AGENDA DE TRABAJO PÚBLICO PRIVADA Aspectos impositivos y aduaneros del comercio exterior.

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1 AGENDA DE TRABAJO PÚBLICO PRIVADA Aspectos impositivos y aduaneros del comercio exterior. María del Rosario Solari Directora de Relaciones Internacionales y Técnicas Cámara de Exportadores de la República Argentina CERA Día de la Exportación MERCOEX EXPORTACIÓN Y DESARROLLO 16 de Septiembre de

2 Importación Temporaria Dto. 1330/04. Propuesta: liberación de automática de garantías y de sus refuerzos cuando la DIT se encuentre con saldo cero. RG 2716/09 y sus mod. Valores referenciales de Exp. Perfeccionar sistema de actualización de valores y márgenes de tolerancia. PROYECTO PUID: Pantalla Única de Información de Deudas AFIP-DGA-DGI-DGRSS MOA: Perfeccionamiento: Información faltante, acceso por otras vías. P.e. webservices. Necesidades de importar y pagar al exterior de los exportadores DJAI/RJAI DAPE DJAS Programa COC RG 3210/11 y sus mod. Bancos Normativa BCRA R.I.-O.C. BCRA AGENDA DE TRABAJO PÚBLICO - PRIVADO DERECHOS DE EXPORTACIÓN: Garantías DEJUAUTO. CUENTA CORRIENTE ADUANERA: RG AFIP Su perfeccionamiento. RG 1639/04 Permite cancelar deudas con reintegros autorizar. Debería incluir: Obligaciones futuras y estado Devolución Generada. Mercaderías de exportación que requieren transbordo normas aduaneras y la Disp. 1108/13 SSPVN. SIGEA. Sistema de gestión de expedientes y actuaciones. Propuesta. Incorporar en la Web de la AFIP: consultas para ubicación de todo expte./actuación cursado por este sistema. BEPS/OECD Precios de Transferencia de las transacciones transfronterizas de commodities Envíos en consignación y RG Necesidad de rectificación Régimen de Percepción en el Imp. a las Gcias. s/rg3577/14 algunos aspectos objetables que motivaron pedidos de derogación/suspe nsión SIM: Incluir a opción del exportador la posibilidad de cancelar derechos de exportación con reintegros. Reintegro Aduanero. Liquidación y pagos Bloqueo por CUIT. Bloqueo informático de beneficios a pesar de la RG AFIP 3083/11. Devol. del IVA a exportadores RG 3397/12 incorporó inconsistencias discrecionalidad RG 3577/14: Percepción I. Gcias. y penalización IVA a T. IV Demoras en la carga del cumplido de embarque y SECOEXPO. Casos en que corresponde postembarque. Necesidad de perfeccionamiento. SICNEA: Sistema de comunicación y notificación electrónica aduanera Su perfeccionamiento. Incorporar comunicaciones. 2

3 Agenda Público Privada. Aspectos impositivos y aduaneros. DERECHOS DE EXPORTACIÓN GARANTIAS Garantizar plazo de espera Derechos de Exportación (mientras no se supriman*) Deben pagarse en forma previa a la oficialización de PE (Impide el pago de la cifra exacta) Ventaja DEJUAUTO GARANTIAS Garantía en efectivo Aval Bancario Se puede adherir a Cuenta Corriente Aduanera o no RG AFIP 3360 *Revisar la razonabilidad de sus subsistencia/derogación o cronograma de reducción, forma parte de la agenda público privada general 3

4 Agenda Público Privada. Aspectos impositivos y aduaneros. DERECHOS DE EXPORTACIÓN Y VENTAJA DEJUAUTO. Ventaja DEJUAUTO Declaración Jurada que permite garantizar el pago de los DE durante el plazo de espera que corresponda al exportador. (Plazo espera 15 días a excepción de amparados por Dto. 835/02, pues exportan hasta U$D 20 millones/año: 120 días o cuando ingresen las divisas el menor). IMPLICANCIA ESTADO DE SITUACIÓN PROPUESTAS Facilita el pago de DE durante el plazo de espera (salvo incumplimientos, según ítem IIb Anexo II RG 2435/08). El 13/02/12 se impidió su uso en el SIM generalizadamente. Se reestableció para un universo muy acotado. Propuesta: Disponer un procedimiento para posibilitar la rehabilitación para exportadores que la perdieron. 4

5 Agenda Público Privada. Aspectos impositivos y aduaneros. Cuenta Corriente Aduanera (RG 3360/12 AFIP. (BO 12/09/12)) IMPLICANCIA Instrumento útil para exportadores a quienes se les ha quitado la posibilidad de utilizar DEJUAUTO y habitualmente pagan derechos de exportación en demasía (la diferencia les queda como crédito para ulteriores pagos de DE. El régimen contempla la posibilidad de perfeccionamiento en el futuro. ESTADO DE SITUACIÓN PROPUESTAS Demoras de hasta 2 meses en el registro del crédito a favor del exportador en el Sistema No es automático. En la práctica no se registra el crédito si la AFIP detecta alguna deuda del exportador. Propuestas: Acreditación automática del crédito en todos los casos. Posibilidad de utilizar el crédito también para el pago de aranceles de importación y de otros gravámenes y percepciones.

6 Agenda Público Privada. Aspectos impositivos y aduaneros. Reintegro Aduanero (Dto. 1011/91 y sus mod. RG 3083/11 AFIP) IMPLICANCIA ESTADO DE SITUACIÓN PROPUESTAS Régimen de devolución de impuestos amparado. por la OMC Facilita la competitividad. No constituye subsidio. Cumple con su finalidad cuando la devolución se hace en tiempo y forma, según la normativa. Demoras en su devolución, le quitan efectividad/credibilidad. RG3083/11 AFIP Punto 4.8 Pago de liquidaciones. Bloqueo por CUIT por incumplimiento referidos a Ingresos de Divisas. Bloqueos informáticos en ciertas aduanas. RREE. Regímenes promocionales o motivo otros por exigencia de aporte y/o digitalización de documentos de transporte que desconoce la RG3083/11. PROPUESTAS Cumplir la forma de pago normada sin demoras. Revisar bloqueo por CUIT dispuesto por la DGA a la luz de la vigencia del Régimen Penal Cambiario Ley y sus mod. Dejar de imponer bloqueos informáticos al pago de reintegros en relación a exigencia de digitalización/aporte de documento de transporte ya que la información de ese documento queda suplida por el registro de la relación de carga MANE y por el SINTIA como lo establece RG 3083.

7 Agenda Público Privada. Aspectos impositivos y aduaneros. Reintegro Aduanero (Dto. 1011/91 y sus mod. ) REINTEGRO ADUANERO RG 3083/11 AFIP punto 4.8 PAGO DE LIQUIDACIONES Levantados los bloqueos y transcurrido plazo de VEINTE días corridos. el SIM generará automáticamente las devoluciones tributarias por exportador y modificará la liquidación en estado "AUTO" a "Devolución generada".. El pago se efectuará por transferencia electrónica de fondos, con acreditación a la CBU del exportador..

8 Agenda Público Privada. Aspectos impositivos y aduaneros. Bloqueo del Reintegro por CUIT por incumplimiento de obligaciones de ingreso de divisas Incumplimiento respecto a ingresos de divisas de exportación (no ingreso, ingresos parciales o ingresos tardíos) Desde marzo/12 Instrucción General DGA Nº 7 publicada únicamente en el Boletín Electrónico DGA 14/03/12 vigente desde 02/03/12 (Su antecesora IG Nº 2/12 además hace pasible de sumarios en el marco de la Ley de Aduanas por Art. 954 apart. 1 inc. c) Declaración inexacta y 994 Inc. c ). Régimen Penal Cambiario Ley y sus mod. Bloqueo de Reintegros por CUIT (abarca todos los PE del exportador) Se visualiza en el Servicio MOA: PE vencidos o vencidos sin cumplido reportado. 8

9 Bloqueo Informático: RREE Regímenes Promocionales u otros ESTADO DE SITUACIÓN Algunas aduanas siguen exigiendo el aporte en papel y/o la digitalización del documento de transporte y hasta que no se cumpla imponen bloqueos informáticos tales como RREE Regímenes Promocionales u otros a pesar de lo dispuesto por la RG 3083/11. RG AFIP 3083/11 establece en su punto 1.1.7: Documento de transporte Se considerará cumplida la obligación de presentar, en soporte papel, el documento de transporte ante el servicio aduanero, dado que la necesidad de información proveniente de dicho documento quedará suplida por el registro informático de la relación de carga, tanto en el formato "MANE" como el registrado mediante el Sistema Informático del Tránsito Internacional Aduanero (SINTIA).". Cualquier control que deba hacerse sobre la información obrante en el documento de transporte debiera ser ex post. Instruir a las aduanas para que no interpongan bloqueos informáticos condicionados a digitalizar/aportar en papel el documento de transporte. PROPUESTAS 9

10 Agenda Público Privada. Aspectos impositivos y aduaneros Devolución del IVA a exportadores (RG2000/06 y sus mod.) IMPLICANCIA Régimen de Devolución de Impuestos amparado por la OMC. Facilita la competitividad. No constituye subsidio. Cumple su finalidad cuando la devolución se hace en tiempo y forma según la normativa vigente. Demoras en la devolución le quitan credibilidad/efectividad. RG 2000/06 y sus mod. Acto administrativo (aprobación de la solicitud): 15 días hábiles administrativos desde la fecha en que la solicitud interpuesta resulte formalmente admisible.(art. 25). Devoluciones: el pago se hará efectivo dentro de los CINCO (5) días hábiles administrativos. inmediatos siguientes a la fecha de emisión del acto administrativo. (Sólo cuando el solicitante no registre deudas líquidas y exigibles por cualquier concepto relativas a sus obligaciones impositivas y/o previsionales y/o aduaneras, a la fecha en que corresponda dicha efectivización.(art. 27). DESVIOS A REVISAR RG 3397/12 (BO 29/10/12) RG 3577/14 (7/01/14) Continua 10

11 Devolución del IVA a exportadores (RG2000/06 y sus mod.) RG 3397/12 (BO 29/10/12) DESVIOS A REVISAR RG 3577/14 (BO 07/01/14) RG 3397/12 Incorporó discrecionalidad (ver punto 5 incorporado al art. 4º de la RG 2000 por el art. 1º inc. a) de la RG se les detecten inconsistencias asociadas a su comportamiento fiscal).. Contradice el concepto de Ventanilla Única al obligarse a consultar una pantalla adicional que carece además de mecanismo de conformidad (incorpora el punto 4 al inc. a) del art. 4º de la RG2000. RG 3577/14 Percepción Impuesto a las Ganancias cuando se trata de operación con triangulación. Penaliza con devolución del IVA a Titulo IV. Demoras: debe cumplirse la forma de pago normada sin demoras 11

12 Régimen de Percepción en el Impuesto a las Ganancias, para exportaciones a destinos físicos distintos al de los países/jurisdicciones de los sujetos del exterior a los que se facturan RG 3577/14 Algunos de los aspectos objetables que motivaron pedidos de derogación/suspensión ALICUOTAS 0,50 % s/valor imponible para liquidación de tributos aduaneros. 0,50 % + 1,50 cuando se facture a sujetos domiciliados/ubicados etc. en países o similares No cooperadores a los fines de la transparencia fiscal. Países cooperadores. Dto. 589/13, RG3576/13 y Com. C BCRA 65366/14. Las solicitudes de Devolución del IVA interpuestas por sujetos alcanzados deben tramitarse por Titulo IV de la RG 2000 previsto para comportamientos objetables y a pesar de ser percepción del Imp. a las Gcias. Sanciona una actividad licita. Equivoca el tratamiento de los envíos en consignación Se aplica a exportaciones de cooperativas que están expresamente exentas por la ley. Contribuyentes alcanzados no pueden oponer certificado de exclusión previsto en la RG 830/2000 y sus mod. y compl. Tampoco es computable en la determinación de los anticipos del IG. 12

13 Envíos en consignación y Percepción en el Imp. a las Ganancias según RG3577/14 Necesidad de rectificación SITUACIÓN ACTUAL La percepción del impuesto a las ganancias según RG 3577 debe practicarse al momento de liquidación de tributos una vez oficializado el envío en consignación subregimen ES01, en lapso de 15 días. A pesar que no se haya efectivizado la venta o que eventualmente deba reingresar la mercadería al país dentro del plazo de la consignación. Consignación: Dto. 637/79 modificado por Dtos. 975/98 y 482/2002. Res. MEP 171/06. IG DPNPRA Nº 6/2009. NECESIDAD/ PROPUESTA DE RECTIFICACIÓN En consistencia con su art. 1º que dispone la percepción en el Imp. A las Gcias para operaciones de exportación definitiva a consumo cuando los países de destino físico de las mercaderías difieran de los países/jurisdicciones donde se domicilian los sujetos a quienes se les facturan, en el caso de consignaciones el ingreso de la percepción debiera exigirse a partir del registro en el SIM de la exportación a consumo de la mercadería en consignación. Subregimen EC07 y no una vez oficializado el envío en consignación ES01. 13

14 OECD Borrador para Debate sobre aspectos de los precios de transferencia de las transacciones transfronterizas de commodities Antecedentes El borrador fue elaborado y sometido a comentarios por la OCDE* en el marco de BEPS Action Plan Action 10 La Acción 10 del plan se orienta a desarrollar normas para prevenir la erosióndelabasetributariaylaelusión en transacciones con terceras partes a través de la adopción de normas sobre precios de transferencia o medidas especiales. BEPSActionPlan:PlanonBaseErosion and Profit Shifting. Publicado en julio Identifica 15 (quince) acciones para enfrentar los BEPS de una manera amplia y lineamientos para implementar esas acciones. *OECD The Organisation for Economic Co operation and Development Presentación de la CERA a la OCDE 5/02/15 Presentación/exposición en OCDE. Paris, Francia 19 y 20/03/15 Link Algunos aspectos clave a considerar Las actividades desarrolladas por compañías comercializadoras internacionales no constituyen por default low value adding activities. Tampoco deben considerarse así las actividades de venta, distribución y marketing. Los traders agregan valor significativo administrando riesgos financieros operacionales y políticos, El punto I. 7 del borrador es de especial importancia como marco básico para que la implementación de normas de precios de transferencia no conduzcan a arbitrariedades y a otros problemas. Propuesta En el caso argentino revisar la aplicación del llamado método del sexto párrafo MSP Enmarcado en la Ley Dto. 916/04. 14

15 Necesidades de importar y de pagar al exterior de los exportadores Algunos ejemplos de importación y control de pagos al exterior RJAI Manual de Procedimiento Usuario Externo DJAI DAPE DJAS Programa COC (Consulta Operaciones Cambiarias) RG 3210/11 y sus mod. Bancos Normativa del BCRA R.I. O.C. BCRA Régimen Informativo de Operaciones Cambiarias 15

16 DJAI Declaración Jurada Anticipada de Importación (RG AFIP 3252 (BO 10/01/12) y RG 3255 (BO 23/01/12)) RJAI Registro de la Rectificación Jurada Anticipada de Imp. MANUAL IMPLICANCIA Solicitar autorización antes de ordenar la compra. La AFIP o los Organismos adheridos pueden observarla total o parcialmente. Desde 19/08/14 por comunicación SICNEA se exige declarar valor de flete y de seguro. Vigencia: 180 días desde su oficialización, prorrogables. Subrégimenes alcanzados hasta el presente. Su relación con el COC. DESVÍOS A CORREGIR No se aprueba hasta que se levanten las observaciones. Sus estados se consultan en el MOA. Sin su aprobación (Estado SALIDA ) no se puede oficializar despacho de impo. Tampoco desaduanar o pagar. Falta mecanismo transparente para levantar las observaciones. Las prórrogas se han dificultado desde las RJAI Deberían ser automáticas a requerimiento. Cuando la mercadería arribada en un embarque esta amparada por varias DJAIs debería poderse hacer un solo despacho (Modificar el SIM en consecuencia). OMC y las DJAIs

17 OMC y las DJAIs La UE, EE.UU. y Japón denunciaron las medidas argentinas que afectan la importación. El informe del Grupo Especial definió a las DJAIs como restricción a la imp. incompatible con el párrafo 1 del art. XI del GATT 94. Las etapas siguientes del proceso ratificaron ese criterio y el 15/01/15 se adoptó el informe del Órgano de Apelaciones que contiene las recomendaciones para la Argentina. El 25/01/15 la Argentina informó al OSD/OMC su intención de aplicar las recomendaciones y soluciones. Plazo para aplicar las Recomendaciones y Resoluciones de la OSD, acordado con la Argentina por la UE, EE.UU. Y Japón: 11 meses que expiran el 31/12/

18 DJAI Declaración Jurada Anticipada de Importación (RG AFIP 3252 (BO 10/01/12) y RG 3255 (BO 23/01/12)) RJAI Registro de la Rectificación Jurada Anticipada de Imp. MANUAL Subrégímenes IC01 IC02 IC03 IC04 IC05 IC06 IC07 IC65 IC75 IG01 IG03 IG04 IG05 IG06 IG07 ZFE1 DIR1 DIR3 DIR4 DIR5 DIR6 IC81 IC83 IG81 IG83 ZFI3 ZFI5 ZFI8 Descripción IMPORTACION A CONSUMO SIN DOC. DE TRANSPORTE IMPORT. A CONSUMO MERCADERIA REGIMEN DE SOLICITUD PREVIA IMPORT. CONSUMO DE MERC. VIA TERREST. EN ENVIOS FRACC. IMPORTACION A CONSUMO CON DOCUMENTO DE TRANSPORTE IMPORTACION A CONSUMO C/DOC. DE TRANSPORTE D.A.P. MPORTACION A CONSUMO SOBRE DEPOSITO DE ALMACENAMIENTO IMPORTACION A CONSUMO REGIMEN AUTOMOTRIZ C/DOC DAP IMPORTACION CONSUMO DE GRANEL D.A.P. CON MANI REGISTR IMPORTACION A CONSUMO C/DOC TRANSP.DAP FORM7366 MANI-RG IMPORTACION A CONSUMO P/GRAN.OPERADORES S/DOC.TRANSP. IMPORT. CONSUMO P/GRAN OPER.VIA TERRESTRE ENVIOS FRACC. IMPORTACION A CONSUMO P/GRAN.OPER.CON DOC.TRANSPORTE IMPORTACION A CONSUMO P/GRAN.OPER.C/DOC.DE TRANSP.DAP IMP.A CONSUMO P/GRAN.OPER.SOBRE DEP. DE ALMACENAMIENTO IMPORTACION A CONSUMO P/GRAN.OPER.CON AUT.PROVISORIA EGRESO ZF PARA CONSUMO EN EL TERRITORIO DECLARACION DE IMP SUSP EN EL RAF EN PLANT S/DOC TRANSP DECLAR.IMP.SUSP.RAF EN PLANTA S/DOC TRANSP VIA TERRESTR DECLARACION DE IMP SUSP AL RAF EN PLANTA C/DOC DE TRANS DECLARACION DE IMP SUSP EN RAF AL ARRIBO C/DOC DE TRANS DECLARACION DE IMP SUSP RAF S/DEP.ALMACENAMIENTO IMPORTACION A CONSUMO DE IMPORTACION TEMP.C/TRANSFOMAC. IMPORTACION A CONSUMO DE IMP.TEMPORARIA S/TRANSFORMAR IMPO A CONSUMO P/GRAND.OPERAD.DE IMPO TEMP.C/TRANSFOR. IMPO A CONS.P/GRAND.OPERA. DE IMP TEMPOR. S/TRANSFORM. INGR.ZF BIENES DE CAPITAL PARA RADIC.DEFINITIVA DEL EXT ING.ZF MERC.ALMACENAM.Y/O COMERC. Y/O REPARAC. DEL EXT. ING.ZF INSUMOS PARA PROCESOS PRODUCTIVOS DEL EXTERIOR 18

19 DAPE Declaración Anticipada de Pagos al Exterior (RG 3417/12 ( BO 20/12/12) y RG 3441/13 (BO 08/02/13)) IMPLICANCIA Los sujetos residentes en el país deben informar los pagos que realicen al exterior de las operaciones alcanzadas mediante transferencia electrónica de datos al Servicio DAPE. Importante información a suministrar (escaneo de documentos). Su relación con normas del BCRA p/ej. Pago de deudas financieras al exterior originadas en compras de mercaderías no ingresadas al país y vendidas a 3 ros países modificada por Com. A 5337 y sus mod. (excepción: VRD con Venezuela) o s/ pago de intereses al exterior por deuda Com. A 5264, 5295, 5318, 5377, 5397 y mod., entre muchas otras normas cambiarias específicas Su relación con el COC y con el R. I. O.C. del BCRA Operaciones alcanzadas por la DAPE. DESVÍOS Incertidumbre sobre la posibilidad de cumplimiento de obligaciones contraídas con el exterior en tiempo y forma (pago de intereses por deudas, utilidades y dividendos, etc.). En muchos casos los bancos están obligados a consultar al BCRA en forma previa. 19

20 DAPE Declaración Anticipada de Pagos al Exterior (RG 3417/12 ( BO 20/12/12) y RG 3441/13 (BO 08/02/13)) OPERACIONES ALCANZADAS 1. CODIGO DESCRIPCION BCRA 163 Pago de deudas financieras al exterior originadas en compras de mercancías no ingresadas al país y vendidas a terceros países. 744 Pago de intereses al exterior por deudas. 745 Utilidades y dividendos pagados al exterior. 651 Alquiler de maquinarias, herramientas y otros bienes muebles. 2. Régimen de Courier. 3. Subrégimenes de importación: SUBREGIMEN DESCRIPCION DIS1 DESTINACION DE IMPORTACION SIMPLIFICADA S/DOC. DIS4 DESTINACION DE IMPORTACION SIMPLIFICADA DIS5 DESTINACION DE IMPORTACION SIMPLIFICADA DAP IC81 IMPORTACION A CONSUMO DE IMPORTACION TEMP. C/TRANSF. IC83 IMPORTACION A CONSUMO DE IMPORTACION TEMP. S/TRANSF. 4. Alquiler de maquinarias, herramientas y otros bienes muebles con opción de compra. 20

21 DJAS Declaración Jurada Anticipada de Servicios (RG 3276/12 (BO 22/02/12), RG AFIP 3307 (BO 03/04/12) y RG 3395 (BO 12/10/12)) IMPLICANCIA DESVÍOS Declarar anticipadamente tanto la importación de servicios prestados por sujetos del exterior como la exportación de servicios prestados por residentes en el país a prestatarios del exterior. Operaciones alcanzadas hasta el presente. (Ver cuadro siguiente. Aplica cuando superan el monto mínimo dispuesto por la AFIP). IG 969/15 (DI PYNF). Dispuso inspecciones ex ANTE Su relación con el COC y su relación con el R.I. O.C. del BCRA. Incertidumbre sobre la posibilidad de cumplimiento de obligaciones contraídas con el exterior en tiempo y forma (regalías, servicios personales, servicios empresariales, etc.). Incertidumbre respecto a la incorporación posible de conceptos de exportación. 21

22 Agenda Público Privada. Aspectos impositivos y aduaneros DJAS Declaración Jurada Anticipada de Servicios (RG 3276/12 (BO 22/02/12), RG AFIP 3307 (BO 03/04/12) y RG 3395 (BO 12/10/12)) Código BCRA Descripción Operaciones 614 Pasajes ganados por buques y aeronaves 625 Otros servicios de información e informática Códigos de conceptos del BCRA alcanzados 627 Patentes y Marcas 628 Regalías 629 Derechos de Autor 630 Primas por préstamos de jugadores 631 Servicios Empresariales Profesionales y Técnicos 634 Servicios Personales, culturales y recreativos 652 Pagos de garantías comerciales por exportaciones de bienes y servicios 659 Derechos de Explotación de películas, video y audio extranjeras 660 Servicios de Transferencia de Tecnología Ley N (excepto patentes y marcas) 662 Gastos de turismo y viajes de operadores turísticos por servicios contratados al exterior. 747 Otras rentas pagadas al exterior 973 Compra de activos no financieros no producidos 22

23 R.I. O.C. Régimen Informativo de Operaciones Cambiarias Com. A 5573, 5579 y 5585 BCRA Obliga a EFIS a informar al BCRA los códigos de las DJAI, DJAS, DAPE, DJAT (turismo) y DJAH (ahorro) que emite la AFIP asociado con los datos de cada boleto de cambio. 23

24 Importación Temporaria para perfeccionamiento industrial (Decreto 1330/04, Res. 392/06 y sus mod. y compl. y RG AFIP 2147/06) IMPLICANCIA Herramienta facilitadora de la exportación muy desarrollada, y valorada por países competidores. Establece condiciones para importar temporariamente mercaderías destinadas a recibir un perfeccionamiento industrial con la obligación de exportarla a otros países bajo las nuevas formas resultantes dentro del plazo autorizado o su prorroga si la hubiera. No abonan los tributos que gravan la importación. Requiere constituir garantía. Su liberación s/rg AFIP 2147/06. Si bien no está incorporada a la DJAI, ya han incorporado a la DJAI los subrégimenes IC81 e IG81(Importaciones a consumo de Its. con transformación e importaciones a consumo de Its. de grandes contribuyentes con transformación, respectivamente). Sometida ala DAPE IC81 e IC83. DESVÍOS Recrudecimiento de demoras en su tramitación le han incorporado imprevisibilidad y costos. p/ej. Cuando el insumo no se puede desaduanar o cuando la demora en la emisión del CTIT puede impedir el cumplimiento del exportador con la fecha pactada, entre otros, o cuando se demora el otorgamiento de prórrogas, circunstancia que debilitan el instrumento exportador. (Único paliativo para demoras en prorrogas: RG AFIP 3447/13). Demoras en liberar las garantías tanto la originaria como la de refuerzo. PROPUESTAS?

25 Importación Temporaria para perfeccionamiento industrial (Decreto 1330/04, Res. 392/06 y sus mod. y compl. y RG AFIP 2147/06) NECESIDAD/PROPUESTAS Revisar el sistema de aprobación técnica y fiscalización de las DIT RG 2147/06 con el objetivo de lograr la liberación automática de las garantías (y de sus refuerzos) cuando la DIT se encuentre con saldo 0 (cero). En ocasiones el servicio aduanero libera la garantía constituida originalmente y omite liberar la constituida de refuerzo. Considerar la generación de regla informática que automatice las liberaciones. 25

26 RG 1639/04 AFIP y sus mod. Procedimiento opcional para la cancelación de deudas impositivas y/o previsionales mediante la afectación de fondos provenientes de estímulos a la exportación. IMPLICANCIA La RG 1639/04 ha implementado una herramienta que permite facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes y/o responsables así como de coadyuvar al incremento de las operaciones de exportación, permitiendo cancelar deudas impositivas, aduaneras y/o previsionales mediante la afectación de fondos provenientes de estímulos a la exportación /reintegros en estado A AUTORIZAR. NECESIDAD/ PROPUESTA Extender el alcance de la RG 1639 o implementar herramienta similar que permita al exportador cancelar también obligaciones futuras impositivas, aduaneras y/o previsionales (no deudas) mediante la afectación de reintegros en estado A Autorizar. Asimismo debería permitirse cancelar deudas impositivas, aduaneras o previsionales con reintegros en estado Devolución Generada. 26

27 Sistema de Comunicación y Notificación Electrónica Aduanera SICNEA (RG 3474/13 (BO 10/04/13 y mod. y compl.)) NECESIDAD /PROPUESTA Incorporar la notificación de diversos actos administrativos al SICNEA en beneficio del contribuyente y de la Administración Ejemplos de comunicaciones a incorporar: Vencimientos de Destinaciones Suspensivas. Vencimiento de Permisos de Embarque requiriendo su anulación/desestimiento. Vencimiento de cargos aduaneros (suplementarios debidamente notificados, servicios extraordinarios, derechos de exportación. Otros. 27

28 Demoras en la carga del cumplido de Embarque y SECOEXPO. Casos en que corresponde post embarque. ESTADO DE SITUACIÓN Se advierten demoras en las cargas de las constancias del cumplido que conllevan demoras en el informe al SECOEXPO de la destinación de exportación; utilización de procedimientos de excepción para el pago de los derechos de exportación, demora en la liquidación y pago de reintegros, riesgo de incluir en incumplido de ingreso de divisas de expo., etc. NECESIDAD/PROPUESTA Medidas correctivas para minimizar demoras en la carga de los C. de E. en el SIM. p.e. automatizando el registro una vez producida la puesta a bordo y/o el cruce de fronteras de la mercadería. Cuando corresponde post embarque implementar lo necesario para que pueda registrarse en los plazos previstos por la norma. Por ej. Comunicar por SICNEA la necesidad de registrar el Post Embarque en cuanto la destinación de expo. tenga su cumplido registrado en el SIM. Actualización On line del informe al SECOEXPO una vez cumplida la destinación de exportación (en forma automática en tiempo real ). 28

29 PROYECTO PUID Pantalla Única de Información de Deudas AFIP DGA DGI DGRSS ESTADO DE SITUACIÓN Actualmente el contribuyente debe recurrir a diversos sitios/servicios para conocer su situación y eventualmente proceder a su cumplimiento a solicitar a la AFIP la corrección de las diferencias y/o errores que pudieran existir. Otras reparticiones oficiales requieren información de libre deuda del exportadores que actualmente se les actualiza con retraso. Caso de la UCESCI para la habilitación de los ROEs. NECESIDAD/PROPUESTA Diseñar el mecanismo que permita realizar una sola consulta por parte del contribuyente respecto del estado de todas sus obligaciones impositivas, aduaneras y de seguridad social para conocer su situación en tiempo real. BENEFICIO DE IMPLEMENTARLA: Mejorará la productividad de la administración y de los contribuyentes. Disminuirá la congestión del tráfico informático existente. (Proyecto presentado el 19/09/13) 29

30 SIM SISTEMA INFORMÁTICO MALVINA ESTADO DE SITUACIÓN PROPUESTA En oportunidad de la oficialización de la destinación de exportación el SIM arroja dos liquidaciones distintas: Una por los derechos de exportación. Otra por los beneficios. Incorporar al SIM la opción a favor del declarante: Que en el momento de oficializar la destinación de exportación, el declarante pueda optar en el SIM por compensar el pago de derechos de exportación con el cobro de reintegros. 30

31 Mercaderías de exportación que requieren transbordo Normas aduaneras y la Disposición 1108/13 SSPVN Disp. 1108/13 SSPVN Impide en la practica transbordar en Uruguay. Afecta la competitividad de las exportaciones argentinas originadas en el interior del país que por razones de logística y costos transbordaban en Montevideo/Uruguay. Se ha presentado reclamo: Impugnación y revocación por manifiesta ilegitimidad. Artículo 1 Dentro del ámbito geográfico de los países que integran el MERCOSUR las cargas de exportación originadas en puertos argentinos, únicamente podrán ser transbordadas en otros puertos de jurisdicción nacional o en puertos de los Estados Parte del MERCOSUR y sus Estados asociados que mantengan vigentes acuerdos de transporte marítimo de cargas con la REPUBLICA ARGENTINA. Ciertas mercaderías que se exportan requieren ser transbordadas, HastalavigenciadelaDisp.1108/13SSPVNeran frecuentes los transbordos en Uruguay. Desde su prohibición, dado que según la normativa vigente, cuando la aduana de origen es distinta a la de salida, recién podrá cargarse el cumplido al pasar por esta última: CONSECUENCIAS Brasil no siempre es alternativa. Transbordar en puerto argentino incrementa costos, demora el pedido de reintegro, y de la devolución del IVA, aumenta el riesgo de incumplido del plazo de ingreso de divisas incorpora costo por intervención de ATA, etc. 31

32 Valores Referenciales de Exportación de carácter precautorio (RG 2716/09 y sus mod. y compl.) IMPLICANCIA En el marco de la RG 2716/09 la AFIP establece valores referenciales de exportación de carácter precautorio para determinadas mercaderías de exportación que se publican en el BO. Los valores que se declaren por debajo de los referenciales cursan por canal rojo en todos los casos. Los que se declaren por arriba selectivamente van a canal rojo. Ciertos valores se fijan admitiendo un determinado margen de tolerancia. La norma incluye un procedimiento para altas, bajas y modificaciones de los valores que en la práctica es excesivamente lento. NECESIDAD/PROPUESTA Perfeccionar el procedimiento vigente para altas/bajas y modificaciones de márgenes de tolerancia u otras ya que su lentitud contradice el objetivo de la norma y perjudica con canal rojo exigencia de garantías y/o pago en exceso de DE a exportadores que venden correctamente al valor que tolera el mercado. Los márgenes de tolerancia deben establecerse y modificarse acorde a las necesidades del producto, por norma explícita para su conocimiento y respeto por parte de los funcionarios aduaneros y del exportador. 32

33 MIS OPERACIONES ADUANERAS MOA IMPLICANCIA Servicio al que se puede acceder con clave fiscal en en la pag. Web de la AFIP desde cualquier PC conectada a internet a diferentes consultas, con información en línea sobre datos de operaciones aduaneras contenidas en el SIM. Requiere clave fiscal y estar registrado como importador/exportador y/o despachante de aduana. Servicio clave de consulta cotidiana para exportadores e importadores. NECESIDAD/PROPUESTA Incorporar información. Mejorar la información resultante de las consultas que se pueden hacer. Mejorar el acceso por otras vías a las consultas del MOA (ej. Por webservices). Habilitar rangos de búsqueda mas amplios que los actuales. Dada la importancia de este servicio debería ser objeto de mejora permanente con colaboración público privada. 33

34 Sistema de Gestión de Expedientes y Actuaciones SIGEA ESTADO DE SITUACIÓN Para conocer la ubicación de un expediente y/o Actuación, el contribuyente debe acercarse a la mesa de entradas de alguna dependencia de la AFIP, a excepción de los que están en el Depto. de Procedimientos Legales Aduaneros. NECESIDAD/PROPUESTA Incorporar a la pág. Web de la AFIP un acceso de Consulta de Ubicación de Expedientes y/o Actuaciones cursados a través del SIGEA. 34

35 Muchas Gracias! Esta presentación no puede ser copiada, reenviada o revelada en ninguna de sus partes, sin previa autorización de esta C.E.R.A. 35