LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO

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1 LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO 1265 LIDE SUJETOS OBLIGADOS 1o.- Las per so nas fí si cas y mo ra les, están obli ga das al pago del im - pues to es ta ble ci do en esta Ley res pec to de todos los de pó si tos en efec - ti vo, en mo ne da na cio nal o ex tran je ra, que se rea li cen en cual quier tipo de cuen ta que ten gan a su nom bre en las ins ti tu cio nes del sis te ma fi - nan cie ro. LIDE 3o, 12, 13. LISR 8o. CFF 2o, 20, 59 III. RM2010 I.11.1 al I CC 22, 25. LGTOC 267. LM 1o al 3o, 8o. LBM 35. LMV 2o, 113. LIC 2o, 59, 103, 117. LACP 3o, 6o, 7o. LGOAAC 1o, 3o. CPEUM 31 IV, 89 I. REFAV IDE 28/VI/2010. NO SE CONSIDERARAN DEPOSITOS EN EFECTIVO No se con si de ra rán de pó si tos en efec ti vo, los que se efec túen a favor de per so nas fí si cas y mo ra les me dian te trans fe ren cias elec tró ni cas, tras pa sos de cuen ta, tí tu los de cré di to o cual quier otro do cu men to o sis - te ma pac ta do con ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro en los tér mi nos de las leyes apli ca bles, aun cuan do sean a cargo de la misma ins ti tu - ción que los re ci ba. LIDE 12. LISR 8o. LBM 31. LGTOC 5o, 279. LIC 46, 48-Bis 4, 52, 53, 63, 64, 113-Bis, 117. LMV 2o. CCOM 106. LSI 2o, 5o, 15. SUJETOS EXENTOS 2o.- No es ta rán obli ga das al pago del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo: LIDE 1o, 12. FEDERACION, ENTIDADES FEDERATIVAS, MUNICIPIOS, ETCETERA I. La Fe de ra ción, las Enti da des Fe de ra ti vas, los Mu ni ci pios y las en ti - da des de la ad mi nis tra ción pú bli ca pa raes ta tal que, con for me al Tí tu lo III de la Ley del Impues to sobre la Renta o la Ley de Ingre sos de la Fe de - ra ción, estén con si de ra dos como no con tri bu yen tes del im pues to sobre la renta. LISR 93 al 105. CFF 32-G. RM2010 I.11.4, I.11.5, I LFEP 2o. LOAPF 2o, 3o, 12. PM CON FINES NO LUCRATIVOS II. Las per so nas mo ra les con fines no lu cra ti vos con for me al Tí tu lo III de la Ley del Impues to sobre la Renta. LIDE 1o, 12. LISR 8o, 93 al 95, 113. RM2010 I.11.4, I.11.5, I CPEUM 25.

2 2o.- LIDE 1266 HASTA POR UN MONTO ACUMULADO DE $15, MENSUALES III. Las per so nas fí si cas y mo ra les, por los de pó si tos en efec ti vo que se rea li cen en sus cuen tas, hasta por un monto acu mu la do de $15,000.00, en cada mes del ejer ci cio fis cal, salvo por las ad qui si cio - nes en efec ti vo de che ques de caja. Por el ex ce den te de dicha can ti - dad se pa ga rá el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo en los tér mi nos de esta Ley. LIDE 1o, 12. LISR 8o. CFF 11, 59 III. LGTOC 200. El monto se ña la do en el pá rra fo an te rior, se de ter mi na rá con si de ran - do todos los de pó si tos en efec ti vo que se rea li cen en todas las cuen tas de las que el con tri bu yen te sea ti tu lar en una misma ins ti tu ción del sis te - ma fi nan cie ro. LIDE 3o, 12 II. LISR 8o. En los casos a que se re fie re el se gun do pá rra fo del ar tícu lo 3o. de esta Ley, el monto se ña la do en esta frac ción se apli ca rá al ti tu lar de la cuen ta, salvo que éste ma ni fies te una dis tri bu ción dis tin ta en los tér mi nos des - cri tos en dicho pá rra fo. LIDE 3o. LIC 46, 56, 59, 117. SISTEMA FINANCIERO IV. Las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro, por los de pó si tos en efec ti - vo que se rea li cen en cuen tas pro pias con mo ti vo de su in ter me dia ción fi nan cie ra o de la com pra ven ta de mo ne da ex tran je ra, salvo los que se rea li cen en las cuen tas a las que se re fie re el ar tícu lo 11 de esta Ley. LIDE 4o, 11, 12. LISR 8o, 49 al 60. CFF 20. RM2010 I.11.13, I LIC. 2o al 4o, 7o, 31, 42 IX, 53, 81, 103 I. LMV 1o al 5o, 9o, 113. LIF2011 2o. LGOAAC 1o al 5o. LGISMS 1o. LFIF 1o, 5o. SUELDOS PERCIBIDOS POR PF EXTRANJERAS V. Las per so nas fí si cas, por los de pó si tos en efec ti vo rea li za dos en sus cuen tas que a su vez sean in gre sos por los que no se pague el im pues to sobre la renta en los tér mi nos del ar tícu lo 109, frac ción XII de la Ley del Impues to sobre la Renta. LIDE 12 II. RM2010 I.11.4, I CREDITOS OTORGADOS POR EL SISTEMA FINANCIERO VI. Las per so nas fí si cas, con ex cep ción de las que tri bu ten en los tér - mi nos del Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, de la Ley del Impues to sobre la Renta, por los de pó si tos en efec ti vo que se rea li cen en cuen tas pro pias abier tas con mo ti vo de los cré di tos que les hayan sido otor ga dos por las ins ti tu - cio nes del sis te ma fi nan cie ro, hasta por el monto adeu da do a di chas ins - ti tu cio nes. LIDE DT2010 6o I. LACP 1o, 4o. LIC 1o, 2o. LSI 1o, 2o, 5o, 7o al 31. LGSM 75 IV. LGTOC 1o, 4o al 108, 175, 195, 200. RM2010 I.11.8, I REFAV IDE 28/VI/2010. Para los efec tos del pá rra fo an te rior, las per so nas fí si cas que ten gan abier tas las cuen tas a que se re fie re dicho pá rra fo de be rán pro por cio nar a la ins ti tu ción del sis te ma fi nan cie ro de que se trate su clave en el Re gis - tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, a efec to de que ésta ve ri fi que con el Ser - vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, de con for mi dad con las re glas de ca -

3 1267 LIDE 3o.- rác ter ge ne ral que para tal efec to emita ese ór ga no des con cen tra do, que di chas per so nas fí si cas no son con tri bu yen tes que tri bu tan en el Tí - tu lo IV, Ca pí tu lo II, de la Ley del Impues to sobre la Renta. (1) LISR 120 al 140. CFF 27. (1) Nota del edi tor: El texto de la frac ción VI, del ar tícu lo 2o. de la Ley del IDE fue re for ma do a par tir del 1o./VII/2010, con for me a la LIDE DT2010 6o I. TASA Y BASE DEL IMPUESTO 3o.- El im pues to a los de pó si tos en efec ti vo se cal cu la rá apli can do la tasa del 3% al im por te total de los de pó si tos gra va dos por esta Ley. LIDE 1o, 2o III, 12. RM2010 I Para los efec tos de este ar tícu lo, se en ten de rá que el de pó si to co rres - pon de al ti tu lar re gis tra do de la cuen ta. No obs tan te, me dian te co mu ni - ca ción por es cri to, dicho ti tu lar podrá so li ci tar a la ins ti tu ción del sis te - ma fi nan cie ro que el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo se dis tri bu ya entre las per so nas que apa rez can en el con tra to como sus co ti tu la res, en la pro por ción que se ña le en el es cri to men cio na do. LIDE 1o, 12. RM2010 I LGTOC 267 al 275. OBLIGACIONES DEL SISTEMA FINANCIERO 4o.- Las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro ten drán las si guien tes obli ga cio nes: LIDE 1o, 2o IV, 12 I. LISR 8o, 49 al 60. CFF 32-B, 32-C. LIC 2o, 103. LGOAAC 1o al 5o. LGISMS 1o. LFIF 1o, 5o. LMV 1o al 5o. RECAUDAR EL IDE I. Re cau dar el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo el úl ti mo día del mes de que se trate. LIVA 1o-A. CFF 11, 26 I, 32-B. LSAT 7o I. RSAT 14 XXXII. RM2010 I.11.12, I.11.13, I REFAV IDE 28/VI/2010. Las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro re cau da rán el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo in dis tin ta men te de cual quie ra de las cuen tas que tenga abier tas el con tri bu yen te en la ins ti tu ción de que se trate. LIDE 1o, 2o IV. CFF 26. Tra tán do se de de pó si tos a plazo cuyo monto in di vi dual ex ce da de $15,000.00, el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo se re cau da rá al mo - men to en el que se rea li cen tales de pó si tos. LIDE 1o, 3o. LGTOC 271, 275. Cuan do una per so na rea li ce va rios de pó si tos a plazo en una misma ins ti tu ción del sis te ma fi nan cie ro, cuyo monto acu mu la do ex ce da de $15, en un mes, dicha ins ti tu ción de be rá re cau dar el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo in dis tin ta men te de cual quie ra de las cuen tas que tenga abier tas el con tri bu yen te en ella. En el caso de que dicha per - so na no sea ti tu lar de otro tipo de cuen ta en la ins ti tu ción que re ci bió los

4 4o.- LIDE 1268 de pó si tos, ésta de be rá re cau dar el im pues to a los de pó si tos en efec ti - vo, in dis tin ta men te, al ven ci mien to de cual quie ra de los de pó si tos a plazo que haya rea li za do dicha per so na. LIDE 2o IV. CFF 26, 26-A. LGTOC 271, 275. Las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro serán res pon sa bles so li da rias con el con tri bu yen te por el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo no re - cau da do, cuan do no in for men a las au to ri da des fis ca les de con for mi - dad con la frac ción III de este ar tícu lo que los fon dos de las cuen tas del con tri bu yen te no fue ron su fi cien tes para re cau dar la to ta li dad de dicho im pues to, o bien, cuan do no hu bie sen re cau da do el im pues to en los tér mi nos de esta frac ción o de la frac ción IV de este ar tícu lo. CFF 26, 26-A. LSAT 2o, 7o. ENTERAR EL IDE II. Ente rar el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo en el plazo y en los tér mi nos que me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral es ta blez ca la Se cre - ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co. Dicho plazo no de be rá ex ce der de los tres días há bi les si guien tes a aquel en el que se haya re cau da do el im pues to. LIDE 1o. CFF 12. INFORMAR AL SAT MENSUALMENTE III. Infor mar men sual men te al Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria el im por te del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo re cau da do y el pen - dien te de re cau dar por falta de fon dos en las cuen tas de los con tri bu - yen tes o por omi sión de la ins ti tu ción de que se trate, en los tér mi nos que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral. CFF 32-B. LSAT 2o. RM2010 I RECAUDAR EL IDE PENDIENTE IV. Re cau dar el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo que no hu bie ra sido re cau da do en el plazo se ña la do en la frac ción I de este ar tícu lo por falta de fon dos en las cuen tas del con tri bu yen te, en el mo men to en el que se rea li ce algún de pó si to du ran te el ejer ci cio fis cal de que se trate en cual quie ra de las cuen tas que tenga abier tas en la ins ti tu ción fi nan - cie ra que co rres pon da, ha cien do el en te ro a la Te so re ría de la Fe de ra - ción con for me a la frac ción II de este ar tícu lo. LIDE 1o, 2o IV. CFF 11. RM2010 I.11.15, I.11.16, I ENTREGAR CONSTANCIAS AL CONTRIBUYENTE V. Entre gar al con tri bu yen te de forma men sual y anual, las cons tan - cias que acre di ten el en te ro o, en su caso, el im por te no re cau da do del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo, las cua les con ten drán la in for ma - ción que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral. CFF 11, 29-C, 32-B, 81 I, 82 I. RM2010 I al I.11.21, I

5 1269 LIDE 5o.- LLEVAR REGISTRO DE LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO VI. Lle var un re gis tro de los de pó si tos en efec ti vo que re ci ban, en los tér mi nos que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me - dian te re glas de ca rác ter ge ne ral. CFF 32-B, 83, 84. RM2010 II INFORMAR AL SAT ANUALMENTE VII. Pro por cio nar anual men te a más tar dar el 15 de fe bre ro, la in for ma - ción del im pues to re cau da do con for me a esta Ley y del pen dien te de re - cau dar por falta de fon dos en las cuen tas de los con tri bu yen tes o por omi - sión de la ins ti tu ción de que se trate, en los tér mi nos que es ta blez ca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. LIDE 1o. CFF 12, 85, 86. RM2010 I INFORMAR A LOS TITULARES DE CUENTAS CONCENTRADORAS VIII. Infor mar a los ti tu la res de las cuen tas con cen tra do ras, sobre los de pó si tos en efec ti vo rea li za dos en ellas. LIDE 11, 12. RM2010 I LGTOC 267. IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL DEL DEPOSITO IX. Los ti tu la res de las cuen tas con cen tra do ras de be rán iden ti fi car al be ne fi cia rio final del de pó si to, res pec to del cual de be rá cum plir con todas las obli ga cio nes es ta ble ci das en esta Ley para las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro. LIDE 1o, 11, 12. EXISTENCIA DE UN SALDO A PAGAR 5o.- Si de la in for ma ción a que se re fie re la frac ción VII del ar tícu lo 4o. de esta Ley, se com prue ba que exis te un saldo a pagar de im pues to a los de pó si tos en efec ti vo por parte del con tri bu yen te, las au to ri da des fis ca les no ti fi ca rán al con tri bu yen te dicha cir cuns tan cia, otor gán do le un plazo de 20 días há bi les, con ta dos a par tir del día si guien te a aquél en que surta efec tos dicha no ti fi ca ción, para que ma ni fies te por es cri to lo que a su de re cho con ven ga y, en su caso, pre sen te los do cu men tos y cons tan cias que des vir túen la exis ten cia del saldo a cargo. CFF 4o, 42, 65, 146 al 146-D. DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL Y REQUERIMIENTO DE PAGO Trans cu rri do el plazo a que se re fie re el pá rra fo an te rior, cuan do el con tri bu yen te no logre des vir tuar la exis ten cia del saldo a cargo por con cep to de im pues to a los de pó si tos en efec ti vo o no haya ejer ci do el de re cho a que se re fie re el pá rra fo an te rior, la au to ri dad de ter mi na rá el cré di to fis cal co rres pon dien te y rea li za rá el re que ri mien to de pago y cobro del mismo, más la ac tua li za ción y re car gos que co rres pon dan desde que la can ti dad no pudo ser re cau da da y hasta que sea pa ga da. CFF 4o, 17-A, 21. RCFF 23. LIF2011 8o. ACTUALIZACION Y RECARGOS 6o.- Los mon tos del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo que no hayan sido re cau da dos por falta de fon dos en las cuen tas de los con - tri bu yen tes, serán ob je to de ac tua li za ción y re car gos con for me a los

6 7o.- LIDE 1270 ar tícu los 17-A y 21 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, a par tir del úl ti - mo día del ejer ci cio fis cal de que se trate hasta que dicho im pues to sea pa ga do. RM2010 II LIF2011 8o. ACREDITAMIENTO DEL IDE CONTRA ISR A CARGO DEL EJERCICIO 7o.- El im pues to es ta ble ci do en esta Ley efec ti va men te pa ga do en el ejer ci cio de que se trate, será acre di ta ble con tra el im pues to sobre la renta a cargo en dicho ejer ci cio, salvo que pre via men te hu bie se sido acre di ta do con tra el im pues to sobre la renta re te ni do a ter ce ros o com - pen sa do con tra otras con tri bu cio nes fe de ra les a su cargo o hu bie se sido so li ci ta do en de vo lu ción. LIDE 1o. CFF 11, 22, 23. RCFF 12, 16. RM2010 I.11.25, I LISR 10, 11 I, 106, 113, 120, 127, 134, 137, 141, 143, 146, 155, 158, 162, 165, 166, 212. RISR 219. LIVA 1o-A, 4o. ACREDITAMIENTO DEL IDE CONTRA EL ISR RETENIDO A TERCEROS Cuan do el im pues to es ta ble ci do en esta Ley efec ti va men te pa ga do en el ejer ci cio sea mayor que el im pues to sobre la renta del mismo ejer - ci cio, el con tri bu yen te podrá acre di tar la di fe ren cia con tra el im pues to sobre la renta re te ni do a ter ce ros. LIDE 1o. LISR 113, 127, 143. RISR 219. CFF 6o I, 11, 75 III, 77 III. COMPENSACION DEL IDE CONTRA CONTRIBUCIONES FEDERALES Cuan do des pués de efec tuar el pro ce di mien to se ña la do en el pá rra fo an te rior re sul ta ra mayor el im pues to es ta ble ci do en esta Ley efec ti va - men te pa ga do en el ejer ci cio, el con tri bu yen te podrá com pen sar la di fe - ren cia con tra las con tri bu cio nes fe de ra les a su cargo en los tér mi nos del ar tícu lo 23 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. CFF 11. RCFF 12, 16. RM2010 I.2.5.1, I.2.5.2, I.2.5.4, II ANEXO 1-A 21/CFF, ANEXO 1-A 28/CFF. SOLICITUD DE DEVOLUCION DEL IDE Si des pués de apli car los pro ce di mien tos de acre di ta mien to y com - pen sa ción a que se re fie ren los pá rra fos an te rio res, sub sis tie re al gu na di fe ren cia, la misma podrá ser so li ci ta da en de vo lu ción. CFF 21, 22-A al 22-C. LFDC 2o II. RM2010 I.2.5.1, II.2.3.2, II ANEXO 1-A 21/CFF. RCFF 14, 15. PERDIDA DEL DERECHO AL ACREDITAMIENTO DEL IDE Cuan do el con tri bu yen te no acre di te en un ejer ci cio el im pues to es ta - ble ci do en esta Ley efec ti va men te pa ga do, pu dien do ha ber lo hecho con for me a este ar tícu lo, per de rá el de re cho a ha cer lo en los ejer ci cios pos te rio res y hasta por la can ti dad por la que pudo ha ber lo efec tua do. LIDE 1o. CFF 11. IMPOSIBILIDAD DE TRANSMITIR EL DERECHO AL ACREDITAMIENTO El de re cho al acre di ta mien to es per so nal del con tri bu yen te que pague el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo y no podrá ser trans mi ti do a otra per so na ni como con se cuen cia de fu sión o es ci sión. CFF 14-B, 15-A.

7 1271 LIDE 8o.- IDE DE CONTROLADAS Las so cie da des con tro la das, para de ter mi nar el im pues to que deban en tre gar a la so cie dad con tro la do ra, así como el que deban en te rar ante las ofi ci nas au to ri za das, en los tér mi nos de la frac ción I del ar tícu lo 76 de la Ley del Impues to sobre la Renta, con si de ra rán el im pues to sobre la renta que re sul te des pués de efec tuar el acre di ta mien to a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo. LISR 64, 66. ACREDITAMIENTO DEL IDE CONTRA EL ISR CONSOLIDADO La so cie dad con tro la do ra, para los efec tos de lo dis pues to en la frac - ción II del ar tícu lo 72 de la Ley del Impues to sobre la Renta, podrá acre di - tar con tra el im pues to sobre la renta con so li da do a cargo del mismo ejer - cicio, únicamente el impuesto a los depósitos en efectivo que hubiese acre di ta do en los pagos pro vi sio na les del im pues to sobre la renta con so - li da do en los tér mi nos del sexto pá rra fo del ar tícu lo 8o. de esta Ley. LIDE 1o, 8o. LISR 65, 68, 76, 77. CFF 11. ACREDITAMIENTO, COMPENSACION O DEVOLUCION DEL IDE DE CONTROLADORAS Cuando el impuesto a los depósitos en efectivo acreditado por la sociedad con tro la do ra en los tér mi nos del pá rra fo an te rior sea mayor que el im - pues to sobre la renta con so li da do a cargo del ejer ci cio de que se trate, el excedente se podrá acreditar, compensar o devolver en los términos del segundo, tercer y cuarto párrafos de este artículo, según corresponda. LISR 66, 68, 72, 76. CFF 11, 21, 22-A al 22-C, 23. RCFF 12, 14 al 16. RM2010 I.2.5.1, II.2.3.2, II ANEXO 1-A 28/CFF. LFDC 2o II. PARTICIPACION CONSOLIDABLE Para los efec tos de este ar tícu lo, la par ti ci pa ción con so li da ble será la que se de ter mi ne con for me a lo pre vis to en el pe núl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 68 de la Ley del Impues to sobre la Renta. ISR DISMINUIDO CON PAGOS PROVISIONALES El im pues to sobre la renta a cargo a que se re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo será el cal cu la do en los tér mi nos que para cada ré gi men es ta blez ca la Ley del Impues to sobre la Renta, des pués de dis mi nuir a dicho im pues to los pagos pro vi sio na les efec tua dos co rres pon dien tes al mismo ejer ci cio. LIDE 1o, 10. LISR 1o, 14, 76 II, 81, 85-A, 113, 127, 143, 154, 157, 169, 177. ACREDITAMIENTO DEL IDE CONTRA PAGOS PROVISIONALES DE ISR 8o.- Los con tri bu yen tes po drán acre di tar con tra el monto del pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta del mes de que se trate, una can - ti dad equi va len te al monto del im pues to es ta ble ci do en esta Ley efec ti - va men te pa ga do en el mismo mes. LIDE 1o, 3o. LISR 14, 15, 76 II, 81 I, 127, 136-Bis. RM2010 I

8 8o.- LIDE 1272 ACREDITAMIENTO DEL IDE CONTRA EL ISR MENSUAL RETENIDO A TERCEROS Cuando el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mes de que se trate sea mayor que el monto del pago pro vi sio nal del im - pues to sobre la renta del mismo mes, el con tri bu yen te podrá acre di tar la di - fe ren cia con tra el im pues to sobre la renta re te ni do a ter ce ros en dicho mes. LISR 113, 127, 143. RISR 219. COMPENSACION DEL IDE CONTRA CONTRIBUCIONES FEDERALES Si des pués de efec tuar el acre di ta mien to a que se re fie re el pá rra fo an - te rior exis tie re una di fe ren cia, el con tri bu yen te la podrá com pen sar con - tra las con tri bu cio nes fe de ra les a su cargo en los tér mi nos del ar tícu lo 23 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. CFF 23. RCFF 12, 16. RM2010 I.2.5.1, I.2.5.3, I.2.5.4, I SOLICITUD DE DEVOLUCION DEL IDE Si des pués de apli car los pro ce di mien tos de acre di ta mien to y com - pen sa ción a que se re fie ren los pá rra fos an te rio res, sub sis tie re al gu na di fe ren cia, la misma podrá ser so li ci ta da en de vo lu ción, siem pre y cuan - do esta úl ti ma sea dic ta mi na da por con ta dor pú bli co re gis tra do y cum - pla con los re qui si tos que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri - bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral. CFF 22-A al 22-C, 32-A. RCFF 14, 15. RM2010 I.2.5.1, I.2.5.4, I.11.5, I.11.25, II al II ANEXO 1-A 21/CFF, ANEXO 1-A 28/CFF. LFDC 2o II. IDE DE CONTROLADAS Las so cie da des con tro la das, para de ter mi nar el im pues to que deben en tre gar a la so cie dad con tro la do ra, así como el que deban en te rar ante las ofi ci nas au to ri za das, en los tér mi nos de lo dis pues to en la frac ción II del ar tícu lo 76 de la Ley del Impues to sobre la Renta, con si de ra rán el im - pues to que re sul te des pués de efec tuar el acre di ta mien to a que se re fie - re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo. LISR 64, 66. ACREDITAMIENTO DEL IDE CONTRA ISR DE PAGOS PROVISIONALES CONSOLIDADOS La so cie dad con tro la do ra, para los efec tos de lo dis pues to en el se - gun do pá rra fo del ar tícu lo 77 de la Ley del Impues to sobre la Renta, y al - gu na o al gu nas de sus so cie da des con tro la das de ma ne ra in di vi dual efec túen el acre di ta mien to del im pues to a que se re fie re el pri mer pá rra - fo de este ar tícu lo, podrá acre di tar con tra el pago pro vi sio nal con so li da - do del im pues to sobre la renta del mes de que se trate, úni ca men te el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo que hu bie sen acre di ta do de ma ne - ra in di vi dual di chas so cie da des con tro la das con tra el pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta del mismo mes, en los tér mi nos del pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, y el suyo pro pio, ambos en la par ti ci pa ción con - so li da ble co rres pon dien te al pe rio do por el que se efec túe el pago. LIDE 1o, 7o. LISR 64, 66, 77.

9 1273 LIDE 9o.- ACREDITAMIENTO, COMPENSACION O DEVOLUCION DEL IDE Cuando el impuesto a los depósitos en efectivo acreditado por la sociedad controladora en los términos del párrafo anterior, sea superior al pago provisio nal del im pues to sobre la renta con so li da do del mes de que se trate, el ex - ce den te se podrá acre di tar, com pen sar o de vol ver en los tér mi nos del se - gundo, tercer y cuarto párrafos de este artículo, según corresponda. CFF 22, 23. RCFF 12, 14 al 16. RM2010 I.2.5.1, II al II ANEXO 1-A 21/CFF. LFDC 2o II. PARTICIPACION CONSOLIDABLE Para los efec tos de este ar tícu lo, la par ti ci pa ción con so li da ble será la que se de ter mi ne con for me a lo pre vis to en el pe núl ti mo pá rra fo de la frac ción I del ar tícu lo 68 de la Ley del Impues to sobre la Renta. LISR 68. ISR DISMINUIDO CON PAGOS PROVISIONALES El monto del pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta a que se re - fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo será el cal cu la do en los tér mi nos que para cada ré gi men es ta blez ca la Ley del Impues to sobre la Renta, des pués de dis mi nuir a dicho pago pro vi sio nal los pagos pro vi sio na les efec tua dos co rres pon dien tes al mismo ejer ci cio. LISR 14, 76 II, 77, 81, 127, 128, 143, 144, 154, 157, 169, 170. OPCION DE ACREDITAR EN PAGOS PROVISIONALES EL IDE ESTIMADO 9o.- En lugar de apli car lo dis pues to en el ar tícu lo an te rior, los con tri bu - yen tes po drán optar por acre di tar con tra el pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta del mes de que se trate, una can ti dad equi va len te al monto del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo que es ti men que pa ga rán en el mes in me dia to pos te rior a dicho mes. Para esto, es ta rán a lo si guien te: LIDE 8o, 11, 12. LISR 14 III. I. Una vez que se co noz ca el im pues to es ta ble ci do en esta Ley efec ti - va men te pa ga do en el mes de que se trate, se com pa ra rá con el im pues - to a los de pó si tos en efec ti vo acre di ta do en el mismo mes. II. Si de la com pa ra ción a que se re fie re la frac ción an te rior, re sul ta que el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo acre di ta do en el mes fue mayor que el efec ti va men te pa ga do, la di fe ren cia se en te ra rá junto con el pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta del mes in me dia to si guien te a aquel en el que se acre di tó. LIDE 11. LISR 11, 12, 14, 72, 81, 85-A, 86, 127, 136-Bis, 143, 144, 154, 157, 160, 164, 168, 169. III. Si de la com pa ra ción a que se re fie re la frac ción I de este ar tícu lo, re sul ta que el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo acre di ta do en el mes fue mayor que el efec ti va men te pa ga do en 5% o más, la di fe ren cia se en te ra rá junto con el pago pro vi sio nal del im pues to sobre la renta del mes in me dia to si guien te a aquel en el que se acre di tó, con la ac tua li za - ción y los re car gos co rres pon dien tes. LIDE 3o. CFF 17-A, 21. RCFF 12, 13.

10 10.- LIDE 1274 IV. Si de la com pa ra ción a que se re fie re la frac ción I de este ar tícu lo, re sul ta que el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo acre di ta do en el mes fue menor que el efec ti va men te pa ga do, la di fe ren cia podrá acre di tar - se, com pen sar se o so li ci tar se en de vo lu ción en los tér mi nos del ar tícu lo 8o. de esta Ley. CFF 22, 22-B, 22-C, 23. LFDC 2o II. Una vez ele gi da la op ción a que se re fie re este ar tícu lo, el con tri bu yen - te no podrá va riar la res pec to al mismo ejer ci cio. CFF 6o, 11. TRATAMIENTO DEL IDE PARA EL REGIMEN SIMPLIFICADO 10.- Los con tri bu yen tes que tri bu ten en los tér mi nos del Ca pí tu lo VII del Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta, acre di ta rán o com - pen sa rán por cuen ta de cada uno de sus in te gran tes, salvo con tra el im - pues to re te ni do en los tér mi nos del ar tícu lo 1o.-A de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo que co rres - pon da a cada uno de éstos, apli can do al efec to lo dis pues to en esta Ley, salvo en los casos que de con for mi dad con la Ley del Impues to sobre la Renta el in te gran te hu bie ra op ta do por cum plir con sus obli ga cio nes fis - ca les en forma in di vi dual, en cuyo caso, dicho in te gran te cum pli rá in di - vi dual men te con las obli ga cio nes es ta ble ci das en esta Ley. LIDE 1o. LISR 79 al 85. LIVA 1o-A. DEPOSITOS EN CUENTAS CONCENTRADORAS 11.- Los depósitos en efectivo realizados en las cuentas concentradoras, se considerarán efectuados a favor del beneficiario final del depósito. LIDE 12. LGTOC 267. RM2010 I DEFINICION DE CONCEPTOS 12.- Para los efec tos de esta Ley, se en ten de rá por: PERSONA MORAL I. Per so na moral, a la que la Ley del Impues to sobre la Renta con si de ra como tal. LISR 8o. DEPOSITOS EN EFECTIVO II. De pó si tos en efec ti vo, ade más de los que se con si de ren como tales con for me a la Ley Ge ne ral de Tí tu los y Ope ra cio nes de Cré di to, a las ad - qui si cio nes en efec ti vo de che ques de caja. LGTOC 200, 267 al 275. REFAV IDE 28/VI/2010. CUENTA CONCENTRADORA III. Cuen ta con cen tra do ra, a la que tenga a su nom bre una ins ti tu ción del sis te ma fi nan cie ro en otra ins ti tu ción del sis te ma fi nan cie ro para re - ci bir re cur sos de sus clien tes. LIDE 2o IV, 11. LISR 8o. BENEFICIARIO FINAL IV. Be ne fi cia rio final, a la per so na fí si ca o moral que sea clien te de la ins ti tu ción del sis te ma fi nan cie ro ti tu lar de una cuen ta con cen tra do ra. LIDE 11. CC 22, 25.

11 1275 LIDE TRANSITORIOS 2008 INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO V. Insti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro: a) A las que la Ley del Impues to sobre la Renta con si de ra como tales. LISR 8o. b) A las que se con si de ren como so cie da des coo pe ra ti vas de aho rro y prés ta mo, con for me a las dis po si cio nes apli ca bles. LACP 38 al 40. c) A las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integra ción fi nan cie ra rural a que se re fie re la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar. d) A las so cie da des fi nan cie ras de ob je to múl ti ple. e) A las so cie da des ope ra do ras de so cie da des de in ver sión. f) A las so cie da des que pres ten ser vi cios de dis tri bu ción de ac cio nes de so cie da des de in ver sión. OTRAS PERSONAS OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO 13.- Tam bién se en con tra rán obli ga das al pago del im pues to es ta ble - ci do en esta Ley, las per so nas fí si cas y mo ra les res pec to de todos los de pó si tos en efec ti vo que se rea li cen en cuen tas que ten gan abier tas a su nom bre en cual quier ins ti tu ción, in de pen dien te men te de la razón o de no mi na ción so cial que adop te, que tenga por ob je to rea li zar ope ra - cio nes de aho rro y prés ta mo con sus so cios o ac cio nis tas o cap tar fon - dos o re cur sos mo ne ta rios de sus so cios o ac cio nis tas para su co lo ca - ción entre éstos, las cua les de be rán cum plir con todas las obli ga cio nes a que se re fie re la pre sen te Ley. LIDE 1o. CC 22, 25. RM2010 I LIDE TRANSITORIOS TRANSITORIOS Del De cre to por el que se ex pi de la Ley del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo, vi gen te a par tir del 1o. de julio de 2008 (DOF 1o./X/2007) ENTRADA EN VIGOR ARTICULO PRI ME RO.- La pre sen te Ley en tra rá en vigor a par - tir del 1o. de julio de ENTIDADES QUE DEBERAN CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DE LA LEY ARTICULO SE GUN DO.- Las so cie da des o aso cia cio nes que cum plan los re qui si tos es ta ble ci dos en el Artícu lo Cuar to Tran si to rio del De cre to por el que se re for man y adi cio nan di ver sas dis po si cio nes de la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe - de ra ción el 27 de mayo de 2005, así como las aso cia cio nes o so cie da - des que cum plan con los re qui si tos y con di cio nes es ta ble ci dos por los Artícu los Se gun do, Ter ce ro, Cuar to, Quin to, Sexto, Sép ti mo, Octa vo y Dé ci mo Pri me ro Tran si to rios del De cre to por el que se re for man, adi cio - nan y de ro gan di ver sas dis po si cio nes de la Ley de Aho rro y Cré di to Po - pu lar y de la Ley que crea el Fi dei co mi so que Admi nis tra rá el Fondo para el For ta le ci mien to de So cie da des y Coo pe ra ti vas de Aho rro y Prés - ta mo y de Apoyo a sus Aho rra do res, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 31 de agos to de 2007, de be rán cum plir con todas las obli - ga cio nes a que se re fie re la pre sen te Ley.

12 2010 LIDE TRANSITORIOS LIDE TRANSITORIOS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si - cio nes de las Leyes del Impues to sobre la Renta, del Impues to a los De pó si - tos en Efec ti vo y del Impues to al Valor Agre ga do, del Có di go Fis cal de la Fe - de ra ción y del De cre to por el que se es ta ble cen las obli ga cio nes que po - drán de no mi nar se en Uni da des de Inver sión; y re for ma y adi cio na di ver sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y de la Ley del Impues to sobre la Renta, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de abril de 1995, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2010 (DOF 7/XII/2009) ARTICULO SEXTO.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes a que se re fie re el Artícu lo Quin to de este De cre to, se es ta rá a lo si guien te: DISPOSICION CON ENTRADA EN VIGOR EL 1o./VII/2010 I. Las mo di fi ca cio nes al ar tícu lo 2o., frac ción VI, de la Ley del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo, en tra rán en vigor el 1o. de julio de Para los efec tos del ar tícu lo 2o., frac ción VI, se gun do pá rra fo de la Ley del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo, vi gen te a par tir del 1o. de julio de 2010, las per so nas fí si cas que al 31 de di ciem bre de 2009 ten gan abier tas cuen tas con mo ti vo de los cré di tos que les hayan sido otor ga dos por las ins ti tu cio - nes del sistema financiero deberán proporcionar a la institución del sistema fi nan cie ro de que se trate, entre el 1o. de enero y el 1o. de julio de 2010, su clave de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes, a efecto de que dichas instituciones verifiquen con el Servicio de Administración Tributaria que las citadas personas físicas no son contribuyentes que tributan en el Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, de la Ley del Impues to sobre la Renta. Cuan do las per so nas fí si cas no pro por cio nen su clave de ins crip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes en los tér mi nos del pá rra fo an - te rior, se con si de ra rán como con tri bu yen tes que tri bu tan en los tér mi - nos del Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, de la Ley del Impues to sobre la Renta. TAMBIEN SE CONSIDERAN INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO II. Para los efec tos del ar tícu lo 12, frac ción V de la Ley del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo, tam bién se en ten de rá por ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro: a) A las so cie da des y aso cia cio nes a que se re fie ren los Artícu los Se - gun do y Ter ce ro tran si to rios del ar tícu lo pri me ro del De cre to por el que se ex pi de la Ley para Re gu lar las Acti vi da des de las So cie da des Coo pe - ra ti vas de Aho rro y Prés ta mo y se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver - sas dis po si cio nes de la Ley Ge ne ral de So cie da des Coo pe ra ti vas, de la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar, de la Ley de la Co mi sión Na cio nal Ban - ca ria y de Va lo res y de la Ley de Insti tu cio nes de Cré di to, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 13 de agos to de b) A las so cie da des y aso cia cio nes a que se re fie ren los tran si to rios Pri me ro y Se gun do, se gun do pá rra fo del ar tícu lo se gun do del De cre to por el que se ex pi de la Ley para Re gu lar las Acti vi da des de las So cie da - des Coo pe ra ti vas de Aho rro y Prés ta mo y se re for man, adi cio nan y de - ro gan di ver sas dis po si cio nes de la Ley Ge ne ral de So cie da des Coo pe - ra ti vas, de la Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar, de la Ley de la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res y de la Ley de Insti tu cio nes de Cré di to, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 13 de agos to de 2009.

13 1277 LIDE TRANSITORIOS 2010 TRANSITORIO Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si - cio nes de las Leyes del Impues to sobre la Renta, del Impues to a los De pó si - tos en Efec ti vo y del Impues to al Valor Agre ga do, del Có di go Fis cal de la Fe - de ra ción y del De cre to por el que se es ta ble cen las obli ga cio nes que po - drán de no mi nar se en Uni da des de Inver sión; y re for ma y adi cio na di ver sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y de la Ley del Impues to sobre la Renta, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de abril de 1995, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2010 (DOF 7/XII/2009) ENTRADA EN VIGOR ARTICULO UNICO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el 1o. de enero de 2010.