuales dictaminados por el auditor externo tanto para los entes societarios como para los que participan en el mercado de valores; y, unificar los códigos del plan con sus respectivas cuentas. Que acorde a las Normas Internacionales de Información Financiera "NIIF es necesario ampliar la cantidad y calidad de la información que proporcionen los participantes del mercado de valores inscritos en el Registro de Mercado de Valores. En uso de sus facultades legales y reglamentarias, Resuelve: Artículo Primero.- REFORMAR integralmente el plan de cuentas para la presentación de estados financieros de las casas de valores; bolsas de valores; fondo común de garantía; depósitos centralizados de compensación y liquidación de valores; calificadoras de riesgos; auditoras externas; administradoras de fondos y fideicomisos; fondos de inversión administrados y colectivos y negocios fiduciarios; y, emisores y originadores, inscritos en el Registro del Mercado de Valores, en los siguientes términos: PLAN DE CUENTAS DE MERCADO DE VALORES CÓDIGO CUENTAS 1 ACTIVO 101 ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CAJA INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS ACTIVOS FINANCIEROS ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS RENTA VARIABLE ACCIONES Y PARTICIPACIONES CUOTAS DE FONDOS COLECTIVOS VALORES DE TITULARIZACIÓN DE

3 PARTICIPACIÓN UNIDADES DE PARTICIPACIÓN INVERSIONES EN EL EXTERIOR OTROS RENTA FIJA AVALES BONOS DEL ESTADO BONOS DE PRENDA CÉDULAS HIPOTECARIAS CERTIFICADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS DE INVERSIÓN CERTIFICADOS DE TESORERÍA CERTIFICADOS DE DEPÓSITO CUPONES DEPÓSITOS A PLAZO LETRAS DE CAMBIO NOTAS DE CRÉDITO OBLIGACIONES FACTURAS COMERCIALES NEGOCIABLES OVERNIGHTS OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES PAPEL COMERCIAL PAGARÉS PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN TÍTULOS DEL BANCO CENTRAL VALORES DE TITULARIZACIÓN INVERSIONES EN EL EXTERIOR OTROS DERIVADOS FORWARD FUTUROS OPCIONES OTROS ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA RENTA VARIABLE ACCIONES Y PARTICIPACIONES CUOTAS DE FONDOS COLECTIVOS UNIDADES DE PARTICIPACIÓN VALORES DE TITULARIZACIÓN DE PARTICIPACIÓN INVERSIONES EN EL EXTERIOR OTROS RENTA FIJA AVALES BONOS DEL ESTADO BONOS DE PRENDA CÉDULAS HIPOTECARIAS

4 CERTIFICADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS DE INVERSIÓN CERTIFICADOS DE TESORERÍA CERTIFICADOS DE DEPÓSITO CUPONES DEPÓSITOS A PLAZO LETRAS DE CAMBIO NOTAS DE CRÉDITO OBLIGACIONES FACTURAS COMERCIALES NEGOCIABLES OVERNIGHTS OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES PAPEL COMERCIAL PAGARÉS PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN TÍTULOS DEL BANCO CENTRAL VALORES DE TITULARIZACIÓN INVERSIONES EN EL EXTERIOR OTROS ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO RENTA VARIABLE ACCIONES Y PARTICIPACIONES CUOTAS DE FONDOS COLECTIVOS UNIDADES DE PARTICIPACIÓN VALORES DE TITULARIZACIÓN DE PARTICIPACIÓN INVERSIONES EN EL EXTERIOR OTROS RENTA FIJA AVALES BONOS DEL ESTADO BONOS DE PRENDA CÉDULAS HIPOTECARIAS CERTIFICADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS DE INVERSIÓN CERTIFICADOS DE TESORERÍA CERTIFICADOS DE DEPÓSITO CUPONES DEPÓSITOS A PLAZO LETRAS DE CAMBIO NOTAS DE CRÉDITO OBLIGACIONES FACTURAS COMERCIALES NEGOCIABLES OVERNIGHTS OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES PAPEL COMERCIAL

5 PAGARÉS PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN TÍTULOS DEL BANCO CENTRAL VALORES DE TITULARIZACIÓN INVERSIONES EN EL EXTERIOR OTROS PROVISIÓN POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR NO RELACIONADOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE GENEREN INTERESES CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A CLIENTES CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A TERCEROS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE NO GENEREN INTERESES CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A CLIENTES CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A TERCEROS CUENTAS POR COBRAR AL ORIGINADOR COMISIONES POR OPERACIONES BURSÁTILES POR SERVICIOS BURSÁTILES - PUESTOS INACTIVOS OPERACIONES EXTRA BURSÁTILES CONTRATO DE UNDERWRITING POR ADMINISTRACIÓN Y MANEJO DE PORTAFOLIOS DE TERCEROS POR ADMINISTRACIÓN Y MANEJO DE FONDOS ADMINISTRADOS POR ADMINISTRACIÓN Y MANEJO DE NEGOCIOS FIDUCIARIOS POR CUSTODIA Y CONSERVACIÓN DE VALORES MATERIALIZADOS POR CUSTODIA Y CONSERVACIÓN DE VALORES DESMATERIALIZADOS POR MANEJO DE LIBRO DE ACCIONES Y ACCIONISTAS POR ASESORÍA

6 RENDIMIENTOS POR COBRAR DIVIDENDOS RENDIMIENTO POR COBRAR INTERESES DEUDORES POR INTERMEDIACIÓN DE VALORES ANTICIPO A COMITENTES ANTICIPO A CONSTRUCTOR POR AVANCE DE OBRA DERECHOS POR COMPROMISO DE RECOMPRA OTRAS CUENTAS POR COBRAR NO RELACIONADAS DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR RELACIONADOS POR COBRAR A ACCIONISTAS POR COBRAR A COMPAÑÍAS RELACIONADAS POR COBRAR A CLIENTES OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO INVENTARIOS INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA COMPAÑÍA INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A TERCEROS MERCADERÍAS EN TRÁNSITO OBRAS EN CONSTRUCCIÓN OBRAS TERMINADAS MATERIALES O BIENES PARA LA CONSTRUCCIÓN INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS OTROS INVENTARIOS (-) PROVISIÓN POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS PERDIDAS EN INVENTARIO SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO ANTICIPOS A PROVEEDORES OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA

7 (IVA) CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA ACTIVOS CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS CONSTRUCCIONES EN PROCESO (NIC 11 Y SECC.23 PYMES) OTROS ACTIVOS CORRIENTES 102 ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO TERRENOS EDIFICIOS CONSTRUCCIONES EN CURSO INSTALACIONES MUEBLES Y ENSERES MAQUINARIA Y EQUIPO NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES EQUIPO DE COMPUTACIÓN VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRASPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO REPUESTOS Y HERRAMIENTAS (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN (-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN PROPIEDADES DE INVERSIÓN TERRENOS EDIFICIOS (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN ACTIVOS BIOLÓGICOS ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO ANIMALES VIVOS EN PRODUCCIÓN PLANTAS EN CRECIMIENTO PLANTAS EN PRODUCCIÓN (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS

8 (-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLÓGICOS ACTIVO INTANGIBLE PLUSVALÍAS MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE, CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES CONCESIONES Y LICENCIAS ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE (-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE OTROS INTANGIBLES ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO (-) PROVISIÓN POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES DERECHOS FIDUCIARIOS DEPÓSITOS EN GARANTÍA DEPÓSITOS EN GARANTÍA POR OPERACIONES BURSÁTILES CUOTA PATRIMONIAL BOLSA DE VALORES ACCIONES DEPOSITO CENTRALIZADO DE VALORES INVERSIONES SUBSIDIARIAS INVERSIONES ASOCIADAS INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS OTRAS INVERSIONES (-) PROVISIÓN VALUACIÓN DE INVERSIONES OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 2 PASIVO 201 PASIVO CORRIENTE PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LOCALES

9 PRÉSTAMOS ANTICIPOS RECIBIDOS OTRAS DEL EXTERIOR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES DEL EXTERIOR PROVISIONES LOCALES DEL EXTERIOR PORCIÓN CORRIENTE DE VALORES EMITIDOS OBLIGACIONES PAPEL COMERCIAL VALORES DE TITULARIZACIÓN OTROS INTERESES POR PAGAR OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO CON EL IESS POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO DIVIDENDOS POR PAGAR OTROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/ RELACIONADAS OTROS PASIVOS FINANCIEROS ANTICIPOS DE CLIENTES PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS PORCIÓN CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS JUBILACIÓN PATRONAL OTROS BENEFICIOS PARA LOS EMPLEADOS OTROS PASIVOS CORRIENTES COMISIONES POR PAGAR POR OPERACIONES BURSÁTILES POR CUSTODIA POR ADMINISTRACIÓN OTRAS COMISIONES SANCIONES Y MULTAS INDEMNIZACIONES OBLIGACIONES JUDICIALES

10 ACREEDORES POR INTERMEDIACIÓN OBLIGACIÓN POR COMPROMISO DE RECOMPRA POR CONTRATOS DE UNDERWRITING OTROS 202 PASIVO NO CORRIENTE PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LOCALES PRÉSTAMOS ANTICIPOS RECIBIDOS OTRAS DEL EXTERIOR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES DEL EXTERIOR CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS LOCALES DEL EXTERIOR PORCIÓN NO CORRIENTE DE VALORES EMITIDOS OBLIGACIONES PAPEL COMERCIAL VALORES DE TITULARIZACIÓN OTROS INTERESES POR PAGAR ANTICIPOS DE CLIENTES PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS JUBILACIÓN PATRONAL OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS OTRAS PROVISIONES PASIVO DIFERIDO INGRESOS DIFERIDOS PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 3 PATRIMONIO NETO 301 CAPITAL CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA FONDO PATRIMONIAL PATRIMONIO DE LOS NEGOCIOS FIDUCIARIOS PATRIMONIO DE LOS FONDOS DE INVERSIÓN PATRIMONIO DEL FONDO ADMINISTRADO

11 PATRIMONIO DEL FONDO COLECTIVO 302 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 303 PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES 304 RESERVAS RESERVA LEGAL RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA 305 OTROS RESULTADOS INTEGRALES SUPERÁVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES OTROS SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN 306 RESULTADOS ACUMULADOS GANANCIAS ACUMULADAS (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF RESERVA DE CAPITAL RESERVA POR DONACIONES RESERVA POR VALUACIÓN SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES 307 RESULTADOS DEL EJERCICIO GANANCIA NETA DEL PERIODO (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO 401 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS VENTA DE BIENES PRESTACIÓN DE SERVICIOS INGRESOS POR ASESORÍA INGRESOS POR ESTRUCTURACIÓN DE OFERTA PÚBLICA DE VALORES INGRESOS POR ESTRUCTURACIÓN DE OFERTA PÚBLICA DE NEGOCIOS FIDUCIARIOS OTROS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN SUBVENCIONES DEL GOBIERNO REGALÍAS INTERESES INTERESES GENERADOS POR VENTAS A CREDITO INTERESES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS OTROS INTERESES GENERADOS DIVIDENDOS GANANCIA POR MEDICIÓN A VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS BIOLÓGICOS INGRESOS POR COMISIONES, PRESTACIÓN DE

12 SERVICIOS, CUSTODIA, REGISTRO, COMPENSACIÓN Y LIQUIDACIÓN COMISIONES GANADAS POR INTERMEDIACIÓN DE VALORES POR OPERACIONES BURSÁTILES POR OPERACIONES EXTRA BURSÁTILES POR CONTRATOS DE UNDERWRITING POR COMISIÓN EN OPERACIONES POR INSCRIPCIONES POR MANTENIMIENTO DE INSCRIPCIÓN POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE ADMINISTRACIÓN Y MANEJO PORTAFOLIO DE TERCEROS FONDOS ADMINISTRADOS FONDOS COLECTIVOS TITULARIZACIÓN FIDEICOMISOS MERCANTILES ENCARGOS FIDUCIARIOS POR CALIFICACIÓN DE RIESGO POR REPRESENTACIÓN DE OBLIGACIONISTAS CUSTODIA, REGISTRO, COMPENSACIÓN Y LIQUIDACIÓN CUSTODIA VALORES MATERIALIZADOS CUSTODIA VALORES DESMATERIALIZADOS COMPENSACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE VALORES OTROS INGRESOS FINANCIEROS DIVIDENDOS INTERESES FINANCIEROS GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS VALUACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS GANANCIA EN VENTA DE TÍTULOS VALORES OTROS INGRESOS FINANCIEROS OTROS INGRESOS GANANCIA EN VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS OTROS (-) DESCUENTO EN VENTAS (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS (-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO (-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES UTILIDAD EN CAMBIO 501 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN

13 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS (+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA (+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA (+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA (+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA (+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA (+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA (+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO (+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS (+) MANO DE OBRA DIRECTA SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES GASTOS PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS (+) MANO DE OBRA INDIRECTA SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS (+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DETERIORO O PERDIDAS DE ACTIVOS BIOLÓGICOS DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EFECTO VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS GASTO POR GARANTÍAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS MANTENIMIENTO Y REPARACIONES SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS OTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN COSTOS DE CONTRATOS DE CONSTRUCCIONES COSTOS DE ACUERDO A PORCENTAJES O GRADOS DE TERMINACIÓN 402 GANANCIA BRUTA 403 OTROS INGRESOS

14 502 GASTOS GASTOS DE VENTA SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUIDO FONDO DE RESERVA) BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES ARRENDAMIENTO OPERATIVO COMISIONES PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD COMBUSTIBLES LUBRICANTES SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) TRANSPORTE GASTOS DE GESTIÓN (AGASAJOS A ACCIONISTAS, TRABAJADORES Y CLIENTES) GASTOS DE VIAJE AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES DEPRECIACIONES: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PROPIEDADES DE INVERSIÓN AMORTIZACIONES INTANGIBLES OTROS ACTIVOS GASTO DETERIORO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO INVENTARIOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS INTANGIBLES CUENTAS POR COBRAR OTROS ACTIVOS GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACIÓN EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN: MANO DE OBRA MATERIALES COSTOS DE PRODUCCIÓN

15 GASTO POR REESTRUCTURACIÓN VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS GASTO IMPUESTO A LA RENTA (ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS) SUMINISTROS Y MATERIALES OTROS GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUIDO FONDO DE RESERVA) BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES ARRENDAMIENTO OPERATIVO COMISIONES PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD COMBUSTIBLES LUBRICANTES SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) TRANSPORTE GASTOS DE GESTIÓN (AGASAJOS A ACCIONISTAS, TRABAJADORES Y CLIENTES) GASTOS DE VIAJE AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS DEPRECIACIONES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PROPIEDADES DE INVERSIÓN AMORTIZACIONES INTANGIBLES OTROS ACTIVOS GASTO DETERIORO: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO INVENTARIOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS INTANGIBLES CUENTAS POR COBRAR OTROS ACTIVOS

16 GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACIÓN EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN MANO DE OBRA MATERIALES COSTOS DE PRODUCCIÓN GASTO POR REESTRUCTURACIÓN VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS GASTO IMPUESTO A LA RENTA (ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS) SUMINISTROS Y MATERIALES OTROS GASTOS GASTOS FINANCIEROS INTERESES COMISIONES COMISIONES PAGADAS POR INTERMEDIACIÓN DE VALORES: POR OPERACIONES BURSÁTILES POR OPERACIONES EXTRA BURSÁTILES POR CONTRATOS DE UNDERWRITING POR COMISIÓN EN OPERACIONES POR INSCRIPCIONES POR MANTENIMIENTO DE INSCRIPCIÓN POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE ADMINISTRACIÓN Y MANEJO PORTAFOLIO DE TERCEROS FONDOS ADMINISTRADOS FONDOS COLECTIVOS TITULARIZACIÓN FIDEICOMISOS MERCANTILES ENCARGOS FIDUCIARIOS POR CALIFICACIÓN DE RIESGO POR REPRESENTACIÓN DE OBLIGACIONISTAS CUSTODIA, REGISTRO, COMPENSACIÓN Y LIQUIDACIÓN CUSTODIA VALORES MATERIALIZADOS CUSTODIA VALORES DESMATERIALIZADOS COMPENSACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE VALORES OTROS GASTOS POR SERVICIOS DE ASESORÍA Y ESTRUCTURACIÓN POR ASESORÍA POR ESTRUCTURACIÓN DE OFERTA PÚBLICA DE VALORES POR ESTRUCTURACIÓN DE OFERTA PÚBLICA DE NEGOCIOS FIDUCIARIOS OTROS

17 GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS DIFERENCIA EN CAMBIO VALUACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS PERDIDA EN VENTA DE TÍTULOS VALORES PERDIDA EN VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS OTROS GASTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS OTROS 600 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS % PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 602 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 603 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 604 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS ANTES DEL IMPUESTO DIFERIDO 605 (-) GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO 606 (+) INGRESO POR IMPUESTO DIFERIDO 607 GANANCIA (PERDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS 700 INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 701 GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 702 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS % PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 704 GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 705 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 706 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 707 GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO 800 OTRO RESULTADO INTEGRAL COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL DIFERENCIA DE CAMBIO POR CONVERSIÓN VALUACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA GANANCIAS POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO GANANCIAS (PÉRDIDAS) ACTUARIALES POR

18 PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS REVERSIÓN DEL DETERIORO (PÉRDIDA POR DETERIORO) DE UN ACTIVO REVALUADO PARTICIPACIÓN DE OTRO RESULTADO INTEGRAL DE ASOCIADAS IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS RELATIVO A OTRO RESULTADO INTEGRAL OTROS (DETALLAR EN NOTAS) 801 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA PARTICIPACIÓN NO CONTROLADORA (INFORMATIVO) 900 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS VALORES Y BIENES PROPIOS EN PODER DE TERCEROS VALORES EN GARANTÍA BIENES EN GARANTÍA EMISIONES NO COLOCADAS EMISIONES NO COLOCADAS COLATERALES DE LAS OPERACIONES DE REPORTO BURSÁTIL COLATERALES DE LAS OPERACIONES DE REPORTO BURSÁTIL OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ACREEDORES POR CONTRA ACREEDORES POR CONTRA ACREEDORAS VALORES Y BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS EN GARANTÍA TÍTULOS DE RENTA VARIABLE TÍTULOS DE RENTA FIJA DEPÓSITOS EN EFECTIVO EN CUSTODIA TÍTULOS DE RENTA VARIABLE TÍTULOS DE RENTA FIJA DEPÓSITOS EN EFECTIVO ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS DE TERCEROS PATRIMONIO DE FONDOS DE INVERSIÓN FONDOS ADMINISTRADOS PRINCIPAL INTERESES FONDOS COLECTIVOS

19 PRINCIPAL INTERESES PATRIMONIO DE NEGOCIOS FIDUCIARIOS FIDEICOMISOS MERCANTILES INSCRITOS GARANTÍA ADMINISTRACIÓN INVERSIÓN INMOBILIARIO TITULARIZACIÓN FIDEICOMISOS MERCANTILES NO INSCRITOS GARANTÍA ADMINISTRACIÓN INVERSIÓN INMOBILIARIO ENCARGOS FIDUCIARIOS INSCRITOS GARANTÍA ADMINISTRACIÓN INVERSIÓN INMOBILIARIO ENCARGOS FIDUCIARIOS NO INSCRITOS GARANTÍA ADMINISTRACIÓN INVERSIÓN INMOBILIARIO ADMINISTRACIÓN DE PORTAFOLIO PRINCIPAL INTERESES INTERMEDIACIÓN DE VALORES DEUDORES POR EL CONTRARIO Artículo Segundo.- Las casas de valores, bolsas de valores, fondo común de garantía, depósitos centralizados de compensación y liquidación de valores, calificadoras de riesgos, auditoras externas, administradoras de fondos y fideicomisos, fondos de inversión administrados y colectivos, negocios fiduciarios, emisores y originadores, inscritos en el Registro del Mercado de Valores, deberán presentar a la Superintendencia de Compañías, a cargo del mencionado Registro, sus estados financieros anuales dictaminados por auditor externo y la nómina de accionistas, hasta el 30 de abril posterior al cierre de cada ejercicio impositivo. DISPOSICIONES GENERALES: Primera.- DEROGAR las resoluciones No CNV del 8 de diciembre del 2009 y No CNV de 9 de febrero de 2011, y los plazos fijados en la Codificación de Resoluciones expedidas por el Consejo Nacional de Valores para la presentación de los estados financieros auditados y la nómina de accionistas de los participantes del mercado de valores obligados a presentar dicha información.

20 La presente resolución prevalecerá en caso de oposición o contradicción con otras normas que traten sobre la misma materia. DISPOSICIÓN TRANSITORIA.- La reforma integral al plan de cuentas se implementará una vez que la Superintendencia de Compañías habilite los sistemas tecnológicos que se utilizarán como medio para el envío de los estados financieros, la cual será comunicada por la Superintendencia de Compañías a través de su página web. Mientras tanto, los sujetos obligados a presentar tal información deberán enviarla a través del sistema tecnológico del plan de cuentas que actualmente se encuentra habilitado. DISPOSICIÓN FINAL.- La presente resolución entrará en vigencia a partir de su publicación en el Registro Oficial. Comuníquese y publíquese.- Dada, y firmada en el Distrito Metropolitano de Quito a los veintinueve días del mes de enero de dos mil catorce f.) Ab. Suad Manssur Villagrán, Superintendenta de Compañías, Presidenta del Consejo Nacional de Valores. Es fiel copia del original que reposa en los archivos de esta secretaria.- f.) Ab. Marcia Villalobos de Gangotena, Secretaria del Concejo Nacional de Valores.. Muy Atentamente, EDICIONES LEGALES EDLE S.A. La respuesta justa a su necesidad de información