TRAMITE DE LA INSTRUCCIÓN N DEL SUMARIO ADMINISTRATIVO

Transcripción

1 Ciclo de Actualidad Tributaria Consejo Profesional de Ciencias Económicas (C.A.B.A. 10/06/2015) TRAMITE DE LA INSTRUCCIÓN N DEL SUMARIO ADMINISTRATIVO Graciela Nora Manonellas

2 CASOS ALCANZADOS (Ley Art. 70) Supuestos en los cuales se aplica Sumario ART SUPUESTOS 38 NO PRESENTACIÓN DE DDJJ 39 INFRACCIÓN A LOS DEBERES FORMALES (GENÉRICA) 39.1 INFRACCIÓN A LOS DEBERES FORMALES CONTRIBUYENTES RELEVANTES 45 OMISIÓN FISCAL 46 DEFRAUDACIÓN FISCAL DEFRAUDACIÓN FISCAL POR UTILIZACIÓN INDEBIDA DE QUEBRANTOS APROPIACIÓN INDEBIDA DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES 1

3 ACTA DE COMPROBACIÓN (Art. 41) Hechos u omisiones. Acta de comprobación en la cual los funcionarios fiscales dejarán constancia de todas las circunstancias. Las que desee incorporar el interesado. Prueba y encuadramiento legal. Acta firmada por los actuantes y notificada al responsable o representante legal. 2

4 TRÁMITE DEL SUMARIO ADMINISTRATIVO (Art.70) SUMARIO INFRACCIÓN FORMAL GENÉRICA ( Art. 39) EL PLAZO PARA PRESENTAR LA DEFENSA Y OFRECER LAS PRUEBAS ES DE 5 DÍAS RESOLUCIÓN JUEZ ADMINISTRATIVO INSTRUCCIÓN SUMARIO NOTIFICACIÓN 15 Días FORMULACIÓN DESCARGO Y OFRECIMIENTO DE PRUEBAS DEBERÁ CONSTAR CLARAMENTE ACTO U OMISIÓN ATRIBUIDO AL PRESUNTO INFRACTOR EL PLAZO DE 15 DÍAS ES PRORROGABLE POR RESOLUCIÓN FUNDADA POR OTRO LAPSO IGUAL Y POR ÚNICA VEZ 15 DÍAS RESOLUCIÓN APLICANDO MULTA $150 a $2500 RECURSOS NO OBSTANTE VALIDEZ ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS POSIBILIDAD INICIACIÓN POR ÚNICA VEZ DEL SUMARIO PREVIA AUTORIZACIÓN TITULAR AFIP RESOLUCIÓN SIN MULTA RESOLUCIÓN RECURSOS FALTA DICTADO RESOLUCIÓN 90 DÍAS PRONTO DESPACHO FALTA RESOLUCIÓN 30 DÍAS CADUCIDAD PROCEDIMIENTO 3

5 SECRETO DE SUMARIO (Art. 73) El sumario será secreto para todas las personas ajenas al mismo, pero no para las partes o para quienes ellas expresamente autoricen. 4

6 INFRACCIONES VINCULADAS A LA DETERMINACIÓN N DE TRIBUTOS (Art. 74) Infracciones que surjan con motivo de impugnaciones u observaciones vinculadas a la determinación de tributos. Las sanciones deberán aplicarse en la misma resolución que determina el gravamen. Si así no ocurriera se entenderá que la AFIP no ha encontrado mérito para imponer sanciones, con la consiguiente indemnidad del contribuyente. 5

7 RESPONSABLES DE LAS SANCIONES

8 CONTRIBUYENTES IMPUTABLES (ART. 54) SANCIONES ARTS. 39, 40, 45, 46 Y 48 Contribuyentes enumerados en el Art. 5 ley (salvo excepciones). Sean o no personas de existencia visible. Por infracciones Cometidas por ellos mismos. Imputables por hecho u omisión de sus representantes, directores, gerentes, administradores o mandatarios. Con relación a unos y otros, por el hecho u omisión de subordinados, agentes, factores ó dependientes. 7

9 CONTRIBUYENTES NO IMPUTABLES (ART. 54) SANCIONES ARTS. 39, 40, 45, 46 Y 48 Sucesiones indivisas Otros Cónyuges cuyos réditos propios perciba o disponga en su totalidad el otro (no dispone de la administración de las rentas) Incapaces (salvo emancipación o autorización para ejercer el comercio- y los insanos) Penados (CP. 12) Quebrados (infracción posterior a la pérdida de la administración de sus bienes y siempre que no sean responsables con motivo de actividades cuya gestión o administración ejerzan). Ej: Quiebra con autorización de seguir. Personas fallecidas Aún cuando la resolución respectiva haya quedado firme y 8

10 RESPONSABLES INFRACTORES (Art. 55) Infracciones Arts. 38, 39, 40, 44, 45, 46 y 48 Son personalmente responsables de las sanciones como infractores en la administración, representación, liquidación, mandato o gestión de entidades, patrimonios y empresas todos los responsables enumerados en los primeros cinco incisos del art. 6: 1.- El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro. 2.- Los padres, tutores y curadores de los incapaces. 3.- Los síndicos y liquidadores de quiebras y representantes de las sociedades en liquidación, los administradores legales o judiciales de las sucesiones y a falta de estos, el cónyuge supérstite y los herederos. 4.- Los Directores, Gerentes y demás representantes de las personas jurídicas. 5.- Administradores de patrimonios, empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones pueden determinar íntegramente la materia imponible y los mandatarios con facultad de percibir 9

11 SOCIEDADES DE HECHO Son sujetos pasibles de sanciones (Dict. 349 DATyJ) y se pueden aplicar en forma conjunta e independientemente a los socios (L, 55) 10

12 MUCHAS GRACIAS. 11