REFORMA FISCAL LLEI DE MECENATGE

Transcripción

1 REFORMA FISCAL LLEI DE MECENATGE LEY 49/2002 DE 23 DE DICIEMBRE, DE RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS Y DE LOS INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO

2 INTRODUCCIÓ NO HI HA NOVA LLEI DE MECENTAGE INCOMPLIMENT DEL PROGRAMA ELECTORAL DECLAMARACIONS DEL MINISTRE MONTORO I DEL SECRETARI D ESTAT DE CULTURA, SR. LASALLE, QUE EL 2013 VA ANUNCIAR QUE ABANS D ACABAR L ANY TINDRIEM NOVA LLEI DE MECENATGE PARAMETRES EUROPEUS: FRANÇA 66% IRPF (LÍMIT 20% BASE IMPOSABLE) 60% IS (LÍMIT 5% XIFRA DE NEGOCIS) EL PROMIG DE DONACIÓ PER ESPANYOL EL 2006 ERA DE 184 EUROS, AL EUROS PRESSUPOST DE L ESTAT 2013 ELS BENEFICIS FISCALS PER DEDUCCIONS PER DONATIUS DE L IRPF VAN REPRESENTAR SOLAMENT M DAVANT ELS ,88M DEL CONJUNT DE DEDUCCIONS DE L IRPF PER DEDUCCIONS PER DONATIUS DE L IS VAN SER 88,46M DAVANT ELS 3.700,54M DEL CONJUNT DE DEDUCCIONS DE L IS

3 PRINCIPALS NOVETATS A PARTIR 1 GENER 2015 DONATIUS PERSONES FÍSIQUES Augmenta el tipus de deducció que passa del 25% al 30% de l import del donatiu amb el límit del 10% de la base liquidable!!! Transitòriament pel 2015 el tipus de deducció serà del 27,5% Regulació del Micromecentatge Els primers 150 euros del conjunt de donatius de cada contribuent tindrà una deducció del 75%!!! Transitòriament pel 2015 el tipus de deducció serà del 50% del donatiu Fidelització de les donacions Les persones físiques podran aplicar sobre l'excés dels primers 150 euros una deducció del 35% (en lloc del 30% general) sempre que hagin efectuat donatius a la mateixa entitat per una quantitat igual o superior durant 3 exercicis!!! Transitòriament pel 2015 aquest percentatge serà el 32,5%

4 PRINCIPALS NOVETATS A PARTIR 1 GENER 2015 DONATIUS PERSONES JURÍDIQUES No hi ha canvis (35% deducció quota Impost sobre Societats), excepte pels supòsits de fidelització de donatius durant 3 exercicis, que passa del 35% al 40%!!! Transitòriament pel 2015 aquest percentatge es fixa en el 37,5%

5 SUPÒSITS ESPECIALS ACTIVITATS PRIORITARIES DE MECENATGE Article 22 Llei 49/2002: Activitats prioritàries de Mecenatge assenyalades en la Llei de Pressupostos de cada any permet elevar en 5 punts els percentatges de deducció i els límits Entre altres es poden destacar les següents (realitzades per Fundacions): 4.ª Los programas de formación del voluntariado que hayan sido objeto de subvención por parte de las Administraciones Públicas 10.ª Las actividades de fomento, promoción y difusión de las artes escénicas y musicales llevadas a cabo por las Administraciones Públicas o con el apoyo de éstas Donatius persones físiques L any 2015 els primers 150 tenen una deducció del 50% en la quota de l IRPF i, en cas que s estigui considerat com a programa prioritari de mecenatge, augmenta al 55%, i la resta (el que sobrepassi els 150 ) al 32,5% Persones físiques que el 2015 suposa ja que és el tercer exercici consecutiu que fan un donatiu igual o superior a favor de la Fundació en lloc del 32,5% passaria al 37,5% Donatius persones jurídiques En lloc del 35% (any 2015) previst amb caràcter general, passaria al 40% Si el 2015 representa que és el tercer any consecutiu passaria a ser en lloc del 37,5% previst, amb caràcter general, al 42,5% de la deducció en la quota de l Impost de Societats del 2015

6 SUPÒSITS ESPECIALS DEDUCCIÓ DONATIU A CATALANUYA (TRAM AUTONÒMIC IRPF) Deducció del 15% de les quantitats donades, amb el límit màxim del 10% de la quota íntegra autonòmica, a favor de l Institut d Estudis Catalans, de Fundacions i Associacions que tinguin per finalitat el foment de la llengua Catalana i que figurin en el cens realitzat pel Departament competent en matèria de política lingüística. Deducció del 25% de les quantitats donades, amb el límit màxim del 10% de la quota íntegra autonòmica, a favor de centres d investigació adscrits a Universitats catalanes i els centres promoguts o participats per la Generalitat que tinguin per objecte el foment de la investigació científica i el desenvolupament i la innovació tecnològica. (Aquestes deduccions requereixen una justificació documental adient i les entitats beneficiaries d aquest donatius han d enviar a la Agència Tributària de Catalunya, dins els primer 20 dies de cada any, una relació de les persones físiques que han realitzat els donatius durant l any anterior, amb indicació de les quantitats donades per cadascun d ells.) Deducció del 15% de les quantitats donades, amb el límit màxim del 5% de la quota íntegra autonòmica, a favor de Fundacions i/o Associacions que figurin en el cens d entitats ambientals vinculades amb l ecologia i la protecció i millora del medi ambient del Departament competent en aquesta matèria. (Aquestadeduccióquedacondicionadaalajustificació documental adequada i les entitats beneficiàries han d enviar a l Agència Tributària de Catalunya, dins els primers 20 dies de cada any, una relació de les persones físiques que han realitzat les donacions durant l any anterior, amb la indicació de les quantitats donades per cadascuna d elles.)

7 MODALITATS FINANÇAMENT FUNDACIONS DONACIÓ Art. 618 Codi Civil: es un acte de liberalitat pel qual una persona disposa gratuïtament d una cosa a favor d una altre que s accepta. Les aportacions han de ser pures, simples i irrevocables: De diners De bens De drets Deducció del 35% del donatiu en la quota de l Impost de Societats Deducció del 27,5% del donatiu en la quota de l Impost sobre la Renda de les Persones Físiques No s accepta la donació de serveis (fiscalment) No subjecte a IVA No hi ha factura, solament certificat del donatiu (model 182)

8 MODALITATS FINANÇAMENT FUNDACIONS CONVENI DE COL LABORACIÓ EMPRESARIAL Art. 25 Convenios de colaboración empresarial en actividades de interés general 1. Se entenderá por convenio de colaboración empresarial en actividades de interés general, a los efectos previstos en esta Ley, aquel por el cual las entidades a que se refiere el artículo16,acambiodeunaayudaeconómicaparalarealizacióndelasactividadesque efectúen en cumplimiento del objeto o finalidad específica de la entidad, se comprometen, por escrito a difundir, por cualquier medio, la participación del colaborador en dichas actividades. La difusión de la participación del colaborador en el marco de los convenio de colaboración definidos en este artículo no constituye una prestación de servicios. 2. Las cantidades satisfechas o los gastos realizados tendrán la consideración de gastos deducibles para determinar la base imponible delimpuestosobresociedadesdelaentidad colaboradora o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes de los contribuyentes que operen en territorio español mediante establecimiento permanente o rendimiento neto de la actividad económica de los contribuyentes acogidosalrégimendeestimacióndirectadel Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. No subjecte a IVA Deduïble en l Impost sobre Societats sense límit No hi ha factura ni certificat de l aportació, solament el contracte i optativament un rebut

9 MODALITATS FINANÇAMENT FUNDACIONS CONVENI DE COL LABORACIÓ EMPRESARIAL La difusió de la col laboració únicament pot ser realitzada per la Fundació beneficiaria del mecenatge (no per l empresa) Incompatible amb qualsevol altre incentiu fiscal establert a la Llei 49/2002 No pot consistir en una aportació variable en funció dels resultats de l empresa col laboradora o de la fundació (entrades p.e) Es pot fer una aportació de serveis com ajuda econòmica dins el marc d un conveni de col laboració empresarial? SÍ, Consulta 185/04 CCF La consulta V accepta que aquestes aportacions econòmiques de bens o serveis no son autoconsum i per tant no s ha de fer factura repercutint l IVA. Canvi Criteri V0990/15 i V0997/15 (es considera autoconsum): Estarán sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido las entregas de bienes que integren el patrimonio empresarial o profesional y las prestaciones de servicios en cuya realización se utilicen medios afectos a la actividad empresarial o profesional cuando se realicen sin contraprestación (a título gratuito) por empresarios o profesionales). No s accepta que la prestació de serveis gratuïts pugui ser una ajuda econòmica dintre del marc d un conveni de col laboració especial, per lo que deixa de ser deduïble en l Impost de Societats

10 MODALITATS FINANÇAMENT FUNDACIONS CONTRACTE DE PATROCINI PUBLICITARI (ART. 22 DE LA LLEI 34/1988, GENERAL DE PUBLICITAT) El contrato de patrocinio publicitario es aquel por el que el patrocinador, a cambio de una ayuda económica para la realización de su actividad deportiva, benéfica, cultural, científica odeotroíndole,secomprometeacolaboraralapublicidaddel patrocinador Subjecte a IVA Hi ha una factura lliurada per la Fundació S equipara la cessió de marques a favor del patrocinador

11 ENTITATS PARCIALMENT EXEMPTES Obligació de presentar la declaració per l IS: En el Real Decret, Llei 1/2015, de 27 de febrer, de mecanismo de segunda oportunidad, reducción de carga financiera y otras medida de orden social l article 7è estableix de nou la no obligació de presentar la declaració de l Impost sobre Societats per aquelles entitats que: Ingressos inferiors a anuals Ingressos de rendes no exemptes no superiors a anuals Que totes les rendes no exemptes estiguin sotmeses a retenció Per tant, queda modificat l article de la Llei de l Impost sobre Societats.

12 PROBLEMÀTICA ENTITATS EXEMPTES D IVA Caràcter rogat de l'exempció: reconeixement com a entitats de caràcter social Reglament IVA modificació llei de pressupostos generals de l Estat any 2013, amb la pretensió que totes aquelles entitats que compleixin els requisits per tenir caràcter social, estiguin exemptes d IVA de manera automàtica, encara que no ho sol licitin, i per tant no podran repercutir ni compensar l IVA:

13 PROBLEMÀTICA ENTITATS EXEMPTES D IVA Nova redacció de l art. 6 del Reglament de l IVA segons Real Decret 828/2013 (BOE nº257 / 26/10/2013) per tal de que concordi amb la modificació de l article 20 de la Llei sobre entitat de caràcter social: Articulo 6.- Calificación de entidad o establecimiento privado de carácter social. La calificación como entidad o establecimiento privado de carácter social podrá obtenerse mediante solicitud a la Agencia Estatal de Administración Tributaria dirigida a la Delegación o Administración de la misma, en cuya circunscripción territorial esté situado su domicilio fiscal. En cualquier caso, las exenciones correspondientes a los servicios prestados por entidades o establecimientos de carácter social se aplican siempre que se cumplan los requisitos que se establecen en el apartado tres del artículo 20 de la Ley del Impuesto, con independencia del momento en que, en su caso, se obtenga su calificación como tales conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior

14 Raimon Bergós i Civit Secretari General MOLTES GRÀCIES