(R.G y 3102 AFIP)

Transcripción

1 Buenos Aires, 13 de Mayo de 2011 MEEMORRAANDUM MODIFICACIONES INTRODUCIDAS EN LA NORMATIVA VINCULADA CON EL REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS Y CON EL REGIMEN DE INFORMACION DE EXISTENCIAS Y CAPACIDAD PRODUCTIVA. (R.G y 3102 AFIP) La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) ha emitido dos importantes normas, las R.G y 3102, las cuales modifican respectivamente aspectos importantes de las Resoluciones Generales R.G y Recordemos que la R.G regula dos institutos muy sensibles para el sector: el régimen retentivo de IVA con su particular devolución sistémica y el Registro Fiscal de Operadores de Granos (RFOG). 1 Por su parte, la R.G. 2750, más cercana en el tiempo, regula un régimen informativo de suma importancia referido a la declaración de existencias de granos no destinados a la siembra y legumbres secas de propia producción al 31 de Agosto de cada año y de la capacidad productiva de los productores agrícolas. Las modificaciones introducidas por la R.G en el Registro Fiscal de Operadores de Granos (RFOG) 1. Limitaciones a la compensación de retenciones practicadas en operaciones primarias La norma impone una nueva limitación a la compensación de las retenciones practicadas por los acopiadores, cooperativas, consignatarios, acopiadores-consignatarios y mercados a términos con los saldos de libre disponibilidad de IVA. En efecto, dicha compensación no resultará procedente cuando las operaciones primarias que, a fecha de vencimiento de ingreso de la retención, no se encuentren registradas de acuerdo a lo pautado por la R.G (Registración de contratos y/o de los formularios 1116/B y C en AFIP)

2 De esta forma, el saldo de IVA de libre disponibilidad para estos operadores (no productores) sufre una seria restricción en sus posibilidades de aplicación al pago de las retenciones practicadas en las operaciones de compra de granos, condicionando dicha posibilidad a la efectiva registración de dichas operaciones. Asimismo, igual limitación tendrán los exportadores en relación a la compensación de las retenciones practicadas con los importes de devolución o recupero de IVA, cuando incumplan con la obligación de registrar las operaciones primarias. 2. Actualización de datos Queda incorporado un nuevo párrafo en el artículo 24 de la R.G. 2300, el cual dice que, en los tramites de solicitud de inscripción, actualización de datos, cambio de categoría o reinclusión, los responsables deberán informar, mediante el correspondiente programa aplicativo AFIP, la totalidad de los inmuebles afectados a la actividad de producción o de comercialización de los productos primarios a la fecha de presentación de la solicitud. 2 De esta forma, queda definido el carácter rectificador de las solicitudes de actualización de datos, al obligar al responsable a informar los nuevos inmuebles afectados a la actividad y a reiterar los de los inmuebles que ya habían sido informados en la solicitud de inscripción o actualización presentada con anterioridad. Este punto es muy importante especialmente para aquellos productores que celebran diferentes contratos agrarios lo cual obliga a actualizar datos periódicamente.

3 3. Nuevos códigos para retenciones practicadas en operaciones no registradas RG 2596 A continuación, se enumeran los códigos para informar las retenciones de IVA correspondientes a operaciones primarias no registradas en la R.G. 2596: Código de Impuesto Código de Régimen Descripción operación Producto - Sujeto pasible - Agente de retención Compra Venta de Granos y legumbres secas. Artículo 4º inciso a) Operaciones primarias no registradas R.G Intermediarios. Compra Venta de Granos y legumbres secas. Artículo 4º inciso a) Operaciones primarias no registradas R.G Exportadores. Compra Venta de Arroz. Artículo 4º, inciso b) Operaciones primarias no registradas R.G Intermediarios. Compra Venta de Arroz. Artículo 4º, inciso b) Operaciones primarias no registradas R.G Exportadores Nuevas causales de suspensión por indebidas conductas detectadas en controles objetivos practicados verificaciones y/o fiscalizaciones Se incorporan en el Anexo VI Ap. B las siguientes inconductas fiscales que podrían motivar la suspensión en el RFOG: Traslado de granos sin Carta de Porte y/o incumplimientos a las disposiciones de las normas conjuntas Resolución General Nº 1593 (AFIP) y Resolución Nº 456 (SAGPyA), y Resolución General Nº 2595 (AFIP), Resolución Nº 3253 (ONCCA) y Disposición Nº 6/09 (SSTA) y sus respectivas modificatorias y complementarias, así como aquellas normas que en el futuro las sustituyan o reemplacen.

4 Falta de correspondencia entre los datos informados y la realidad económica de la Actividad desarrollada por el contribuyente, determinada mediante controles objetivos practicados con motivo de verificaciones y/o fiscalizaciones. (ver punto 6) 5. Vigencia Las disposiciones de la presente resolución general entrarán en vigencia a partir del primer día hábil del segundo mes inmediato siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive. Las modificaciones introducidas por la R.G en el Régimen Informativo de Existencias de Granos y de Capacidad Productiva 6. Vencimientos de los plazos para la presentación de los regímenes informativos El artículo 1 de la R.G produce modificaciones en los plazos en los que deberán ser cumplidos algunos de los regímenes. En el siguiente cuadro comparativo, podremos apreciar estas modificaciones: 4 Régimen informativo Plazo anterior Plazo según nueva RG 3120 Existencias de granos Del 1 al 10 de Septiembre Del 1 al 30 de Septiembre Superficie agrícola afectada a cultivos de invierno Superficie agrícola afectada a cultivos de verano Del 1 de Julio al 31 de Octubre de cada año Del 1 de Noviembre al 31 de Enero del año siguiente Del 1 de Julio al 31 de Octubre de cada año Del 1 de Septiembre al 31 de Enero del año siguiente Como puede notarse, se extendió el plazo de presentación, en el caso del régimen de información de existencias granarías, hasta el 30 de Septiembre. No obstante, permanece en la redacción de la norma la obligación de remitir la información antes de que se produzca la comercialización de los productos obtenidos. Esto significa que el plazo para informar las existencias operará entre el 1 de Septiembre y el 30 de septiembre o la fecha en que se comercialicen los bienes primarios, el que fuera anterior. También se visualiza, para los cultivos de veranos, una extensión hacia atrás en el plazo de cumplimiento, comenzando ese plazo el 1 de Septiembre.

5 7. Sanciones frente al incumplimiento A tenor con lo especificado en el punto 4, la R.G dispone como nueva causal de suspensión en el RFOG, la falta de correspondencia entre los datos informados y la realidad económica de la actividad desarrollada por el contribuyente, determinada mediante controles objetivos practicados con motivo de verificaciones y/o fiscalizaciones. En otras palabras, la inconsistencia entre los informado en el marco del régimen informativo de existencias y capacidad productiva, por un lado, y los resultados de procesos fiscalizatorios, por el otro, configuraría una incorrecta conducta fiscal que propiciaría la suspensión. En el siguiente cuadro, ponemos de relieve el esquema de sanciones por indebida conducta fiscal antes y después de la R.G. 3102: Sanciones vinculadas con inconductas fiscales 5 Antes RG 3102 Suspensión en el RFOG por falta de presentación de datos del régimen de información. Suspensión en el RFOG por incorrecta conducta fiscal: - Por falta de presentación de datos del régimen de información (Controles sistémicos formales según Anexo VI apartado A RG 2300). - Por falta de correspondencia entre los datos informados y la realidad económica de la actividad desarrollada por el contribuyente determinada por controles objetivos practicados en verificaciones y/o fiscalizaciones (Controles objetivos realizados en fiscalizaciones y verificaciones según Anexo VI Apartado B RG 2300).

6 8. Modificaciones en Anexos II y III A continuación, exponemos los nuevos listados de cultivos de invierno y de verano ANEXO II Alpiste Arveja Avena Cártamo Colza / Canola Cebada Centeno Garbanzo Lenteja Lino Trigo Triticale Otros granos provenientes de Cultivos de Invierno ANEXO III Algodón Arroz Girasol Maíz Maní Mijo Soja Sorgo Poroto Otros granos provenientes de Cultivos de Verano 6 9. Vigencia Las disposiciones establecidas en esta resolución general entrarán en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.