Ilícitos tributarios Ley RÉGIMEN SANCIONATORIO

Transcripción

1 Ilícitos tributarios Ley RÉGIMEN SANCIONATORIO

2 Infracciones formales Art. 38 Multa automática tica * No presentación n en término t DDJJ * Sanción n monto fijo $ 200 / $ 400 * Reducción n al 50% - cumplimiento dentro de los 15 díasd * Reducción n Instr. 06/2007 AFIP

3 Infracciones formales Art Multa automática tica * No presentación n en término t DDJJ - DDJJ informativas Reg. Inf. 3º 3. Sanción n $ / $ Reducción n Instr. 06/2007 AFIP

4 Infracciones formales Art Multa automática tica * No presentación n en término t DDJJ - DDJJ informativas Impo/Expo Partes Independientes. Sanción n $ / $ 9.000

5 Infracciones formales Art Multa automática tica * No presentación n en término t DDJJ - DDJJ informativas Precios de transferencia.. Sanción n $ / $

6 Infracciones formales Art. 39 Incumplimiento deberes formales * Sanción n genérica $ 150 / $ * Sanción n agravada $ 150 / $ Normas domicilio fiscal - Resistencia pasiva inspección - Omisión n datos DDJJ precios transf. - Falta conservación n comprobantes

7 Infracciones formales Art Incumplimiento deberes formales * Agravamiento * Sanción n $ 500 / $ Incumplimientos presentación DDJJ art. 38.1

8 Infracciones formales Se recuerda: Art Multa automática tica * No presentación n en término t DDJJ - DDJJ informativas Reg. Inf. 3º 3 - DDJJ informativas Impo/Expo Partes Independientes - DDJJ informativas Precios de transferencia

9 Infracciones formales Art Incumplimiento deberes formales * Acumulación n con sanciones del art. 38 * Reiteración Nuevas sanciones * Incumplimientos para sujetos con ingresos superiores $ anuales agravamiento ante 3º 3 intimación n 2 a 10 veces sanción n art. 39.1

10 Infracciones formales Art Cumplimiento parcial deberes formales * Deberes formales art * Deberes formales art. 39 * Deberes formales art Subsiste la infracción n si se obstaculiza labor del Fisco

11 Infracciones formales Art. 40 CLAUSURA * Multa $ 300 a $ * Clausura de 3 a 10 díasd - no entregar/no emitir facturas - no llevar anotación n de operaciones - transportar sin remito - falta de inscripción n AFIP - no conservación n comprobantes de compras - no poseer/no mantener en condiciones instrumentos de medición

12 Infracciones formales Art Clausura * Multa $ 300 a $ ocupar personal no registrado * Clausura - gravedad del hecho y reincidencia

13 Infracciones materiales Art. 37 Intereses resarcitorios * Falta total o parcial del pago de gravámenes * Interés s sobre interés Art. 52 Intereses punitorios * Se devengan a partir inicio acciones judiciales para el cobro del impuesto

14 Infracciones materiales Art. 45 Omisión n de impuestos * Sanción n del 50% al 100% del gravamen: - falta presentación n DDJJ - inexactitud de las presentadas - no actuar como agente de retención - siempre que no corresponda art. 46

15 Infracciones materiales Art. 45 Omisión n de impuestos * Agravamiento: - sanción n del 100% hasta 400% del ajuste de impuesto o retención n no practicada:. Transacciones celebradas entre entes del país s con personas físicas f o jurídicas del exterior

16 Infracciones materiales Art. 46 Defraudación * Multa de 2 a 10 veces - Declaración n engañosa - Ocultación n maliciosa Art Igual sanción - Utilización n indebida de quebrantos

17 Infracciones materiales Art. 47 Indicios declaración engañosa / ocultación n maliciosa * Contradicción n entre registros, documentación n y DDJJ * Datos inexactos en documentación * Claro apartamiento con normas * Carencia de documentación n y contabilidad * Utilización n figuras jurídicas inadecuadas

18 Infracciones materiales Art. 48 Agentes de retención * Multa 2 a 10 veces - Retención n mantenida en poder del agente después s del vencimiento para su pago

19 Infracciones materiales Art. 49 Reducción n y eximición de sanciones * Rectificación n de DDJJ previa a vista determinación n de oficio * No reincidente - Reducción n a 1/3 del mínimo m legal sanciones art. 45/46

20 Infracciones materiales Art. 49 Reducción n y eximición de sanciones * Aceptación n de ajuste una vez corrida la vista pero antes del vencimiento de los primeros 15 díasd * Excepto reincidencia - Reducción n 2/3 mínimo m legal art. 45/46

21 Infracciones materiales Art. 49 Reducción n y eximición n de sanciones * Determinación n de oficio consentida * No mediando reincidencia - Reducción n al mínimo m legal

22 Infracciones materiales Art. 49 Reducción n y eximición n de sanciones * Gravámenes adeudados actualizados menores a $ pago espontáneo, neo, eximición n de sanción

23 FIN