Fiscalidad y obligaciones contables de las distintas formas de ejercicio

Transcripción

1 Máster en Abogacía Fiscalidad y obligaciones contables de las distintas formas de ejercicio 2.- Ejercicio de la Abogacía Son Abogados quienes, estando en posesión del título oficial que habilita para el ejercicio de esta profesión, se encuentran incorporados a un Colegio de Abogados en calidad de ejercientes y se dedican de forma profesional a realizar los actos propios de la profesión, tales como consulta, consejo y asesoramiento jurídico; arbitrajes; mediación; conciliaciones, acuerdos y transacciones; elaboración de dictámenes jurídicos, redacción de contratos y otros documentos para formalizar actos y negocios jurídicos; ejercicio de acciones de toda índole ante los diferentes órdenes jurisdiccionales y órganos administrativos; y, en general, la defensa de derechos e intereses ajenos, públicos y privados, judicial o extrajudicialmente. 1

2 2.- Ejercicio de la Abogacía La abogacía puede ejercerse de manera individual o colectiva. En el primero de los casos, el abogado puede trabajar por cuenta propia o por cuenta ajena. En caso de ejercicio colectivo, la agrupación puede articularse mediante cualquier forma admitida en Derecho (arts. 27 y 28 EGA). FORMA JURIDICA NUEVO PROYECTO Numero de socios o participes Capital Social a desembolsar Riesgo patrimonial frente a terceros Fiscalidad Capitalización prestación desempleo Imagen Complejidad requisitos formales y registrales 2

3 Aspectos a tratar Forma jurídica bajo la que se va a ejercer. Obligaciones formales y Registrales de la forma jurídica elegida. Altas censales. Principales Impuestos a liquidar. Formas de percibir nuestras rentas. FORMA JURIDICA NUEVO PROYECTO Profesional Autónomo. Abogado Individual Sociedades Civiles, Comunidades de Bienes. Entidades con personalidad jurídica. Sociedades Profesionales (SLP/SAP) Sociedades Limitadas/Anónimas. Asociaciones/Fundaciones Sociedades de economía social (SLL, SAL, SCA) 3

4 Persona Física. Autónomo Profesional Obligaciones previas al ejercicio. Pueden distinguirse dos tipos de obligaciones previas al ejercicio de la actividad: - De carácter tributario. - De carácter social. Las primeras van dirigidas al conocimiento del ejercicio de una actividad profesional a efectos tributarios y estadísticos. Las segundas se dirigen a la protección y coberturas imprescindibles para desarrollar una actividad de contenido económico. 4

5 Persona Física. Autónomo Profesional Alta Censal. Mod 037 Alta IAE. Actividad Profesional. Epígrafe 731/2 Abogado. Impuesto que liquida: - IVA: prestación de servicios practicadas por profesionales - IRPF: Retenciones y pagos a cuenta. TGSS: Abogado SI/No RETA. Solicitud CCC (TA6) Persona Física. Autónomo Profesional Obligaciones Formales: Empresarios no mercantiles en estimación directa normal y todos los empresarios en estimación directa simplificada: Libro registro de ventas e ingresos Libro registro de compras y gastos Libro registro de bienes de inversión Profesionales en estimación directa, en cualquiera de sus modalidades: Libro registro de ingresos Libro registro de gastos Libro registro de bienes de inversión Libro registro de provisiones de fondos y suplidos 5

6 Funcionamiento del IVA Persona Física. IVA Liquidaciones de IVA Tipo Impositivo: Prestación de servicios 21% Modelo de autoliquidación: Mod 303 y 390 Periodicidad: Trimestral/Mensual. Exenciones: Art 20 LIVA. Entregas intracomunitarias. Prestación de servicios a empresarios y profesionales radicados en la Comunidad Europea, Ceuta, Melilla y Canarias. 6

7 Persona Física. Autónomo Profesional Persona Física. Autónomo Profesional 7

8 Persona Física. Autónomo Profesional Persona Física. Autónomo Profesional 8

9 Persona Física. Autónomo Profesional Persona Física. Autónomo Profesional 9

10 Persona Física. Autónomo Profesional Modelos a presentar referentes a IRPF por los autónomos: Mod 130. Para cuando menos del 70% de los ingresos brutos anuales estén sujetos a retención. Mod 111. Retenciones de nuestro personal asalariado Mod 111. Retenciones de otros profesionales Mod 115. Retenciones de Arrendamiento de Inmuebles urbanos Sociedades Civiles/Comunidades de Bienes 10

11 Sociedades Civiles/Comunidades de Bienes Obligaciones Formales: Requiere la firma de un contrato privado. Tributan por el IRPF, debiendo declarar cada uno de los socios sus ganancias por separado ( régimen de imputación de rentas ) La responsabilidad es personal e ilimitada. Esta responsabilidad de los socios es mancomunada Empresarios no mercantiles en estimación directa normal y todos los empresarios en estimación directa simplificada: Libro registro de ventas e ingresos Libro registro de compras y gastos Libro registro de bienes de inversión Sociedades Civiles/Comunidades de Bienes Alta Censal. Mod 036 y Mod 037 Alta IAE. Actividad Profesional. Epígrafe 731/2 Abogado. Actividad Empresarial Epígrafe 841/1 Impuestos que se liquidan: - IVA: prestación de servicios 21%. Mod 303/390 - IRPF: Retenciones y pagos a cuenta. Mod Entidades en Régimen de atribución de rentas que se obtienen del Modelo 184 a presentar antes del 28 de febrero. 11

12 Persona Jurídicas. Sociedades Mercantiles RMC Apertura de Cuenta Bancaria Deposito del capital social. Certificado de la entidad financiara. ELABORACION DE ESTATUTOS Notaria. NIF Provisional ITPAJD REGISTRO MERCANTIL REGISTRO DE SOCIEDADES PROFESIONALES DEL COLEGIO PROFESIONAL CIF definitivo. AEAT ALTA Censal IAE. Mod 036. AEAT Alta Censal en TGSS. Apertura CCC Tramites corporaciones locales. Licencias administrativas PLAN DE EMPREA. GRUPOS DE INTERES 12

13 Gestión de Personas Jurídicas Obligaciones fiscales Obligaciones contables y registrales Obligaciones laborales Obligaciones fiscales - Censales (Mod 036/037) - Trimestrales: - - Modelos de IVA Modelo de Renta 111, 130, Anuales: - - Resúmenes Anuales: 390, 190, 180, Liquidaciones: Modelo 200 y

14 Base Imponible IS 14

15 Obtención del Resultado Fiscal La aplicación del Art 10, supone la realización de los siguientes ajustes al Resultado Contable Correcciones de Valor. Amortizaciones. Correcciones de Valor: Pérdidas por deterioro de valor de los elementos patrimoniales. Provisiones y otros gastos. Gastos No deducibles Obligaciones contables y registrales Libros de contabilidad. En el libro de inventarios y cuentas anuales queda reflejada la situación patrimonial y financiera de la empresa. Contiene los balances intermedios. En el libro de diario se consigna la actividad financiera a lo largo del ejercicio económico Cuentas anuales. Se deben llevar a cabo en un plazo de tres meses tras el cierre del ejercicio económico.. Debe recoger: Balance de Situación Cuenta de Pérdidas y Ganancias Estado de cambios en el patrimonio neto (ECPN) Estado de flujo de efectivo (EFE) Memoria 15

16 Contabilidad - Concepto La contabilidad es una ciencia de naturaleza económica, que tiene por objeto producir información para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad económica en términos cuantitativos en todos sus niveles organizativos, mediante la utilización de un método específico apoyado en bases suficientemente contrastadas, con el fin de facilitar la adopción de decisiones financieras externas y las de planificación y control internas. Profesor Cañibano Obligaciones laborales Obtener un CCC. Cumplir la legislación laboral a nivel contractual, salarial, derechos de los trabajadores, etc. Elaboración de contratos de trabajo, comunicación, devengo de nóminas, etc. Liquidación mensual de los Seguros sociales. Confección del TC1 y TC2. Comunicación de IT. Enfermedad Común o profesional. Demandadas por la autoridad laboral. Inspecciones, devoluciones, compensaciones, aplazamientos. 16

17 Masas Patrimoniales REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL PATRIMONIO: EL BALANCE 17

18 Balance El ciclo contable Inventario Inicial (proceso extracontable) Asiento de apertura. Confección del libro diario. Balances de comprobación. Estados intermedios. Regularización Contable (amortizaciones, periodificación, ajustar a inventario ) Calculo del Resultado (129) Contabilización del IS. Asiento de cierre. 18

19 Sociedades Profesionales Sociedades Profesionales 19

20 Sociedades Profesionales Sociedades Profesionales 20

21 Sociedades Profesionales 21